يعتبر إجراء احتساب الفوائد على القروض والائتمانات مشكلة تقلق كل منظمة تقريبًا. دعونا ننظر في إجراءات المحاسبة الحالية ، بما في ذلك ميزات المحاسبة عن الفائدة على المعاملات الخاضعة للرقابة. على أساس من الباطن. 10 ص .1 فن.

8 م. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بغض النظر عن تاريخ الدفع ، يتم الاعتراف بالفائدة كجزء من النفقات غير التشغيلية:

• في تاريخ سداد الائتمان (القرض) ؛
• في اليوم الأخير من كل شهر طوال مدة القرض بالكامل.

عند تطبيق نظام الضرائب المبسط (STS) ، يتم الاعتراف بالفائدة كمصروف في تاريخ الدفع (فرعي.

251 ، الفقرة 12 من الفن. 270 ، الفرعية. 1 ص .1.1 فن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، لا يتم تضمين عمليات الحصول على القروض وسدادها في الدخل والنفقات. عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل ، يحق للمؤسسة أن تأخذ في الاعتبار النفقات في شكل فائدة على القرض. وفقا ل sub. 2 ص 1 فن. 265 ، الفقرة 1 ، الفقرة 2 ، المادة. 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد ميزات المحاسبة عن الفوائد على التزامات الديون بموجب أحكام المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تُفهم التزامات الدين على أنها قروض أو قروض سلع وقروض تجارية أو قروض أو ودائع بنكية أو حسابات بنكية أو قروض أخرى ، بغض النظر عن طريقة تنفيذها. كقاعدة عامة ، بالنسبة لالتزامات الديون من أي نوع ، يتم الاعتراف بالفائدة كمصروفات ، محسوبة على أساس السعر الفعلي - للأغراض الضريبية ، لا تخضع الفائدة للتقنين.

في الوقت نفسه ، تنطبق الأحكام المحددة للمادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على الفائدة المستحقة اعتبارًا من 1 يناير 2015.

بموجب الاتفاقات المبرمة قبل 1 يناير 2015 ، وبعد هذا التاريخ (انظر ، على سبيل المثال ، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 يوليو 2015 N 03-01-18 / 40737).

يختلف الوضع مع المعاملات الخاضعة للرقابة - يتم الاعتراف بالفائدة المحسوبة على أساس السعر الفعلي ، مع مراعاة أحكام القسم V.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، كمصروف. بالنسبة للمعاملات الخاضعة للرقابة ، تعترف المنظمة كمصروف بالفائدة على القرض ، محسوبة على أساس السعر الفعلي ، إذا كان هذا المعدل أقل من الحد الأقصى لقيمة نطاق القيمة (الفقرات 1.1 ، 1.2 من المادة 269 من الضريبة) قانون الاتحاد الروسي). هذه القيم ، على وجه الخصوص ، هي: وبالتالي ، يجب ألا يتجاوز سعر الفائدة على المعاملات الخاضعة للرقابة 12.5٪.

المستشار القانوني الرئيسي لقسم الاستشارات الضريبية ومجموعة حل النزاعات الضريبية KSK

فوائد القرض وضريبة الدخل 2019

كيف يجب على المنظمة حساب الفائدة على القروض كمصروف عند حساب ضريبة الدخل بعد من 2019 إلى 2019 ، تم إلغاء تقنين المصروفات في شكل فوائد على التزامات الديون للأغراض الضريبية.

يريد العميل الحصول على قرض صغير بمبلغ 20000 روبل. تؤخذ الفائدة على القرض الذي تم قبوله للضرائب في عام 2019 في الاعتبار في المصروفات بناءً على السعر الفعلي. نفس القاعدة تنطبق على الدخل. ضريبة الدخل هي واحدة من الضرائب الرئيسية في نظام الضرائب والرسوم في الاتحاد الروسي. دائرة دافعيها واسعة بما فيه الكفاية ، ولكن يتم تضمين المنظمات فقط فيها. لا تنطبق هذه الضريبة على رواد الأعمال الأفراد. ضريبة دخل الشركات 2019 - ما مقدار وما هي الفوائد تم تحديد معدل ضريبة الدخل (العام) الأساسي بنسبة 20٪ (ص. في هذا الصدد ، يتم إعادة حساب الفائدة المستحقة للمقرض على القرض المستحق بعد تخفيض مبلغ الدين الأساسي لأسفل (بناءً على المبلغ المخفض للدين الرئيسي).

في هذه الفترات ، تم أخذها في الاعتبار من قبل المنظمة على أساس شهري وفقًا لمتطلبات قانون الضرائب للاتحاد الروسي. باستخدام طريقة الاستحقاق ، يتم الاعتراف بالفائدة على التزامات الديون ، والتي تقع صلاحيتها في أكثر من فترة إبلاغ واحدة ، كمصروف على أساس شهري وبغض النظر عن حقيقة الدفع (البند 8 ، المادة 272 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). الفوائد على الديون المعترف بها كديون خاضعة للرقابة يتم المحاسبة عنها وفقًا لقواعد خاصة.

في الوقت نفسه ، منذ عام 2019 ، توسعت قائمة الحالات التي يتم فيها الاعتراف بالديون على أنها خاضعة للرقابة.

وكذلك فيما يتعلق بالديون المراقبة وفقا للفقرة.

ن .2-6 فن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (مع مراعاة معايير ص.

ن .7-13 فن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). اعتبارًا من 1 يناير 2019 ، تم تعديل القانون الاتحادي رقم 25-FZ المؤرخ 15 فبراير 2019 ، المادة.

269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتوسيع قائمة الحالات التي يتم فيها الاعتراف بالديون على أنها خاضعة للرقابة (الفقرة.

2 ملعقة كبيرة. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). اليوم ، أولاً وقبل كل شيء ، يجدر الانتباه إلى أحكام الفن.

الاستثناء هو القروض والائتمانات المعترف بها على أنها معاملات خاضعة للرقابة ، ويمكن إدراج هذه الفائدة في النفقات الخاضعة للأحكام ذات الصلة من قانون الضرائب (القسم V.1).

بناءً على معدل إعادة التمويل لبنك روسيا.

يجب أن تنعكس الطريقة المختارة لمحاسبة الفوائد على التزامات الديون في السياسة المحاسبية. في الوقت نفسه ، كما أوضحت وزارة المالية الروسية في الرسالة المؤرخة 5 مايو 2010 ، يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار النفقات في شكل فائدة على القرض عند حساب القاعدة الضريبية لضريبة الدخل. وفقا ل sub. 2 ص 1 فن. 265 ، الفقرة 8 من الفن. 272 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، بغض النظر عن تاريخ الدفع ، يتم الاعتراف بها كمصروفات غير تشغيلية: في تاريخ سداد القرض (القرض) ؛ في اليوم الأخير من كل شهر طوال مدة القرض بالكامل.

ما هي النسبة المئوية الآمنة لإصدار قروض للكيانات القانونية في عام 2019

بقرض بدون فوائد ، يمكن لكل مؤسس معين أن يقدم لشركته قرضًا بدون فوائد ، ولكن مثل هذا الحدث يحتوي على قائمة من الفروق الدقيقة المميزة.

قد تتضمن الاتفاقية أيضًا شروطًا إضافية مختلفة تتعلق بضمان وأهداف القرض ، وإجراءات السداد المبكر أو تمديد المدة ، وغيرها. تاريخ الاعتراف بالفائدة في المحاسبة إذا طبقت إحدى المنظمات DOS ، فإن الفائدة على القروض في المصاريف غير التشغيلية يتم الاعتراف بها على النحو التالي:

• وفقًا لتاريخ سداد القرض أو القرض الذي تم الحصول عليه ؛
• في اليوم الأخير من الشهر ، كل شهر كامل فترة استخدام القرض.

بالنسبة للمؤسسات التي تطبق النظام الضريبي المبسط ، يختلف الإجراء. يتم الاعتراف بالفائدة كمصروف في تاريخ دفعها.

فوائد الشركة التي قدمت القرض يجب أن تحتسب الشركة التي قدمت القرض أو الاعتماد الفائدة على الدخل غير التشغيلي. إذا كانت الشركة تطبق DOS ، فسيتم الاعتراف بالفائدة بالطريقة والمبلغ المخصصين للمحاسبة.

أما "المبسطة" فهي تأخذ في الاعتبار الفائدة عند استلام الأموال عليها وفي المبلغ الذي يدفعه المقترض. الأموال المستلمة عن طريق الائتمان أو كقرض لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار كمصروفات ودخل. ومع ذلك ، يمكن تضمين الفائدة المدفوعة على القرض المأخوذ في المصاريف غير التشغيلية.

في الوقت نفسه ، يجب على دافع الضرائب فهم كيفية حساب المبلغ المأخوذ في الاعتبار بشكل صحيح للفائدة وفي أي تاريخ يجب القيام بذلك. في المقال ، سننظر بالتفصيل في المحاسبة المحاسبية والضريبية للفوائد على القروض والاقتراضات في عام 2019. إذا تجاوزت هذه المؤشرات ، فيجب تطبيق طريقة التقنين ، القسم V.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر أيضًا المادة ⇒ المعاملات الخاضعة للرقابة).

الحد الأدنى لسعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض

إليك ما تبدو عليه معدلات قروض الروبل هذه:

1. بعد 1 يناير 2019 - من 75 إلى 125٪ من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
2. للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2015 - من 0 إلى 180٪ من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ؛

تخضع القروض بالعملات الأجنبية للمعدلات المحددة على أساس معدلات EURIBOR و SHIBOR و LIBOR وفقًا للشروط المحددة في الفقرة الفرعية. 2-6 ص .1.2 فن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. بموجب العقد ، لا يتم تحويل المقترض إلى نقود ، ولكن يتم تحويل أشياء أخرى تحددها خصائص عامة.

"القانون المدني للاتحاد الروسي (الجزء الثاني)"

بتاريخ 26/1/1996 N 14-FZ (بصيغته المعدلة بتاريخ 04/06/2015 وتعديلاته في 04/07/2015) يتم تحديد حق المُقرض في الحصول على فائدة من المقترض على مبلغ القرض بموجب البند

1 ش. 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي. هذه القاعدة قابلة للاستبدال ، لذلك يمكن للأطراف الاتفاق على مبلغ رسوم استخدام القرض ليس فقط كنسبة مئوية من مبلغ القرض (أو جزء منه) ، ولكن أيضًا بمبلغ ثابت. من الأفضل إصدار قرض بدون فائدة للمؤسس. لن يكون هناك دخل أو نفقات للطرفين.

شريطة أن يثق الفرد في المكتب بنسبة 120٪.)) وفقًا للاتفاقية ، قم بإيداع الأموال في مكتب النقد بالمكتب ، وقم بإعداد إيصال.

إنفاق الأموال في المحاسبة على الحساب 66 (لكنني لست متخصصًا في المحاسبة) ما زلت مهتمًا بالاهتمام. هل يمكنني تحديد ، على سبيل المثال ، 9٪ كمعدل إعادة تمويل وغرامة قدرها 0.01٪ من المبلغ المستحق.

يجب أن تتم مناقشة الشروط المحددة للمعاملة من خلال المفاوضات حتى إبرام العقد. لا يؤدي عدم وجود اتفاق بشأن المصلحة في نص الاتفاقية إلى جعله خاليًا من الفوائد تلقائيًا ، كما هو منصوص عليه صراحة في المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي. الإجراء التأديبي 2019 إدارة الموارد البشرية 2019 التغييرات للمحامين 2019 © 2009-2019 مركز الإدارة المالية.

يسمح بنشر المواد مع الإشارة الإلزامية لارتباط الموقع.

تشير تشريعات جهات الاتصال إلى أن المُقرض لا يتعهد بتحويل الأموال ، بل يقوم بتحويلها.

فترة سريان الوثيقة تعتبر مدة سريان الاتفاقية من أهم شروطها ، لأنه بعد هذا الوقت يجب على المقترض إعادة القرض بالكامل الذي حصل عليه عند توقيع الاتفاقية. هناك حالات لم يتم فيها تحديد فترة الاتفاقية عند إبرام العقد.

كيفية وضع اتفاقية قرض بين الكيانات القانونية

يتم إجراء اتفاق بين الكيانات القانونية في الكتابة. يحدد العقد الشروط الأساسية - بدونها تقر المحكمة أن الاتفاقية باطلة. من أجل عدم المخاطرة ، يجب عليك إبرام اتفاق في مكتب كاتب العدل - سيتأكد كاتب العدل من أن المستند يعرف القراءة والكتابة من الناحية القانونية.

لا يمكنك اقتراض المال فحسب ، بل يمكنك أيضًا اقتراض السلع والمواد الخام والممتلكات. في هذه الحالة ، يضع الطرفان قائمة بالممتلكات ويصفان بالتفصيل اسمها وكميتها وخصائصها. يعود المقترض تمامًا كما هو مستعار. من المستحيل دفع المال بدلاً من الممتلكات - ستنظر السلطات الضريبية في صفقة البيع والشراء هذه وتلزم الدائن بدفع ضريبة الدخل.

يحدد رؤساء الشركات في الاتفاقية الشروط الأساسية التالية:

• الأسماء والعناوين القانونية وتفاصيل المنظمات ؛
• ما الذي يقرضه المقرض بالضبط للمقترض وبأي مبلغ ؛
• عندما يسدد المقترض للمقرض وكيف.

ما إذا كان من الضروري أن تتراكم الفائدة للمقرض على أساس شهري - يقرر الأطراف بأنفسهم. يمكنك سداد الدين شهريًا أو ربع سنويًا بتحويل واحد في نهاية مدة العقد. يقوم المقترض بتحويل النقود إلى المُقرض ، أو تحويل الأموال إلى حساب جاري أو إرسالها إلى التفاصيل المصرفية.

ما هو المهم أن تعرف عن اتفاقية قرض بين الكيانات القانونية

يحق للشركة إصدار ما لا يزيد عن أربعة قروض خلال العام. للإقراض للمرة الخامسة ، تحتاج إلى إصدار ترخيص للأنشطة الائتمانية. إذا لم يتم ذلك ، فإن إدارة الشركة تقع تحت المسؤولية الجنائية بموجب المادة 172 من القانون الجنائي.

لا يمكنك التبرع بأكثر من 100000 روبل نقدًا. يجب إرسال القروض الكبيرة إلى حساب جاري أو إرسالها إلى التفاصيل المصرفية. إذا أراد رائد أعمال أن يقترض 200000 روبل نقدًا وأبرم عقدين بقيمة 100000 روبل لكل منهما ، فإنه يخاطر بدفع غرامة. مبلغ الغرامة بالنسبة للكيانات القانونية يصل إلى 50000 روبل.

يتم تسجيل القروض التي تزيد عن 600000 من قبل الأطراف مع خدمة المراقبة المالية الفيدرالية. للقيام بذلك ، عليك الذهاب إلى موقع الخدمة وملء النموذج. إذا أخفت الشركة قرضًا كبيرًا ، فإنها تدفع غرامة. تغريم الكيان القانوني 200000 روبل المدير العام - 20000 روبل.

لا يمكن إنفاق الأموال التي يتلقاها رائد الأعمال بموجب اتفاقية قرض بين الكيانات القانونية إلا على الأعمال التجارية. على سبيل المثال ، يمكن لرائد الأعمال أن يسدد ديون الشركة للدولة ، ولكن ليس القرض الخاص به. إذا أنفق صاحب العمل أو الرئيس التنفيذي الأموال المقترضة على نفسه ، فإنه يخاطر بالغرامات والعقوبات أو المسؤولية الجنائية.

القرض والفائدة

تنص الفقرة 1 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه عند إبرام اتفاقية قرض ، يجب على المُقرض تحويل الأموال أو الأشياء إلى المقترض ، والتي يجب أن يعيدها بالكامل لاحقًا. وبالتالي ، يستنتج من أحكام هذه الفقرة أن الشروط المهمة قانونًا لمعاملة القرض هي أسئلة حول موضوع القرض (نقود أو أشياء) والحاجة إلى إعادة الممتلكات المقترضة.

في الوقت نفسه ، لا تذكر الفقرة 1 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي الحاجة إلى دفع تعويض للمقرض مقابل استخدام ممتلكاته ، أي دفع الفائدة بموجب اتفاقية القرض. وبالتالي ، سيتم اعتبار معاملة القرض منتهية ، وفقًا لمتطلبات المادة 432 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، حتى إذا لم تتم تسوية مسألة الفائدة من قبل الأطراف في نص الاتفاقية.

تم تأكيد هذا الاستنتاج بشكل مباشر من خلال حكم الفقرة 1 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، والتي تنص على أنه قد لا يكون هناك ما يشير إلى الحاجة إلى دفع فائدة في نص الاتفاقية.

ومع ذلك ، فإن ممارسة العلاقات بين الكيانات الاقتصادية تعطي أهمية رئيسية لقضايا تحديد مقدار الفائدة بموجب اتفاقية القرض ودفعها ، لأن الهدف الرئيسي لمنظمة تجارية هو تحقيق ربح. وبالتالي ، يجب أن تنعكس بدقة جميع التفاصيل الدقيقة لتحديد المبلغ والإجراءات الخاصة بدفع الفائدة في نص الاتفاقية بين الكيانات القانونية.

الفائدة على استخدام قرض بموجب المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي

تشير الفقرة 1 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي إلى أن المُقرض ، بعد تحويل الأموال إلى المقترض ، يكتسب الحق في الحصول على فائدة لاستخدامها ، ما لم ينص اتفاق الطرفين على خلاف ذلك. وبالتالي ، يُفترض أن يتم سداد قرض نقدي لمنظمة ما في جميع الحالات التي لا ينص فيها نص الاتفاقية صراحةً على أنها خالية من الفوائد.

لا يؤدي عدم وجود اتفاق بشأن المصلحة في نص الاتفاقية إلى جعله خاليًا من الفوائد تلقائيًا ، كما هو منصوص عليه صراحة في المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي. في هذه الحالة ، لن يتم تطبيق سوى إجراءات تحديدها ، المشار إليها في الفقرتين 1 و 2 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي. وفقًا لأحكام هذه الفقرات ، سيحتاج المقترض إلى دفع فائدة كل شهر على استخدام أموال المقرض بالمبلغ المحدد على أساس معدل إعادة التمويل للبنك المركزي للاتحاد الروسي في وقت السداد أو جزء منه يتم نقل.

ومع ذلك ، تجدر الإشارة إلى حالة خاصة عندما يكون موضوع القرض ليس المال ، ولكن الأشياء. في مثل هذه الحالة ، وفقًا للفقرة 3 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، في حالة عدم وجود اتفاق بين الطرفين بشأن مسألة الفائدة ، يُفترض تلقائيًا أن يكون العقد خاليًا من الفوائد.

الفائدة على السداد المبكر للقرض

ترتبط المادتان 809 و 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي ارتباطًا وثيقًا بالمصلحة بموجب العقد شرط أساسي آخر (ولكن غير مهم من الناحية القانونية) للاتفاق - استحقاق الدين. وفقًا للفقرة 1 من المادة 810 من القانون المدني ، يمكن أن يكون القرض عاجلاً (مع تاريخ سداد محدد) أو غير محدود (في هذه الحالة ، يجب على المُقرض إخطار المقترض بتاريخ سداد الدين مقدمًا بشهر واحد أو في وقت آخر المحدد في الاتفاقية).

من المهم أن تتذكر أنه بناءً على الحاجة إلى دفع الفائدة ، سيتم تحديد إمكانية سداد القرض قبل الموعد المحدد. لذلك ، وفقًا للمادة 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، إذا كان القرض خاليًا من الفوائد ، فيحق للمقترض إعادته في وقت مبكر كما يشاء.

في الوقت نفسه ، إذا كانت هناك معاملة بين المنظمات تنطوي على دفع فائدة ، فلا يمكن السداد المبكر للديون إلا بموافقة المُقرض. يتم تحديد هذا القيد من خلال مراعاة مصالحه المالية ، لأنه في حالة السداد المبكر للقرض ، سيتلقى مبلغًا أقل من التعويض عن استخدام أمواله عما كان يتوقعه في نهاية الصفقة.

ينص البند 4 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه في حالة السداد المبكر للقرض ، يتعين على المقترض دفع فائدة حتى تاريخ السداد الفعلي للقرض. وبالتالي ، فإن إمكانية سداد قرض بفائدة قبل الموعد المحدد سيتم تحديدها فقط من خلال المصلحة المالية للمقرض ، الذي يحق له منح الإذن بالسداد المبكر ، وبالتالي عدم تلقي جزء من الدخل المتوقع ، أو عدم منحه. هذا الإذن من أجل الحصول على كامل مبلغ الفائدة بموجب الاتفاقية.

الحد الأقصى لسعر الفائدة ، الحد الأدنى لمعدل الفائدة ، التغيير (النقصان أو الزيادة) في رسوم القرض

عند صياغة اتفاقية قرض لمنظمة ما ، يجب أن نتذكر أن قواعد القانون المدني للاتحاد الروسي لا تحدد الحد الأقصى لمقدار الفائدة لاستخدام أموال المُقرض. تم تأكيد هذا الموقف أيضًا من خلال أحكام المادة 12.1 من قانون "أنشطة التمويل الأصغر ..." بتاريخ 02.07.2010 رقم 151-FZ ، والتي تحدد القيود المفروضة على تعدد مبلغ الفائدة فيما يتعلق بالمبلغ الأساسي القرض (على الحد الأقصى لمقدار الفائدة) موجود فقط فيما يتعلق بالمقترضين المواطنين ولا ينطبق على المنظمات.

للإشارة: في الممارسة القضائية ، تم تطوير موقف ، والغرض منه هو تهيئة الظروف لتأسيس فائدة عادلة وغير مدمرة على معاملات الائتمان والقروض. على سبيل المثال ، يمكننا الاستشهاد بحكم هيئة المحكمة العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 29 مارس 2016 في القضية رقم 83-KG 16-2 ، والتي تنص على أن معاملة القرض ، على الرغم من مبدأ حرية التعاقد المنصوص عليه في الفقرة 1 من المادة 421 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، لا ينبغي أن يكون عبئا واضحا على المقترض. ومع ذلك ، فإن هذا الموقف لا يؤثر بشكل مباشر على حقوق والتزامات المنظمات المقترضة عند الحصول على قرض من الكيانات القانونية ، وبالتالي يمكن أن يكون بمثابة دليل فقط وليس وصفة طبية إلزامية.

وتجدر الإشارة أيضًا إلى أن المعلومات حول الحد الأقصى لسعر الفائدة التي ينشرها البنك المركزي للاتحاد الروسي على أساس ربع سنوي لا تتعلق أيضًا بشكل مباشر بالمنظمات بسبب تشغيل الجزء 11 من المادة 6 من قانون المستهلك. .. ”بتاريخ 21 ديسمبر 2013 برقم 353-FZ ، لأنه مخصص فقط للإقراض الاستهلاكي.

أما بالنسبة للحد الأدنى من الفائدة بموجب اتفاقية القرض ، فلا يوجد مثل هذا القيد في التشريع. علاوة على ذلك ، تقترح الفقرة 1 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي أن القرض يمكن أن يكون بدون فائدة ، أي مجانًا للمقترض.

التغيير في النسبة المئوية

وفقًا للفقرة 1 من المادة 450 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، يحق لأطراف صفقة القرض في أي وقت أثناء سريان العقد تغيير مقدار الفائدة عليها ، رهناً بموافقتهم المتبادلة. يُحظر التغيير الأحادي من جانب المُقرض المعني صراحةً بموجب المادة 450 من القانون المدني للاتحاد الروسي والفقرة الفرعية 4 من الفقرة 1 من المادة 12 من القانون الاتحادي رقم 151 الذي ذكرناه بالفعل (لعملاء مؤسسات التمويل الأصغر).

عند إجراء تغييرات ، بما في ذلك تقليل مقدار الفائدة ، يجب على الأطراف أن تتذكر أنها لن تدخل حيز التنفيذ إلا من لحظة توقيع اتفاق بشأن هذا (الفقرة 3 من المادة 453 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ومع ذلك ، إذا رغبت في ذلك ، قد تشير الأطراف في نص الوثيقة إلى إجراء مختلف لدخول الابتكارات التي اعتمدوها حيز التنفيذ.

في هذه الحالة يمكن الحديث أيضًا عن إعطاء الاتفاقية أثر رجعي ، أي تمديد صلاحية التغييرات إلى الفترة التي تسبق موافقتها من قبل الأطراف. خلافًا لذلك ، وفقًا للفقرة 4 من المادة 453 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، ستظل جميع الفوائد المدفوعة بالفعل بالسعر المبرم مسبقًا سارية. على سبيل المثال ، لا يحق للمقترض أن يطالب بإعادة حساب مدفوعات الفائدة التي سبق سدادها إذا أدت التغييرات المعتمدة إلى خفض معدل الفائدة.

السداد المبكر للقرض والتأخر في سداد الفائدة - العواقب بموجب المادة 811 من القانون المدني للاتحاد الروسي

من الناحية العملية ، لا تكون المواقف غير شائعة عندما لا يقوم المقترض بسداد القرض الأساسي ومبلغ الفائدة المتراكمة لاستخدامه في الوقت المناسب. في حالة السداد المتأخر للديون ، هناك خياران ممكنان ، اعتمادًا على ما إذا كان الطرفان ينصان على عقوبات خاصة للتأخير في الاتفاقية أم لا:

1. إذا تم تحديد الإجراء ومقدار العقوبة ، وفقًا للفقرة 4 من المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، باتفاق الطرفين ، تنطبق القواعد المحددة في الاتفاقية.
2. إذا لم يحدد الطرفان عقوبات خاصة للديون المتأخرة ، تسري أحكام المادتين 395 و 811 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

وفقًا للفقرة 1 من المادة 811 ، في حالة عدم سداد القرض ، يجب على المقترض دفع ما يسمى بفائدة الغرامة ، المستحقة من اليوم الذي كان من المفترض أن يفي فيه بالالتزام حتى لحظة التسوية الفعلية.

من المهم أن تتذكر أن الفائدة الجزائية تُفرض فقط على المبلغ الأصلي للقرض ، وفقًا للفقرة 5 من المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي. ينعكس الموقف نفسه بالضبط في الفقرة 15 من قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 8.10.1998 رقم 14. وفي الوقت نفسه ، لا يمكن استحقاقها على مبلغ الفائدة المستحقة إلا إذا تشير الأطراف مباشرة إلى مثل هذا الاحتمال في اتفاقهم ، مدركين عواقب هذه الخطوة. في حالة عدم وجود إشارة إلى مبلغ الغرامة المستحقة الدفع ، يتم تطبيق قواعد الفقرة 1 من المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يتم فرض العقوبة على أساس السعر الرئيسي للبنك المركزي الاتحاد الروسي.

ضريبة دخل الفوائد

عند إجراء معاملات القرض ، لا يحتاج المقترض إلى دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. هذه الأحكام منصوص عليها في الفقرة 12 من المادة 270 من القانون المدني للاتحاد الروسي. تنطبق قواعد مماثلة على المُقرض عند إعادة الأموال أو الأشياء المقترضة إليه. ومع ذلك ، بالنسبة لاستخدام الأموال المقترضة (الأشياء) ، يتم تطبيق إجراء مختلف تمامًا فيما يتعلق بالفائدة - سواء الجزائية أو العادية.

فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة على الفائدة المستلمة فيما يتعلق بمعاملات القروض ، يتم تطبيق قواعد الفقرة الفرعية 15 من الفقرة 3 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها تُعفى هذه العمليات من هذه الضريبة. يجب دفع ضريبة الدخل على الفائدة المستلمة ، وفقًا للفقرة 6 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم التعامل مع الفوائد المكتسبة في هذه الحالة كإيرادات غير تشغيلية.

بالنسبة لإجراءات حساب الضريبة ، يجب أن يسترشد المرء بأحكام الفقرة 2 من المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (وفقًا لطريقة المحاسبة النقدية) ، والتي بموجبها تكون لحظة استلام الدخل هي اليوم عندما يتم استلام الفائدة من قبل مكتب النقدية للمقرض. تُستخدم هذه القاعدة للدفع المتزامن لكامل مبلغ الفائدة ولإتمام المدفوعات على أقساط.

بإيجاز ، نلاحظ أن إجراء دفع الفائدة من قبل المقترض بموجب اتفاقية القرض ليس شرطًا أساسيًا للمعاملة ، ولكنه ذو أهمية كبيرة ، لأن الطبيعة القانونية لاتفاقية من هذا النوع تعني ضمناً تعويضها. لهذا السبب يجب على الأطراف توخي الحذر بشكل خاص عند الاتفاق على بنود الفائدة أثناء إبرام اتفاقية القرض.

شكوى إلى الكلية القضائية للقضايا الإدارية للمحكمة الإقليمية

كيفية إرجاع 13 بالمائة على قرض السيارة

المغادرة تحت لبنة على حارة باتجاه واحد ما مخالفة مرورية

يجب أن يتم مناقشتها جميعًا من قبل الأطراف في مرحلة المفاوضات وعندها فقط يتم إدراجها في الاتفاقية. يمكنك تنزيل نموذج لاتفاقية قرض بفائدة بين الكيانات القانونية على هذا الارتباط. ما هي حقوق والتزامات الأطراف؟ في العقد ، يحدد الطرفان جميع الحقوق والالتزامات التي تنشأ لكل منهما نتيجة إبرام صفقة القرض. عادة ، تقع الالتزامات الرئيسية على عاتق المقترض ، وللمقرض حقوق فقط.

الحق في الحصول على الفائدة والحق في تخفيض الفائدة في أي وقت دون موافقات إضافية من المقترض إمكانية التنازل عن حقوق المطالبة إذا لم يقم الطرفان بإنشاء حظر مناسب أثناء المفاوضات القدرة على التحكم في الاستخدام المقصود للأموال المستلمة من قبل المقترض إذا كان القرض مستهدفًا ، فيما يلي أيضًا التزامات وحقوق المقترض ، والتي توجد غالبًا في الاتفاقيات: الالتزام بسداد الدين ودفع الفائدة وفقًا لشروط الاتفاقية الحق في السداد المبكر مع إعادة حساب المصلحة إذا تم توفير هذه الفرصة بالاتفاق في بعض الحالات ، قد يتم النص على حقوق أخرى في الاتفاقية والتزامات الأطراف.

المحاسبة الضريبية للفوائد على القروض والسلفيات في 2018. حساب الفائدة

الأهمية! قبل تحديد المعدل الذي يمكن عنده الاعتراف بالفائدة في المحاسبة الضريبية ، من الضروري التأكد من أن المعاملة المبرمة لا تخضع للرقابة.
بعد تصنيف معاملة قرض أو قرض على أنها خاضعة للرقابة ، يجب على الشركة تحديد المعدل الذي ستؤخذ به الفائدة على هذه المعاملة في الاعتبار.
لهذا ، تتم مقارنة المعدل الفعلي بالمؤشرات الواردة في المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
تعتمد هذه المؤشرات على عملة المعاملة. إذا كان السعر المحدد في العقد (الفعلي) يقع ضمن القيم المحددة ، فيمكن عندئذٍ أخذ الفائدة في الاعتبار بالمبلغ الكامل المحسوب بالسعر الفعلي.

هذا جيد. بالإضافة إلى ذلك ، ينص القانون على أنه في حالة السداد المبكر للديون ، فإن الفائدة المستحقة في تاريخ سداد القرض تخضع أيضًا للدفع.

تقليل الفائدة التعاقدية بالنسبة للعقود التي سيتم إبرامها بعد 1 يونيو 2018 ، سيتم تطبيق قاعدة جديدة - الفقرة 5 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي.
انتباه: القاعدة التالية لا تنطبق على العقود السابقة.
الآن ستكون المحكمة قادرة على تخفيض سعر الفائدة المحدد في اتفاقية القرض المبرمة بين المواطنين أو بين مواطن مقترض وكيان قانوني لا يمارس أنشطة مهنية في تقديم القروض الاستهلاكية.

كيف يتم اصدار القرض؟

لتأكيد صحة اتفاقية القرض ، لا يتعين على الطرف إثبات حقيقة تحويل الأموال.

سمحت وزارة المالية بالقروض بنسبة 0٪ بين الأطراف ذات العلاقة؟

اليوم ، لا يحدد القانون المدني للاتحاد الروسي ما يجب الانطلاق منه عند تحديد المعدل.

ولكن اعتبارًا من 1 يونيو 2018 ، في المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، ستكون هناك توضيحات بشأن إمكانية تحديد مقدار الفائدة:

1. باستخدام المعدل كنسبة مئوية سنويًا على شكل مبلغ ثابت ،
2. باستخدام معدل في المائة سنويًا ، قد تختلف قيمته وفقًا للشروط المنصوص عليها في العقد ، بما في ذلك اعتمادًا على التغيير في القيمة المتغيرة ،
3. بطريقة أخرى ، مما يسمح بتحديد مبلغ الفائدة المناسب في وقت دفعها.

إذا لم تحدد الاتفاقية مبلغ الفائدة ولم يندرج القرض في الحالات المذكورة أعلاه عندما يتم إصدار القرض بدون فائدة ، فإن سعر الفائدة سيكون مساويًا لسعر الفائدة الرئيسي لبنك روسيا.

الفائدة على اتفاقية القرض

في الوقت نفسه ، على سبيل المثال ، بالنسبة لالتزامات الديون المقومة بالروبل ، تتراوح هذه الفترة بين 75 و 180٪ من معدل إعادة التمويل لبنك روسيا.

بالنسبة لالتزامات الديون الصادرة باليورو - من السعر المعروض بين البنوك الأوروبية (EURIBOR) باليورو ، ارتفع بمقدار 4 نقاط مئوية ، إلى سعر EURIBOR باليورو ، بمقدار 7 نقاط مئوية.

يتم دفع الفائدة شهريًا في اليوم الأخير من الشهر.

سنوضح كيفية أخذ الفائدة في الاعتبار في الربع الأول. في الربع الأول من عام 2018 ، تعترف المنظمة بالمصروفات على شكل فائدة مرتين: 1. 28 فبراير - بمبلغ 6986.30 روبل.
دعنا نحجز على الفور أننا نتحدث عن الدفع مقابل استخدام المال ، وليس عن العقوبات التي تكون بمثابة عقوبة لخرق التزام ما. يعتبر القرض باتفاقية قرض بفائدة وبدون فائدة في الحالات التالية:

1. إذا تم النص صراحةً على ذلك في العقد أو
2. إذا كان العقد لا يكتب أي شيء عن الفائدة ، ولكن في نفس الوقت:
   • يتم إبرام العقد بين المواطنين بمبلغ لا يزيد عن خمسين حدًا أدنى للأجور (لا يزيد عن 5000 روبل) ولا يتعلق بتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال من قبل طرف واحد على الأقل ؛ يرجى ملاحظة: بالنسبة للعقود التي سيتم إبرامها بعد 1 يونيو 2018 ، ستتم زيادة الحد الأدنى المحدد إلى 100000 روبل ، وستتم إزالة استثناء رواد الأعمال ؛
   • بموجب العقد ، لا يتم تحويل المقترض إلى نقود ، ولكن يتم تحويل أشياء أخرى تحددها خصائص عامة.

في جميع الحالات الأخرى ، ستكون اتفاقية القرض محملة بالفائدة.

العودة إلى المحاسبة الضريبية 2018 تم إلغاء تقنين المصروفات في شكل فوائد على التزامات الدين للأغراض الضريبية.

تؤخذ الفائدة على القرض الذي تم قبوله للضرائب في 2018 في الاعتبار في المصروفات على أساس المعدل الفعلي.

نفس القاعدة تنطبق على الدخل.

استثناء. بالنسبة لالتزامات الديون الناتجة عن المعاملات الخاضعة للرقابة ، يتم الاعتراف بالدخل (المصروفات) على أنها فائدة محسوبة على أساس المعدل الفعلي ، مع مراعاة أحكام ثانية. V.1 من قانون الضرائب بشأن المعاملات الخاضعة للرقابة (سينطبق هذا في المعاملات بين الأطراف ذات الصلة). الاستثناءات هي الحالات التي يكون فيها أحد أطراف المعاملة الخاضعة للرقابة هو أحد البنوك. في هذه الحالة للمكلف الحق في: 1.

في الوقت نفسه ، لا يمكن استحقاقها على مبلغ الفائدة المستحقة الدفع إلا إذا أشار الطرفان مباشرة إلى هذه الاحتمالية في اتفاقهما ، وإدراك عواقب هذه الخطوة. في حالة عدم وجود إشارة إلى مبلغ الغرامة المستحقة الدفع ، يتم تطبيق قواعد الفقرة 1 من المادة 395 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، والتي بموجبها يتم فرض العقوبة على أساس السعر الرئيسي للبنك المركزي الاتحاد الروسي. الضريبة على الفائدة المستلمة عند إجراء معاملات القرض ، لا يحتاج المقترض إلى دفع ضريبة القيمة المضافة وضريبة الدخل. هذه الأحكام منصوص عليها في الفقرة 12 من المادة 270 من القانون المدني للاتحاد الروسي. تنطبق قواعد مماثلة على المُقرض عند إعادة الأموال أو الأشياء المقترضة إليه. ومع ذلك ، بالنسبة لاستخدام الأموال المقترضة (الأشياء) ، يتم تطبيق إجراء مختلف تمامًا فيما يتعلق بالفائدة - سواء الجزائية أو العادية.

الحد الأدنى من الفائدة على اتفاقية القرض في 2018

تعليق. كلما انخفض السعر ، زاد الاهتمام بالتحقق من الشركة المقترضة وطلب المزيد من المستندات. دعنا نقارن في الجدول عروض بعض المنظمات على قروض للشركات: مؤسسة الدائن ميزات معدل الحد الأقصى للمبلغ ، روبل الحد الأقصى للمبلغ ، يتم إصدار قرض تدفق روبل بموجب مخطط إقراض P2P من خلال Potok.Digital LLC (التابعة لبنك ألفا) من 20٪ سنويا 6 أشهر 2 مليون
يصدر صندوق Sverdlovsk الإقليمي لدعم ريادة الأعمال (MFO) قروضًا بدعم من الدولة بنسبة 10٪ سنويًا لجميع المقترضين 3 سنوات يجب سداد مدفوعات إدارة التمويل (IFC) أسبوعيًا 3 مليون يتم احتسابها بشكل فردي لمدة عام 1 مليون

عند تسجيل قرض بفائدة بين كيانات قانونية في 2018

إذا توقفت المدفوعات بموجب اتفاقية القرض ، فإن لدى المُقرض عدة خيارات لاسترداد مبلغ الدين: تقديم طلب إلى المحكمة والتحصيل القسري من خلال خدمة Bailiff أو إجراءات إفلاس المدين إشراك جامعي التحصيل المحترفين والمحامين في تحصيل الديون. حقوق المطالبات إلى منظمة تعمل في تحصيل الديون على المستوى المهني كل خيار من الخيارات له مزايا وعيوب. على سبيل المثال ، قد يتطلب الذهاب إلى المحكمة الكثير من الوقت ، ولن يكون تأثير الاسترداد دائمًا قابلاً للمقارنة مع التأثير المتوقع ، لأن.
قد لا يمتلك المقترض الأموال والممتلكات الكافية لسداد الدين. عند جذب جامعي التحصيل والمحامين ، سيتعين على المُقرض إنفاق الأموال على خدماتهم ، كما أنه ليس من الممكن دائمًا التنبؤ بالنتيجة.

ما هو الحد الأدنى للمعدل المحدد في اتفاقية القرض؟

إعداد عقود العمل المؤقت موسكو من 3500 روبل. طاب مسائك. يمكن أن يكون حجم الرهان أي. تسمح حرية العقد لأطراف العقد باتخاذ مثل هذا القرار بشكل مستقل.

لذلك ، إذا كنت لا تزال تريد مثل هذه الاتفاقية ، وكان المُقرض هو المؤسس ، فمن الأفضل استخدام معدل إعادة التمويل ، حيث قد يجذب المعدل المرتفع انتباه الخدمات ذات الصلة. للتأخير ، يمكنك تحديد أي عقوبات ، 0.1 ٪ مناسب تمامًا.

احتساب الفائدة بموجب اتفاقية قرض في 2018

الفائدة على السداد المبكر لقرض ترتبط المادتان 809 و 810 من القانون المدني للاتحاد الروسي ارتباطًا وثيقًا بالفائدة بموجب الاتفاقية شرط أساسي آخر (ولكن غير مهم من الناحية القانونية) للاتفاقية - استحقاق الدين. وفقًا للفقرة 1 من المادة 810 من القانون المدني ، يمكن أن يكون القرض عاجلاً (مع تاريخ سداد محدد) أو غير محدود (في هذه الحالة ، يجب على المُقرض إخطار المقترض بتاريخ سداد الدين مقدمًا بشهر واحد أو في وقت آخر المحدد في الاتفاقية).

الفائدة على اتفاقية القرض

الحصول على قرض لمشروع ليس بالأمر السهل ، وغالبًا ما يتم البحث عن المال من الشركات الأخرى التي لديها أموال مجانية. في كثير من الأحيان ، تصبح الشركات التابعة أو الشركاء على المدى الطويل دائنين ، ولكن يمكن للشركات المتخصصة أيضًا أن تتصرف.

الأحكام الرئيسية للاستنتاج لا يزال القرض ليس قرضًا ، على الرغم من وجود بعض أوجه التشابه مع منتج مصرفي. بموجب اتفاقية ، يمكن لشركة واحدة إقراض شركة أخرى أموالًا أو أشياء لها خصائص عامة (العلامة التجارية ، النموذج).

قد تنص الاتفاقات على دفع مكافأة للدائن مقابل استخدام الأموال أو أن تكون خالية من الفوائد.

كيف تأخذ في الاعتبار الفائدة على القرض المستلم (الائتمان) في الضرائب؟

وبالتالي ، يستنتج من أحكام هذه الفقرة أن الشروط المهمة قانونًا لمعاملة القرض هي أسئلة حول موضوع القرض (نقود أو أشياء) والحاجة إلى إعادة الممتلكات المقترضة. في الوقت نفسه ، لا تذكر الفقرة 1 من المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي الحاجة إلى دفع تعويض للمقرض مقابل استخدام ممتلكاته ، أي دفع الفائدة بموجب اتفاقية القرض.

وبالتالي ، سيتم اعتبار معاملة القرض منتهية ، وفقًا لمتطلبات المادة 432 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، حتى إذا لم تتم تسوية مسألة الفائدة من قبل الأطراف في نص الاتفاقية. تم تأكيد هذا الاستنتاج بشكل مباشر من خلال حكم الفقرة 1 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي ، والتي تنص على أنه قد لا يكون هناك ما يشير إلى الحاجة إلى دفع فائدة في نص الاتفاقية.

الحد الأدنى لسعر الفائدة بموجب اتفاقية القرض 2018

يتم تحديد هذا القيد من خلال مراعاة مصالحه المالية ، لأنه في حالة السداد المبكر للقرض ، سيتلقى مبلغًا أقل من التعويض عن استخدام أمواله عما كان يتوقعه في نهاية الصفقة. ينص البند 4 من المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه في حالة السداد المبكر للقرض ، يتعين على المقترض دفع فائدة حتى تاريخ السداد الفعلي للقرض.

وبالتالي ، فإن إمكانية سداد قرض بفائدة قبل الموعد المحدد سيتم تحديدها فقط من خلال المصلحة المالية للمقرض ، الذي يحق له منح الإذن بالسداد المبكر ، وبالتالي عدم تلقي جزء من الدخل المتوقع ، أو عدم منحه. هذا الإذن من أجل الحصول على كامل مبلغ الفائدة بموجب الاتفاقية.

عند تسجيل قرض بفائدة بين كيانات قانونية في 2018

يحتاج كل عمل إلى جمع أموال إضافية من وقت لآخر. قد تكون هناك حاجة إليها لشراء سلع ، أو ترقية أو شراء الأموال ، أو للخروج من موقف صعب.

الحصول على قرض لمشروع ليس بالأمر السهل ، وغالبًا ما يتم البحث عن المال من الشركات الأخرى التي لديها أموال مجانية.

في كثير من الأحيان ، تصبح الشركات التابعة أو الشركاء على المدى الطويل دائنين ، ولكن يمكن للشركات المتخصصة أيضًا أن تتصرف.

الأحكام الرئيسية للاستنتاج

لا يزال القرض ليس قرضًا ، على الرغم من وجود بعض أوجه التشابه بينه وبين منتج مصرفي. بموجب اتفاقية ، يمكن لشركة واحدة إقراض شركة أخرى أموالًا أو أشياء لها خصائص عامة (العلامة التجارية ، النموذج).

قد تنص الاتفاقات على دفع مكافأة للدائن مقابل استخدام الأموال أو أن تكون خالية من الفوائد. يجب أن تتم مناقشة الشروط المحددة للمعاملة من خلال المفاوضات حتى إبرام العقد.

يمكن لأي كيان قانوني إصدار قروض. هناك منظمات متخصصة في السوق مستعدة لتقديم الدعم المالي لأنواع مختلفة من الأعمال.

كما أنه ليس من غير المألوف الحصول على قروض من الشركات الأخرى التي هي جزء من مجموعة الشركات أو من الشركاء الذين تربطهم علاقات طويلة الأمد.

يمكن التعبير عن مكافأة المُقرض كنسبة مئوية مستحقة لفترة معينة من استخدام الأموال ، أو يتم التعبير عنها بمبلغ محدد لكامل مدة العقد أو لفترة معينة من استخدام الممتلكات أو الأموال المقترضة.

الشروط المطلوبة

تم وصف إجراءات إصدار القروض وتلقيها بالتفصيل الكافي في التشريع ، ولا تواجه معظم الشركات مشاكل كبيرة في تنفيذ الصفقة.

لكن لا تزال بعض المصطلحات المحددة تحدث:

المتطلبات المقدمة للأطراف

إذا كان طرفا المعاملة كيانين قانونيين ، فحينئذٍ يوجد مطلب واحد فقط بموجب القانون.

يجب أن تكون المنظمة التي تعمل كمقترض أو مُقرض مسجلة رسميًا ، ويجب ألا يتم تعليق أنشطتها ، ولا يتم تنفيذ أي من إجراءات الإفلاس أو التصفية فيما يتعلق بها.

الأهمية! بالنسبة لبعض المؤسسات الخاصة ، قد يكون إصدار قروض مختلفة ممنوعًا تمامًا أو يتطلب إذنًا إضافيًا من المؤسسين. يتم تحديد هذه اللحظة على وجه التحديد في ميثاق المنظمة.

يمكن للمقرض أن يحدد بشكل مستقل أي متطلبات تقريبًا للمقترضين ، مسترشدًا بسياسته الداخلية الخاصة.

ضع في اعتبارك الشروط التي يجب أن يستوفيها المقترض في معظم الحالات:

• إجراء الأنشطة لمدة 3-12 شهرًا على الأقل ؛
• لا خسارة؛
• عدم وجود قرارات بشأن تعليق الأنشطة ضده ؛
• ألا يخضع لإجراءات الإفلاس أو التصفية.
• الغياب أو الحد الأدنى من الديون على مختلف الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى الإلزامية للدولة.

في بعض الحالات ، قد يفكر المقرضون في المقترض الذي لديه ديون في الضرائب والرسوم الأخرى إذا كان لديه خطة أقساط متفق عليها لدفع الدين مع الوكالة الحكومية ذات الصلة.

التصرفات القانونية

بشكل عام ، يجب أن تسترشد أطراف صفقة القرض بين الكيانات القانونية ، أولاً وقبل كل شيء ، بالقانون المدني للاتحاد الروسي.

يحتوي على مفهوم القرض ذاته ، ويصف الأنواع المحتملة والشروط الرئيسية التي يجب تحديدها في العقد.

إذا كان المُقرض عبارة عن مؤسسة تمويل صغير أو ائتمان صغير ، فإن أنشطتها تخضع أيضًا للقانون الفيدرالي "بشأن أنشطة التمويل الأصغر ومنظمات التمويل الأصغر".

يجب على هذه المنظمات أيضًا أن تأخذ في الاعتبار مختلف الرسائل والقرارات والتعليمات الصادرة عن البنك المركزي ووزارة المالية في الاتحاد الروسي.

فيديو: قروض وقروض

اتفاقية قرض بفائدة بين الكيانات القانونية (عينة)

وفقًا للقانون المدني ، يمكن للأطراف الاتفاق على جميع شروط الصفقة من خلال المفاوضات الأولية.

وعادة ما يكون هذا هو الحال ما لم يكن المُقرض شركة محترفة للتمويل الأصغر تُقرض الأعمال التجارية.

يجب على الأطراف إصلاح جميع نتائج المفاوضات في عقد ورقي ، مما سيزيد من تنظيم العلاقة بينهم فيما يتعلق بالمعاملة.

يجب أن تتضمن الاتفاقية المعلومات التالية:

1. تفاصيل الحفلات.
2. موضوع العقد (وصف الأشياء أو قيمتها أو المبلغ المحدد للقرض).
3. مقدار مكافأة المُقرض (إذا كانت الاتفاقية تحمل فائدة).
4. إجراء العودة.
5. مدة القرض (إذا كان العقد غير مفتوح).
6. ضربات الجزاء.
7. توقيعات الطرفين.

قد تتضمن الاتفاقية أيضًا شروطًا إضافية مختلفة تتعلق بضمان وأهداف القرض ، وإجراءات السداد المبكر أو تمديد المدة ، وغيرها.

يجب أن يتم مناقشتها جميعًا من قبل الأطراف في مرحلة المفاوضات وعندها فقط يتم إدراجها في الاتفاقية.

يمكنك تنزيل نموذج لاتفاقية قرض بفائدة بين الكيانات القانونية على هذا الارتباط.

ما هي حقوق والتزامات الطرفين

ينص الاتفاق على أن الأطراف تحدد جميع الحقوق والالتزامات التي تنشأ لكل منهم نتيجة لإبرام صفقة القرض. عادة ، تقع الالتزامات الرئيسية على عاتق المقترض ، وللمقرض حقوق فقط.

فكر في الحقوق الأساسية التي يمكن للمُقرض الحصول عليها بموجب اتفاقية:

يخطط أحد الكيانات القانونية لإصدار قرض لكيان قانوني آخر بنسبة 1٪ سنويًا. جميع أطراف العلاقة هم من سكان الاتحاد الروسي ويطبقون نظام الضرائب العام. في الوقت نفسه ، الشركات التابعة هي منتجين زراعيين يطبقون معدل الضريبة لضريبة دخل الشركات بنسبة 0٪ على أساس البند 1.3 من الفن. 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. يتم تقديم القروض بالروبل. الأطراف في الاتفاقيات ليسوا من دافعي الأرصدة ، وليسوا مقيمين (مشاركين) في منطقة اقتصادية خاصة أو حرة ، فضلاً عن مشاركين في مشاريع استثمارية إقليمية. أطراف اتفاقيات القروض ليسوا أعضاء في نفس المجموعة الموحدة من دافعي الضرائب المشكلة وفقًا لقانون الضرائب للاتحاد الروسي. هل يمكن لأحد الكيانات القانونية إصدار قرض لكيان قانوني آخر بنسبة 1 ٪ سنويًا إذا لم تكن الكيانات القانونية أشخاصًا مرتبطين ، وفي حالة الترابط بين الكيانات القانونية (أحدهم هو المؤسس (مشارك ، مساهم) للآخر بـ 100 نسبة المشاركة)؟ ما هي المخاطر الضريبية في هذه الحالة؟

بعد دراسة الموضوع توصلنا إلى الاستنتاج التالي:
لا تنص تشريعات الاتحاد الروسي على ترسيم الحدود فيما يتعلق بأسعار الفائدة بموجب اتفاقيات القروض بين الكيانات القانونية ، بما في ذلك تلك المعترف بها على أنها مترابطة.
في الحالة قيد النظر ، إذا كان مبلغ المعاملات (الدخل من المعاملات) من جميع الأنواع بين الشركة الأم وأي من الشركات التابعة للسنة التقويمية يتجاوز معيار المبلغ المقدر بمليار روبل. وفي حالة عدم استيفاء الشروط التي تحددها الفقرات. 2 ص .4 م. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم الاعتراف باتفاقية القرض كمعاملة خاضعة للرقابة. في هذه الحالة ، يتم توفير المسؤولية عن فشل دافع الضرائب في تقديم إخطار بالمعاملات الخاضعة للرقابة.
في سياق التحقق من امتثال الأسعار في ظل المعاملات الخاضعة للرقابة مع مستوى أسعار السوق ، قد يتم فرض ضريبة دخل إضافية على المُقرض إذا لم يقم بتعديل الدخل بشكل مستقل للأغراض الضريبية بناءً على سعر السوق. قد يتم فرض غرامات على رسوم إضافية.
إذا لم تكن اتفاقيات القروض معاملات خاضعة للرقابة (بما في ذلك الاتفاقيات مع أطراف غير ذات صلة) ، فيحق للأطراف حساب الإيرادات والمصروفات على هذه المعاملة بناءً على معدل الفائدة المحدد بالفعل بموجب الاتفاقية (1٪). في هذه الحالة ، لا نرى مخاطر ضريبية.

الأساس المنطقي للاستنتاج:
بموجب اتفاقية القرض ، يقوم أحد الطرفين (المُقرض) بتحويل الأموال أو الأشياء الأخرى المحددة بخصائص عامة إلى ملكية الطرف الآخر (المقترض) ، ويتعهد المقترض بإعادة نفس المبلغ من المال (مبلغ القرض) إلى المُقرض أو نفس القدر من الأشياء الأخرى التي حصل عليها من نفس النوع والجودة (البند 1 ، المادة 807 من القانون المدني للاتحاد الروسي).
لاحظ أن التشريع لا يحد من دائرة الأشخاص الذين يمكنهم العمل كمقرضين و (أو) مقترضين ، بغض النظر عن مشاركة (مصلحة) أحد الكيانات القانونية في رأس المال المصرح به لكيان آخر. بموجب مبدأ حرية التعاقد ، وهو أحد المبادئ الأساسية في القانون المدني (البند 2 ، المادة 1 ، المادة 421 من القانون المدني للاتحاد الروسي) ، لا يقتصر حق الأطراف في اتفاقية القرض على لتحديد أي سعر فائدة لاستخدام الأموال المقترضة المتلقاة فيما يتعلق بتنفيذ أنشطة ريادة الأعمال من قبل المقترض (البند 1 ، المادة 809 من القانون المدني للاتحاد الروسي). بعض القيود المفروضة على مقدار الفائدة بموجب مثل هذا الاتفاق يمكن أن تكون فقط بسبب الامتثال لمبادئ القانون المدني الأخرى - المعقولية والإنصاف ، وعدم جواز إساءة استخدام الحق (البند 2 ، المادة 6 ، المادة 10 من القانون المدني الروسي الاتحاد ، البنود 9 ، 10 من قرار الجلسة الكاملة لمحكمة التحكيم العليا RF بتاريخ 14 مارس 2014 N 16 "بشأن حرية العقد وحدوده").

الاعتماد المتبادل

يتم تعريف مفهوم الترابط بين الأشخاص لأغراض ضريبية من خلال أحكام الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وفقًا للتعريف العام ، يتم التعرف على الأشخاص على أنهم مترابطون للأغراض الضريبية إذا كانت تفاصيل العلاقة بينهم يمكن أن تؤثر على ظروف و (أو) نتائج المعاملات التي يقوم بها هؤلاء الأشخاص ، و (أو) النتائج الاقتصادية لأنشطة هؤلاء. الأشخاص أو أنشطة الأشخاص الذين يمثلونهم (الفقرة الأولى ، البند 1 ، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
للاعتراف بالاعتماد المتبادل بين الأشخاص ، التأثير الذي قد يمارس بسبب مشاركة شخص واحد في رأس مال أشخاص آخرين ، وفقًا لاتفاق مبرم بينهم ، أو إذا كان هناك احتمال آخر لشخص واحد لتحديد القرارات المتخذة من قبل أشخاص آخرين ، (الفقرة الثانية ، البند 1 ، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
علاوة على ذلك ، يتم تحديد علامات الترابط بين الأشخاص في الفقرة 2 من الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، ولكن ، مرة أخرى ، تخضع لأحكام الفقرة 1 من الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. على وجه الخصوص (فيما يتعلق بالوضع قيد النظر) ، يتم الاعتراف بالمنظمات كأطراف ذات صلة إذا كانت إحدى المنظمات تشارك بشكل مباشر و (أو) بشكل غير مباشر في منظمة أخرى وكانت حصة هذه المشاركة أكثر من 25 ٪ (الفقرة 1 ، الفقرة 2 ، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هناك علامات أخرى على الترابط للأغراض الضريبية (البنود الفرعية 2-11 ، البند 2 ، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
نلاحظ أنه في ظل الظروف المحددة في الفقرة 1 من الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق للمنظمات التي هي أطراف في معاملة الاعتراف بشكل مستقل كأطراف ذات صلة لأغراض ضريبية ، بغض النظر عن عدم وجود العلامات المنصوص عليها في الفقرة 2 من الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 6 ، المادة 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك ، إذا كانت العلاقة بين الكيانات القانونية (أطراف المعاملة) لها الخصائص المحددة في الفقرة 1 من الفن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يجوز للمحكمة الاعتراف بهؤلاء الأشخاص على أنهم مترابطون على أسس أخرى غير منصوص عليها في الفقرة 2 من المادة. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
لذلك ، في الحالة قيد النظر ، يتم التعرف على المنظمات (المقترض والمقرض) على أي حال كأشخاص مترابطين ، على الأقل على أساس الفقرات. 1 ص .2 فن. 105.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لا يهم من هو المقترض والمقرض - الشركة الأم أو المؤسسة الفرعية - فالمعاملة هي معاملة بين الأطراف ذات الصلة.

المعاملات الخاضعة للرقابة

اتفاقية قرض مع شخص مستقل

ضريبة الدخل

كما ورد في الفقرة 4 من الفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند ممارسة الرقابة الضريبية من قبل دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بالطريقة المنصوص عليها في الفصل 14.5 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يتم التحقق من اكتمال حساب ودفع الضرائب التالية :
1) ضريبة دخل الشركات ؛
2) ضريبة الدخل الشخصية المدفوعة وفقًا للمادة. 227 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
3) ميت ؛
4) ضريبة القيمة المضافة.
في ظل الظروف قيد النظر ، نعتقد أنه من الواضح أن المسألة المتعلقة بمخاطر الرسوم الإضافية لضريبة دخل الشركات ذات صلة.
نكرر ، التحقق من اكتمال حساب ودفع الضرائب فيما يتعلق بالمعاملات بين الأطراف ذات الصلة (بما في ذلك المعاملات الخاضعة للرقابة) ، كما هو موضح في الفقرة 1 من الفن. 105.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الذي نفذته دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. في حالة التخفيض في مبالغ الضرائب المحددة في الفقرة 4 من الفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (بما في ذلك ضريبة دخل الشركات) ، أو المبالغة في مبلغ الخسارة المحدد وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، تجري دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا تعديلات على القيمة ذات الصلة القواعد الضريبية.
يتم تحديد ميزات المحاسبة عن الفوائد على التزامات الديون لغرض فرض الضرائب على أرباح المنظمات بواسطة الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. منذ 2015 فن. يتم تطبيق 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وفقًا للتغييرات التي أدخلها القانون الاتحادي رقم 420-FZ المؤرخ 28 ديسمبر 2013 (المشار إليه فيما بعد - القانون رقم 420-FZ) ، وكذلك القانون الاتحادي رقم 32- تاريخ 8 مارس 2015 (المشار إليه فيما يلي - القانون رقم 32-FZ) ، والذي ينطبق على العلاقات القانونية التي نشأت من 1 يناير 2015 (البند 2 ، المادة 3 من القانون N 32-FZ).
وفقًا للقواعد العامة ، بالنسبة لالتزامات الديون من أي نوع ، يتم الاعتراف بكل من الدخل والمصروفات على أنها فائدة محسوبة على أساس السعر الفعلي ، ما لم تنص المادة على خلاف ذلك. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة الثانية من الفقرة 1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
بالنسبة لالتزامات الديون (من أي نوع) الناشئة عن المعاملات الخاضعة للرقابة ، يتم الاعتراف بالدخل (المصروفات) على أنه فائدة محسوبة على أساس السعر الفعلي ، ولكن مع مراعاة أحكام القسم V.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ( المواد 105.1-105.25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، إذا لم يتم النص على خلاف ذلك في الأحكام الأخرى للفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يجب فهم القواعد "الثابتة الأخرى" ، على وجه الخصوص ، أحكام الفقرة 1.1 من المادة. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، والذي بموجبه ، بالنسبة لالتزام الدين الذي نشأ نتيجة لمعاملة معترف بها على أنها خاضعة للرقابة ، يحق لدافع الضرائب ما يلي:
- الاعتراف بالفائدة المحسوبة على أساس المعدل الفعلي لالتزامات الدين هذه كدخل ، إذا تجاوز هذا المعدل الحد الأدنى لقيمة نطاق القيم الحدية المحددة في الفقرة 1.2 من المادة. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ؛
- للاعتراف بالفائدة المحسوبة على أساس المعدل الفعلي لالتزامات الدين هذه ، كمصروف ، إذا كان هذا المعدل أقل من الحد الأقصى لقيمة نطاق القيم الحدية المحددة في البند 1.2 من الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
إذا لم يتم استيفاء الشروط المذكورة أعلاه لالتزامات الديون الناشئة عن المعاملات الخاضعة للرقابة ، يتم الاعتراف بالدخل (المصروفات) على أنه فائدة محسوبة على أساس السعر الفعلي ، ولكن مع مراعاة أحكام القسم V.1 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد (الفقرة الرابعة ، البند 1.1 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الحالة قيد النظر ، كما أشرنا أعلاه ، يمكن الاعتراف باتفاقيات القروض بين الشركة الأم والشركات التابعة (الشركات التابعة) على أنها خاضعة للسيطرة على أساس الفقرات. 1 ص .2 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1.2 من الفن. يحدد 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الفترات الزمنية التالية للحد من أسعار الفائدة على التزامات الديون الصادرة بالروبل والتي تنشأ نتيجة لمعاملة معترف بها على أنها خاضعة للرقابة على أساس معايير الفقرة 2 من الفن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي: من 75٪ إلى 125٪ (بدءًا من 01.01.2016) من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي.
فيما يتعلق بالتزامات الديون ، التي يكون سعرها ثابتًا ولا يتغير خلال كامل مدة التزام الدين ، فإن السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي (سعر ليبور ، وسعر EURIBOR ، وشكل التزام الدين ( البند 1 ، البند 1.3 من المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
في الوقت الحالي ، فإن السعر الرئيسي الحالي ، وفقًا لمعلومات بنك روسيا بتاريخ 06/10/2016 ، هو 10.5٪ (للمعدلات الرئيسية ذات الصلة في يوم جذب القروض (إبرام اتفاقيات القروض) ، انظر المرجع "مفتاح معدل ومعدل إعادة التمويل ").
لذلك ، في حالة الاعتراف باتفاقيات القروض بين الشركة الأم والشركات التابعة (المترابطة) كمعاملة خاضعة للسيطرة على أساس الفقرات. 1 ص .2 فن. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (يتجاوز معيار المبلغ المقدر بمليار روبل وإذا لم يتم استيفاء الشروط المحددة في الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 4 من المادة 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، يحق للمقرض للاعتراف بالدخل المحسوب على أساس المعدل الفعلي بموجب الاتفاقية لأغراض ضريبة الأرباح ، إذا تجاوز الأخير 7.875٪.
في الحالة قيد النظر (يتم تقديم القرض بنسبة 1 ٪ سنويًا) ، وفقًا للفقرة الرابعة من البند 1.1 من المادة. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، عند الاعتراف بالعقد كمعاملة خاضعة للرقابة ، يجب على الأطراف الرجوع إلى أحكام القسم V.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (انظر ، على وجه الخصوص ، المادة 105.3 ، المادة 105.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، وما إلى ذلك).
في الختام ، نلاحظ أنه وفقًا للفقرة 6 من الفن. 105.3 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في حالة استخدام دافع الضرائب للأسعار في معاملة بين الأطراف ذات الصلة التي لا تتوافق مع أسعار السوق ، إذا أدى التناقض المحدد إلى تقليل المبالغ ، بما في ذلك ضريبة دخل الشركات (مدفوعات مقدمة) ، أو المبالغة في تقدير مبلغ الخسارة المحدد وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحق لدافع الضرائب تعديل القاعدة الضريبية ومقدار الضريبة (الخسائر) بشكل مستقل بعد انتهاء السنة التقويمية (فترة ضريبية).
في الوقت نفسه ، يمكن إجراء هذه التعديلات من قبل المنظمات في وقت واحد مع تقديم الإقرار الضريبي على ضريبة الدخل على الشركات للفترة الضريبية المقابلة.
يجب سداد مبلغ المتأخرات الذي كشف عنه دافع الضرائب بشكل مستقل بناءً على نتائج التعديل الذي تم إجراؤه وفقًا لهذه الفقرة في موعد لا يتجاوز تاريخ دفع ضريبة دخل الشركات عن الفترة الضريبية ذات الصلة. بالنسبة للفترة من تاريخ حدوث المتأخرات حتى تاريخ انتهاء الفترة المحددة لسدادها ، لا يتم فرض غرامات على مبلغ المتأخرات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 15 فبراير 2016 N ED-4-13 / [بريد إلكتروني محمي]).

نوصي بقراءة المواد التالية:
- موسوعة الحلول. المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة المعترف بها على أنها خاضعة للسيطرة ؛
- موسوعة الحلول. مطلوب من دافعي الضرائب تقديم إخطارات بشأن المعاملات الخاضعة للرقابة ؛
- موسوعة الحلول. التحقق من امتثال الأسعار لأسعار السوق للمعاملات الخاضعة للرقابة ، التي تجريها دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا ؛
- موسوعة الحلول. الفائدة على المعاملات الخاضعة للرقابة منذ 2015 لأغراض ضريبة الدخل.

إجابة معدة:
خبير خدمات الاستشارات القانونية GARANT
جيلموتدينوف دامير

مراقبة جودة الاستجابة:
مراجع في خدمة الاستشارات القانونية GARANT
المحاسب المحترف روديوشكين سيرجي

تم إعداد المواد على أساس استشارة مكتوبة فردية مقدمة كجزء من خدمة الاستشارات القانونية.

الفوائد على القروض بين الأطراف ذات العلاقة وحساباتهم الضريبية تقلق العديد من المحاسبين. في مقالتنا سنتحدث عن رأي ممثلي الإدارة المالية والمحكمين في هذه القضايا.

الفوائد على القروض بين الأطراف ذات العلاقة

تعرف على ميزات طرق التعرف على الدخل والمصروفات لأغراض المحاسبة الضريبية من مادة "أساس الاستحقاق والنقد: الاختلافات الرئيسية".

تعتبر المعاملات بين الأطراف ذات العلاقة خاضعة للرقابة إذا كانت تتميز بالشروط الفنية. 105.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. اعتبارًا من 1 يناير 2015 ، يعتبر التشريع الضريبي الفائدة على التزامات الديون بموجب المعاملات الخاضعة للرقابة بين الخطوط العامة كدخل / مصروف ، ويتم تحديده على أساس المعدل الفعلي ، ولكن ضمن المعدلات المحددة في البند 1.2 من الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

إليك ما تبدو عليه معدلات قروض الروبل هذه:

• للفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2015 - من 0 إلى 180٪ من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي ؛
• بعد 1 يناير 2016 - من 75 إلى 125 ٪ من السعر الرئيسي للبنك المركزي للاتحاد الروسي.

تخضع القروض بالعملات الأجنبية للمعدلات المحددة على أساس معدلات EURIBOR و SHIBOR و LIBOR وفقًا للشروط المحددة في الفقرة الفرعية. 2-6 ص .1.2 فن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وللتذكير ، اعتبارًا من 19 سبتمبر 2016 ، المعدل الرئيسي هو 10.0٪ سنويًا.

قرض بدون فوائد بين الأطراف ذات العلاقة

اعثر على إجابات لأسئلتك حول تطبيق الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في مادتنا “الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (2015): أسئلة وأجوبة.

وفقًا للإدارة ، لا تخضع المعاملات الخالية من الفوائد للفقرة الفرعية. 11 ص .1 فن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (نحن نتحدث عن تطبيق شروط الدخل التي لم يتم تضمينها في قاعدة الربح) عليهم. بالنسبة للمعاملات الخالية من الفوائد بين الخطوط العامة ، سيكون دخل المؤسسة المُقرضة هو الفائدة التي يمكن أن تحصل عليها إذا كانت المعاملة "تحمل فائدة". في الوقت نفسه ، يتم إجراء مقارنة مع معاملات مماثلة بين الكيانات القانونية غير المرتبطة.

يو في. كابانينا ، مستشار ضرائب معتمد

الاعتمادات والقروض: محاسبة الفوائد "المربحة"

كيف تأخذ في الاعتبار الإيرادات والمصروفات عند إصدار / تلقي القروض

يمكن الاطلاع على خطابات وزارة المالية المذكورة في المقال: قسم "الاستشارات المالية وشؤون الموظفين" من نظام ConsultantPlus

لا تمتلك الشركات دائمًا أموالاً خاصة كافية للقيام بأنشطتها. في بعض الأحيان يتعين عليك اقتراض الأموال من أحد البنوك أو المؤسس أو من شركة أخرى. وكيف ، في هذه الحالة ، لمراعاة التزامات الديون التي يتحملها كلا طرفي المعاملة عند حساب ضريبة الدخل ، سوف تتعلم من مقالتنا (سننظر في محاسبة الشركات التي تستخدم OSNO).

تُفهم التزامات الدين على أنها قروض ، بما في ذلك السلع والقروض التجارية أو القروض أو القروض الأخرى ، بغض النظر عن طريقة تسجيلها (على سبيل المثال ، الكمبيالات والسندات) الفقرة 1 من الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. فيما يلي ، سوف نشير إلى جميع أنواع التزامات الديون كقروض.

كيفية حساب الدخل والنفقات "المربحة"

بالنسبة للقروض الصادرة أو المستلمة ، لن تكون الإيرادات والمصروفات هي مبلغ القرض نفسه ، ولكن الفائدة المستحقة للمقرض الفرعية. 10 ص .1 فن. 251 ، الفقرة 12 من الفن. 270 ، الفقرة 1 من الفن. 269 ​​من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

في المقرض.يتم تضمين الفوائد المستلمة في الدخل غير التشغيلي الخاضع لضريبة الدخل. الفقرة 6 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. إذا كانت مدة اتفاقية القرض تقع على أكثر من فترة إبلاغ واحدة (ضريبية) ، فسيتم أخذ الدخل على شكل فائدة في الاعتبار في اليوم الأخير من كل شهر ، بغض النظر عن تاريخ أو شروط الدفع المنصوص عليها في الاتفاق ، وكذلك في تاريخ إنهاء هذه الاتفاقية (سداد القرض و) الفقرة 6 من الفن. 271 ، الفقرة. 3 ص .4 م. 328 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

قبل 1 يناير 2014 ، في حالة ، بموجب شروط الاتفاقية ، تراكم الفائدة ودفعها في وقت نهاية اتفاقية القرض ، كان لدى المُقرض نزاعات حول لحظة إدراج الفائدة في حالة عدم التشغيل الإيرادات. وقف القضاة في مثل هذه النزاعات إلى جانب دافعي الضرائب. كانوا يعتقدون أن الفائدة على القرض يجب أن تؤخذ في الاعتبار في الدخل في فترة استلامهم ، المنصوص عليها في العقد. تحديد محكمة التحكيم العليا بتاريخ 15 يناير 2014 برقم VAC-19281/13 ؛ قرارات الجهاز المركزي FAS بتاريخ 01 أغسطس 2013 رقم A68-8200 / 2012 ؛ FAS PO بتاريخ 19 نوفمبر 2013 رقم А57-1470 / 2013.

عند المقترض.أحكام مماثلة تنطبق على النفقات. وبالتالي ، فإن المصاريف على شكل فائدة (بما في ذلك الفائدة على القروض التي تم الحصول عليها من أجل حيازة (إنشاء) الأصول الثابتة) يأخذها المقترض في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل في المصروفات غير التشغيلية في اليوم الأخير من كل شهر يتم خلاله استخدمت الشركة الأموال المقترضة ، وكذلك في تاريخ الاستحقاق أ

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

يحتاج كل عمل إلى جمع أموال إضافية من وقت لآخر. قد تكون هناك حاجة إليها لشراء سلع ، أو ترقية أو شراء الأموال ، أو للخروج من موقف صعب.

الحصول على قرض لمشروع ليس بالأمر السهل ، وغالبًا ما يتم البحث عن المال من الشركات الأخرى التي لديها أموال مجانية.

في كثير من الأحيان ، تصبح الشركات التابعة أو الشركاء على المدى الطويل دائنين ، ولكن يمكن للشركات المتخصصة أيضًا أن تتصرف.

الأحكام الرئيسية للاستنتاج

لا يزال القرض ليس قرضًا ، على الرغم من وجود بعض أوجه التشابه بينه وبين منتج مصرفي. بموجب اتفاقية ، يمكن لشركة ما إقراض المال أو الأشياء التي لها خصائص عامة (العلامة التجارية ، النموذج) إلى شركة أخرى.

قد تنص الاتفاقات على دفع مكافأة للدائن مقابل استخدام الأموال أو أن تكون خالية من الفوائد. يجب أن تتم مناقشة الشروط المحددة للمعاملة من خلال المفاوضات حتى إبرام العقد.

يمكن لأي كيان قانوني إصدار قروض. هناك منظمات متخصصة في السوق مستعدة لتقديم الدعم المالي لأنواع مختلفة من الأعمال.

كما أنه ليس من غير المألوف الحصول على قروض من الشركات الأخرى التي هي جزء من مجموعة الشركات أو من الشركاء الذين تربطهم علاقات طويلة الأمد.

يمكن التعبير عن مكافأة المُقرض كنسبة مئوية مستحقة لفترة معينة من استخدام الأموال ، أو يتم التعبير عنها بمبلغ محدد لكامل مدة العقد أو لفترة معينة من استخدام الممتلكات أو الأموال المقترضة.

الشروط المطلوبة

تم وصف إجراءات إصدار القروض وتلقيها بالتفصيل الكافي في التشريع ، ولا تواجه معظم الشركات مشاكل كبيرة في تنفيذ الصفقة.

لكن لا تزال بعض المصطلحات المحددة تحدث:

المتطلبات المقدمة للأطراف

إذا كان طرفا المعاملة كيانين قانونيين ، فحينئذٍ يوجد مطلب واحد فقط بموجب القانون.

يجب أن تكون المنظمة التي تعمل كمقترض أو مُقرض مسجلة رسميًا ، ويجب ألا يتم تعليق أنشطتها ، ولا يتم تنفيذ أي من إجراءات الإفلاس أو التصفية فيما يتعلق بها.

الأهمية! بالنسبة لبعض المؤسسات الخاصة ، قد يكون إصدار قروض مختلفة ممنوعًا تمامًا أو يتطلب إذنًا إضافيًا من المؤسسين. يتم تحديد هذه اللحظة على وجه التحديد في ميثاق المنظمة.

يمكن للمقرض أن يحدد بشكل مستقل أي متطلبات تقريبًا للمقترضين ، مسترشدًا بسياسته الداخلية الخاصة.

ضع في اعتبارك الشروط التي يجب أن يستوفيها المقترض في معظم الحالات:

• إجراء الأنشطة لمدة 3-12 شهرًا على الأقل ؛
• لا خسارة؛
• عدم وجود قرارات بشأن تعليق الأنشطة ضده ؛
• ألا يخضع لإجراءات الإفلاس أو التصفية.
• الغياب أو الحد الأدنى من الديون على مختلف الضرائب والرسوم والمدفوعات الأخرى الإلزامية للدولة.

في بعض الحالات ، قد يفكر المقرضون في المقترض الذي لديه ديون في الضرائب والرسوم الأخرى إذا كان لديه خطة أقساط متفق عليها لدفع الدين مع الوكالة الحكومية ذات الصلة.

التصرفات القانونية

في الحالة العامة ، يجب توجيه أطراف معاملة القرض بين الكيانات القانونية أولاً وقبل كل شيء.

يحتوي على مفهوم القرض ذاته ، ويصف الأنواع المحتملة والشروط الرئيسية التي يجب تحديدها في العقد.

إذا كان المُقرض عبارة عن مؤسسة تمويل صغير أو ائتمان صغير ، فإن أنشطتها تخضع أيضًا للقانون الاتحادي.

يجب على هذه المنظمات أيضًا أن تأخذ في الاعتبار مختلف الرسائل والقرارات والتعليمات الصادرة عن البنك المركزي ووزارة المالية في الاتحاد الروسي.

فيديو: قروض وقروض

اتفاقية قرض بفائدة بين الكيانات القانونية (عينة)

وفقًا للقانون المدني ، يمكن للأطراف الاتفاق على جميع شروط الصفقة من خلال المفاوضات الأولية.

وعادة ما يكون هذا هو الحال ما لم يكن المُقرض شركة محترفة للتمويل الأصغر تُقرض الأعمال التجارية.

يجب على الأطراف إصلاح جميع نتائج المفاوضات في عقد ورقي ، مما سيزيد من تنظيم العلاقة بينهم فيما يتعلق بالمعاملة.

يجب أن تتضمن الاتفاقية المعلومات التالية:

1. تفاصيل الحفلات.
2. موضوع العقد (وصف الأشياء أو قيمتها أو المبلغ المحدد للقرض).
3. مقدار مكافأة المُقرض (إذا كانت الاتفاقية تحمل فائدة).
4. إجراء العودة.
5. مدة القرض (إذا كان العقد غير مفتوح).
6. ضربات الجزاء.
7. توقيعات الطرفين.

قد تتضمن الاتفاقية أيضًا شروطًا إضافية مختلفة تتعلق بضمان وأهداف القرض ، وإجراءات السداد المبكر أو تمديد المدة ، وغيرها.

يجب أن يتم مناقشتها جميعًا من قبل الأطراف في مرحلة المفاوضات وعندها فقط يتم إدراجها في الاتفاقية.

يمكنك تنزيل نموذج لاتفاقية قرض بفائدة بين الكيانات القانونية في هذا.

ما هي حقوق والتزامات الطرفين

ينص الاتفاق على أن الأطراف تحدد جميع الحقوق والالتزامات التي تنشأ لكل منهم نتيجة لإبرام صفقة القرض. عادة ، تقع الالتزامات الرئيسية على عاتق المقترض ، وللمقرض حقوق فقط.

فكر في الحقوق الأساسية التي يمكن للمُقرض الحصول عليها بموجب اتفاقية:

فيما يلي أيضًا التزامات وحقوق المقترض ، والتي توجد غالبًا في العقود:

في بعض الحالات ، قد ينص العقد على حقوق والتزامات أخرى للأطراف. على سبيل المثال ، قد يُطلب من المقترض تقديم حسابات كاملة لأنشطته التجارية للمقرض كل ثلاثة أشهر.

جدول الدفع

إذا كان العقد ينص على أكثر من دفعة واحدة لسداد الدين ودفع الفائدة ، ولم يكن ذلك ذا طبيعة غير محدودة ، فمن الضروري وضع جدول سداد له.

تحدد هذه الوثيقة مبلغًا محددًا والتاريخ الذي يجب أن يقوم فيه المقترض بتحويله إلى المُقرض.

الأهمية! جدول الدفع هو جزء لا يتجزأ من العقد ويجب أن يوقعه كلا الطرفين.

في حالة السداد المبكر الجزئي ، يخضع مبلغ المدفوعات للتغيير ويجب على الأطراف الموافقة والتوقيع على جدول زمني جديد إلزامي.

إذا تم إصدار قرض دائم ، فيجب على المقترض سداده في غضون 30 يومًا من تاريخ استلام الطلب الخطي من المُقرض. يجب دفع الفائدة ، إن وجدت ، وفقًا لشروط الاتفاقية.

تحصيل الديون بموجب الصفقة

غالبًا ما يواجه المقرضون موقفًا يتوقف فيه المقترض عن الدفع بموجب العقد.

في هذه الحالة ، يحق لهم فرض غرامة على كل يوم تأخير والمطالبة بالسداد الفوري لجميع مبالغ القروض والفوائد عن الوقت الفعلي الذي تم فيه استخدام الأموال المقترضة. لكن المقترضين ليسوا في عجلة من أمرهم للوفاء بهذه المتطلبات طواعية.

إذا توقفت المدفوعات بموجب اتفاقية القرض ، فإن لدى المُقرض عدة خيارات لاسترداد مبلغ الدين:

كل خيار له مزاياه وعيوبه. على سبيل المثال ، قد يتطلب الذهاب إلى المحكمة الكثير من الوقت ، ولن يكون تأثير الاسترداد دائمًا قابلاً للمقارنة مع التأثير المتوقع ، لأن. قد لا يمتلك المقترض الأموال والممتلكات الكافية لسداد الدين.

عند جذب جامعي التحصيل والمحامين ، سيتعين على المُقرض إنفاق الأموال على خدماتهم ، كما أنه ليس من الممكن دائمًا التنبؤ بالنتيجة.

غالبًا ما يكون إبرام اتفاقية التنازل هو الخيار الأسهل بالنسبة للدائن لضمان إرجاع جزء على الأقل من الدين عن طريق تحويله إلى محصلي الديون المحترفين.

ولكن يجب أن يكون مفهوما أنه على الأرجح لن يشتري أحد عقدًا مقابل 100٪ من مبلغ القرض ، وعليك أن تتحمل خصمًا كبيرًا إلى حد ما.

النسبة المئوية الدنيا والقصوى

لا تحد تشريعات الاتحاد الروسي عمليًا الحد الأدنى والحد الأقصى لمعدل الفائدة المطبق على القروض بين الكيانات القانونية.

على عكس القروض الاستهلاكية ، يتم الاتفاق على سعر محدد من قبل الأطراف في مرحلة التفاوض ، على الرغم من أنه ينبغي أخذ بعض النقاط في الاعتبار.

يمكن أن يؤدي سعر الفائدة المرتفع للغاية إلى حقيقة أن المعاملة قد يتم الاعتراف بها على أنها استعباد ، وبالتالي فهي غير صالحة. هذا هو الحال بالنسبة للقروض الصغيرة التي يتم إصدارها بعدة مئات في المائة سنويًا.

إذا لم تكن هناك فائدة بموجب الاتفاقية أو إذا كان معدل إعادة التمويل أقل من 20٪ ، فلا يستبعد الخيار أنه سيكون من الضروري توثيق أن المقترض لم يتلق مزايا مادية من هذه المدخرات ، وأن يبرر المُقرض المعنى الاقتصادي.

في بعض الحالات ، سيتعين على أطراف الصفقة الدفاع عن موقفهم في المحكمة.

عروض من المنظمات

هناك عدد من الشركات التي تقدم قروضًا للكيانات القانونية. عادة ما تكون هذه شركات التمويل الأصغر والائتمان الأصغر.

يعمل بعضهم في إطار البرامج الحكومية لمساعدة الشركات الصغيرة والمتوسطة ، ويمكن أن يقدم أسعارًا مماثلة تمامًا لتلك الخاصة بالبنوك أو حتى أقل ، وستكون الظروف أبسط بكثير.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أنه في كثير من الأحيان عند الحصول على قرض ، من الضروري تقديم ضمان من أصحاب الأعمال ومن المستحسن للغاية الحصول على ضمانات سائلة (سلع متداولة ، عقارات).

تعليق. كلما انخفض السعر ، زاد الاهتمام بالتحقق من الشركة المقترضة وطلب المزيد من المستندات.

لنقارن في الجدول عروض بعض المنظمات للحصول على قروض للشركات:

منظمة الدائن	الخصائص	المناقصة	الحد الأقصى ، روبل	المبلغ الأقصى ، روبل
تدفق	يتم إصدار القرض بموجب مخطط إقراض P2P من خلال Potok.Digital LLC (التابعة لبنك ألفا)	من 20٪ سنويا	6 اشهر	2 مليون
صندوق سفيردلوفسك الإقليمي لدعم ريادة الأعمال (MFO)	إصدار قروض مدعومة من الحكومة	10٪ سنويا لجميع المقترضين	3 سنوات	3 مليون
الدائرة المالية (IFC)	يجب أن تتم المدفوعات أسبوعيا	تحسب بشكل فردي	سنة واحدة	1 مليون دولار

الآثار المترتبة على الضرائب

غالبًا ما يثير فرض الضرائب على قرض بفائدة بين الكيانات القانونية العديد من الأسئلة ، خاصةً إذا لم يكن المُقرض شركة متخصصة ، ولكنه كيان قانوني قرر إجراء استثمار مالي لمرة واحدة في مؤسسة معينة.

في أبسط الحالات ، يقوم المقترض ببساطة بتضمين الفائدة على القرض في النفقات ويقلل من قاعدته الضريبية ، ويقوم المُقرض بإدراجها في الربح ، وزيادة القاعدة الضريبية وفقًا لذلك ، ودفع ضريبة الدخل عليها ، وما إلى ذلك. أو ضريبة واحدة عند تطبيق النظام الضريبي المبسط. لكن غالبًا ما يفشل مخطط يبدو بسيطًا من الناحية العملية.

تبدأ بعض إدارات التفتيش الضريبي ، عند اكتشاف حقيقة الحصول على قرض بسعر فائدة منخفض للغاية ، في محاولة إثبات أن المقترض لديه فائدة مادية من الادخار على الفائدة ، والتي يجب أن تؤخذ في الاعتبار على أنها ربح.

تعتبر اتفاقيات القروض بفائدة بين الكيانات القانونية ظاهرة شائعة إلى حد ما. تختار العديد من الشركات هذه الطريقة لجمع الأموال ، نظرًا لأن الاتصال بالمؤسسات المصرفية غالبًا ما يكون أقل ربحية.

ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الشركات الشريكة تقدم قروضًا لبعضها البعض بشروط جذابة. يمكنك التعرف على ميزات هذا النوع من الاتفاقيات من هذه المقالة.

الخصائص

من أكثر الاتفاقيات شيوعًا في الممارسة القانونية اتفاقية قرض بفائدة. يمكن أن يبرمها الجميع فيما بينهم - سواء من المواطنين أو الكيانات القانونية.

القراء الأعزاء! يتحدث المقال عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية ، لكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- تواصل مع استشاري:

إنه سريع و مجانا!

يقوم أطراف الاتفاقية بتحويل الأموال إلى بعضهم البعض لفترة محددة مسبقًا ودفع الديون مع الفوائد المتراكمة.

بشكل عام ، تعتبر اتفاقية القرض تحمل فائدة بشكل افتراضي ، حتى لو لم يتم توضيح هذا الشرط في المستند نفسه.

إذا لم تذكر الوثيقة أي شيء عن إجراءات حساب الفائدة ودفعها ، فسيتم احتساب رسوم استخدام الأموال المقترضة على أساس معدل إعادة التمويل الحالي.

إذا لم يكن هناك إجراء لسداد الفائدة على المستند ، فسيتم سداد مدفوعاتهم شهريًا من تاريخ سداد مبلغ القرض بالكامل.

علاوة على ذلك ، إذا قام المُقرض ، إلى جانب نقل القرض ، بإجراء عمليات خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فعندئذٍ ، وفقًا للفقرة 4 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، يحتاج إلى الاحتفاظ بسجلات منفصلة.

لهذا الغرض ، لحساب النسبة المشار إليها في الفقرة 4 ، من الضروري أخذ الفائدة فقط ، ولا ينبغي أخذ حجم القرض نفسه في الاعتبار.

النقطة التالية مهمة أيضًا: لا يمكن للمقرض المطالبة باسترداد ضريبة القيمة المضافة على السلع أو الأعمال أو الخدمات التي يستخدمها في الأنشطة المتعلقة بتقديم قرض.

سيتم تضمين هذا المبلغ في تكلفة العمل المنجز أو الخدمات المقدمة. يتم التعبير عن هذه الفكرة في.

ومع ذلك ، إذا كان مبلغ المعاملات غير الخاضعة للضريبة لا يتجاوز 5 ٪ من السطر المحدد في الفقرة 4 من المادة 170 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، فلا يجوز للمقرض الاحتفاظ بسجلات منفصلة ويحق له استرداد ضريبة القيمة المضافة بالكامل ().

إذا تم تقديم القرض في شكل غير نقدي ، فيجب أن يُنسب مبلغ الفائدة المتراكمة إلى الأساس الخاضع للضريبة لحساب ضريبة القيمة المضافة (البند 2 بند 1).

ينشأ هذا الالتزام في وقت التحويل المباشر للفائدة. يتم احتساب الضريبة نفسها بالسعر المقدر (بند 4).

يلتزم المُقرض بإصدار فاتورة للفائدة وتسجيلها في دفتر المبيعات (المستخدم في حساب ضريبة القيمة المضافة ، الفقرة 18).

ضريبة الدخل

إذا تلقت الشركة المقرضة رسومًا على شكل فائدة لتقديم قرض ، فسيتم تضمين هذا المبلغ في الدخل غير التشغيلي ، مما يعني أنها ستحتاج إلى دفع ضريبة الدخل (يتم تطبيق معدل الفائدة الموجود في منطقة الشركة) .

يجب أن ينسب المُقرض الفائدة المستلمة بموجب الاتفاقية إلى الدخل غير التشغيلي ، بغض النظر عن الشكل الذي يُقدم فيه القرض (نقديًا أو غير نقدي) - الفقرة 6.

باستخدام الطريقة النقدية ، يتم أخذ الفائدة في الاعتبار في وقت التحويل المباشر ().

إذا استخدم المُقرض طريقة الاستحقاق ، فسيتم تضمين الفائدة في المصاريف غير التشغيلية في نهاية فترة التقرير (بشرط أن تقع مدة الاتفاقية في فترتين أو أكثر من فترات إعداد التقارير).

جاء ذلك في الفقرة 6 والفقرة 4 من قانون الضرائب.

محاسبة الضرائب

وفقًا لمسؤولي الضرائب ، يتم احتساب الفائدة بموجب اتفاقية القرض (إذا امتدت صلاحيتها لفترتين أو أكثر من فترات إعداد التقارير) في الدخل بالتساوي في نهاية شهر فترة التقرير المقابلة ، وهذا لا يعتمد على الشروط والدفع الفعلي المنصوص عليها في الاتفاقية.

في الوقت نفسه ، تعتبر بعض المحاكم أنه يجب تضمين الفائدة فقط عن فترة التحويل الفعلي في الدخل.

بشكل منفصل ، من الضروري النظر في تفاصيل المحاسبة الضريبية للفائدة على القروض المقومة بالعملة الأجنبية:

• يتم تقديم القرض بالعملة الأجنبية ، ويتم دفع الفائدة بالروبل. إذا استخدم المُقرض طريقة الاستحقاق ، فقد يؤدي التغيير في سعر الصرف إلى اختلاف إيجابي أو سلبي بين الفائدة المستحقة والمتلقاة. مع زيادة سعر الصرف ، يتم تكوين فرق موجب ، مع انخفاض ، على التوالي ، فرق سلبي. نطبق هنا الإجراء المحاسبي العام: الاختلاف الإيجابي يذهب إلى الدخل غير التشغيلي (المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) ، سلبيًا - للنفقات غير التشغيلية () ؛

إذا استخدم المُقرض الطريقة النقدية ، فلن يكون هناك فرق ، حيث سيتم تسجيل الفائدة كدخل بعد التحويل المباشر (المادة 273 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

• يتم تقديم القرض بالعملة الأجنبية ، كما يتم دفع الفائدة بالعملة الأجنبية. يتم تحويل مبلغ المنفعة المستلمة بالعملة الأجنبية إلى روبل (). تتم إعادة الحساب بسعر الصرف الحالي للبنك المركزي أو في اليوم الأخير من فترة التقرير.

إذا نشأت فروق إيجابية أو سلبية نتيجة للتغيير في السعر ، فسيتم أخذها في الاعتبار كإيرادات أو نفقات غير تشغيلية للمقرض.

إذا تم تطبيق الطريقة النقدية ، فلا يمكن أن ينشأ فرق ، حيث تتم إعادة الحساب في تاريخ السداد المباشر للفائدة.

عقد عينة

لوضع اتفاقية قرض بفائدة بين الكيانات القانونية ، يتم استخدام نموذج اتفاقية قرض قياسي.

هذا يعني أن الوثيقة ستدرج جميع الأحكام نفسها:

• موضوع الاتفاقية (يُشار هنا إلى مبلغ القرض ومقدار الفائدة وشروط الدفع) ؛
• حقوق والتزامات الأطراف ؛
• مدة العقد
• شروط إضافية ، إلخ.

من بين أشياء أخرى ، يمكن صياغة الملحقات لاتفاقية قرض بفائدة بين المنظمات:

• جدول صرف القرض؛
• جدول سداد القرض
• جدول سداد الفائدة.

تتضمن المستندات الإضافية عادةً ما يلي:

• اتفاق تكميلي
• بروتوكول الخلافات
• بروتوكول تسوية المنازعات.

كيفية تجنب الأخطاء عند إبرام اتفاقية قرض بفائدة بين الكيانات القانونية

أي أخطاء وعدم دقة في اتفاقية القرض بفائدة يمكن أن تؤدي إلى أكثر العواقب غير المرغوب فيها ، بما في ذلك إبطالها. لتجنب ذلك ، من الضروري مراقبة جميع المعلومات التي تم إدخالها بعناية.

تحقق من مدى صحة الإشارة إلى مبلغ القرض وشروط السداد ومعدل الفائدة لاستخدام الأموال في الاتفاقية (إذا لم يتم تحديد السعر ، فسيتم فرض الفائدة بسعر البنك المركزي للاتحاد الروسي) ، ومبلغ العقوبات ، إلخ.

راجع بعناية مدى اكتمال ودقة التفاصيل المحددة للأطراف.
بالاتفاق المتبادل بين المقترض والمقرض ، يمكن إجراء أي تغييرات على الاتفاقية.

إذا قرر طرفا الاتفاقية تغيير أي شروط أساسية ، فيجب صياغة اتفاقية تكميلية مكتوبة للعقد الرئيسي.

يتم إبرام اتفاقية قرض بفائدة بين المنظمات في كثير من الأحيان ، تمامًا كما يحدث في كثير من الأحيان عند إعداد المستند.

لتجنب ذلك ، من الضروري التحقق بعناية من جميع بنود الاتفاقية.

إذا لم تكن مؤهلات موظفي الشركة عالية بما فيه الكفاية ، فمن المستحسن استخدام خدمات المحترفين - وهذا سيساعد على تجنب الأخطاء ، ونتيجة لذلك ، عواقب معقدة وغير قابلة للإصلاح.

فيديو: الاعتمادات والقروض ، عمليات الكمبيالات - المسائل القانونية والمحاسبة والضرائب

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع و 7 أيام في الأسبوع.