Передача ос во временное пользование в 1с. Подготовка к передаче ос

Как отразить продажу основного средства в «1С:Бухгалтерия 8.3»? Об этом пойдет речь в данной статье.

Почему у организаций может возникнуть необходимость продать основные средства, ведь они приобретаются на длительный срок? Основные средства как средства труда, участвующие в производственном процессе, довольно часто могут обновляться на предприятиях в связи с развитием новых технологий, а значит, не используемые основные средства эффективнее всего реализовать, причем постараться получить прибыль, ну или на крайний случай – нулевой финансовый результат. Не исключены случаи и отрицательного финансового результата, но это тоже своего рода доход, потому что выбывшее, пусть и с отрицательным результатом, основное средство не требует затрат на его дальнейшее хранение или утилизацию.

Передача основных средств относится к разделу операций по выбытию объектов, а документы для таких операций располагаются в соответствующем интерфейсе конфигурации:

Рассмотрим три варианта передачи ОС:

1. Основное средство с нулевой остаточной стоимостью, т.е. амортизация по нему начислена в полном объеме. Реализация такого основного средства приводит к возникновению дохода;
2. Основное средство с ненулевой остаточной стоимостью и ценой реализации больше остаточной стоимости. Реализация такого основного средства приводит к возникновению и дохода, и расхода, а также к прибыли;
3. Основное средство с ненулевой остаточной стоимостью и ценой реализации меньше остаточной стоимости. Реализация такого основного средства приводит к возникновению и дохода, и расхода, а также к убытку.

Важно понимать, что во всех случаях порядок работы единый – регистрируется документ «Передача ОС».

Отличия возникнут после проведения документа. Они заключаются в принципах формирования бухгалтерских проводок.

1 вариант передачи ОС

С помощью типового стандартного отчета «Анализ субконто» получаем информацию о состоянии объекта ОС, чтобы убедиться, что объект имеет нулевую остаточную стоимость:

Заполняем необходимые реквизиты шапки:

• Дата;
• Организация;
• Местонахождение ОС – подразделение, в котором эксплуатируется ОС;
• Контрагент – покупатель ОС;
• Договор – сделка-основание продажи ОС;
• Событие ОС – всегда подставляется событие с типом «Передача»;
• Документ подготовки – заполняется только при отражении подготовки к переходу права собственности по основным средствам, если сделка по продаже подлежит государственной регистрации;
• Расчеты – предусмотрено автозаполнение с указанием расчетных счетов и срока оплаты на дату документа, можно изменить в процессе заполнения;
• НДС – вариант учета НДС в сумме или сверху.

Переходим к заполнению табличной части. По кнопке «Добавить» инициируется создание новой строки в таблице. Выбираем нужное ОС из справочника. Инвентарный номер подставляется автоматически после выбора ОС. Далее проверяем заполнение необходимых колонок:

• Количество – указываем единицу, хотя количественный учет по ОС не ведется, но документ устроен так, что без количества не рассчитается сумма;
• Цена – указывается цена продажи;
• Сумма – рассчитывается по документу;
• Ставка НДС – 18%, может быть скорректирована;
• НДС – сумма рассчитывается;
• Всего – равно сумме;
• Счет доходов – на основании счета учета номенклатуры 91.01;
• Субконто – статья прочих доходов и расходов для реализации ОС;
• Счет НДС – на основании счета учета номенклатуры 91.02;
• Счет расходов – на основании счета учета номенклатуры 91.02.

Закладка «Дополнительно» содержит настройки для корректной печати документа и учета амортизационной премии и объекта недвижимости.

Проводим документ, анализируем проводки:

Видим, что в проводках отражается только доход по счету 91.01. В качестве расхода на 91.02 зафиксирован НДС. На счете 01.09 сформировалось нулевое сальдо, поэтому других расходов нет.

Субконто оборотные, поэтому сальдо нулевое, но проанализировать финансовый результат все же можно.

Заполняем необходимые реквизиты шапки и табличной части. Они не отличаются от документа из первого варианта. Проводим документ, анализируем проводки:

Видим, что в проводках отражается не только доход по счету 91.01, но и в качестве расхода на 91.02 списана остаточная стоимость ОС со счета 01.09 и зафиксирован НДС.

Финансовый результат от продажи данного ОС можно проанализировать стандартным отчетом «Анализ субконто» по аналитике «Реализуемые активы», которая используется на счете 91:

Видим, что прибыль от реализации получена, но не в том объеме, как от ОС с нулевой остаточной стоимостью.

С помощью типового стандартного отчета «Анализ субконто» получаем информацию о состоянии объекта ОС, чтобы убедиться, что объект имеет ненулевую остаточную стоимость:

Заполняем необходимые реквизиты шапки и табличной части. Они не отличаются от документа из первого варианта.

Проводим документ. Полученные проводки аналогичны второму варианту. Можно проанализировать результат еще одним типовым стандартным отчетом «Анализ счета» по счету 01.09, т.к. именно этот счет фиксирует результат по выбытию ОС.

Финансовый результат от продажи данного ОС можно проанализировать стандартным отчетом «Анализ субконто» по аналитике «Реализуемые активы», которая используется на счете 91:

Видим, что от реализации получен существенный убыток.

Мы детально рассмотрели ситуации с бухгалтерскими проводками, но необходимо отметить, что учет основных средств в «1С:Бухгалтерия» дополнительно ведется на регистрах сведений. В этих регистрах сосредоточена вся информация об основном средстве. После передачи ОС, а значит после выбытия ОС из организации, все сведения об объекте должны содержать информацию о выбытии в том или ином виде.

Так, регистры сведений «Начисление амортизации (БУ)» и «Начисление амортизации (НУ)» имеют записи после передачи ОС:

Выбытие ОС также сопровождается движениями по регистрам «Событие ОС» и «Состояния ОС организаций».

Таким образом, передача ОС зарегистрирована в системе корректно.

Давайте разберемся сначала какие документы используется при продаже ОС в 1С 8.3 Бухгалтерия.

В 1С есть несколько документов по выбытию ОС:

• Списание ОС ;
• Подготовка к передаче ;
• Передача ОС .

Последние два документа используются при реализации ОС. Документ Списание ОС используется только для его выбытия в рамках организации, например, списание ОС в связи с физическим износом.

Подготовка к передаче ОС

Документ Подготовка к передаче ОС используйте только если вы перед продажей прекращаете использовать основное средство, т. е. вывели его из эксплуатации.

Организация решила продать офисное помещение через агентство. Для этого 21 ноября офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.

Сформируйте документ Подготовка к передаче ОС в разделе ОС и НМА - Выбытие основных средств - Подготовка к передаче ОС .

В документе укажите ОС, которое возвращено из эксплуатации для его дальнейшей продажи.

Проводки

Формируются проводки:

• Дт Кт - начисление амортизации за месяц выбытия ОС;
• Дт Кт - списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
• Дт Кт - списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости.

Реализация ОС

29 ноября Организация осуществила реализацию швейного оборудования покупателю ООО «Камелия» по цене 247 800 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Оборудование Машина раскройная ленточная Typical GZ-1200B эксплуатировалось до его реализации.

Реализацию ОС оформите документом Передача ОС в разделе .

В документе укажите:

• Документ подготовки , если ранее он был введен;
• на вкладке Основные средства - реализуемое ОС;

Статья прочих доходов и расходов (графа Субконто ) должна иметь Вид статьи - Реализация основных средств .

Проводки

Формируются проводки:

• Дт Кт - выручка от реализации ОС;
• Дт Кт - списание остаточной стоимости;
• Дт Кт - начисление НДС с реализации ОС.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Сформируйте счет-фактуру на продажу ОС по кнопке Выписать счет-фактуру документа Передача ОС .

Нюансы: реализация недвижимости

Для этого 21 ноября офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.

Пошаговая инструкция по реализации недвижимости

Сформируем документ Передача ОС в разделе ОС и НМА - Выбытие основных средств - Передача ОС .

Если реализуются объекты недвижимости, то при продаже обязательна регистрация перехода прав собственности. Если передача недвижимости осуществляется до перехода прав собственности, то установите флажок Право собственности переходит после государственной регистрации на вкладке Дополнительно .

Проводки

При проведении документа на передачу ОС без перехода права собственности будет начислен НДС и доход по НУ (п. 3 ст. 271 НК РФ), а выручка по БУ не будет признаваться, т. к. она определяется в момент перехода права собственности.

Переход прав собственности покупателю

В дальнейшем переход права собственности оформите с помощью документа Реализация отгруженных товаров в разделе Продажи - Продажи - Реализация отгруженных товаров .

При его проведении НДС не будет начисляться, т. к. был исчислен в момент отгрузки, а будет признаваться выручка по БУ. Выручка по НУ признается на дату подписания акта (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Нюансы: продажа автомобиля

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Ford Mondeo покупателю ООО «Технология» по цене 401 200 руб. (в т. ч. НДС 18%). В этот же день автомобиль Ford Mondeo был снят с учета в ГИБДД.

Продажа автомобиля в 1с 8.3 пошаговая инструкция

Реализация авто не отличается от обычной реализации основного средства. Оформим документ Передача ОС в разделе ОС и НМА - Выбытие основных средств - Передача ОС .

Проводки

Снятие с регистрационного учета авто

Отразите снятие автомобиля с учета в ГИБДД в регистре сведений Регистрация транспортных средств вид операции Снятие с регистрационного учета в разделе Справочники - Налоги - Транспортный налог .

Для этого укажите транспортное средство, снимаемое с учета и когда оно было снято с учета.

Нюансы: восстановление амортизационной премии

Организация заключила с покупателем ООО «Камелия» договор на реализацию основного средства. Покупатель является взаимозависимым лицом, т. к. доля нашей Организации в его уставном капитале составляет 45%.

Пошаговая инструкция: реализация ОС и восстановление амортизационной премии

Сформируем документ Передача ОС в разделе ОС и НМА - Выбытие основных средств - Передача ОС .

Если при продаже восстанавливается амортизационная премия, то установите флажок Восстановить амортизационную премию на вкладке Дополнительно .

Проводки

В движениях документа будет сформированы следующие проводки по восстановлению амортизационной премии:

• Дт Кт - сумма амортизационной премии восстановлена;
• Дт Кт -списана остаточная стоимость.

Нюансы: убыток от реализации

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Ford Mondeo покупателю ООО «Технология» по цене 401 200 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Остаточная стоимость основного средства (БУ = 647 856 руб., НУ= 453 499,20 руб.) превысила выручку от реализации. Оставшийся срок его полезного использования - 48 месяцев.

Пошаговая инструкция: реализация ОС с убытком

Оформление документа Передача ОС

Расчет финансового результата

Убыток по БУ учтен в полном размере в момент реализации (п. 31 ПБУ 6/01).

Убыток от продажи ОС по НУ включайте в состав косвенных (прочих) расходов равномерно в течение оставшегося СПИ (

На момент продажи остаточная стоимость ОС составляет 374 999,96 руб. (500 000,00 – 500 000,00/48*12), соответственно организация реализует ОС с убытком 124 999,96 руб. (374 999,96 – 250 000,00). Остающийся срок начисления амортизации – 36 месяцев (48-12).

В соответствии с п.3 статьи 268 НК РФ по налоговому учету организация должна уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль ежемесячно, начиная с февраля 2016 года на сумму 3 472,22 руб. (124 999,96/36).

В 1 квартале 2016 года базу по налогу на прибыль 180 500,00 руб. нужно уменьшить на 10 416,67 руб. (сумма начисленной амортизации за январь) и 6 944,44 руб. (сумма учтенного убытка от реализации ОС за февраль и март).

Таким образом:

• Прибыль до налогообложения равна 45 083,37 руб. по бухгалтерскому учету (180 500,00 – 124 999,96 – 10 416,67);
• Налогооблагаемая прибыль равна 163 138,89 руб. по налоговому учету (180 500,00 – 10 416,67 – 6 944,44);
• Налог на прибыль равен 32 627,78 руб. (163 138,89*0,2);
• Чистая прибыль равна 12 455,59 руб. (45 083,37 – 32 627,78).

Шаг 1

Сформируем Ведомость амортизации и посмотрим остаточную стоимость ОС (раздел ОС и НМА – Отчеты – Ведомость амортизации ОС ):

Шаг 2

Для отражения реализации ОС в 1С 8.3 используем документ Передача ОС (раздел ОС и НМА –Выбытие основных средств- Передача ОС ).

В шапке документа указываем:

• Дату реализации основного средства;
• Покупателя основного средства (используем справочник Контрагенты);
• Договор с покупателем (используем справочник Договоры контрагентов);
• Подразделение в котором числиться ОС на момент реализации (используем справочник Подразделения);
• Событие с объектом ОС (используем справочник События с основными средствами).

В табличной части на закладке Основные средства указываем:

• Наименование выбывающего объекта ОС (используем справочник Основные средства);
• Стоимость реализации объекта ОС;
• В колонке Субконто выбираем предопределенную статью Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств :

• Если самостоятельно добавляете статью в справочник Прочие доходы и расходы:

то в строчке Вид статьи нужно указать значение Реализация основных средств:

Посмотрим проводки, которые сформировались после проведения документа по реализации ОС:

Шаг 3

Нужно создать новый элемент справочника Расходы будущих периодов для распределения убытка от реализации ОС в налоговом учете в течение оставшихся 36 месяцев. Раздел Справочники – Доходы и расходы – Расходы будущих периодов :

Шаг 4. Учет для целей ПБУ 18/02

Посмотрим данные о от . Раздел Отчеты – Отчеты по налогу на прибыль – Регистры налогового учета – 1.09 Финансовые результаты от реализации ОС и НМА . Из сформированного отчета видим, что убыток от реализации основного средства составил 124 999,96 руб.:

Шаг 5

Используя документ Операции, введенные в ручную, создадим операцию по учету суммы убытка от реализации ОС в налоговом учете (п. 3 ст. 268 НК РФ). Раздел Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную :

Шаг 6

Выполним регламентную операцию Закрытие месяца. Раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца :

Посмотрим полученные проводки:

• Списание расходов будущих периодов:

Шаг 7

В налоговой декларации по налогу на прибыль сумму убытка от реализации основного средства можно посмотреть в Приложении 2 к Листу 02 по строчке 100:

Подробно изучить схему по отражению операции реализации ОС с убытком для целей НУ (данный блок не автоматизирован в 1С), а также научиться осуществлять проверку правильности ввода операций, связанных с приобретением, принятием к учету, реализацией ОС, а так же начислением амортизации в 1С 8.3 можно на нашем дистанционном в модуле . Подробнее о курсе смотрите в нашем видео: