احتياطيات لتحسين الأداء المالي للمنشأة. الملخص: طرق تحسين الأداء المالي للمنشأة

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

وثائق مماثلة

تقدير النتائج المالية للنشاط الاقتصادي للمنشأة من خلال طرق التحليل العاملي. تكوين الربح والدخل الهامشي ونقطة التعادل وتقييم جودة النتائج المالية والربحية وديناميات الدخل والمصروفات.

ورقة مصطلح تمت إضافتها في 03/10/2011


قيمة الربح نتيجة النشاط التجاري. تحليل النتائج المالية للمنشأة وربحية المبيعات وتأثير العوامل المختلفة عليها. مشاكل في النشاط المالي والاقتصادي للمنشأة وسبل التغلب عليها.

أطروحة ، تمت إضافة 02/15/2012


طرق تحليل تكوين النتائج المالية للمشروع. خصائص السياسة المحاسبية للمنشأة لتشكيل النتيجة المالية من بيع المنتجات. تحليل العوامل المؤثرة على مؤشرات الربحية والربحية.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة بتاريخ 04/02/2012


الأسس المنهجية لتحليل النتائج المالية للنشاط. تحليل الربح من النشاط الرئيسي ومؤشرات الربحية. تحسين التكلفة عن طريق تغيير الموردين. طرق تحسين النتائج المالية للمشروع.

ورقة المصطلح ، تمت الإضافة 03/25/2011


جوهر وأهداف تحليل النتائج المالية للمشروع. التحليل العاملي لربحية منتجات شركة "أكفيا" JSC. تحليل ربحية المبيعات والربح من بيع المنتجات والمؤشرات الرئيسية للدخل والمصاريف المالية للشركة.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 11/23/2009


تحديد الأداء المالي للمنشآت. مقارنة بين طرق تحليلها. خصائص المنتجات المصنعة وموارد شركة المساهمة "ناديجدا" واستخدامها. تحليل مستوى وديناميكية مؤشرات النتائج المالية وربح الميزانية العمومية.

ورقة مصطلح ، تمت الإضافة في 03/28/2009


الأهداف والغايات والمحتوى ودعم المعلومات لتحليل النتائج المالية للمؤسسة. التنظيم المعياري القانوني لتكوين الأرباح في الاتحاد الروسي. تحليل ربحية الإنتاج والمؤسسة.

ورقة مصطلح ، تمت إضافتها في 10/29/2015

يُظهر البحث الذي تم إجراؤه أنه في عام 2012 ، حسنت Snabtekhtsentr LLC استقرارها المالي مقارنة بعام 2011. يتضح هذا من خلال كل من المؤشرات المطلقة للاستقرار المالي والمؤشرات النسبية. ومع ذلك ، ليس لدى الشركة رأس مال عامل خاص بها لتكوين الاحتياطيات والتكاليف. أحد الأسباب الرئيسية لهذا الموقف هو انخفاض معدل نمو الربح من المبيعات.

وبالتالي ، بالنسبة لشركة Snabtechcenter LLC ، هناك حاجة ملحة لتطوير تدابير لتعزيز الاستقرار المالي.

الاتجاهات الرئيسية لتحسين الاستقرار المالي لشركة Snabtechcenter LLC هي:

نمو الإيرادات والأرباح من بيع المنتجات ، وخفض التكلفة ؛

· نمو ربحية (ربحية) رأس المال (أو النمو المالي) وربحية (ربحية) رأس المال الخاص ؛

· نمو سرعة رأس المال العامل.

زيادة التغيرات النوعية الإيجابية في حالة الملكية ؛

القيم المعيارية أو الأعلى من القيم المثلى لأهم مؤشرات الوضع المالي للمؤسسة ، وكذلك النشاط التجاري والأداء ، إلخ.

جذب موارد مالية جديدة ، إذا كان هناك خيار ، فإن التمويل من خلال القروض طويلة الأجل هو الأفضل ، حيث أن مخاطر السيولة أقل (في الوقت نفسه ، يجب ألا تكون تكلفة الديون عالية)

· تحسين إدارة رأس المال العامل: الحفاظ على معدلات دوران عالية ، وخفض تكاليف المبيعات ، والامتثال للمعايير المعمول بها ؛

ترد جميع الأنشطة المقترحة في الجدول 3.1.

الجدول 4. الإجراءات التي تهدف إلى تحسين الاستقرار المالي لشركة Snabtechcenter LLC

حدث	النتائج
1. نمو الإيرادات:	سيؤدي إلى زيادة الإيرادات وزيادة الحصة السوقية وزيادة العملاء المحتملين
أ. من خلال توسيع النطاق
ب. من خلال العقود
في. من خلال مراجعة سياسة التسعير
2. خفض التكلفة	سيؤدي إلى زيادة أرباح المبيعات وزيادة فعالية التكلفة وكفاءة الموارد المستخدمة
أ. عن طريق تقليل التكاليف الثابتة
ب. عن طريق توفير الموارد
3. نمو العائد على رأس المال	سيؤدي إلى زيادة العائد على رأس المال ، إلى زيادة الاستقرار المالي
أ. على حساب رأس المال الخاص
ب. من خلال رأس المال المقترض
4. تسريع دوران	سيؤدي إلى الإفراج عن رأس المال العامل الذي يمكن أن يوجه إلى تطوير النشاط الرئيسي
أ. من خلال تسريع دوران البضائع
ب. من خلال تسريع دوران المخزون
في. من خلال تسريع معدل دوران الذمم المدينة والدائنة
5. زيادة حقوق الملكية	سيؤدي إلى زيادة في معامل استقلال المؤسسة عن العوامل الخارجية للتنمية
أ. بسبب نمو رأس المال المصرح به
ب. من خلال الاستخدام الرشيد لصافي الربح
6. تعزيز الانضباط المالي	سيؤدي إلى تعزيز الاستقرار المالي للمؤسسة
أ. من خلال زيادة المسؤولية الشخصية للموظفين
ب. من خلال زيادة سيطرة مالك المشروع
7. زيادة الدافعية لدى العاملين	سيؤدي إلى زيادة الاهتمام بنتائج أنشطة الشركة

هناك اتجاهان للأسباب والصعوبات التي تسبب انتهاكات لاستقرار الوضع المالي للمشروع. يمكن تلخيص هذه الأسباب على النحو التالي:

عدم وجود فرص محتملة للحفاظ على مستوى مقبول من المركز المالي (أو انخفاض حجم الأرباح) ؛

إدارة الأداء غير العقلاني (الإدارة المالية غير العقلانية).

يتم تحديد القدرة المحتملة للمنشأة على الحفاظ على (تحقيق) وضع مالي مقبول من خلال مقدار الربح المستلم. المكونات الرئيسية التي يعتمد عليها حجم ربح المؤسسة هي الأسعار وحجم المبيعات ومستوى تكاليف الإنتاج والدخل من الأنشطة الأخرى.

وبالتالي ، من أجل تعزيز الاستقرار المالي لشركة Snabtechcenter LLC ، من الضروري البحث عن مصادر لزيادة أرباح المؤسسة. لضمان زيادة ثابتة في الأرباح ، من الضروري البحث باستمرار عن الاحتياطيات لزيادتها.

احتياطيات نمو الأرباح هي فرص قابلة للقياس الكمي لاستلامها الإضافي. يمكننا تقديم الاحتياطيات التالية لزيادة الأرباح:

بسبب النمو المحتمل في حجم مبيعات المنتجات ؛

عن طريق خفض التكاليف.

حساب نمو الأرباح بسبب الزيادة المحتملة في حجم المبيعات.

لتحديد احتياطيات نمو الأرباح بسبب زيادة المبيعات ، يقومون بتحليل التغييرات المحتملة في مصادر شراء البضائع ، وحركة أرصدة المنتجات في المستودع ، والتغيرات في أرصدة البضائع المشحونة ، بما في ذلك شروط الدفع.

يتم عرض المعلومات المستخدمة لحساب احتياطيات نمو الأرباح من مبيعات Snabtekhtsentr LLC لعام 2011 في الجدول 5.

الجدول 5. معلومات أولية لتقدير احتياطيات النمو في الربح من مبيعات شركة Snabtekhtsentr LLC ، ألف روبل.

لعام 2011 ، أبرم قسم المبيعات في Snabtekhtsentr LLC عقدًا لتوريد المنتجات من OAO Mebelshchik (Chita). يجب أن يصل حجم توريد المنتج ، وفقًا للعقد المبرم ، إلى 42897.4 ألف روبل. وبالتالي ، سيزداد حجم المنتجات المباعة في عام 2011 بمقدار 42897.4 ألف روبل. أو 5٪ من إيرادات الشركة عام 2012.

ثم ستكون إيرادات عام 2011 900845.3 ألف روبل.

9 + 42897.4 = 900845.3 ألف روبل

عند حساب احتياطيات نمو الأرباح بسبب الزيادة المحتملة في حجم المبيعات ، يتم استخدام نتائج تحليل مبيعات المنتجات.

تحديد مقدار احتياطي نمو الربح:

يتمثل أحد الاتجاهات المهمة في البحث عن احتياطيات نمو الأرباح في تقليل تكلفة بيع المنتجات ، على سبيل المثال ، المواد الخام والوقود والطاقة واستهلاك الأصول الثابتة والمصاريف الأخرى.

حساب نمو الأرباح نتيجة لخفض التكلفة.

يمكن تقليل التكلفة عن طريق تقليل تكاليف المواد وتقليل التكاليف العامة.

أحد الأسباب المحتملة لارتفاع التكاليف هو ارتفاع أسعار المواد الخام والمواد والخدمات التي حددها المورد. في هذه الحالة ، يتمثل خيار خفض التكلفة في البحث عن الموردين الذين يتقاضون أسعارًا أقل. في معظم الحالات ، يوجد مزودون بديلون.

لا يمكن أن يكون سبب ارتفاع التكاليف هو الموردين فقط ، ولكن أيضًا المؤسسة نفسها. على وجه الخصوص ، قد تنشأ تكاليف عالية للإضاءة والتدفئة واستهلاك المياه بسبب عدم التحكم في إنفاق الموارد. سيؤدي شراء جزء من المواد الخام والمواد من مورد جديد إلى خفض أسعار المواد الخام والمواد ، وبالتالي تكلفة وحدة الإنتاج ، بمتوسط ​​1٪.

حدد مقدار احتياطي نمو الربح نتيجة لخفض التكلفة المخطط له:

مع التخفيض المخطط في تكلفة وحدة الإنتاج بنسبة 1 ٪ ، ستنخفض تكلفة كل روبل للمنتجات المباعة بمقدار 0.0096 روبل مقارنة ببيانات عام 2012.

ستبلغ تكلفة كل روبل من المنتجات المباعة 0.9535 روبل في العام المخطط له 2011.

0.9631-0.0096 = 0.9535 فرك.

يتم تحديد احتياطي نمو الأرباح بمبلغ 8236.3 ألف روبل:

P3 = 857947.9 * 0.0096 = 8236.3 ألف روبل.

يتم تلخيص الاحتياطيات المحسوبة لنمو أرباح المبيعات في الجدول 6.

وأظهرت الحسابات أن أرباح المبيعات في عام 2011 مقارنة بعام 2012 سترتفع بنسبة 32.4٪ لتصل إلى 41889.0 ألف روبل. ستنخفض تكلفة كل روبل من المنتجات المباعة بنسبة 1 ٪.

الجدول 6. تدابير لزيادة الربح من مبيعات Snabtekhtsentr LLC لعام 2011 ، ألف روبل

يعرض الجدول 7 مؤشرات أداء شركة Snabtekhtsentr LLC لعام 2011 ، محسوبة مع الأخذ في الاعتبار احتياطيات نمو الأرباح من المبيعات.

الجدول 7. مؤشرات شركة Snabtekhtsentr LLC لعام 2011 بعد الأحداث ، ألف روبل.

وبالتالي ، نتيجة للإجراءات المقترحة ، ستزيد إيرادات Snabtechcenter LLC بنسبة 5٪ ، وأرباح المبيعات بنسبة 32.4٪ ، وستنخفض تكاليف كل روبل للمنتجات المباعة بنسبة 1٪.

استنتاج

مع الانتقال إلى اقتصاد السوق ، يزداد دور وأهمية التحليل المالي ، وهو أساس تحديد نتائج الأنشطة الاقتصادية والمالية. يتم إيلاء اهتمام خاص لتحديد الاستقرار المالي للمؤسسة.

في الوقت الحالي ، تواجه معظم الشركات المحلية صعوبات مالية مرتبطة بكل من المشاكل الخارجية والداخلية - التسويق غير الفعال ، والاستخدام غير الفعال للأموال ، وإدارة الإنتاج غير الفعالة ، وعدم توازن التدفقات المالية. إن الجمع بين هذه العوامل يجعل من الضروري التشخيص المستمر للوضع المالي للمؤسسة من أجل التشخيص المبكر لتطور الأزمة في المؤسسة وتطوير آليات وقائية للإدارة المالية لمكافحة الأزمات ، اعتمادًا على العوامل المحددة وقوة تأثيرها .

الملاءة المالية والاستقرار المالي بمثابة سمة من سمات النشاط المالي والاقتصادي للمؤسسة في اقتصاد السوق. إذا كانت المؤسسة مستقرة ماليًا وقادرة على الوفاء بالديون ، فإنها تتمتع بميزة على المؤسسات الأخرى من نفس المستوى في جذب الاستثمارات والحصول على القروض واختيار الموردين واختيار الموظفين المؤهلين.

فكلما زاد استقرار المؤسسة ، زادت استقلاليتها عن التغيرات غير المتوقعة في ظروف السوق ، وبالتالي قل خطر التعرض للإفلاس.

يُظهر البحث الذي تم إجراؤه أنه في عام 2012 ، حسنت Snabtekhtsentr LLC استقرارها المالي مقارنة بعام 2011. يتضح هذا من خلال كل من المؤشرات المطلقة للاستقرار المالي والمؤشرات النسبية. ومع ذلك ، ليس لدى الشركة رأس مال عامل كافٍ لتكوين الاحتياطيات والتكاليف ، كما تم تحديد عيب في الأموال المقترضة طويلة الأجل ، في حين أنه من الضروري ملاحظة الاتجاه الإيجابي الناشئ في تقليل العجز.

زادت القيمة الإجمالية للمصادر الرئيسية للأموال لتكوين الاحتياطيات والتكاليف بنسبة 7.1 ٪ ، مما أدى إلى فائض في الأموال بمبلغ 6597 ألف روبل.

جميع نسب السيولة أقل من القيم الموصى بها. لذا فإن نسبة السيولة المطلقة هي 0.16 و 0.18 في 2011 و 2012 على التوالي. على الرغم من حقيقة أنه قد زاد ، إلا أنه لا يزال أقل من القيمة الموصى بها. تشير القيمة المنخفضة لنسبة السيولة الحرجة أو العاجلة في عامي 2011 و 2012 إلى الحاجة إلى العمل المستمر مع المدينين من أجل ضمان إمكانية تحويل الجزء الأكثر سيولة من رأس المال العامل إلى نقد.

نسبة السيولة الحالية هي أيضا أقل من القيمة الموصى بها ، ومع ذلك ، بالمقارنة مع الفترة السابقة ، فقد زادت. توضح نسبة المخزونات والمنتجات النهائية الحاجة إلى مزيد من العمل المثمر مع مستهلكي المنتجات.

تظهر نسبة الأصول والخصوم أن النسبة الأولى من السيولة لم يتم استيفائها ، مما يشير إلى إفلاس شركة Snabtekhtsentr LLC في المستقبل القريب. تعكس مقارنة A3-PZ السيولة المحتملة. بناءً عليه ، يتم توقع الملاءة التقديرية طويلة الأجل. تظهر الحسابات الملاءة المالية المرتقبة لشركة Snabtekhtsentr LLC.

مؤشرات النشاط التجاري لشركة Snabtechcenter LLC في 2011-2012 تحسن ، والذي يتجلى في تسارع معدل دوران كل من الأسهم والأصول الجارية والجارية. وهكذا ، تسارعت دوران المخزون في الأيام بمقدار 5.51 يومًا وبلغ 26.74 يومًا في عام 2012 ، في أوقات - بمقدار 2.3 دوران وبلغت 13.5 معدل دوران في عام 2012.

تسارع معدل دوران الأصول المتداولة في 2011-2012. بشكل طفيف - بنسبة 0.31 دوران وبلغ 4.87 دوران في عام 2012. بشكل عام ، فإن تسريع معدل الدوران له تأثير إيجابي على نتائج أعمال شركة Snabtekhtsentr LLC. يقدم الفصل الثالث من العمل تنبؤات لمؤشرات الاستقرار المالي لعام 2011. عند وصف البيانات التي تم الحصول عليها ، تجدر الإشارة إلى أن سيولة الرصيد المتوقع لشركة Snabtekhtsentr LLC لا تزال تختلف عن الرصيد المطلق. يشير هذا إلى إفلاس المؤسسة قيد الدراسة على المدى القصير.

ستكون المؤسسة قيد الدراسة قادرة على التخلص تمامًا من الإعسار فقط مع الإلغاء الكامل للذمم المدينة والدائنة المتأخرة ، أو تخفيض الحسابات الدائنة.

في الفترة المخطط لها ، ستزيد حصة رأس المال السهمي في إجمالي مبلغ التمويل. سينخفض ​​مبلغ الأموال المقترضة بمقدار روبل واحد من الأموال الخاصة ، مما يشير بشكل عام إلى انخفاض في الاعتماد المالي للمؤسسة. يُقترح توجيه 25 ٪ من الأرباح المستلمة لتطوير المؤسسة ، لتجديد رأس مالها.

من أجل تعزيز الاستقرار المالي ، من الضروري تكثيف العمل مع المدينين بهدف الحد منه. تقليل الحسابات الدائنة في نفس الوقت.

بشكل عام ، فإن إعادة هيكلة الميزانية العمومية ، بناءً على نتائج تنفيذ الإجراءات المقترحة ، فعالة ، لأنها ستحسن الاستقرار المالي للمؤسسة.

معلومات مماثلة.

مقدمة

1. النتائج المالية للمشروع

1.2 المحتوى الاقتصادي لمؤشرات الربحية

2.1 خصائص المؤسسة

2.2 تحليل هيكل رأس المال للمشروع

2.3 تحليل ربح المشروع

2.4 تحليل الربحية من Azimut-SV LLP

3. طرق تحسين الأداء المالي للمنشأة

استنتاج

مقدمة

في ظروف السوق ، تقوم المؤسسة بشكل مستقل بأنشطة اقتصادية تشغيلية ، وأنواع مختلفة من المعاملات والعمليات ، وتحقق أرباحًا ، وتتكبد خسائر ، وعلى حساب الربح يضمن المركز المالي والمزيد من تطوير الإنتاج.

الهدف الأعلى لنشاط المؤسسات هو زيادة الدخل عن التكاليف ، أي تحقيق أعلى ربح ممكن أو أعلى ربحية ممكنة. لا يمكن تحقيق هذا الهدف في اقتصاد السوق إلا إذا تم إنتاج المنتجات الضرورية للمستهلكين وطلبها.

تحقيق الهدف المباشر للإنتاج - الحصول على أقصى قدر من الربح - تدرك المؤسسة أيضًا هدف المجتمع - الرضاء الكامل لاحتياجات المجتمع المتزايدة باستمرار. لا يحتاج المجتمع إلى معادلات الروبل ، ولكن يحتاج إلى قيم مادية وسلعية محددة. إن بيع منتج (أعمال ، خدمات) يعني أيضًا الاعتراف العام.

الربح هو الهدف المباشر لعمل المؤسسة وفي نفس الوقت نتيجة أنشطتها. إذا كانت المؤسسة لا تتوافق مع نظام مثل هذا السلوك ولا تحصل على ربح من إنتاجها وأنشطتها الاقتصادية ، فإنها تضطر إلى ترك البيئة الاقتصادية والاعتراف بأنها معسرة ومفلسة.

يعكس الربح ، أكثر من أي مؤشر آخر ، نتائج جميع جوانب المشروع. تتأثر قيمته بحجم المنتجات ونطاقها وجودتها ومستوى التكلفة والغرامات والعقوبات وعوامل أخرى. أخيرًا ، فإن تحقيق الربح هو أهم شرط للقدرة التنافسية للمؤسسة.

مقارنةً بمؤشرات التكلفة الأخرى ، يكون الربح هو الأنسب لتقييم الإنتاج والأنشطة الاقتصادية للمؤسسة ، لأنه يعبر عن نتيجة هذا النشاط في شكل قيمة. عند تقييم الربح ، يتم أيضًا تقييم نمو حجم المنتجات القابلة للتسويق والمنتجات المباعة ، وكفاءة استخدام أصول الإنتاج الثابتة وغيرها من المواد والعمالة والموارد المالية من قبل المؤسسة.

يحدد الربح مؤشرًا عامًا مثل الربحية. لتقدير مستوى كفاءة العمل ، تتم مقارنة النتيجة - الربح - بالتكاليف أو الموارد المستخدمة ، وتميز الربحية درجة الربحية والربحية والربحية. الربحية هي مؤشر نسبي له خاصية المقارنة ، وبالتالي يمكن استخدامه عند مقارنة كيانات الأعمال المختلفة. تتيح لك مؤشرات الربحية تقييم مقدار ربح المؤسسة من كل روبل من الأموال المستثمرة في الأصول.

تعتبر المؤسسة مربحة إذا كانت نتائج بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) تغطي تكاليف الإنتاج (التداول) ، بالإضافة إلى أنها تشكل مبلغ ربح كافٍ للتشغيل العادي للمشروع.

يمكن تحديد احتياطيات النمو والربحية من خلال نظام من المجالات المترابطة للتحليل الاقتصادي. يتكون محتوى تحليل ربح وربحية مؤسسات التصنيع من تقييم موضوعي لمستوى تنظيم الإنتاج المحقق وتحديد الاحتياطيات لمزيد من التحسين للمؤشرات النوعية والكمية.

أهمية الموضوع المختاريكمن البحث في حقيقة أن الربح والربحية من أهم المؤشرات التي تميز كفاءة الإنتاج والأنشطة الاقتصادية للمؤسسة. تتأثر هذه المؤشرات (بشكل مباشر أو غير مباشر) بعدد كبير جدًا من العوامل المختلفة. تتميز النتائج المالية للمؤسسة بمقدار الربح المستلم ومستوى الربحية. كلما زادت مبيعات الشركة لمنتجات فعالة من حيث التكلفة ، كلما زاد الربح الذي تحصل عليه ، كان وضعها المالي أفضل. ومن هنا تأتي الحاجة إلى نضال هادف ومستمر لكل مشروع في جميع مراحل الإنتاج من أجل الربح.

يعد تحليل ربحية وربحية المؤسسات الصناعية بجميع أشكالها جزءًا لا يتجزأ من تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسات وأحد أكثر الأدوات فعالية للمحاسبة والتحكم في مستوى استخدام المواد والعمالة والنقد. الموارد في ظروف السوق. تُستخدم نتائج هذا التحليل عمليًا في تخطيط الإنتاج وتقييم أداء جودة العمل. يهدف التحليل إلى وصف التغييرات في القاعدة المادية والتقنية للإنتاج ومؤشرات فعاليتها ، لتوفير مبرر اقتصادي عميق للقرارات التي يتم من خلالها تنفيذ وظائف الإدارة.

ووفقًا لهذا الهدف ، تم تحديد المهام التالية في الدراسة:

ضع في اعتبارك تكوين ووظائف وخصائص تكوين الربح في الظروف الحديثة في Azimut-SV LLP.

للكشف عن الجوهر الاقتصادي للربحية.

إجراء مقارنة وتحليل لمؤشرات الربحية في المنشأة.

1. النتائج المالية للمشروع.

1.1 الربح نتيجة والغرض من المشروع

في الأدبيات الاقتصادية الحديثة ، هناك عدة تعريفات للربح متشابهة في المعنى. دعونا نفكر في بعضها:

الربح (المحاسبة) - يوجد فرق موجب بين دخل المؤسسة ، يؤخذ كزيادة في القيمة الإجمالية لتقييم أصولها ، مصحوبة بزيادة في رأس مال المالكين ، ومصروفاتها ، ويُفهم على أنها نقص. في التقييم الإجمالي للأصول ، مصحوبًا بنقص في رأس مال المالكين ، باستثناء نتائج العمليات المتعلقة بتغيير متعمد في رأس المال هذا ، أي الفرق بين إجمالي الدخل وتكاليف التوزيع.

- الربح الاقتصادي هو الفرق بين عائدات بيع الخدمات وجميع التكاليف ، بما في ذلك تكلفة الفرص الضائعة ، أي الفرق بين إجمالي الدخل والتكاليف الاقتصادية. الربح الاقتصادي أقل من الربح المحاسبي بمقدار التكاليف الضمنية للمشروع.

- "الربح هو صافي الدخل الذي يزيد عن معدل العائد المعتاد بسبب الفرص الاستثمارية المتاحة".

وبالتالي ، عند تحليل التفسيرات العلمية المختلفة للربح ، يمكننا صياغة التعريف التالي: الربح - النتيجة المالية النهائية للمشروع ؛ يتم تعريفه على أنه الفرق بين الإيرادات وتكاليف الإنتاج والمبيعات.

عندما تتجاوز الإيرادات التكاليف ، فإن النتيجة المالية تشير إلى ربح. مع المساواة في الإيرادات والتكاليف ، من الممكن فقط سداد التكاليف - لا يوجد ربح ، وبالتالي ، لا يوجد أساس لتطوير كيان اقتصادي. عندما تتجاوز التكاليف الإيرادات ، يتلقى الكيان التجاري خسائر - وهذا مجال من المخاطر الحرجة التي تضع كيان الأعمال في وضع مالي حرج لا يستبعد الإفلاس.

في أي مؤسسة تعمل بنجاح ، تأتي لحظة من الاكتفاء الذاتي للإنتاج. في عملية دورة الإنتاج ودورة التداول ، هناك تراكم للتكاليف. عند الانتهاء من تراكم التكاليف ، تأتي اللحظة لبيع المنتجات والاكتفاء الذاتي الحالي للإنتاج. بعد بيع المنتجات ، من جميع العائدات ، اطرح إجمالي تكاليف الإنتاج ، ثم سيكون الباقي هو الربح المستلم من هذا الإنتاج.

يعكس الربح نتيجة مالية إيجابية. الرغبة في تحقيق الربح توجه منتجي السلع إلى زيادة حجم الإنتاج وخفض التكاليف. وهذا يضمن تنفيذ ليس فقط أهداف الكيان التجاري ، ولكن أيضًا أهداف المجتمع - تلبية الاحتياجات الاجتماعية. إشارات الربح حيث يمكنك تحقيق أكبر زيادة في القيمة ، تخلق حافزًا للاستثمار في هذه المجالات.

قيمة الربح للمشروع هي كما يلي.

مصدر الموارد المالية ؛

مصدر تكوين أموال المؤسسة (التراكم ، الاستهلاك ، التنمية ، إلخ) هو مؤشر لتكوين الأموال ، لأن حجم أموال المؤسسة يعتمد على قيمتها ؛

مصدر الحوافز المادية للقوى العاملة ؛

مصدر تكوين الملكية ، رأس المال ؛

مصدر العمل والمزايا الاجتماعية للعاملين في المؤسسة ؛

ستحدد نسبة الربح مع المؤشرات الأخرى (التكاليف ورأس المال الثابت والعامل وحجم المبيعات والعائدات من بيع المنتجات والخدمات وما إلى ذلك) كفاءة استخدام موارد المؤسسة ؛

يؤدي الربح نتيجة النشاط المالي وظائف معينة. يميز درجة النشاط التجاري والرفاهية المالية للمؤسسة. يحدد الربح مستوى عائد الأموال المقدمة في عائد الاستثمار في الأصول.

في عملية تحليل النشاط الاقتصادي ، يتم استخدام مؤشرات الربح التالية: ربح الميزانية ، الربح الخاضع للضريبة ، صافي الربح.

النتيجة المالية الإجمالية للنشاط هي ربح (خسارة) الميزانية العمومية ، والتي يتم الحصول عليها من خلال موازنة المبلغ الإجمالي لجميع الأرباح والخسائر. يرجع استخدام مصطلح "ربح الميزانية العمومية" إلى حقيقة أن النتيجة المالية النهائية للمؤسسة تنعكس في ميزانيتها العمومية ، وهي إجمالي تراكمي للسنة. يتم تحديد ربح الميزانية العمومية على أساس المحاسبة لجميع العمليات التجارية للمجمع الفندقي وتشمل ثلاثة عناصر رئيسية. من أجل الوضوح ، نقدم تكوين ربح الميزانية العمومية في شكل جدول.

الدخل الخاضع للضريبة هو الفرق بين صافي الدخل ومبلغ الدخل الخاضع للضريبة على الدخل (على الأوراق المالية وحصص الملكية في المشاريع المشتركة) ، وكذلك مبلغ مزايا ضريبة الدخل وفقًا لقوانين الضرائب ، والتي تتغير من وقت لآخر.

يُعرَّف صافي الربح (المتبقي تحت تصرف المؤسسة) على أنه الفرق بين ربح الميزانية العمومية والضرائب التي تدفعها المؤسسات من ربح الميزانية العمومية (على العقارات والأرباح والدخل) والعقوبات الاقتصادية والخصومات المدفوعة من الربح. تقوم الشركة بتوزيعها واستخدامها بشكل مستقل.

تحل مئات وآلاف المؤسسات سنويًا نفس المشكلات - كيف تعمل ، وما الذي يجب القيام به ، وما هي المنتجات التي يجب إنتاجها ، وفي أي حجم ، وبأي سعر تبيع ، وما إلى ذلك ، من أجل تغطية جميع تكاليف الإنتاج والحصول على بعض الأرباح . أفضل إذا كان أكثر ، أسوأ إذا اتضح أنه غير مهم. ومن السيئ حقًا أن يكون الإنتاج غير مربح.

تشترك جميع المؤسسات ، بغض النظر عن شكل الملكية ، في توزيع الأرباح وفقًا للتشريع الحالي ، والميثاق والاتفاقية الجماعية للأغراض التالية: المدفوعات إلى الميزانية ؛ تشكيل صندوق تراكم ، صندوق استهلاك ، صندوق احتياطي ؛ للأغراض الخيرية ؛ لدفع فائدة على قرض طويل الأجل ؛ لدفع العقوبات الاقتصادية.

تحديد اتجاهات الاستخدام (الإنفاق) للربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة ، يكون هيكل مواد استخدامه ضمن اختصاص كيان الأعمال نفسه. لا تضع الدولة أي معايير لتوزيع الأرباح ، ولكن من خلال إجراءات منح المزايا الضريبية ، فإنها تحفز توجيه الأرباح للاستثمارات الرأسمالية ذات الطبيعة الصناعية وغير الإنتاجية ، لأغراض خيرية (إنسانية) ، لتمويل البيئة. تدابير الحماية ، ونفقات صيانة الأشياء والمؤسسات في المجال غير الإنتاجي.

1.2 المحتوى الاقتصادي لمؤشرات الربحية

كما نوقش أعلاه ، فإن الربح هو أحد الأهداف الرئيسية لأي مؤسسة تعمل في اقتصاد السوق. لكن وجود الربح لا يعني أن الشركة تعمل بكفاءة ، ولا يمكن للمؤشر المطلق للربح أن يجيب على السؤال حول مدى كفاءة الشركة في بيع منتجاتها ، واستخدام رأس المال المستثمر ، وإدارة رأس المال العامل ، وما إلى ذلك ، وبالتالي ، للأغراض التحليل المالي والاقتصادي ، نظام المؤشرات الاقتصادية النسبية للربحية.

دعونا نلقي نظرة على ماهية الربحية.

يبدو أحد تعريفاته على النحو التالي: الربحية (من رينتابيل الألماني - مربح ، مربح) ، وهو مؤشر على الكفاءة الاقتصادية للإنتاج في الشركات. يعكس بشكل شامل استخدام المواد والعمالة والموارد المالية.

في كلتا الحالتين ، الربحية هي نسبة الدخل إلى رأس المال المستثمر في توليد هذا الدخل. من خلال ربط الربح برأس المال المستثمر ، تقارن الربحية معدل عائد المؤسسة مقابل الاستخدامات البديلة لرأس المال أو العائد الذي تتلقاه المؤسسة في ظل ظروف مخاطر مماثلة.

بالمعنى الواسع للكلمة ، فإن مفهوم الربحية يعني الربحية والربحية. تعتبر المؤسسة مربحة إذا كانت نتائج بيع المنتجات (الأعمال ، الخدمات) تغطي تكاليف الإنتاج (التداول) ، بالإضافة إلى أنها تشكل مبلغ ربح كافٍ للتشغيل العادي للمشروع.

لذلك ، الربحية هي معامل يتم الحصول عليه كنسبة الربح إلى التكاليف ، حيث يمكن استخدام قيمة الميزانية العمومية وصافي الربح والأرباح من مبيعات المنتجات وكذلك الربح من أنواع مختلفة من أنشطة المؤسسة كأرباح. في المقام ، يمكن استخدام مؤشرات تكلفة رأس المال الثابت والعامل وعائدات المبيعات وتكلفة إنتاج حقوق الملكية ورأس المال المقترض وما إلى ذلك كتكاليف.

دور وأهمية مؤشر الربحية هو كما يلي:

هذا المؤشر هو أحد المعايير الرئيسية لتقييم فعالية المؤسسة. بمساعدتها ، من الممكن تقييم فعالية إدارة المؤسسة ، لأن الحصول على أرباح عالية ومستوى كافٍ من الربحية يعتمد إلى حد كبير على صحة وعقلانية قرارات الإدارة المتخذة. لذلك ، يمكن اعتبار الربحية أحد معايير جودة الإدارة.

زيادة الربحية تميز الغرض من المؤسسة في اقتصاد السوق. تضمن زيادة الربحية انتصار المؤسسة في المنافسة وتساهم في بقاء المؤسسة في اقتصاد السوق.

يهتم مستوى الربحية الدائنين والمقترضين بالأموال من حيث حقيقة الحصول على فائدة على الالتزامات ، مما يقلل من مخاطر عدم سداد الأموال المقترضة ، وملاءة المؤسسة ؛

يميز مؤشر الربحية جاذبية الأعمال التجارية في هذا المجال لأصحاب المشاريع. من خلال قيمة مستوى الربحية ، يمكن للمرء تقييم رفاهية المؤسسة على المدى الطويل ، أي قدرة المؤسسة على كسب عائد كافٍ على الاستثمار. بالنسبة لدائني المستثمرين على المدى الطويل الذين يستثمرون في رأس مال الشركة الخاص ، يعد هذا المؤشر مؤشرًا أكثر موثوقية من مؤشرات الاستقرار المالي والسيولة ، والتي يتم تحديدها على أساس نسبة بنود الميزانية العمومية الفردية.

من خلال إنشاء علاقة بين مبلغ الربح ومقدار رأس المال المستثمر ، يمكن استخدام مؤشر الربحية في عملية التنبؤ بالأرباح. تقارن عملية التنبؤ العائد المتوقع على الاستثمار مع الاستثمار الفعلي والمتوقع. تستند الأرباح المتوقعة المقدرة على مستوى الربحية للفترات السابقة ، مع مراعاة التغييرات المتوقعة.

بالإضافة إلى ذلك ، تعتبر الربحية ذات أهمية كبيرة لاتخاذ القرارات في مجال الاستثمار والتخطيط والميزنة وتنسيق وتقييم ومراقبة أنشطة المؤسسة ونتائجها.

لا يمكن الكشف عن الجوهر الاقتصادي للربحية إلا من خلال خصائص نظام المؤشرات. تميز مؤشرات الربحية كفاءة المؤسسة ككل ، وربحية الأنشطة المختلفة (الإنتاج ، والأعمال التجارية ، والاستثمار) ، واسترداد التكاليف ، وما إلى ذلك. إنها تعكس النتائج النهائية للإدارة بشكل كامل أكثر من الربح ، لأن قيمتها توضح نسبة التأثير إلى النقد أو الموارد المستخدمة. يتم استخدامها لتقييم أنشطة المؤسسة وكأداة في سياسة الاستثمار والتسعير.

وتجدر الإشارة إلى أن أسماء مؤشرات الربحية تختلف إلى حد ما في مصادر مختلفة ، ولكن بناءً على محتواها الاقتصادي ، غالبًا في الأدبيات يمكن للمرء أن يجد تقسيم مؤشرات الربحية إلى ثلاث مجموعات: ربحية المبيعات ، والعائد على الأصول ، والعائد على الإنصاف. يمكن تمثيلها بمؤشرات التكلفة أو المؤشرات معبراً عنها كنسبة مئوية (معاملات). الربحية كمؤشر نسبي تميز النسبة المئوية لمبلغ الربح لأحد المؤشرات (على سبيل المثال ، الإيرادات ، معدل الدوران ، التكاليف ، رأس المال ، الأموال ، إلخ).

عند حساب الربحية ، يتم استخدام الميزانية العمومية وصافي الربح للمؤسسة. الربحية المحسوبة على أساس صافي الربح تسمى صافي الربحية. يلعب كل من مؤشرات الربحية دورًا معينًا في تقييم فعالية المؤسسة. في الممارسة العملية ، يجب استخدام نظام مؤشرات الربحية.

لتحديد ربحية المنتجات المباعة (يسمى هذا المؤشر في بعض المصادر ربحية المبيعات) ، على أساس البيانات المالية ، ترتبط مؤشرات الربح المختلفة من مبيعات المنتجات بحجم المنتجات المباعة. توضح هذه النسب مقدار الربح الذي ينخفض ​​على وحدة المبيعات. بناءً على هذه المؤشرات ، يتم تقييم فعالية إدارة المؤسسة ، أي قدرة المؤسسة على تحقيق ربح من أنشطتها الأساسية.

يختلف متوسط ​​مستوى ربحية المبيعات حسب الصناعة وبالتالي لا يوجد لديه أي معيار. هذا المؤشر مهم عند مقارنته بالمؤشرات المقابلة لمؤسسات مماثلة ، في الديناميكيات أو بالمقارنة مع المؤشرات المخطط لها.

يعد تحليل ربحية أنواع معينة من المنتجات أمرًا ضروريًا عند تشكيل مجموعة المنتجات المصنعة (المباعة) ، عند إيجاد فرص للحصول على ربح إضافي عن طريق زيادة إنتاج منتجات أكثر ربحية.

ربحية جميع الأصول (الممتلكات).

تتشكل هذه المجموعة من مؤشرات الربحية كنسبة الربح إلى المؤشرات المختلفة للصناديق المتقدمة ، وأهمها: جميع أصول المؤسسة ؛ رأس المال الاستثماري (حقوق الملكية + الخصوم طويلة الأجل) ؛

يعتبر العائد على جميع الأصول على أساس الربح الكتابي هو المؤشر الأكثر شيوعًا. يوضح هذا المعامل عدد الوحدات النقدية التي تجذبها المؤسسة لتلقي ربح روبل ، بغض النظر عن مصدر جذب هذه الأموال.

يتم حساب قيمة المؤشر بقسمة أرباح الميزانية العمومية على متوسط ​​قيمة قيمة جميع الأصول للفترة.

هذه المؤشرات محددة من حيث أنها تلبي مصالح جميع المشاركين في أعمال المؤسسة. على سبيل المثال ، تهتم إدارة المؤسسة بعائد (الربحية) جميع الأصول (إجمالي رأس المال) ؛ المستثمرون والدائنون المحتملون - العائد على رأس المال المستثمر ؛ المالكون والمؤسسون - العائد على الأسهم ، إلخ.

يعتبر العائد على حقوق المساهمين أهم مؤشر في أنشطة المؤسسة ، ويميز كفاءة استخدام الممتلكات المملوكة لها. يُظهر العائد على حقوق الملكية مقدار الربح الذي ينخفض ​​على 1 تنغي من الأسهم ، أي يسمح لك بتحديد كفاءة استخدام الأموال الخاصة بالشركة ومقارنتها بالدخل المحتمل من استثمار هذه الأموال في أشياء أخرى (الأوراق المالية ، والمؤسسات الأخرى ، وما إلى ذلك). في الدول الغربية ، يعتبر هذا المؤشر معيارًا مهمًا في تقييم مستوى أسعار الأسهم في البورصة.

يتم احتساب العائد على حقوق الملكية بالصيغة:

رينك. قبعة. = Pb أو Pch / مصادر الأموال الخاصة ،

حيث Pb - ربح الميزانية العمومية

PCH - صافي الربح

وهكذا ، بعد النظر في تكوين ووظائف وخصائص تكوين الربح في الظروف الحديثة والجوهر الاقتصادي للربحية ، يمكننا أن نستنتج أن تحقيق الربح هو الهدف المباشر للمؤسسة ونتيجة لجميع أنشطتها الإنتاجية والاقتصادية. الربح هو الحافز الأساسي لإنشاء مؤسسات جديدة أو تطوير مؤسسات قائمة. إن فرصة تحقيق الربح تشجع الناس على البحث عن طرق أكثر كفاءة لدمج الموارد ، وابتكار منتجات جديدة قد تكون مطلوبة ، لتطبيق الابتكارات التنظيمية والتقنية التي تعد بزيادة كفاءة الإنتاج. من خلال العمل المربح ، يساهم كل مشروع في التنمية الاقتصادية للمجتمع ، ويساهم في خلق الثروة الاجتماعية وتعزيزها ونمو رفاهية الناس.

من أهم العوامل في زيادة مقدار الربح: نمو الإنتاج والمبيعات ، وإدخال التطورات العلمية والتقنية ، ونتيجة لذلك ، زيادة إنتاجية العمل ، وانخفاض تكلفة الإنتاج وزيادة في إنتاجه. جودة.

الربحية هي نتيجة عملية الإنتاج ، وتتشكل تحت تأثير العوامل المرتبطة بزيادة كفاءة رأس المال العامل ، وخفض التكاليف وزيادة ربحية المنتجات والمنتجات الفردية.

2. تحليل الربح والربحية على مثال Azimut-SV LLP

2.1 خصائص المؤسسة.

تم تسجيل Azimut-SV LLP من قبل وزارة العدل في مدينة بافلودار في 12 يوليو 2007 (شهادة التسجيل رقم 14802-1945-TOO). شكل الملكية خاص. موقع مكتب LLP: كازاخستان ، مدينة بافلودار ، شارع. كاتيفا 62/85.

تمتلك LLP أسطول مركباتها الخاصة والمستأجرة. هو عضو في KazATO.

وفقًا للميثاق ، تتمثل الأنشطة الرئيسية في نقل البضائع الدولية إلى دول مثل: بيلاروسيا ، أوكرانيا ، روسيا ، أوزبكستان ، الصين ، تركيا ، لاتفيا ، ليتوانيا ، بولندا ، فنلندا ، المجر ، سلوفينيا ، جمهورية التشيك ، ألمانيا ، إيطاليا ، فرنسا ، النمسا ، بلجيكا ، سلوفاكيا ، هولندا.

يحق لشركة LLP إنشاء فروع ومكاتب تمثيلية في أراضي جمهورية كازاخستان وخارجها ، والدخول في جمعيات مع كيانات قانونية أخرى ، وكذلك أن تكون مؤسسها ومشاركًا فيها.

تم تأسيس Azimut-SV LLP لفترة غير محددة.

تتمثل مهمة الشركة في إنشاء وتطوير تعاون قوي متبادل المنفعة مع العملاء والموظفين ، والاجتهاد والابتكار والعمل الجماعي هي المتطلبات الأساسية لنجاح الأعمال ، والمساهمة في دخول الشركة إلى المرحلة التالية الأعلى من التطوير في مجال النقل والخدمات اللوجستية.

تتمثل الأولوية الرئيسية للمنظمة في تقديم خدمات عالية الجودة في مجال نقل البضائع والتحرك بأسعار معقولة.

مبادئ الجودة التي تلتزم بها Azimuth-SV في أنشطتها:

1. التوجه للعميل (المستهلك). حاجة العميل هي الوفاء الأكثر اكتمالا بالمواصفات الفنية ومتطلبات المستهلك لخدمات تغليف الممتلكات ، والنقل الموثوق. يمكن للمستهلك فقط تقييم جودة الخدمات المقدمة. المؤشرات الرئيسية للنشاط في مجال الجودة هي رسائل الشكر ومراجعات العملاء.

2. التحسين المستمر وتحسين الخدمات. العمل في ظروف السوق الحديثة ، حيث يتم تطوير المنافسة بشكل كبير ، للعمل والتطور بنجاح ، فقط التركيز المستمر على تحسين الخدمات وتحسينها يسمح بما يلي:

تجديد الأسطول.

استخدام أحدث مواد التعبئة والتغليف.

التدريب المستمر للموظفين ومنح الشهادات والبحث عن دوافع إضافية ؛

تحسين تقنية التعبئة ونقل الأحمال الثقيلة.

3. المسؤولية الكاملة لعملك عن الخدمات المقدمة:

يتم تحديد مسؤولية المقاول تجاه العميل في اتفاقية الخدمة في الفقرة مسؤولية الأطراف ؛

يتم تنظيم المسؤولية المادية للموظفين بموجب عقد عمل بين الموظف والمنظمة ؛

تنظم لوائح العمل الداخلية مسؤولية رؤساء الإدارات والمديرين عن تصرفات مرؤوسيهم.

LLP هي كيان قانوني وفقًا للتشريعات السارية في أراضي جمهورية كازاخستان. يتم تحديد الوضع القانوني لشركة LLP من خلال اتفاقية التأسيس والميثاق ، والقانون المدني لجمهورية كازاخستان ، وقوانين جمهورية كازاخستان "بشأن الشراكات ذات المسؤولية المحدودة والإضافية" ، و "في دعم الدولة للأعمال التجارية الصغيرة".

LLP لديها:

التوازن الذاتي

حساب جار؛

حسابات العملات

ختم يشير إلى اسمه في الدولة واللغات الروسية ؛

TIR الخاص - دفتر. الدفتر هو كتاب - مستند مصمم لاجتياز الرقابة الجمركية دون فحص البضائع وبدون طابور. في كل نقطة جمركية في البوق ، توضع علامات على مرور هذه النقطة الجمركية ، وكل نقطة جمركية تضع علامة على ورقة منفصلة ، تصدق عليها بختم. يتم أيضًا إرفاق ملصق به نقش "TIR" على carnet-TIR (يجب على السائق نزعها بعد انتهاء صلاحية TIR) ، ومن أجل المرور عبر النقاط الجمركية في بعض البلدان ، يجب إرفاق مستند CMR TIR (في هذه النقاط ، يمكن اعتبار TIR بدون CMR غير صالح).

CMR هي وثيقة نقل تؤكد وجود اتفاق بين الناقل والمرسل لنقل البضائع عن طريق البر. بالنسبة للنقل البري الدولي ، يجب أن يحتوي هذا المستند على المعلومات المنصوص عليها في اتفاقية عقد النقل الدولي للبضائع عن طريق البر (CMR): تاريخ الشحن ، واسم البضائع المراد نقلها ، واسم الناقل وعنوانه ، والاسم المستلم ، وقت التسليم ، تكلفة النقل. يتم التوقيع على بوليصة الشحن من قبل الناقل والمرسل. بوليصة الشحن ليست وثيقة ملكية ، ولا يمكن تصديقها ، وتصدر الشحنة إلى المستلم المشار إليه فيها.

متوسط ​​عدد موظفي LLP ، وفقًا للموظفين ، هو 12 شخصًا.

الأشخاص المرخص لهم بممارسة وظائف الإدارة هم:

مدير LLP؛

المدير المالي.

تشمل عاصمة LLP ما يلي:

رأس المال المصرح به؛

رأس مال إضافي غير مدفوع من إعادة تقييم الأصول الثابتة ؛

الدخل غير الموزع.

يساوي رأس المال المصرح به لشركة LLP مجموع مساهمات المؤسسين. تم تشكيل رأس المال المصرح به وفقًا للوثائق التأسيسية. لا تنشئ Azimut-SV LLP رأس مال احتياطي.

يتم تحديد حصص المشاركين في رأس مال الميثاق وممتلكات LLP ، بالإضافة إلى تكوين وإجراءات مساهماتهم في رأس مال الميثاق من خلال اتفاقية التأسيس للمشاركين في LLP. تتناسب حصص المشاركين في رأس المال المصرح به ، وبالتالي في ممتلكات LLP مع مساهماتهم في رأس المال المصرح به لشركة LLP.

يمكن تجديد رأس المال المصرح به لشركة LLP على حساب المساهمات الإضافية للمشاركين ، سواء في الأموال أو في الممتلكات. يتم تقييم مساهمات المشاركين العينية أو في شكل حقوق ملكية نقدًا بقرار من الاجتماع العام للمشاركين في الشراكة. إذا تجاوزت قيمة الوديعة مبلغًا يعادل عشرين ألف مؤشر حسابي شهريًا ، فيجب تأكيد تقييمها من قبل خبير مستقل. يكون المشاركون في الشراكة في غضون خمس سنوات من تاريخ هذا التقييم مسؤولين بالتضامن والتكافل أمام دائني الشراكة في حدود المبلغ الذي يتم من خلاله المبالغة في تقدير المساهمة.

يتم تنظيم واجبات الموظفين من خلال التوصيف الوظيفي. تحدد الشراكة بشكل مستقل أشكال ونظام المكافآت ، وتوفر حجم معدلات التعريفة والرواتب في العقود ، مع مراعاة التعريفات الحكومية كضمان أدنى لمكافأة الموظفين والمتخصصين من ذوي المؤهلات المناسبة.

يخضع موظفو الشراكة للتأمين الاجتماعي الإجباري.

تلتزم الشراكة بضمان ظروف عمل آمنة لجميع الموظفين ، وهي مسؤولة وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في القانون عن الأضرار التي لحقت بصحتهم وقدرتهم على العمل.

في الظروف الحديثة ، يعتبر هيكل رأس المال هو العامل الذي له تأثير مباشر على الوضع المالي للمؤسسة - ملاءتها على المدى الطويل ، ودخلها ، وربحيتها.

يمكن تمثيل رأس مال أي مؤسسة بمكوّنين: الأموال المملوكة والمُقترضة.

لذلك ، فإن تحليل توافر رأس المال ومصادر تكوينه وتوظيفه مهم للغاية. مهام التحليل:

دراسة تكوين وهيكل وديناميات مصادر تكوين رأس مال المؤسسة ؛

تحديد عوامل التغيير في قيمتها ؛

تحديد تكلفة المصادر الفردية لزيادة رأس المال ومتوسط ​​سعرها المرجح ، وكذلك عوامل التغيير في الأخير ؛

تقييم التغييرات التي حدثت في جانب المطلوبات في الميزانية العمومية من حيث زيادة مستوى الاستقرار المالي للمؤسسة ؛

إثبات المتغير الأمثل لنسبة رأس المال الخاص والمقترض.

رأس المال هو الوسيلة التي يجب على كيان تجاري القيام بأنشطتها من أجل تحقيق ربح.

يتكون رأس مال المؤسسة على حساب مصادرها (الداخلية) والمقترضة (الخارجية).

تعتمد درجة الأمثلية لنسبة رأس المال الخاص والمقترض إلى حد كبير على المركز المالي للمشروع واستقراره.

يوضح الجدول 2.1 أنه في Azimut-SV LLP يشغل رأس المال السهمي الحصة الرئيسية في مصادر تكوين الأصول ، على الرغم من انخفاض حصته في عام 2009 بنسبة 6 ٪ ، بينما زاد رأس المال المقترض ، على التوالي.

الجدول 2.1 - تحليل ديناميكيات وهيكل مصادر رأس المال في Azimut-SV LLP.

في عملية التحليل اللاحق ، من الضروري دراسة ديناميكيات وهيكل رأس مال الأسهم والديون بمزيد من التفصيل.

الجدول 2.2 - ديناميكيات هيكل رأس المال السهمي في Azimut-SV LLP

تُظهر البيانات الواردة في الجدول 2.2 التغييرات في حجم وهيكل رأس المال السهمي: لقد زاد مبلغ وحصة الأرباح المحتجزة بشكل كبير ، بينما انخفضت حصة رأس المال المصرح به والاحتياطي.

ارتفع المبلغ الإجمالي لحقوق الملكية في عام 2009 بمقدار 10.100 ألف تنغي ، أو 32٪.

من السهل تحديد عوامل التغيير في رأس المال السهمي وفقًا لبيانات المحاسبة التحليلية ، التي تعكس حركة رأس المال المصرح به والاحتياطي والإضافي والأرباح المحتجزة.

الجدول 2.3 - حركة الأموال والصناديق الأخرى في Azimut-SV LLP ، بالألف تنغي.

قبل تقييم التغييرات في المبلغ وحصة رأس المال السهمي في إجمالي عملة الميزانية العمومية ، من الضروري معرفة العوامل التي حدثت بسبب هذه التغييرات. من الواضح أن الزيادة في حقوق الملكية من خلال إعادة استثمار الأرباح ومن خلال إعادة تقييم الأصول الثابتة سيتم النظر إليها بشكل مختلف عند تقييم قدرة المؤسسة على التمويل الذاتي وزيادة رأس مالها. تساعد رسملة (إعادة استثمار) الأرباح على زيادة الاستقرار المالي ، وتقليل تكلفة رأس المال ، حيث يجب دفع أسعار فائدة مرتفعة لجذب مصادر تمويل بديلة.

في المنشأة قيد الدراسة ، ارتفع رأس المال السهمي بمقدار 3،850 ألف تنغي بسبب صندوق إعادة تقييم العقارات ، و 5،925 ألف تنغي ، أو 18.8٪ ، بسبب رسملة الأرباح.

يعتمد معدل نمو رأس المال الخاص (نسبة مبلغ الأرباح المرسملة لفترة التقرير إلى رأس المال السهمي) على العوامل التالية:

حصة صافي الدخل من إجمالي الدخل الإجمالي قبل الفوائد والضرائب (DIT) ؛

ربحية معدل الدوران (Rob) - نسبة صافي الربح إلى الإيرادات ؛

معدل دوران رأس المال (Cob) - نسبة الإيرادات إلى متوسط ​​المبلغ السنوي لرأس المال ؛

مضاعف رأس المال (MC) ، الذي يميز النشاط المالي للمؤسسة لجذب الأموال المقترضة (نسبة متوسط ​​المبلغ السنوي لأصول الميزانية العمومية إلى متوسط ​​المبلغ السنوي لرأس المال السهمي) ؛

حصص الاستقطاعات من صافي الربح لتطوير الإنتاج (DKP) (نسبة الربح المعاد استثماره إلى مبلغ صافي الربح).

يمكن استخدام النموذج التالي لحساب تأثير هذه العوامل على التغيرات في معدلات نمو حقوق الملكية:

T SK \ u003d Pk / SK \ u003d (ChP / BP) * (BP / V) * (V / KL) * (KL / SK) * (Pk / ChP) \ u003d Dchp * Rob * Kob * MK * Dkp

T SK - معدل نمو رأس المال الخاص ؛

الكمبيوتر الشخصي - مقدار الربح المرسملة ؛

SC - الإنصاف

PE - صافي الربح ؛

ب - الإيرادات ؛

KL - المبلغ الإجمالي لرأس المال.

يعكس العامل الأول تأثير مستوى الضريبة ونسبة سحب الأرباح على معدل نمو رأس المال الخاص. يعكس العاملان الثاني والثالث تأثير السياسة التسويقية للمؤسسة. السياسة الهيكلية والتسعيرية المختارة بشكل صحيح ، يؤدي توسيع الأسواق إلى زيادة مبيعات وأرباح المؤسسة ، وزيادة مستوى ربحية المبيعات ومعدل دوران رأس المال. العاملان الرابع والخامس يميزان تأثير السياسة المالية ، والتي يمكن أن تعزز أو تقلل النتيجة الإيجابية للعوامل السابقة.

الجدول 2.4 - البيانات الأولية لتحليل العوامل لمعدل النمو المستدام لرأس المال السهمي في Azimut-SV LLP.

فِهرِس	2008	عام 2009
الربح المرسملة ، عشرة آلاف.	5160	6660
صافي الربح ، عشرة آلاف.	11870	14 685
المبلغ الإجمالي للربح الإجمالي قبل الفوائد والضرائب ، ألف تنغي.	18 260	22 250
عوائد (صافية) من جميع أنواع المبيعات آلاف عشرة.	80 400	97 120
متوسط ​​المبلغ السنوي لرأس المال ألف وعشرة.	40 200	53 955
بما في ذلك رأس المال الخاص ، عشرة آلاف.	27 420	36 500
معدل نمو حقوق الملكية بسبب رسملة الأرباح (TSK) ،٪	18,8	18,25
	0,65	0,66
ربحية دوران (روب) ،٪	22,7	22,91
دوران رأس المال (كوب)	2,0	1,6
مضاعف رأس المال (MK)	1,466	1,4782
حصة الربح المرسملة من إجمالي صافي الدخل (cp)	0,4347	0.4535

سنحسب بطريقة استبدال السلسلة:

T CK0 = 0.65 * 22.7 * 2.0 * 1.466 * 0.4347 = 18.8٪ ؛

T SKusl1 = 0.66 * 22.7 * 2.0 * 1.466 * 0.4347 = 19.1٪ ؛

T SKusl2 = 0.66 * 22.9 * 2.0 * 1.466 * 0.4347 = 19.3٪ ؛

T SK3 = 0.66 * 22.9 * 1.8 * 1.466 * 0.4347 = 17.4٪ ؛

T SCusl4 = 0.66 * 22.9 * 1.8 * 1.4782 * 0.4347 = 17.5٪ ؛

T CK1 = 0.66 * 22.9 * 1.8 * 1.4782 * 0.4535 = 18.25٪.

التغيير الإجمالي في معدل نمو رأس المال السهمي هو

18,25-18,8 = - 0,55%,

تظهر البيانات المقدمة أن معدل نمو الأسهم أقل من العام الماضي ، ويرجع ذلك أساسًا إلى التباطؤ في معدل دوران رأس المال ، حيث كان لعوامل أخرى تأثير إيجابي على مستواه.

يكون لتكوين وهيكل الأموال المقترضة تأثير كبير على الحالة المالية للمؤسسة المعنية ، أي نسبة الالتزامات المالية طويلة الأجل ومتوسطة الأجل وقصيرة الأجل.

الجدول 2.5 - ديناميكيات هيكل رأس المال المقترض لـ Azimut-SV LLP.

مصدر الأموال المقترضة	المبلغ ، عشرة آلاف.			هيكل رأس المال،٪
	2008	عام 2009	يتغيرون	2008	عام 2009	يتغيرون
قروض طويلة الأجل	5000	6000	+ 1000	37,0	25,6	-11,4
قروض قصيرة الأجل	3000	8400	+5400	22,2	35,9	+ 13,7
حسابات قابلة للدفع	5500	9000	+3500	40.8	38,5	-2,3
بما في ذلك: الموردين	2050	3800	+ 1750	15,2	16,3	+1,1
رواتب الموظفين
الأموال الخارجة عن الميزانية	400	600	+200	3,0	2,6	-0,4
الدخل	1500	2200	+700	11,1	9,4	-1,7
دائنون آخرون	800	1200	+400	5,9	5,1	-0,8
المجموع:	13 500	23 400	+9900	100	100	-
بما في ذلك الالتزامات المتأخرة	-	-	-	-	-	-

يوضح الجدول 2.5 أنه في عام 2009 ، زاد مبلغ الأموال المقترضة بمقدار 9،900 ألف تنغي ، أو بنسبة 73.3٪. كما حدثت تغييرات كبيرة في هيكل رأس المال المقترض: انخفضت حصة القروض المصرفية طويلة الأجل ، في حين زادت القروض قصيرة الأجل.

يعد جذب الأموال المقترضة إلى رقم أعمال المنشأة ظاهرة طبيعية تساهم في تحسن مؤقت في الوضع المالي ، بشرط عدم تجميد هذه الأموال لفترة طويلة في التداول وإعادتها في الوقت المناسب. خلاف ذلك ، قد تنشأ حسابات متأخرة مستحقة الدفع ، مما يؤدي في النهاية إلى دفع الغرامات وتدهور الوضع المالي.

2.3 تحليل ربح Azimut-SV LLP.

يتم عرض تركيبة الربح وهيكله ودينامياته وتنفيذ خطة عامي 2008 و 2009 في الجدول 3.1

الجدول 3.1 - تحليل ديناميكيات وتكوين أرباح Azimut-SV LLP

فِهرِس	2008		2009		معدل النمو
		يشارك، ٪
الربح من تقديم الخدمات قبل الضرائب	13 250	89,8	18 597	83,6	140,3
دخل الفوائد من الأنشطة الاستثمارية	1550	10,5	3860	17,4	249
رصيد الإيرادات والمصروفات التشغيلية الأخرى	-500	-3,3	-1060	-4,8	117,7
رصيد الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية	450	3	853	3,8	189,5
الإيرادات والمصروفات غير العادية	-	-	-	-	-
إجمالي الربح الإجمالي	14 750	100	22 250	100	150,84
الفوائد المستحقة على استخدام الأموال المقترضة	2220	12,1	2585	11,6	116,4
ربح الفترة المشمولة بالتقرير بعد دفع الفائدة	12 530	84,9	19665	88,4	156,9
الضرائب على الأرباح	2240	17,9	4200	18.9	187,5
عقوبات اقتصادية على مدفوعات الميزانية	690	3,8	780	3,5	113.0
صافي الربح	9600	76,6	14685	66,0	152,9
بما في ذلك: الربح المستهلك	7120	74,2	8760	59,7	123,0
الأرباح المحتجزة (المرسملة)	2480	25,8	5925	40.3	238,9

كما يوضح الجدول 3.1 ، فقد ارتفع المبلغ الإجمالي للربح الإجمالي لفترة الدراسة بنسبة 50.84٪. يحتل النصيب الأكبر في تكوينها الربح من تقديم الخدمات (83.6٪). حصة النتائج المالية الأخرى هي 16.4 ٪ فقط ، وهي أكثر بقليل من عام 2008.

يعتمد الربح من تقديم الخدمات للمؤسسة بأكملها على ثلاثة عوامل للمستوى الأول من التبعية: حجم الخدمات المقدمة (VRP) ؛ التكلفة الأولية (C i) ومستوى متوسط ​​أسعار البيع (C i).

P = ∑.

يمكن إجراء حساب تأثير هذه العوامل على مقدار الربح من خلال طريقة استبدال السلسلة.

الجدول 3.2 - البيانات الأولية لتحليل الربح من تقديم خدمات Azimut-SV LLP ، بالألف تنغي.

تحتاج أولاً إلى إيجاد مقدار الربح مع المقدار الفعلي للعمل المنجز والقيمة الأساسية للعوامل الأخرى. للقيام بذلك ، احسب مؤشر المبيعات (الخدمات المقدمة) ، ثم اضبط المبلغ الأساسي للربح على مستواه.

يتم حساب مؤشر حجم المبيعات (الخدمات المقدمة) من خلال مقارنة حجم المبيعات الفعلي مع الحجم الأساسي من حيث القيمة. في Azimut-SV LLP ، قيمته هي:

أنا rp \ u003d VRP 1 / VRP 0 \ u003d 18450/20500 = 0.9.

إذا لم تتغير قيمة العوامل الأخرى ، فيجب أن ينخفض ​​مبلغ الربح بنسبة 10 ٪ ويصل إلى 11925 ألف تنغي. (13250 * 0.9).

ثم يجب عليك تحديد مقدار الربح بالحجم والهيكل الفعليين للمنتجات المباعة ، ولكن على مستوى أساسي من التكلفة والأسعار. للقيام بذلك ، من الإيرادات الشرطية ، تحتاج إلى طرح المبلغ الشرطي للتكاليف:

∑ (VRP i 1 * i 0) - ∑ (VRP i 1 * Сi 0) = 81032-65534 = 15498 آلاف عشرة.

مطلوب أيضًا حساب مقدار الربح الذي يمكن أن تحصل عليه المؤسسة مع الحجم الفعلي للمبيعات والأسعار ، ولكن عند المستوى الأساسي لتكاليف الإنتاج. للقيام بذلك ، اطرح المبلغ النظري للتكاليف من المبلغ الفعلي للإيرادات:

∑ (VRP i 1 * i 1) - ∑ (VRP i 1 * Сi 0) = 97120-65534 = 31586 آلاف عشرة.

يتم عرض الإجراء الخاص بحساب البيانات في الجدول 3.3

الجدول 3.3 - حساب تأثير عوامل المستوى الأول على التغيير في مقدار الربح من تقديم الخدمات للمؤسسة بأكملها.

وفقًا للجدول 3.3 ، من الممكن تحديد كيفية تغير مقدار الربح بسبب كل عامل. تغيير في مقدار الربح المستحق للأسباب التالية:

الخدمات المقدمة

∆P v rp = P conv1 - P 0 = 11925-13250 = -1325 ألف ظل؛

∆P c = P conv3 - P conv2 = 31586-15498 = +16088 ألف تنغي ؛

تكلفة البضائع المباعة (الخدمات المقدمة)

∆P s \ u003d P 1 - P cond3 \ u003d 18597-31586 \ u003d -12989 آلاف عشرة.

المجموع + 1774 ألف عشرة.

تظهر نتائج الحسابات أن الزيادة في الأرباح ترجع أساسًا إلى زيادة متوسط ​​أسعار البيع. نتيجة لارتفاع التكلفة انخفض مبلغ الربح بمقدار 12،989 ألف تنغي. ولكن بما أن معدل نمو أسعار منتجات الشركة كان أعلى من معدل نمو تكلفتها بشكل عام ، فإن ديناميات الربح إيجابية.

2.4 تحليل ربحية المشروع.

في عملية التحليل ، من الضروري دراسة ديناميكيات العائد على مؤشرات رأس المال ، وتحديد الاتجاهات في تغييرها ، وإجراء تحليل مقارن لمستواها من أجل التقييم الكامل لفعالية المؤسسة.

الجدول 3.4 - مؤشرات كفاءة استخدام رأس مال المؤسسة LLP "Azimut-SV".

فِهرِس	2008	عام 2009
حصيلة مبيعات المنتجات (جي ار بي) عشرة آلاف.	80 400	97120
المبلغ الإجمالي لإجمالي الربح قبل الفوائد والضرائب (BP) ، ألف تنغي.	14 750	22 250
الربح من الخدمات المقدمة (Prp) ، عشرة آلاف.	13 250	18 597
نسبة إجمالي الربح إلى الربح التشغيلي (Wn)	1,1132	1,1964
صافي الربح (NP) ، آلاف.	9600	14 685
حصة من صافي الربح في إجمالي الربح	0,65	0,66
متوسط ​​مبلغ إجمالي رأس المال (KL) ، آلاف وعشرة.	40 200	53 955
متوسط ​​مبلغ رأس المال الخاص (SK) ، عشرة آلاف.	27 420	36 500
مضاعف رأس المال (MK)	1,466	1,478
متوسط ​​مبلغ رأس المال التشغيلي (OC) ، عشرة آلاف.	32160	40 460
حصة رأس المال التشغيلي من إجمالي قيمتها (UDo.k)	0,8	0,75
معدل الربحية (Rob) ،٪	16,48	19.15
نسبة دوران رأس المال التشغيلي (كوب)	2,5	2,4
العائد على رأس المال التشغيلي (جمهورية كوريا) ،٪	41,2	46,0
العائد على إجمالي رأس المال (VER) ،٪	36,7	41,2
العائد على حقوق الملكية (ROE) ،٪	35,0	40,2

سنقوم بإجراء تحليل عاملي للتغييرات في مستوى هذه المؤشرات ، مما سيساعد على تحديد نقاط القوة والضعف في Azimut-SV LLP.

بادئ ذي بدء ، من الضروري دراسة عوامل التغيير في ربحية رأس المال التشغيلي ، لأنها تشكل الأساس لتشكيل مؤشرات أخرى للعائد على رأس المال. تعتمد قيمتها بشكل مباشر على معدل دوران رأس المال في عملية التشغيل وعلى مستوى ربحية الخدمات المقدمة:

ROK \ u003d (Prp / OK) \ u003d (Vrp / OK) * (Prp / Vrp) \ u003d Kob * Rob

جمهورية كوريا - العائد على رأس المال التشغيلي ؛

PRP - الربح من بيع المنتجات ؛

حسنًا - متوسط ​​مبلغ رأس المال التشغيلي ؛

GRP - عائدات بيع المنتجات (تقديم الخدمات) ؛

Cob - نسبة دوران رأس المال التشغيلي ؛

روب - ربحية دوران.

التغيير الكلي في مستوى هذا المؤشر هو:

إجمالي ∆RKtotal = ROK1 - ROK0 = 46.0 - 41.2 = + 4.8٪ ؛

بما في ذلك عن طريق تغيير:

نسبة دوران رأس المال التشغيلي:

∆ ROKob = ∆Kob * Rob0 = (2.4 - 2.5) * 16.48 = -1.6٪ ؛

العائد على دوران:

∆ ROKRob = Kob1 - ∆Rob = 2.4 * (19.15 - 16.48) = + 6.4٪.

تظهر نتائج الحساب أن العائد على رأس المال التشغيلي لـ Azimut-SV LLP قد زاد.

يعتبر العائد على إجمالي رأس المال (VER) من حيث تركيبته مؤشرًا أكثر تعقيدًا. لا تعتمد قيمته فقط على العائد على رأس المال التشغيلي (ROK) والعوامل التي تشكل مستواه ، ولكن أيضًا على حصة رأس المال التشغيلي (URok) فيه ، وكذلك على هيكل الربح (Wn - نسبة إجمالي الربح الإجمالي والربح التشغيلي):

VER \ u003d (BP / KL) \ u003d (BP / Prp) * (Prp / OK) * (OK / KL) \ u003d Wn * ROK * قصبة الصيد \ u003d Wn * Rob * Kob * قصبة الصيد

VER - العائد على إجمالي رأس المال ؛

BP - إجمالي الربح قبل الفوائد والضرائب ؛

KL - متوسط ​​مبلغ إجمالي رأس المال.

وفقًا للجدول 16 ، فإن التغيير الإجمالي في العائد على إجمالي رأس مال Azimut-SV LLP هو:

∆VERtot = BEP1 - VER0 = 41.2 - 36.7 = + 4.5٪ ،

بما في ذلك عن طريق تغيير:

هياكل الربح

∆VERw = ∆W * Kob0 * Rb0 * Udok0 = (1.1964 - 1.1132) * 2.5 * 16.48 * 0.8 = + 2.70٪ ؛

نسبة دوران رأس المال التشغيلي

∆VERb = W1 * ∆Kob * Rb0 * Udok0 = 1.1964 * (2.4 - 2.5) * 16.48 * 0.8 = -1.58٪ ؛

ربحية دوران

∆VERRob \ u003d W1 * Kob1 * ∆Rob * Udok0 \ u003d 1.1965 * 2.4 * (19.15 - 16.48) * 0.8 \ u003d + 6.13٪ ؛

حصة رأس المال التشغيلي في إجمالي رأس المال

∆VERUDok = W1 * Kob1 * Rb1 * ∆Udok = 1.1965 * 2.4 * 19.15 * (0.75 - 0.8) = -2.75٪.

تظهر بيانات الحساب أن العائد على حقوق الملكية لشركة Azimut-SV LLP قد زاد في عام 2009. ساهمت الزيادة في الأرباح من الاستثمار والأنشطة المالية في نمو قيمة Wn ، وبالتالي العائد على إجمالي رأس المال. أدى الانخفاض في حصة رأس المال التشغيلي وزيادة حصة الأصول غير العاملة التي لا تحقق أي دخل للمشروع إلى انخفاض العائد على إجمالي رأس المال بنسبة 2.75٪.

3. طرق تحسين النتائج المالية للمنشأة.

لتحسين النتائج المالية للمؤسسة ، من الضروري زيادة حجم الخدمات المقدمة. في عملية النشاط المالي ، يجب أن تحصل المؤسسة على ربح ، والذي لا ينبغي أن يسدد تكاليف الإنتاج فحسب ، بل يجب استخدامه أيضًا لزيادة الإنتاج الموسع. أهم نتائج نشاط كل مؤسسة هي الربح والربحية ، والتي تعتمد بشكل أساسي على تكلفة وسعر مبيعات المنتجات.

لقد طور Azimut-SV منهجية لتحديد احتياطيات نمو الأرباح والربحية.

المصادر الرئيسية للاحتياطيات لزيادة مقدار الربح: زيادة حجم المبيعات ، وخفض التكاليف ، وتحديد أسواق مبيعات جديدة ، وتحسين الخدمة ، إلخ. (رسم بياني 1).

أرز. 1 - الاتجاهات الرئيسية للبحث عن الاحتياطيات لزيادة أرباح شركة Azimut-SV LLP.

تتمثل المصادر الرئيسية للاحتياطيات لزيادة مستوى ربحية المنتجات في زيادة مقدار الربح من تقديم الخدمات وخفض التكلفة.

لتحسين الوضع المالي لشركة Azimut-SV LLP ، من الضروري تحقيق خفض في التكاليف أو زيادة رأس المال العامل أو القروض قصيرة الأجل. على سبيل المثال ، من أجل تقليل حجم التكاليف ، من الممكن تقديم مخزون من المخزونات من أجل تحديد المخزونات غير السائلة التي لا تحتاجها المؤسسة ، ولكنها تثقل رصيدها ؛ أو وضع تدابير لتقليل الحاجة إلى هذه الاحتياطيات والتكاليف ، بما في ذلك عن طريق تقليل استهلاك المواد ، وكثافة الطاقة في الإنتاج ، وغير ذلك من التدابير.

ستسمح مجموعة من هذه المقترحات التي يتم تلقيها من المدير المالي من قبل رئيس المؤسسة لهذا الأخير باختيار الخيار الأكثر واقعية وبأسعار معقولة لحل المشكلات المالية للكيان الاقتصادي.

يبدو أيضًا أنه من الضروري تقديم عدد من المقترحات لتحسين النتائج المالية لشركة Azimut-SV LLP ، والتي يمكن تطبيقها على المدى القصير والمتوسط ​​، وعلى المدى الطويل:

تحسين جودة الخدمات المقدمة ؛

دراسة أسباب الإفراط في الإنفاق على الموارد المالية على المصاريف الإدارية والتجارية وإزالتها.

تحسين إدارة المشاريع.

تنفيذ سياسة تسعير فعالة ؛

تحسين مهارات العمال مصحوبة بزيادة إنتاجية العمل ؛

تطوير وإدخال نظام فعال للحوافز المادية للموظفين.

استنتاج

بعد كتابة ورقة مصطلح حول موضوع "تحليل الربح والربحية" باستخدام مثال Azimut-SV LLP ، سنستخلص النتائج.

يعتبر الوضع المالي لمشروع ما سمة من سمات قدرتها التنافسية (أي الملاءة المالية والجدارة الائتمانية) ، واستخدام الموارد المالية ورأس المال ، والوفاء بالالتزامات تجاه الدولة والمنظمات الأخرى. يخلق نمو الأرباح أساسًا ماليًا لتنفيذ الاستنساخ الموسع للمؤسسة وتلبية الاحتياجات الاجتماعية والمادية للمؤسسين والموظفين ؛

الغرض الرئيسي من الربح في الظروف الاقتصادية الحديثة هو انعكاس لفعالية أنشطة الإنتاج والتسويق للمؤسسة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن مقدار الربح يجب أن يعكس تطابق التكاليف الفردية للمؤسسة المرتبطة بإنتاج وبيع منتجاتها والعمل في شكل تكلفة ، والتكاليف الضرورية اجتماعياً ، والتي يجب أن يكون التعبير غير المباشر عنها سعر المنتج

تُعرَّف النتيجة المالية من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) على أنها الفرق بين عائدات بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) بدون ضريبة القيمة المضافة والمكوس وتكاليف إنتاج وبيع هذه المنتجات (الأشغال والخدمات). ، المدرجة في تكلفة الإنتاج والتي تؤخذ في الاعتبار عند تحديد وصول الخاضع للضريبة ؛

يمثل الربح من المبيعات الأخرى الأرباح المستلمة من بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى والأصول غير الملموسة. يتم تعريف الربح من المبيعات الأخرى على أنه الفرق بين عائدات البيع وتكلفة هذا البيع ؛

يتم تحديد الربح من بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى على أساس زيادة الفرق بين سعر البيع والقيمة المتبقية (أو الأولية) لهذه الأموال والممتلكات بواسطة مؤشر التضخم الذي حددته جمهورية بيلاروسيا ؛

وتجدر الإشارة إلى أن الربحية هي مؤشر على فعالية التكاليف غير المتكررة والمستمرة. بشكل عام ، يتم تحديد الربحية من خلال نسبة الربح إلى التكاليف لمرة واحدة والتكاليف الجارية ، والتي من خلالها تم الحصول على هذا الربح. التمييز بين ربحية الإنتاج وربحية الإنتاج ؛

توضح ربحية الإنتاج مدى فعالية استخدام ممتلكات المؤسسة ، وتظهر ربحية المنتجات فعالية التكاليف الحالية ؛

تتمثل المهمة الرئيسية لتحليل توزيع الأرباح واستخدامها في تحديد الاتجاهات والنسب التي تطورت في توزيع الأرباح للسنة المشمولة بالتقرير مقارنة بالعام السابق. بناءً على نتائج التحليل ، يتم وضع توصيات بشأن تغيير النسب في توزيع الأرباح واستخداماتها الأكثر عقلانية ؛

لتحسين كفاءة إنتاج المؤسسة ، من المهم جدًا أن تكون هناك سياسة ضريبية مطورة جيدًا ، ويجب أن تكون الضرائب واضحة ومستقرة. الاستقرار هو الذي سيؤدي إلى زيادة ربح (دخل) المؤسسة. إذا كانت الدولة تفرض ضرائب عالية على الشركات ، فإن هذا لا يحفز تطوير الإنتاج ، ونتيجة لذلك ، تدفق الأموال إلى الميزانية. لذلك ، من الضروري تحسين السياسة الضريبية ، فهي غير مستقرة ومعقدة للغاية.

3.2 حساب الاحتياطيات لزيادة مقدار الربح والربحية

لتحديد احتياطيات نمو الأرباح بسبب الاحتياطيات لزيادة حجم المبيعات ، من الضروري مضاعفة الاحتياطي المحدد مسبقًا للنمو في حجم مبيعات المنتجات بالربح الفعلي لكل وحدة إنتاج من النوع المقابل:

في المؤسسة قيد النظر ، مع المعدات الموجودة ومستوى تنظيم الإنتاج ، يمكن أن يصل الحد الأقصى لحجم الإنتاج إلى 2200 ألف تنغي. في العام.

وبالتالي ، فإن احتياطي النمو في حجم مبيعات المنتجات هو:

2200 - 1985.584 = 214.416 ألف تنغي.

في السنة المشمولة بالتقرير ، بلغ مقدار الربح لكل وحدة إنتاج إلى:

2198.470 ألف تنغي. / 1985.584 عشرة آلاف. = 1.107

احتياطي نمو الأرباح هو:

214.416 * 1.107 = 237.405 ألف تنغي.

يتم احتساب الاحتياطيات لزيادة الأرباح عن طريق خفض تكلفة المنتجات والخدمات التجارية على النحو التالي: يتم ضرب الاحتياطي المحدد مسبقًا لتقليل تكلفة كل نوع من المنتجات في الحجم المحتمل لمبيعاته ، مع مراعاة احتياطيات نموه:

مع انخفاض التكلفة بمقدار 0.20 تنغي ، سيزداد الربح بالمبلغ التالي:

0.20 * (1985.584 + 214.416) = 440.000 ألف تنغي.

بالنسبة لعامل مثل جودة المنتج ، في هذه الحالة ، من غير المناسب اعتباره ، لأن المؤسسة تقدم خدمات.

على غرار الطريقة التي تم بها حساب احتياطي زيادة الأرباح عن طريق خفض التكاليف ، من الممكن حساب الاحتياطي لزيادة الأرباح عن طريق زيادة الأسعار.

في نهاية التحليل ، من الضروري تلخيص جميع الاحتياطيات المحددة لنمو الأرباح.

الجدول 3.1. - تأثير احتياطيات نمو الأرباح على تغيرها

تتمثل المصادر الرئيسية للاحتياطيات لزيادة مستوى ربحية المبيعات في زيادة مقدار الربح من بيع المنتجات وانخفاض تكلفة المنتجات التجارية. يمكن استخدام الصيغة التالية لحساب الاحتياطيات:

,

حيث العلاقات العامة هي احتياطي نمو الربحية ؛

R في - الربحية المحتملة ؛

R و - الربحية الفعلية ؛

RP - احتياطي لنمو الربح من بيع المنتجات ؛

VRP in i - الحجم المحتمل لمبيعات المنتجات ، مع مراعاة الاحتياطيات المحددة لنموها ؛

C in i - المستوى المحتمل لتكلفة الأنواع i من المنتجات ، مع مراعاة احتياطيات الخفض المحددة ؛

Pf - الربح الفعلي من بيع المنتجات ؛

إذا - المبلغ الفعلي لتكاليف المنتجات المباعة.

سيكون احتياطي زيادة مستوى الربحية:

العلاقات العامة \ u003d (2198.470 + 1007.405) * 100 / (2200 * 4.393) - (2198.470 / 8722.240) \ u003d 32.92٪

نرى أنه بعد تنفيذ الإجراءات الموضحة أعلاه يمكن أن تزيد ربحية أنشطة الإنتاج بنسبة 32.92٪ لتصل إلى: 25.20 + 32.92 = 58.12٪

استنتاج

لذلك ، سنحاول تسليط الضوء على المهام الرئيسية للتحليل المالي فيما يتعلق بأنشطة الشركات الكازاخستانية:

تقييم الملاءة الحالية للشركة ، والقدرة على سداد الالتزامات قصيرة الأجل في الوقت المناسب ؛

تقييم الاستقرار المالي ، أي القدرة على سداد القروض طويلة الأجل ، وتكبد الخسائر دون المخاطرة بخسارة كاملة لاستثمارات الفرد ؛

تقييم فعالية إدارة الممتلكات ورأس المال المقترض ؛

تقييم الربحية من الإنتاج والأنشطة المادية ؛

تحليل فعالية استخدام الممتلكات ؛

تقييم مخاطر أنشطة المؤسسة ؛

تقييم قدرات المؤسسة في ظل ظروف وتدهور ظروف معينة للنشاط.

يعتبر مؤشر ربحية الإنتاج مهمًا بشكل خاص في ظروف السوق الحديثة ، عندما تحتاج إدارة المؤسسة إلى اتخاذ عدد من القرارات الاستثنائية باستمرار لضمان الربحية ، وبالتالي الاستقرار المالي للشركة (الشركة).

يعتمد الوضع المالي للمنظمة واستدامتها واستقرارها على نتائج الأنشطة الإنتاجية والتجارية والمالية. إذا تم تنفيذ خطط الإنتاج والمالية بنجاح ، فسيكون لذلك تأثير إيجابي على المركز المالي للمنظمة. على العكس من ذلك ، نتيجة للركود ، هناك زيادة في التكلفة ، وانخفاض في الإيرادات ومقدار الربح ، ونتيجة لذلك ، تدهور في النتائج المالية للمنظمة.

تم تسجيل Azimut-SV LLP من قبل وزارة العدل في مدينة بافلودار في 12 يوليو 2007 (شهادة التسجيل رقم 14802-1945-TOO). شكل الملكية خاص.

الغرض من LLP هو استخراج الدخل من النشاط الرئيسي واستخدامه لصالح مؤسسي LLP.

يتم الاعتراف بدخل المنشأة كإيرادات إجمالية ومنتظمة ومنتظمة للمنافع الاقتصادية الناشئة عن العمليات والأحداث التالية:

نقل البضائع الدولي ؛

تقديم الخدمات وأداء الأعمال بموجب العقد.

ارتفع إجمالي الربح الإجمالي لشركة Azimut-SV LLP لعام 2009 بنسبة 50.84٪. يحتل النصيب الأكبر في تكوينها الربح من تقديم الخدمات (83.6٪). حصة النتائج المالية الأخرى هي 16.4 ٪ فقط ، وهي أكثر بقليل من عام 2008.

يعود سبب نمو الأرباح بشكل رئيسي إلى زيادة متوسط ​​أسعار المبيعات. فيما يتعلق بزيادة تكلفة الإنتاج ، انخفض مبلغ الربح بمقدار 12989 ألف تنغي. لكن بما أن معدل نمو الأسعار كان أعلى من معدل نمو تكلفتها بشكل عام ، فإن ديناميات الربح إيجابية.

المصادر الرئيسية للاحتياطيات لزيادة مقدار الربح: زيادة حجم المبيعات ، وخفض التكاليف ، وتحديد أسواق مبيعات جديدة ، وتحسين الخدمة ، إلخ.

لتحسين الوضع المالي لشركة Azimut-SV LLP ، من الضروري تحقيق خفض في التكاليف أو زيادة رأس المال العامل أو القروض قصيرة الأجل.

قائمة الأدب المستخدم

1. Kovalev VV التحليل المالي: الأساليب والإجراءات. - م: المالية والإحصاء 2002. - 512 ص.

2. Chuev I. N.، Chechevitsina L.N. اقتصاديات المشروع. - م: Izd.-torg. شركة "Dashkov and Co" ، 2003. - 416 ص.

3. Sheremet A.D.، Saifullin RS. تمويل المشاريع. - م: INFRA ، 2002.

4. اقتصاديات الشركة. / إد. الأستاذ. V. Ya. Gorfinkel ، بروفيسور. في A. Shvandar. - م: الوحدة ، 2003. - 461 ثانية.

5. http://www.dmir.ru/journal/riz/

6. Grishchenko O.V. تحليل وتشخيص النشاط المالي والاقتصادي للمنشأة .// http: /www.aup. en

7. Lyubushin N.P. التحليل الاقتصادي الشامل للنشاط الاقتصادي: Proc. البدل - الطبعة الثانية. - م: UNITI-DANA ، 2007.

8. Savitskaya G.V. تحليل النشاط الاقتصادي: كتاب مدرسي. - الطبعة الثالثة. صحيح وإضافية - م: Infra-M ، 2008.

9. الميزانية العمومية لشركة Azimut-SV LLP للفترة 2008-2009

10. بيان الربح والخسارة لشركة Azimut-SV LLP للفترة 2008-2009

11. البيانات المالية لشركة Azimut-SV LLP للفترة 2008-2009

12. Dyusembaev K.Sh. "محاسبة وتحليل البيانات المالية" - 1998

CJSC SAAZ AMO ZIL

تتمثل المصادر الرئيسية للاحتياطيات لزيادة مقدار الربح في زيادة حجم مبيعات المنتجات ، وانخفاض تكلفتها ، وزيادة جودة المنتجات القابلة للتسويق ، وبيعها في أسواق أكثر ربحية ، وما إلى ذلك. (الصورة 2).

أرز. 2. احتياطيات لزيادة الأرباح

نتيجة للعمل الذي تم تنفيذه ، تم الكشف عن أن تكلفة المبيعات في CJSC SAAZ AMO ZIL كانت العامل الرئيسي الذي كان له تأثير سلبي على النتائج المالية للمؤسسة.

1. احسب التخفيض في تكلفة الإنتاج نتيجة نمو إنتاجية العمل الذي يفوق نمو الأجور.

تخفيض التكلفة = (1-مؤشر الأجور / مؤشر إنتاجية العمل) * نصيب الأجور

احسب حصة الأجور في تكلفة الإنتاج:

(56080/284066)*100% = 19,74%

احسب مؤشر الأجور:

في الفترة المشمولة بالتقرير (2006) ، بلغ متوسط ​​راتب تعادل القوة الشرائية 2505 روبل. إذا زاد متوسط ​​الأجر في فترة التخطيط إلى 2600 روبل ، فسيكون مؤشر الأجور 1.04.

سيكون مؤشر إنتاجية العمل 1.06 ، أي. من المخطط زيادة الإنتاج لكل موظف بنسبة 6٪.

يمكن زيادة إنتاجية العمل من خلال الإجراءات التنظيمية والفنية التالية:

تقليل وقت التوقف عن العمل داخل الوردية ؛

الحد من الانقطاعات الفنية في العمل ؛

زيادة دافع العمل.

من الضروري إيجاد احتياطيات داخلية لزيادة إنتاجية العمل في المؤسسة.

بعد ذلك ، سيكون التخفيض في تكلفة الإنتاج كما يلي:

(1-1,04/1,06)*19,74% = 0,39%

وبالتالي ، فإن نمو إنتاجية العمل ، الذي يفوق نمو الأجور ، سيقلل من تكلفة الإنتاج بمقدار 767 ألف روبل.

(284066 * 0.39٪) / 100٪ = 1107.86 ألف روبل.

2. دعنا نحدد التخفيض في تكلفة الإنتاج بسبب الزيادة في حجم الإنتاج بتكاليف ثابتة مشروطة ثابتة.

تخفيض التكلفة = (1 - مؤشر التكلفة الثابتة / مؤشر المخرجات) * حصة التكاليف الثابتة

بما أن حصة التكاليف شبه الثابتة في تكلفة الإنتاج تبلغ 23.14٪ ، ومن المخطط زيادة حجم الإنتاج بنسبة 10٪ ، فإن احتياطي خفض التكلفة سيكون 2.10٪.

تخفيض التكلفة \ u003d (1 - 1 / 1.1) * 23.14٪ \ u003d 2.10

وبالتالي ، فإن نمو حجم الإنتاج بتكاليف ثابتة مشروطة سيقلل من تكلفة الإنتاج بمقدار 5965.39 ألف روبل (284066 * 2.10٪)

دعونا نحدد إجمالي المدخرات من خفض تكلفة الإنتاج من خلال تنفيذ الإجراءات المقترحة:

0.39٪ + 2.10٪ = 2.49٪ أو

1107.86 + 5965.39 = 7073.25 ألف روبل

أظهر التحليل أن العامل الأكثر أهمية الذي كان له تأثير إيجابي على النتائج المالية لشركة CJSC SAAZ AMO ZIL هو التغير في أسعار المنتجات المباعة.

لذلك ، إلى جانب تقليل تكلفة الإنتاج ، من أجل زيادة الأرباح ، يجب على المؤسسة اتباع سياسة مرنة لأسعار السوق للمنتجات المباعة.

استنتاج

لا تقتصر الإمكانات الاقتصادية للمؤسسة على عنصر الملكية ، فالجانب المالي لها لا يقل أهمية ، وجوهرها هو عكس عقلانية هيكل الأصول الحالية ، مثل ضمان التسويات الحالية ، وكفاية الأموال ، والقدرة للحفاظ على الهيكل الحالي أو المرغوب فيه لمصادر الأموال. إذا كان لمؤسستين نفس تكوين وهيكل الملكية ، لكن إحداهما مثقلة بالديون أكثر من الأخرى ، فإن خصائص الإمكانات الاقتصادية ، مثل القدرة ، على وجه الخصوص ، على تحقيق الربح لهاتين المؤسستين ستكون تختلف اختلافا جذريا.

من موقع النشاط المالي لأي منظمة تجارية ، فإن الحاجة إلى حل مهمتين رئيسيتين متأصلة:

الحفاظ على القدرة على الوفاء بالالتزامات المالية الحالية ؛

توفير تمويل طويل الأجل بالأحجام المرغوبة والقدرة على الحفاظ دون ألم على هيكل رأس المال الحالي أو المطلوب.

تمت صياغة هذه المهام من حيث وصف الحالة المالية للمؤسسة من وجهة نظر المدى القصير والطويل ، على التوالي.

يتم تقييم الوضع المالي للمؤسسة من منظور قصير الأجل من خلال مؤشرات السيولة والملاءة ، في الشكل الأكثر عمومية والذي يحدد ما إذا كان بإمكانها تسوية الالتزامات قصيرة الأجل بالكامل في الوقت المناسب للأطراف المقابلة.

عند الحديث عن سيولة المؤسسة ، فإنها تعني أن لديها رأس مال عامل بمبلغ كافٍ نظريًا لسداد الالتزامات قصيرة الأجل ، على الأقل مع انتهاك فترات السداد المنصوص عليها من قبل الأطراف المقابلة. معنى التعريف هو أنه إذا كانت عملية إنتاج المنتجات وبيعها مستمرة في الوضع العادي ، فإن المبالغ المالية المستلمة من المشترين في السداد مقابل المنتجات التي حصلوا عليها ستكون كافية للتسويات مع الدائنين ، أي حسابات الخصوم المتداولة.

وبالتالي ، فإن العلامة الرئيسية للسيولة هي الزيادة الرسمية (في التقييم) للأصول المتداولة على الخصوم قصيرة الأجل. وكلما زاد هذا الفائض ، كان الوضع المالي للمشروع أكثر ملاءمة من وضع السيولة. إذا لم يكن مبلغ الأصول المتداولة كبيرًا بما يكفي مقارنة بالالتزامات قصيرة الأجل ، فإن الوضع الحالي للمؤسسة غير مستقر - قد تنشأ حالة عندما لا يكون لديها نقود كافية لسداد التزاماتها وسيتعين عليها إما التعطيل العملية التكنولوجية الطبيعية أو بيع جزء من الأصول طويلة الأجل.

يتم تقييم مستوى السيولة للمؤسسة باستخدام مؤشرات خاصة - نسب السيولة على أساس مقارنة رأس المال العامل والمطلوبات قصيرة الأجل.

بناءً على التحليل ، يمكننا أن نستنتج أن نسبة السيولة الحالية للمنظمة التي تم تحليلها تتناقص في ديناميكيات 0.1049 نقطة ، أي في الفترة المشمولة بالتقرير ، لا تستطيع المنظمة سداد التزاماتها الحالية على حساب الأصول المتداولة ؛

زادت نسبة السيولة المطلقة بمقدار 0.0003 نقطة ، ولدى المنظمة ما يكفي من الأصول الأكثر سيولة لتغطية الخصوم قصيرة الأجل أو الخصوم المتداولة ؛

كما زادت نسبة السيولة الإجمالية بشكل طفيف ، مما يعني أن سيولة المنظمة ككل آخذة في الازدياد.

بطبيعة الحال ، لا تستنفد المعاملات المذكورة أعلاه مجموعة كاملة من الأساليب لتقييم السيولة والملاءة المالية ؛ يصعب تحديد الأولويات بين هذه المؤشرات أو تلك.

بناءً على تحليل السيولة والملاءة المالية ، يمكن الاستنتاج أن الشركة قد خفضت بشكل حاد السيولة والملاءة المالية مقارنة ببداية العام.

بعد تحليل النتائج المالية لشركة CJSC SAAZ AMO ZIL ، يمكننا أن نستنتج أن الشركة ، بناءً على نتائج الأنشطة الإنتاجية والاقتصادية لعام 2006 ، مربحة. في عام 2006 ، بلغ صافي ربح الشركة 2398 ألف روبل. وللفترة التي تم تحليلها (2005-2006) زادت 829 ألف روبل. (2398-1569) أو 52.84٪ ((2398/1569) * 100). تم تشكيل الربح من المبيعات عند مستوى 9680 ألف روبل. في الوقت نفسه ، أدى التغيير في هيكل المنتجات المباعة تجاه المنتجات ذات مستوى الربحية المنخفض إلى خفض أرباح المبيعات للفترة التي تم تحليلها مقارنة بالفترة السابقة بمقدار 2104 ألف روبل (9680-11784) أو -17.85٪ ((9680 / 11784) * 100). هناك ثلاثة عوامل تؤثر على الربح من المبيعات ، وهي عائدات بيع البضائع ، وتكلفة البضائع المباعة (المنتجات ، والأعمال ، والخدمات) والمصروفات التجارية.

نتيجة مالية سلبية من عمليات أخرى في عام 2006 6338 ألف روبل. تحسين 2504 ألف روبل. كما زادت ربحية الاستثمارات المالية طويلة الأجل. بألفي روبل (+ 5.45٪). ضريبة الدخل المستحقة والمدفوعات المماثلة الأخرى بمبلغ 983 ألف روبل. جلبت الديناميكيات الإيجابية للنتيجة المالية النهائية من حيث الربح لعام 2006 إلى مستوى +829 ألف روبل.

أما بالنسبة للربحية الإجمالية للمؤسسة ، فيمكننا أن نستنتج أن ديناميات مؤشراتها إيجابية ، على الرغم من أن مستواها ليس عالياً.

بشكل عام ، وفقًا للتحليل ، يعتبر مصنع ZAO SAAZ AMO ZIL مربحًا. لكن إدارة المؤسسة تحتاج إلى تقليل مستوى تكاليف الإنتاج ، وزيادة حجم مبيعات المنتجات القابلة للتسويق ، وكذلك تقليل النفقات التجارية. تساعد مثل هذه التدابير على زيادة مقدار الربح.

فهرس

1. قانون الضرائب للاتحاد الروسي ، الجزء الأول والثاني - M: OMEGA - L ، 2005.

2 - القانون الاتحادي المؤرخ 21 تشرين الثاني / نوفمبر 1996 رقم 129-FZ "بشأن المحاسبة" (بصيغته المعدلة بالقوانين الاتحادية المؤرخة 23 يوليو / تموز 1998 رقم 123-F3 المؤرخ 28 مارس / آذار 2002 رقم 32-F3 بتاريخ 31 ديسمبر / كانون الأول 2002 Sh87-FZ ، بتاريخ 31 ديسمبر 2002 برقم 191-FZ بتاريخ 10 يناير 2004 رقم 8-FZ).

3 - القانون الاتحادي الصادر في 8 كانون الثاني / يناير 1998 No. 6-FZ "بشأن الإعسار (الإفلاس)" / / RG.1998. No. 1011.

4. على إدخال مراقبة الوضع المالي للمنظمات والمحاسبة عن ملاءتها. الخدمة الفيدرالية الروسية للإعسار والتعافي المالي. أمر بتاريخ 31 مارس 1999 رقم 13-ص / / الاقتصاد والحياة. 1999. رقم 22.

5- أحكام منهجية لتقييم الوضع المالي للمنشآت وإنشاء هيكل ميزانية عمومية غير مرض. تمت المصادقة عليه بأمر من المكتب الاتحادي للإفلاس (الإفلاس) بتاريخ 12 أغسطس 1994. رقم 31-r // الاقتصاد والحياة. 1994. العدد 44.

6. اللائحة المتعلقة بالمحاسبة "السياسة المحاسبية للمنظمة" (PBU 1/98) ، التي تمت الموافقة عليها بموجب الأمر الصادر عن وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 09 كانون الأول (ديسمبر) 1998 رقم 60n (بصيغته المعدلة بأمر من وزارة المالية) تمويل الاتحاد الروسي بتاريخ 30 ديسمبر 1999 رقم 107 ن).

7. اللائحة الخاصة بالمحاسبة "البيانات المحاسبية للمنظمة" (PBU 4/99) ، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 06.07.1999 رقم 43n.

8. Abryutina MS، Grachev A.V. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنشأة: كتاب مدرسي - ممارسة. المنفعة. الطبعة الثالثة ، المنقحة. وإضافية موسكو: الأعمال والخدمات ، 2001. 272 ثانية.

9. Artemenko V.G. ، Bellendir M.V. التحليل المالي. M: DIS، 1999.

10. Bakaev A.S. محاسبة. - م: OMEGA - L ، 2003

11. Bank V.R.، Bank S.V.، Taraskina A.V. التحليل المالي: كتاب مدرسي. مخصص. - M: TK Velby، Prospect Publishing House، 2007-344s.

12. بيردنيكوفا ت. تحليل وتشخيص النشاط المالي والاقتصادي للمشروع M: INFRA-M ، 2001. 276 ثانية.

13. Bortnikov A.P. بشأن ملاءة وتصفية المنشأة / محاسبة 1995. برقم 11. ج 32-34.

15. Vasilyeva L.S.، Petrovskaya M.V. التحليل المالي. - M: KNORUS ، 2007

16. Voitolovsky NV، Kalinina A.P.، Mazurova I.I. التحليل الاقتصادي: أسس النظرية. تحليل شامل للنشاط الاقتصادي للمنظمة: كتاب مدرسي الطبعة الثانية ، منقح. والإضافية - M: التعليم العالي ، 2007 - 513 ثانية.

17. Gilyarovskaya L.T. التحليل الاقتصادي: - M: UNITI-DANA، 2001. - 527p.

18. Ginzburg A.I. التحليل الاقتصادي SPb: Piter، 2003.-480 p .: Ill .- (Series "Textbook for university").

19. Gubna O.V. ، Gubin V.E. تحليل النشاط المالي والاقتصادي. الورشة: uch. مخصص. م: دار النشر "Forum" INFRA-M، 2007. 192 ثانية.

20. إيرولوفيتش ل. Sivchik L.G. تحليل النشاط الاقتصادي للمنشأة: كتاب مدرسي.

21. كاميشانوف بي. محاسبة محاسبة مالية: كتاب مدرسي. للطلاب - الطبعة الثالثة ، المنقحة. وإضافية - M: Omega-L ، 2006-589 ثانية.

22. Kanke A.A.، Koshevaya I.P. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنشأة. دليل الدراسة. - 2e. إد. ، مراجعة. وإضافة.- م: منتدى "INFRA-M" 2005. -288 ثانية- (تعليم مهني).

23. Kozlova E.P.، Babchenko T.N.، Galanina E.N. المحاسبة في المنظمات. - م: المالية والإحصاء ، 2001

24. Kovalev V.V.، Volkova O.N. تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة .- M: PBOYuL Grizhenko E.M.، 2000.-424s.

25. Lyubushin N.P. تحليل اقتصادي شامل للنشاط الاقتصادي. - م: UNITI-DANA ، 2006

26. ميلنيك م. التحليل الاقتصادي للنشاط المالي والاقتصادي. -M: الاقتصاد ، 2004

27- بيترينكو ن. المحاسبة في مؤسسة صناعية. -M: الخدمة ، 2003.

28- بروتاسوف ف. تحليل نشاط المؤسسة (الشركة): الإنتاج ، الاقتصاد ، التمويل ، الاستثمار ، التسويق - م: "المالية والإحصاء" ، 2003-536.il.

29. Prykina L.V. التحليل الاقتصادي للمشروع م: UNITI-DANA ، 2003-364 ص.

30. Pyastolov S.M. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة "كتاب مدرسي. - الطبعة الثانية ، الصورة النمطية. - م: مركز النشر "الأكاديمية". إتقان ، 2002. -336 ثانية.

31- Rusak N.A. تحليل النشاط الاقتصادي في الصناعة - الطبعة الرابعة ، مصحح. وأضف. -من: فيش. المدرسة ، 1999 398 ثانية.

32. Savitskaya G.V. تحليل النشاط الاقتصادي للمؤسسة: الطبعة السابعة ، مصححة - مينسك: شركة ذات مسؤولية محدودة "المعرفة الجديدة" ، 2002. -678 ثانية.

33. Chechevitsyna L.N. التحليل الاقتصادي: كتاب مدرسي - روستوف أون دون: دار النشر "فينكس" ، 2001. 448 ثانية.

34. Chuev I.N.، Chueva L.N. تحليل اقتصادي شامل للنشاط الاقتصادي. بروك. - م: مؤسسة النشر والتجارة "داشكوف وشركاه" ، 2006. 368 ثانية.

35. شيريميت أ. نظرية التحليل الاقتصادي - M: INFRA-M، 2002. 467 ثانية.

36. Yakutina O.V. تحليل اقتصادي معقد. بروك. بدل ، سمولينسك 2004 189 ثانية.

مقدمة

الربح هو التعبير النقدي للجزء الرئيسي من المدخرات التي أنشأتها المؤسسات من أي شكل من أشكال الملكية. كفئة اقتصادية ، فإنه يميز النتيجة المالية للنشاط التجاري للمؤسسة. الربح هو مؤشر يعكس بشكل كامل كفاءة الإنتاج ، وحجم وجودة المنتجات المصنعة ، وحالة إنتاجية العمالة ، ومستوى التكلفة. في الوقت نفسه ، يكون للربح تأثير محفز على تعزيز الحساب التجاري ، وتكثيف الإنتاج تحت أي شكل من أشكال الملكية.

على حساب الأرباح ، وتمويل تدابير التنمية العلمية والتقنية والاجتماعية والاقتصادية للمؤسسات ، يتم تنفيذ زيادة في صندوق أجور موظفيها. فهي ليست فقط مصدرًا لضمان الاحتياجات الاقتصادية للمؤسسة ، ولكنها أصبحت ذات أهمية متزايدة في تكوين موارد الميزانية ، والأموال من خارج الميزانية ، والأموال الخيرية.

تتعزز الأهمية المتعددة الأبعاد للربح مع انتقال اقتصاد الدولة إلى أسس اقتصاد السوق. الحقيقة هي أن أي مؤسسة من أي شكل من أشكال الملكية ، بعد أن حصلت على الاستقلال المالي والاستقلال ، لها الحق في أن تقرر لأي أغراض وبأي مبلغ يوجه الربح المتبقي بعد دفع الضرائب إلى الميزانية والمدفوعات والخصومات الإلزامية الأخرى.

في ظروف علاقات السوق ، يجب على المؤسسة أن تسعى جاهدة لتحقيق أقصى ربح ، أي إلى مثل هذا الحجم الذي من شأنه أن يسمح للمؤسسة ليس فقط بالحفاظ بقوة على مركز مبيعاتها في السوق لمنتجاتها ، ولكن أيضًا لضمان التطور الديناميكي من إنتاجها في بيئة تنافسية.

تتمثل إحدى المهام المهمة لكل كيان تجاري في الحصول على المزيد من الأرباح بأقل تكلفة من خلال اتباع نظام صارم للادخار في إنفاق الأموال واستخدامه بكفاءة أكبر.

يعتمد الربح كمؤشر ناتج عن النشاط الاقتصادي للمؤسسة على سعر المنتجات وتكلفة إنتاجها. لذلك ، يرتبط الربح ارتباطًا وثيقًا بعدم اليقين في الظواهر الاقتصادية المستقبلية ، والتي لا يمكن التنبؤ بها على وجه اليقين ، ولكن فقط بدرجات متفاوتة من الاحتمالات.

المصدر الرئيسي للادخار النقدي للمشروع هو عائدات بيع المنتجات ، أي الجزء المتبقي منه مع خصم إنتاج وبيع هذه المنتجات.

ومع ذلك ، فإن القيمة الرائدة للربح كمؤشر مالي لنشاط ريادة الأعمال للمؤسسة لا تعني تفردها. يوضح تحليل الدور التحفيزي للربح أن الكيانات الاقتصادية الفردية تهيمن عليها الرغبة في جني أرباح عالية من أجل زيادة صندوق الأجور على حساب الإنتاج والتنمية الاجتماعية للفريق.

علاوة على ذلك ، تم الكشف عن حقائق الحصول على ربح "غير مكتسب" ، أي أنه لم يتم تكوينه نتيجة لنشاط اقتصادي فعال ، ولكن عن طريق تغيير هيكل المنتجات المصنعة ، على سبيل المثال ، ليس في مصلحة المستهلكين على الإطلاق. بدلاً من إنتاج منتجات منخفضة الهامش ولكن عالية الطلب ، تزيد الشركات من إنتاج منتجات مربحة للغاية وأكثر تكلفة. في بعض الحالات ، تعود الزيادة في الأرباح إلى الزيادة غير المعقولة في أسعار المنتجات.

تؤدي الرغبة في الحصول على أرباح عالية بأي وسيلة من أجل زيادة صندوق الأجور إلى زيادة حجم المعروض النقدي المتداول ، وليس المدعوم بموارد سلعية. ومن ثم - ارتفاع آخر في الأسعار ، والتضخم ، وبالتالي قضية النقود. وبالتالي ، فإن الزيادة المطلقة في ربح المؤسسة لا تعكس دائمًا بشكل موضوعي الزيادة في كفاءة الإنتاج نتيجة لإنجازات العمل للفريق. بالنسبة لأي مؤسسة ، فإن الحصول على نتيجة مالية يعني اعتراف المجتمع و (السوق) بفائدة أنشطتها أو استلام عائدات بيع منتج منتَج في المؤسسة في شكل منتجات وأعمال وخدمات.

ترجع أهمية موضوع هذه الأطروحة إلى حقيقة أن النتيجة المالية الإيجابية النهائية للأنشطة الاقتصادية والمالية لكيان تجاري هي الربح. يمكن تسمية الربح كمؤشر يعكس كفاءة الإنتاج وحجم المنتجات المصنعة وجودتها وحالة إنتاجية العمالة ومستوى التكلفة.

ترجع قيمة الربح أيضًا إلى حقيقة أنه ، من ناحية ، يعتمد بشكل أساسي على جودة العمل ، ويخلق مصلحة اقتصادية في الاستخدام الأكثر كفاءة للموارد ، لأنه المصدر الرئيسي للإنتاج والتنمية الاجتماعية. من ناحية أخرى ، فإن الربح هو أهم مصدر لتشكيل ميزانية الدولة.

وبالتالي ، يهتم كل من الكيانات التجارية والدولة بنمو الأرباح. لذلك ، فإن تحليل النتائج المالية للمؤسسة وإدارتها هي المهمة الرئيسية والصعبة إلى حد ما للعديد من إدارات المؤسسة ، حيث أن الربح هو المؤشر الرئيسي لبقاء المؤسسة في ظروف السوق اليوم. يسمح التقييم الصحيح لهذا المؤشر لموظفي الإدارة باتخاذ القرارات الصحيحة لتحسين أنشطتهم.

الأحكام المنصوص عليها في أعمال العلماء والاقتصاديين والممولين الروس ، مثل: O.V. إيفيموفا ، في. كوفاليف ، ج. سافيتسكايا ، إ. ستويانوفا ، م. شيريميت ، إل. دونتسوفا ، ن. نيكيفوروفا ، ل. جيلياروفسكايا ، ف. بنك ، في. جلازونوف ، ب.ريفينكو ، إل جي. Skamai ، إلخ.

الغرض من الأطروحة هو تطوير وتقييم فعالية التدابير لتحسين النتائج المالية لأنشطة شركة Durkon LLC.

ولتحقيق هذا الهدف تمت صياغة المهام التالية:

-النظر في الجوانب النظرية لإدارة النتائج المالية للمؤسسة ؛

-لتحليل وتقييم النتائج المالية لأنشطة شركة Durkon LLC من بيع السلع والمنتجات والأعمال والخدمات ؛

عرض وصفا موجزا للمشروع ؛

لتحليل فعالية إدارة النتائج المالية للمؤسسة ؛

النظر في طرق تحسين إدارة النتائج المالية في المؤسسة قيد الدراسة.

الأعمال العلمية لـ Markaryan E.A. ، Savitskaya G.V. ، الأكاديمي G.B. بولياك ، الأستاذ O.I. فولكوف وآخرين. كما تم استخدام الأدبيات المعيارية والتشريعية والدوريات.

تكمن الأهمية العملية لهذا العمل في التحليل الكامل للنتائج المالية للمشروع وتحديد الاحتياطيات لتحسينها. إن الاستخدام العملي للطرق المقترحة في العمل لتحسين النتائج المالية للنشاط سيسمح للمؤسسة بتلقي ربح إضافي.

موضوع الدراسة في هذا البحث هو أنشطة شركة Durkon LLC. موضوع الدراسة مؤشرات تعكس النتائج المالية للمؤسسة.

وفقًا للموضوع المختار ، تمت دراسة مختلف الوثائق الرسمية والمصادر الأدبية ، مما أتاح تحديد الأسس النظرية للقضايا التي تم البحث عنها في الموضوع وتحديد مستوى تطورها ، ثم الانتقال مباشرة إلى تقييم نتائج البحث. عمل شركة "Dyurkon" ذات المسؤولية المحدودة.

عند القيام بهذا العمل تم استخدام الأساليب والتقنيات التالية للتحليل الاقتصادي: طريقة المقارنة ، طريقة التوازن ، التحليل الأفقي والرأسي ، وغيرها.

يتناول الفصل الأول من الأطروحة الأسس النظرية لإدارة النتائج المالية للمؤسسة: مفهوم وأهمية النتائج المالية ، وطرق إدارة النتائج المالية وطرق تقييم النتائج المالية للمشروع.

يحلل الفصل الثاني المنظمة ويقيم فعالية إدارة النتائج المالية للمؤسسة على سبيل المثال شركة Durkon LLC. يتم تقديم وصف موجز للمؤسسة ، ويتم إجراء تحليل لتنظيم إدارة النتائج المالية وتقييم الملاءة المالية والاستقرار المالي والنشاط التجاري والسيولة لشركة Durkon LLC. هناك أيضًا تقييم لربح وربحية المؤسسة.

يطور الفصل الثالث ويقيم فعالية التدابير لتحسين الأداء المالي لشركة Durkon LLC. الطرق المقترحة لتحسين النتائج المالية لشركة ذات مسؤولية محدودة "Dyurkon" وتقييم فعالية التدابير المقترحة.

1. الأسس النظرية والمنهجية لدراسة النتائج المالية للمشروع

1.1 السمة الأساسية للنتائج المالية للمشروع

يهدف العمل المالي في المؤسسة في المقام الأول إلى خلق موارد مالية للتنمية ، من أجل ضمان نمو الربحية وجاذبية الاستثمار ، أي تحسين الوضع المالي للمؤسسة.

تميز مؤشرات النتائج المالية الكفاءة المطلقة لإدارة المؤسسة. تتميز النتائج المالية للمؤسسة بمقدار الربح المستلم ومستوى الربحية. دعونا ننظر في آراء مختلف المؤلفين حول مفهوم الأداء المالي للمؤسسة.

في. تشويف ، ل. تعتقد Chueva أن الربح هو النتائج المالية للمؤسسة ، والتي تميز الكفاءة المطلقة لعملها.

ج. تعبر Savitskaya عن رأي مفاده أن النتائج المالية للمؤسسة تتميز بمقدار الربح المستلم ومستوى الربحية.

تتكون النتيجة المالية (الربح أو الخسارة) من النتيجة المالية من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) والأصول الثابتة والممتلكات الأخرى للمؤسسة والإيرادات من العمليات غير المتعلقة بالبيع ، مخفضة بمقدار النفقات على هذه عمليات.

يتم تحديد الربح (الخسارة) من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) والسلع على أنه الفرق بين عائدات بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) بالأسعار الجارية بدون ضريبة القيمة المضافة والمكوس وتكاليف إنتاجها و تخفيض السعر. يتم تضمين الأرباح أو الخسائر التي تم الكشف عنها في السنة المشمولة بالتقرير ، والتي تتعلق بعمليات السنوات السابقة ، في النتائج المالية للسنة المشمولة بالتقرير. يتم إظهار الدخل المستلم في الفترة المشمولة بالتقرير ، ولكنه يتعلق بفترات التقارير التالية ، في المحاسبة والتقرير كبند منفصل كإيرادات مؤجلة. تخضع هذه المداخيل للإسناد إلى النتائج المالية عند بداية فترة التقرير التي تتعلق بها.

الأساس النظري للتحليل الاقتصادي للأداء المالي للمشروع هو النموذج الموحد للآلية الاقتصادية للمؤسسة في ظروف علاقات السوق ، المعتمد لجميع المؤسسات ، بغض النظر عن شكل الملكية ، على أساس تكوين الربح . إنه يعكس وحدة أهداف النشاط ، ووحدة مؤشرات الأداء المالي ، ووحدة عمليات تكوين وتوزيع الأرباح ، ووحدة النظام الضريبي ، المتأصل في جميع المؤسسات العاملة في بيئة السوق. تميز مؤشرات النتائج المالية الكفاءة المطلقة لإدارة المؤسسة. أهمها مؤشر الربح. النتيجة المالية النهائية للإنتاج والأنشطة الاقتصادية للمؤسسة هي ربح الميزانية العمومية.

ربح الميزانية العمومية هو الأساس لتحديد مبلغ الربح الخاضع للضريبة.

لأغراض فرض الضرائب على أرباح الشركات ، وفقًا للفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي "بشأن ضريبة دخل الشركات" ، يتم حساب مؤشر الربح الإجمالي ، والذي يتم تحديده على أساس ربح الميزانية العمومية ، ولكن مع أخذ في الاعتبار حالتين: عند تحديد الربح من بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى للأغراض الضريبية ، فإن مبلغ إجمالي الربح يشمل الفرق بين سعر البيع والقيمة الأولية أو المتبقية لهذه الأموال والممتلكات ، ويتم زيادة هذه القيمة بمؤشر تضخم معتمد رسميًا بالطريقة المحددة لفترة معينة.

لأغراض حساب الربح الخاضع للضريبة ، يتم تعديل إجمالي الربح:

الزيادات بمقدار الزيادة في تكلفة الأجور لموظفي المؤسسة المشاركين في النشاط الرئيسي ، كجزء من تكلفة البضائع المباعة مقارنة بقيمتها الطبيعية ؛

يتم تقليله من خلال:

أ) مدفوعات الإيجار المدفوعة للميزانية بالطريقة المقررة ؛

ب) الدخل المستلم من الأسهم والسندات والأوراق المالية الأخرى المملوكة للمشروع ؛

ج) الدخل من المشاركة في رأس المال في أنشطة المؤسسات الأخرى.

د) أرباح إنتاج وبيع المنتجات الزراعية.

هـ) أرباح أنشطة التأمين والعمليات والمعاملات المصرفية.

و) الدخل من صالونات الفيديو ، وإقامة الحفلات الموسيقية ، من أنشطة التوسط.

عند تحديد الربح الخاضع للضريبة ، يتم استبعاد مبلغ الخصومات للاحتياطي والأموال المماثلة الأخرى التي تشكلها المؤسسات من إجمالي الربح.

عند استلام الربح ، تستخدمه المؤسسة وفقًا للتشريعات الحالية للدولة والوثائق التأسيسية للمؤسسة. حاليًا ، يتم استخدام ربح (دخل) المؤسسة بالترتيب التالي:

) ضريبة الأرباح (الدخل) المدفوعة للميزانية ؛

) يتم استقطاعات لصندوق الاحتياطي ؛

) يتم تكوين الأموال والاحتياطيات ، المنصوص عليها في الوثائق التأسيسية للمشروع.

يسود الربح من بيع المنتجات (الأعمال والخدمات) في إجمالي الربح.

تُعرَّف النتيجة المالية من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) على أنها الفرق بين عائدات بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) بدون ضريبة القيمة المضافة والمكوس وتكاليف إنتاج وبيع هذه المنتجات (الأشغال والخدمات). ، المدرجة في تكلفة الإنتاج ويؤخذ في الاعتبار عند تحديد وصول الخاضع للضريبة. (مصاريف البيع ، ضريبة القيمة المضافة ، المكوس ، ضريبة الوقود).

يمثل الربح من المبيعات الأخرى الأرباح المستلمة من بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى والأصول غير الملموسة. يتم تعريف الربح من المبيعات الأخرى على أنه الفرق بين عائدات البيع وتكلفة هذا البيع.

يشمل الربح من المبيعات الأخرى النتائج المالية (الربح والخسارة) من بيع المنتجات والأعمال والخدمات للصناعات المساعدة والخدمية ، وكذلك من بيع أصناف المخزون المشتراة. تشمل المبيعات الأخرى للمؤسسة الأعمال والخدمات ذات الطبيعة غير الصناعية التي لا يتم تضمينها في حجم المنتجات المباعة من قبل النشاط الرئيسي ، بما في ذلك تلك المتعلقة بالإصلاحات الرئيسية والبناء الرأسمالي ؛ خدمات النقل؛ بيع الطاقة الحرارية المشتراة والبخار ؛ وكذلك المنتجات شبه المصنعة الواردة من الجانب التي لم تخضع للمعالجة والتركيب.

يتم تحديد الربح من بيع الأصول الثابتة والممتلكات الأخرى على أساس زيادة الفرق بين سعر البيع والقيمة المتبقية (أو الأولية) لهذه الأموال والممتلكات بواسطة مؤشر التضخم الذي وضعه الاتحاد الروسي.

من الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة (صافي الربح) ، وفقًا للتشريعات والوثائق التأسيسية ، يمكن للمؤسسة إنشاء صندوق تراكم وصندوق استهلاك وصندوق احتياطي وصناديق واحتياطيات خاصة أخرى. يتم وضع معايير الاستقطاعات من الأرباح لصناديق الأغراض الخاصة من قبل المؤسسة نفسها بالاتفاق مع المؤسس. يتم الاستقطاعات من الأرباح إلى الصناديق الخاصة كل ثلاثة أشهر. يتم إعادة توزيع مبلغ الخصومات المحصلة من الربح داخل المؤسسة: ينخفض ​​مبلغ الأرباح المحتجزة وتزداد الأموال والاحتياطيات المتكونة منها.

يتم توجيه هذا الربح إلى الاستثمارات الرأسمالية ونمو رأس المال الثابت والعامل ؛ لتغطية خسائر السنوات السابقة ، والخصومات لرأس المال الاحتياطي ، والنفقات الاجتماعية ؛ وكذلك دفع أرباح الأسهم والدخل. ربح المبيعات هو مؤشر على الكفاءة الاقتصادية للنشاط الرئيسي للمؤسسة ، أي إنتاج وبيع منتجات (أعمال ، خدمات) للأنشطة التجارية.

البيانات المتعلقة بالنتائج المالية للمؤسسة هي المعلومات الأساسية اللازمة للمنظمات التي تتفاعل مع هذه الشركة.

لتقييم أداء المنظمات ، لا يكفي استخدام مؤشر الربح ، لأن وجود الربح لا يعني أن المنظمة تعمل بشكل جيد. العديد من المنظمات التي حصلت على نفس القدر من الأرباح لها أحجام مبيعات مختلفة وتكاليف مختلفة. لذلك ، لتحديد فعالية التكاليف المتكبدة ، من الضروري استخدام مؤشر نسبي - مستوى الربحية. الربح والربحية مفهومان وثيقان الصلة ، لكنهما ليسا متطابقين في قدراتهما التحليلية. من المستحسن النظر في الربحية من موقعين - كفئة اقتصادية موضوعية وكمؤشر كمي ونوعي. كفئة اقتصادية موضوعية ، تميز الربحية الربحية والربحية والنتيجة المالية للمنظمة. الربحية هي مؤشر تركيبي يعكس العديد من جوانب أنشطة المنظمات خلال فترة معينة.

يتم استخدام عدة تعريفات لفئات الربحية: الربحية؛ نسبة النتيجة المفيدة لنشاط التداول في شكل ربح إلى تكلفة إجمالي تكاليف استلامها ؛ مقارنة نتائج الأنشطة الاقتصادية بالتكاليف أو الموارد ؛ مؤشر متكامل يلخص مؤشرات الأداء الأخرى.

في أي تعريف ، الربحية تعني النسبة المئوية لمبلغ الربح المستلم (المتوقع) لأحد المؤشرات: حجم التجارة ، وتكاليف المبيعات ، ومتوسط ​​تكلفة رأس المال الثابت والعامل ، وصندوق الأجور.

يتم تحديد أهمية نسبة الربحية في سياق التركيز على علاقات السوق من خلال الاهتمام بها ليس فقط من قبل موظفي مؤسسة واحدة ، ولكن أيضًا من خلال مصلحة الدولة والمقاولين والمالكين والدائنين والمقترضين.

زيادة مستوى الربحية لموظفي المنظمة يعني تعزيز المركز المالي ، وبالتالي زيادة الأموال المخصصة للحوافز المادية لعملهم ، للمديرين - هذه معلومات حول نتائج التكتيكات والاستراتيجيات المستخدمة في استصواب تعديله.

يهتم الملاك (المساهمون والمؤسسون) بمؤشر الربحية من حيث ربحية حصتهم والمساهمات التأسيسية كجزء من إجمالي الاستثمارات. إذا زاد مستوى الربحية ، يزداد الاهتمام بتنظيم المساهمين المحتملين الآخرين ، ويزداد سعر السهم في هذه الحالة أيضًا.

يهتم المقرضون والمقترضون بالأموال بمستوى الربحية وتغيرها من حيث واقع الحصول على الفائدة على الالتزامات ، والحد من مخاطر عدم سداد الأموال المقترضة ، وملاءة العميل وفرص تطويره. يتم أيضًا دراسة ديناميات ربحية المنظمات من قبل السلطات الضريبية ، وبورصات الأوراق المالية ، والجمعيات المهنية.

وبالتالي ، فإن النتائج المالية للمشروع تتميز بمقدار الربح ومستوى الربحية.

النتيجة المالية النهائية هي زيادة أو نقصان في رأس مال المنظمة في سياق الأنشطة المالية والاقتصادية للفترة المشمولة بالتقرير ، والتي يتم التعبير عنها في شكل إجمالي الربح أو الخسارة.

لتقييم أداء المنظمات ، لا يكفي استخدام مؤشر الربح ، لأن وجود الربح لا يعني أن المنظمة تعمل بشكل جيد. لذلك ، لتحديد فعالية التكاليف المتكبدة ، من الضروري استخدام مؤشر نسبي - مستوى الربحية. الربح والربحية مفهومان وثيقان الصلة ، لكنهما ليسا متطابقين في قدراتهما التحليلية. الربحية هي مؤشر تركيبي يعكس العديد من جوانب أنشطة المنظمات خلال فترة معينة.

1.2 أنواع الربح وإجراءات تكوين ربح المشروع

إن إنشاء وتشغيل أي مؤسسة هو عملية استثمار الموارد المالية على أساس طويل الأجل من أجل تحقيق ربح. إن تطوير علاقات السوق يزيد من مسؤولية واستقلالية المؤسسات في تطوير واعتماد قرارات الإدارة لضمان فعالية الأنشطة ، والتي يتم التعبير عنها في النتائج المالية المحققة.

الربح هو المصدر الرئيسي للأموال لمشروع يتطور بشكل ديناميكي. في اقتصاد السوق ، يعتمد مقدار الربح على العديد من العوامل ، أهمها نسبة الدخل والمصروفات. في الوقت نفسه ، تنص الوثائق التنظيمية الحالية على إمكانية تنظيم معين للأرباح من قبل إدارة المؤسسة. تشمل هذه الإجراءات التنظيمية:

-التباين في حدود عزو الأصول إلى الأصول الثابتة ؛

-الاستهلاك المتسارع للأصول الثابتة ؛

طريقة الاستهلاك المطبقة للأشياء منخفضة القيمة وسريعة التآكل ؛

إجراءات تقييم وإطفاء الأصول غير الملموسة ؛

إجراءات تقييم مساهمات المشاركين في رأس المال المصرح به ؛

إجراءات المحاسبة عن الفوائد على القروض المصرفية المستخدمة في تمويل الاستثمارات الرأسمالية ؛

إجراءات إنشاء احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها ؛

شطب الديون المعدومة في الوقت المناسب ؛

الإجراء الخاص بعزو أنواع معينة من النفقات إلى تكلفة البضائع المباعة ؛

تكوين التكاليف العامة وطريقة توزيعها ؛

تخفيض الضرائب من خلال استخدام الضرائب التفضيلية ، وما إلى ذلك.

تشمل طرق إدارة الأرباح ما يلي:

-تخطيط الربح

-توزيع الأرباح؛

إدارة الأرباح على أساس تنظيم مراكز المسؤولية ؛

تحليل عامل الربح.

يعد تخطيط الربح جزءًا لا يتجزأ من التخطيط المالي ومجالًا مهمًا من العمل المالي والاقتصادي في المؤسسة. يتم التخطيط للربح بشكل منفصل حسب نوع نشاط المؤسسة. في عملية تطوير خطط الربح ، من المهم ليس فقط مراعاة جميع العوامل التي تؤثر على حجم النتائج المالية المحتملة ، ولكن بعد النظر في خيارات برنامج الإنتاج ، اختر الخيار الذي يوفر أقصى ربح.

مع أسعار مستقرة نسبيًا وظروف عمل يمكن التنبؤ بها ، يتم التخطيط للربح لمدة عام في إطار الخطة المالية الحالية. إن الوضع الحالي للاقتصاد يجعل التخطيط طويل الأمد صعبًا ، ويمكن للمؤسسات أن تضع خطط ربح حقيقية كل ثلاثة أشهر. نظرًا لأن تخطيط الربح مصمم لحساب المدفوعات المسبقة لضريبة الدخل وإجراءات جعلها في الميزانية ، يصبح إعداد الخطط ربع السنوية ضروريًا. يهتم دافعو ضرائب الأرباح بحقيقة أن الفرق بين مبلغ مدفوعات الضرائب المسبقة المعلن عنها والمدفوعات الفعلية ضئيل للغاية. ومع ذلك ، فإن الهدف الأكثر أهمية لتخطيط الربح هو تحديد قدرة المؤسسة على تمويل احتياجاتها.

الهدف من التخطيط هو العناصر المخططة لأرباح الميزانية العمومية ، وبشكل أساسي الربح من بيع المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات. أساس الحساب هو حجم برنامج الإنتاج ، والذي يعتمد على أوامر المستهلك وعقود العمل.

يعد توزيع الأرباح واستخدامها عملية اقتصادية مهمة توفر تغطية لاحتياجات المؤسسة وتكوين دخل البلد. يجب أن يضمن نظام توزيع الأرباح المبرر اقتصاديًا أولاً وقبل كل شيء الوفاء بالالتزامات المالية للدولة ويضمن الإنتاج والاحتياجات المادية والاجتماعية للمؤسسات إلى أقصى حد. هدف التوزيع هو ربح الميزانية العمومية للمؤسسة. يُفهم توزيع الربح على أنه اتجاهه للميزانية ووفقًا لبنود الاستخدام في المؤسسة. من الناحية التشريعية ، يتم تنظيم توزيع الأرباح في ذلك الجزء منها الذي يذهب إلى ميزانيات المستويات المختلفة في شكل ضرائب ومدفوعات أخرى إلزامية. تحديد اتجاهات إنفاق الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة ، يكون هيكل مواد استخدامها ضمن اختصاص المؤسسة.

الاستخدامات الممكنة لصافي الربح:

تحديث أو إعادة بناء الأصول الثابتة للشركة واقتناء أصول جديدة ؛ الزيادة في رأس المال العامل الخاص ، والتي قد تكون بسبب التضخم وتوسع أو تنوع الإنتاج ؛

سداد الاعتمادات والقروض ودفع الفوائد عليها ؛

حماية البيئة؛

الاحتياجات الاجتماعية والثقافية؛

حوافز مادية للموظفين ، إلخ.

يتم تقسيم كل الأرباح المتبقية تحت تصرف المؤسسة إلى جزأين. الجزء الأول يزيد من ممتلكات المؤسسة ويشارك في عملية التراكم ، والجزء الثاني يميز حصة الربح المستخدمة للاستهلاك. باقي الربح غير المستخدم في زيادة العقار له قيمة احتياطية ويمكن استخدامه في السنوات اللاحقة لتغطية الخسائر المحتملة وتمويل المصاريف المختلفة.

يشكل الربح غير الموزع للسنوات السابقة المتبقية للتراكم صندوق التراكم. هيكل صندوق التراكم مبني على المصادر ، والتقسيم إلى صناديق ليس إلزامياً ، لكن هذا مفضل من وجهة نظر كفاءة الاستخدام والمحاسبة. مصادر الأموال من الصناديق التالية:

الاستهلاك؛

استثمار؛

إضافي؛

تأمين؛

جمعية أو فرع ؛

التقاعد وغيرها.

تعد إدارة مركز المسؤولية أحد الأنظمة الفرعية التي توفر التخطيط داخل الشركة. في إطار هذا النظام الفرعي ، من الممكن تقييم مساهمة كل قسم في النتائج النهائية للمؤسسة. يعد تخصيص مراكز المسؤولية المالية أمرًا ضروريًا عند تنظيم النتائج المالية النهائية على أساس المؤشرات المقدرة ، وتقع المسؤولية عنها على عاتق رؤساء الأقسام الهيكلية للمؤسسة.

تعتبر إدارة المؤسسة من خلال مراكز المسؤولية المالية أداة فعالة لإدارة الأعمال التشغيلية. يتيح لك نظام الإدارة هذا الحصول على معلومات منهجية حول وتيرة تطوير المؤسسة ، لتحليل العوامل التي أدت إلى تحقيق نتيجة معينة ، لتحديد أي رابط للمؤسسة يعيق تطورها ، من خلال التأثير على مراكز مسؤولية معينة ، يمكنك تحقيق أقصى نتيجة ونتائج نوعية جديدة.

مركز المسؤولية المالية هو تقسيم فرعي هيكلي للمؤسسة:

-تنفيذ عمليات تحسين الربح ؛

-قادرة على أن يكون لها تأثير مباشر على الربحية ؛

مسؤول أمام الإدارة العليا عن تنفيذ الأهداف الموضوعة والامتثال لمستويات الإنفاق ضمن الحدود الموضوعة.

الغرض من نظام إدارة مراكز المسؤولية المالية هو تحسين كفاءة إدارة أقسام المؤسسة بناءً على تعميم البيانات على أداء كل مركز مسؤولية بحيث يمكن عزو الانحرافات الناتجة إلى مدير معين.

تؤثر إدارة الأرباح القائمة على تنظيم مراكز المسؤولية المالية على عمل الخدمات الهيكلية الداخلية وأقسام المؤسسة ، والتي تضمن تطوير واعتماد قرارات الإدارة بشأن جوانب معينة من تكوين وتوزيع واستخدام الأرباح وتكون مسؤولة عن النتائج من هذه القرارات.

الغرض من تطبيق طريقة إدارة الأرباح من قبل مراكز المسؤولية هو التقييم والتنبؤ وتحقيق الربح الأمثل والربحية والكفاءة لمراكز المسؤولية المالية والمؤسسة ككل. يسمح تطبيق هذه المنهجية بالحصول على معلومات شاملة عن التكاليف والإيرادات لكل مركز مسؤولية ، بينما يحدد التحليل المجالات التي تحدث فيها الانحرافات غالبًا ، بالإضافة إلى أنواع المنتجات ذات الربحية المنخفضة.

يتأثر مقدار الربح من بيع المنتجات بالعوامل الداخلية والخارجية. تشمل التأثيرات الخارجية ظروف السوق ومستوى أسعار المواد المستهلكة والمواد الخام وموارد الوقود والطاقة ومعدلات الاستهلاك ونظام الضرائب وحالة اقتصاد الدولة. تشمل العوامل الداخلية أسعار المنتجات المباعة ، والأجور ، والقدرة التنافسية للمنتجات ، وفعالية الإنتاج والتخطيط المالي ، وكفاءة الإدارة والمديرين ، ومؤهلات الموظفين ، والمستوى الفني لأصول الإنتاج الثابتة.

أهم عامل في تحديد مقدار ربح المؤسسة هو أسعار المنتجات. يتم تحديد الأسعار اعتمادًا على القدرة التنافسية للمنتجات المصنعة والطلب والعرض لمنتجات مماثلة من قبل الشركات المصنعة الأخرى. يتم تحديد مستوى السعر من خلال جودة المنتجات المصنعة ، والتي تعتمد على التحسين الفني لإنتاجها.

في هيكل السعر ، يحتل سعر التكلفة حصة كبيرة. تتناسب تكلفة الإنتاج والربح عكسيا: يؤدي انخفاض التكلفة إلى زيادة مقابلة في مقدار الربح ، ويؤدي نموها إلى انخفاض في الربح. إن التغير في متوسط ​​مستوى السعر للمنتجات ومقدار الربح متناسبان بشكل مباشر: مع زيادة مستوى السعر ، يزداد مقدار الربح ، والعكس صحيح. ومع ذلك ، إذا ارتفعت الأسعار ، فهناك خطر انخفاض الطلب ، مما سيؤدي أيضًا إلى انخفاض الأرباح.

تؤثر هذه العوامل على الربح ليس بشكل مباشر ، ولكن من خلال حجم المنتجات المباعة. تؤدي الزيادة في مبيعات المنتجات المربحة إلى زيادة الأرباح وتحسين الوضع المالي للمؤسسة. يؤثر النمو في حجم مبيعات المنتجات غير المربحة على انخفاض مقدار الربح. يمكن أن يؤثر هيكل المنتجات القابلة للتسويق على مقدار الربح. إذا زادت حصة أنواع المنتجات الأكثر ربحية في حجم المبيعات ، فإن مقدار الربح يزداد ، وعلى العكس من ذلك ، مع زيادة حصة المنتجات منخفضة الربح ، ينخفض ​​إجمالي الربح. يجب أن تسعى المؤسسة جاهدة لتقليل توازن المنتجات غير المباعة واتخاذ تدابير لضمان النمو في الحجم. يمكن تحقيق زيادة حجم إنتاج المنتجات المطلوبة بمساعدة الاستثمارات الرأسمالية ، الأمر الذي يتطلب اتجاه الأرباح لشراء معدات أكثر إنتاجية ، وتطوير تقنيات جديدة ، وتوسيع الإنتاج. لكن في العديد من الشركات الروسية ، لا تكفي الأرباح لاستثمارات رأسمالية. إن تطوير آلية للإقراض طويل الأجل للمؤسسات يمكن أن يساعد في حل هذه المشكلة ، لكن المؤسسات المالية والائتمانية لا تلجأ إليها بسبب عدم استقرار الوضع الاقتصادي والسياسي في البلاد.

وبالتالي ، فإن مقدار الربح من بيع المنتجات يتأثر بعدة عوامل: التغيرات في حجم المبيعات ، وهيكل المنتجات ، وأسعار البيع لبيع المنتجات ، وأسعار المواد الخام ، والمواد ، والوقود والطاقة ، والمستوى من تكاليف الموارد المادية والعمالة. يسمح لك إجراء تحليل عامل للربح بتقييم الاحتياطيات لزيادة كفاءة الإنتاج واتخاذ القرارات الإدارية الصحيحة بشأن استخدام عوامل الإنتاج.

هناك أربع طرق لإدارة الأرباح: تخطيط الربح ، توزيع الأرباح ، إدارة الأرباح على أساس تنظيم مراكز المسؤولية ، تحليل عامل الربح. الهدف من التخطيط هو العناصر المخططة لأرباح الميزانية العمومية ، وبشكل أساسي الربح من بيع المنتجات وأداء العمل وتقديم الخدمات. أساس الحساب هو حجم برنامج الإنتاج ، والذي يعتمد على أوامر المستهلك وعقود العمل. يُفهم توزيع الربح على أنه اتجاهه للميزانية ووفقًا لبنود الاستخدام في المؤسسة.

تحديد اتجاهات إنفاق الربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة ، يكون هيكل مواد استخدامها ضمن اختصاص المؤسسة. الغرض من تطبيق طريقة إدارة الأرباح من قبل مراكز المسؤولية هو التقييم والتنبؤ وتحقيق الربح الأمثل والربحية والكفاءة لمراكز المسؤولية المالية والمؤسسة ككل.

يسمح لك إجراء تحليل عامل للربح بتقييم الاحتياطيات لزيادة كفاءة الإنتاج واتخاذ القرارات الإدارية الصحيحة بشأن استخدام عوامل الإنتاج.

.3 منهجية تقييم الأداء المالي للمنشأة

الغرض الرئيسي من تحليل النتائج المالية هو الحصول على المعلمات الرئيسية الأكثر إفادة والتي تعطي صورة موضوعية ودقيقة للوضع المالي للمؤسسة ، وأرباحها وخسائرها ، والتغيرات في هيكل الأصول والخصوم ، في التسويات مع المدينين والدائنين. اعتمادًا على المهام المحددة ، يمكن إجراء تحليل النتائج المالية في الأشكال التالية:

-تحليل سريع (مصمم للحصول على فكرة عامة عن المركز المالي للشركة في يوم أو يومين بناءً على نماذج المحاسبة الخارجية) ؛

-تحليل مالي شامل (مصمم للحصول على تقييم شامل للوضع المالي للشركة في غضون 3-4 أسابيع بناءً على نماذج المحاسبة الخارجية ، وكذلك نصوص بنود التقارير ، وبيانات المحاسبة التحليلية ، ونتائج المراجعة المستقلة ، وما إلى ذلك) ؛

التحليل المالي كجزء من دراسة عامة للعمليات التجارية للشركة (مصمم للحصول على تقييم شامل لجميع جوانب أنشطة الشركة - الإنتاج والتمويل والتوريد والمبيعات والتسويق والإدارة والموظفين ، وما إلى ذلك) ؛

التحليل المالي الموجه (المصمم لحل مشكلة مالية ذات أولوية للشركة ، على سبيل المثال ، تحسين الحسابات المدينة بناءً على كل من الأشكال الرئيسية للبيانات المالية الخارجية ونسخ عناصر التقارير المتعلقة بالمشكلة المحددة فقط) ؛

تحليل مالي منتظم (مصمم لإنشاء إدارة فعالة لماليات الشركة بناءً على العرض التقديمي ، في وقت معين ، ربع سنوي أو شهري ، لنتائج معالجة خاصة لتحليل مالي شامل).

اعتمادًا على التوجيهات المحددة ، يمكن إجراء تحليل النتائج المالية في الأشكال التالية:

-التحليل بأثر رجعي (مصمم لتحليل الاتجاهات الحالية والمشاكل في الوضع المالي للشركة ؛ وفي الوقت نفسه ، نعتقد أنه ، كقاعدة عامة ، التقارير ربع السنوية عن السنة المشمولة بالتقرير الأخير وفترة التقرير للسنة الحالية كافية) ؛

-تحليل حقائق الخطة (مطلوب لتقييم وتحديد أسباب انحرافات مؤشرات الإبلاغ عن المؤشرات المخطط لها) ؛

التحليل المستقبلي (مطلوب لفحص الخطط المالية وصلاحيتها وموثوقيتها من وجهة نظر الوضع الحالي والإمكانيات المتاحة).

لقد طورت ممارسة تحليل النتائج المالية طرقًا أساسية لقراءة البيانات المالية. من بينها ما يلي:

-تحليل أفقي

-التحليل الرأسي

تحليل الاتجاه؛

طريقة النسب المالية.

تحليل مقارن؛

تحليل العوامل.

التحليل الأفقي (الزمني) - مقارنة بين كل وضع في التقرير مع الفترة السابقة.

التحليل العمودي (الهيكلي) - تحديد هيكل المؤشرات المالية النهائية مع تحديد تأثير كل وضع تقرير على النتيجة ككل.

تحليل الاتجاه - مقارنة كل موضع تقرير بعدد من الفترات السابقة وتحديد الاتجاه ، أي الاتجاه الرئيسي في ديناميكيات المؤشر ، الذي تم تطهيره من التأثيرات العشوائية والخصائص الفردية للفترات الفردية. بمساعدة الاتجاه ، يتم تشكيل القيم المحتملة للمؤشرات في المستقبل ، وبالتالي ، يتم إجراء تحليل تنبؤي مستقبلي.

تحليل المؤشرات النسبية (المعاملات) - حساب نسب الإبلاغ عن البيانات ، وتحديد العلاقات المتبادلة للمؤشرات.

التحليل المقارن (المكاني) هو على حد سواء مقارنة في المزرعة للمؤشرات الفردية لشركة ، والشركات التابعة ، والأقسام ، وورش العمل ، والمقارنة بين المزارع لمؤشرات شركة معينة مع تلك الخاصة بالمنافسين ، مع متوسط ​​الصناعة والمتوسط ​​الاقتصادي العام. بيانات. تحليل العامل هو تحليل لتأثير العوامل الفردية (الأسباب) على مؤشر الأداء باستخدام طرق البحث الحتمية أو العشوائية. علاوة على ذلك ، يمكن أن يكون تحليل العوامل مباشرًا (التحليل نفسه) ، أي يتألف من تقسيم المؤشر الفعال إلى أجزاء مكونة ، وعكس (توليف) ، عندما يتم دمج العناصر الفردية في مؤشر فعال مشترك.

بالنسبة للمستخدمين الداخليين ، الذين يشملون في المقام الأول رؤساء المؤسسة ، فإن نتائج التحليل المالي ضرورية لتقييم أنشطة المؤسسة وإعداد قرارات بشأن تعديل السياسة المالية للمؤسسة.

للمستخدمين الخارجيين - الشركاء والمستثمرين والدائنين - المعلومات حول المؤسسة ضرورية لاتخاذ القرارات بشأن تنفيذ خطط محددة لهذه المؤسسة (الاستحواذ ، الاستثمار ، إبرام العقود طويلة الأجل). هناك اختلافات معينة بين التحليل المالي الداخلي والخارجي.

يركز التحليل المالي الخارجي على المعلومات المالية المفتوحة للمؤسسة ويتضمن استخدام الأساليب القياسية (الموحدة). في هذه الحالة ، كقاعدة عامة ، يتم استخدام عدد محدود من المؤشرات الأساسية. عند إجراء التحليل ، ينصب التركيز الرئيسي على الأساليب المقارنة ، نظرًا لأن مستخدمي التحليل المالي الخارجي غالبًا ما يكونون في حالة اختيار - مع أي من المؤسسات قيد الدراسة لإقامة علاقات أو استمرارها وفي أي شكل من الأنسب القيام به لذا.

يعد التحليل المالي الداخلي أكثر طلبًا على معلومات المصدر. في معظم الحالات ، المعلومات الواردة في التقارير المحاسبية القياسية لا تكفي له ، ويصبح من الضروري استخدام بيانات المحاسبة الإدارية الداخلية. في عملية التحليل ، يتم التركيز بشكل كبير على فهم أسباب التغييرات المستمرة في الحالة المالية للمؤسسة والبحث عن حلول تهدف إلى تحسين هذه الحالة. في الوقت نفسه ، لا يهم على الإطلاق ما إذا كان الهدف قد تم تحقيقه باستخدام الطرق القياسية أو الأصلية.

على عكس التحليل الخارجي ، لا يقتصر التحليل الداخلي على النظر إلى المؤسسة ككل ، ولكنه يتجه دائمًا تقريبًا إلى تحليل الأقسام والأنشطة الفردية للمؤسسة ، بالإضافة إلى أنواع المنتجات. يقارن الجدول 1 بين النهجين للتحليل المالي.

تحليل نتائج الربح المالي

الجدول 1. الفروق بين التحليل المالي الخارجي والداخلي

معلمات المقارنة التحليل الخارجي التحليل الداخلي الهدف تقييم الوضع المالي (مشكلة الاختيار) تحسين الوضع المالي البيانات الأولية البيانات المالية المفتوحة (القياسية) البيانات المالية أي معلومات ضرورية لحل المهمة المحددة المنهجية المعيار أي ، المقابلة لحل المهمة المحددة الحدث المقارنة مع المؤسسات الأخرى تحديد علاقات السبب والنتيجة البحث objectEnterprise ككلمشروع أقسامها الهيكلية وأنشطة أنواع المنتجات

في العمل المقدم ، من المستحسن عرض المؤشرات التالية ، والتي على أساسها سيتم إجراء الحسابات في الفصل التحليلي.

أولاً ، هذا هو تأثير التغييرات في عائدات المبيعات على الربحية:

ثانيًا ، هذا هو تأثير التغييرات في تكلفة البيع على الربحية:

ثالثًا ، هذا هو تأثير التغييرات في مصاريف البيع على ربحية المبيعات:

وبالتالي ، هناك الطرق التالية لتقييم الأداء المالي للمؤسسة: التحليل الأفقي ، والتحليل الرأسي ، وتحليل الاتجاه ، وطريقة النسب المالية ، والتحليل المقارن ، وتحليل العوامل.

لذلك ، فإن النتائج المالية للمؤسسة تتميز بمقدار الربح ومستوى الربحية. النتيجة المالية النهائية هي زيادة أو نقصان في رأس مال المنظمة في سياق الأنشطة المالية والاقتصادية للفترة المشمولة بالتقرير ، والتي يتم التعبير عنها في شكل إجمالي الربح أو الخسارة.

لتقييم أداء المنظمات ، لا يكفي استخدام مؤشر الربح ، لأن وجود الربح لا يعني أن المنظمة تعمل بشكل جيد. لذلك ، لتحديد فعالية التكاليف المتكبدة ، من الضروري استخدام مؤشر نسبي - مستوى الربحية. الربح والربحية مفهومان وثيقان الصلة ، لكنهما ليسا متطابقين في قدراتهما التحليلية.

الربحية هي مؤشر تركيبي يعكس العديد من جوانب أنشطة المنظمات خلال فترة معينة. هناك 4 طرق لإدارة الأرباح: تخطيط الربح ، توزيع الأرباح ، إدارة الأرباح على أساس تنظيم مراكز المسؤولية ، تحليل عامل الربح.

أساس الحساب هو حجم برنامج الإنتاج ، والذي يعتمد على أوامر المستهلك وعقود العمل. يُفهم توزيع الربح على أنه اتجاهه للميزانية ووفقًا لبنود الاستخدام في المؤسسة. تحديد اتجاهات إنفاق الأرباح ، يكون هيكل مواد استخدامها ضمن اختصاص المؤسسة.

الغرض من تطبيق طريقة إدارة الأرباح من قبل مراكز المسؤولية هو التقييم والتنبؤ وتحقيق الربح الأمثل والربحية والكفاءة لمراكز المسؤولية المالية والمؤسسة ككل. يسمح لك إجراء تحليل عامل للربح بتقييم الاحتياطيات لزيادة كفاءة الإنتاج واتخاذ القرارات الإدارية الصحيحة بشأن استخدام عوامل الإنتاج.

هناك الطرق التالية لتقييم الأداء المالي للمؤسسة: التحليل الأفقي ، التحليل الرأسي ، تحليل الاتجاه ، طريقة النسب المالية ، التحليل المقارن وتحليل العوامل.

تعتبر نتائج تحليل الوضع المالي للمؤسسة ذات أهمية قصوى لمجموعة واسعة من المستخدمين ، سواء الداخليين أو الخارجيين للمؤسسة - المديرين والشركاء والمستثمرين والدائنين. استنادًا إلى البيانات المتعلقة بالأنشطة السابقة للمؤسسة ، يهدف التحليل المالي إلى تقليل عدم اليقين بشأن حالتها المستقبلية.

2. تحليل وتقييم الأداء المالي للمؤسسة على مثال شركة ذات مسؤولية محدودة "Dyurkon"

.1 وصف موجز لأنشطة شركة Durkon LLC

تم تأسيس شركة Durkon LLC ، المشار إليها فيما يلي باسم "الشركة" ، بقرار من المشارك في 27 سبتمبر 2005 ، وفقًا للتشريعات الحالية للاتحاد الروسي. اسم الشركة وموقعها: شركة ذات مسؤولية محدودة "Dyurkon" ، اسم الشركة المختصر - LLC "Dyurkon".

موقع الشركة: 423822 ، روسيا الاتحادية ، جمهورية تتارستان ، Naberezhnye Chelny، Naberezhnye Chelny Avenue، 51، apt. 146.

العنوان البريدي للشركة 423821، RF، RT، Naberezhnye Chelny، PO Box 109.

أهداف الجمعية هي:

• تلبية احتياجات السوق من المنتجات والخدمات المقدمة للمجتمع ،
• استخلاص الربح.
• موضوع نشاط الجمعية هو:
• السياحة ، وكالة الجولات السياحية ، منظمي الرحلات السياحية ، بما في ذلك الأنشطة الدولية ؛
• توفير خدمات تصفيف الشعر ، ومستحضرات التجميل ، والخدمات الطبية ، بما في ذلك الطب البديل ؛
• تنظيم الثقافة - الترفيه الجماعي ، أوقات الفراغ ؛
• تنظيم الخدمات السياحية المعقدة.

الشركة كيان قانوني ، ولديها ميزانية عمومية مستقلة ، وختم باسمها ، وطوابع وأوراق تحمل اسم الشركة ، بالإضافة إلى علامة تجارية مسجلة بالطريقة المنصوص عليها ، وما إلى ذلك. تمارس الشركة الأنشطة الاقتصادية على أساس محاسبة التكاليف الكاملة والحكم الذاتي والاكتفاء الذاتي وفقًا للميثاق والتشريعات الحالية.

إن أهم عنصر يميز نشاط المنشأة هو حالتها المالية ، والتي تتم باستخدام طرق ونسب وصيغ معينة للتحليل المالي بناءً على بيانات البيانات المالية السنوية. يتم عرض مؤشرات أداء منفصلة للشركة في الجدول 2.

الجدول 2. الميزان التحليلي المقارن لشركة "Dyurkon" LLC للفترة 2009-2011

Grouping of balance sheet itemsAbsolute values2009 (thousand rubles) 2010 (thousand rubles)Changes, thousand rubles2011 (thousand rubles)Changes, thousand rubles Balance assetProperty - total, incl. ч.:452054449245275-169Внеоборотные активы410747906834972182Запасы и НДС по приобретенным ценностям425614626Дебиторская задолженность206320114112-208Денежные средства1532489530355Пассив балансаИмущество - всего، в т..: 452054449245275-169

في عام 2011 ، مقارنة بعام 2009 ، انخفضت الأصول غير المتداولة بمقدار 169 ألف روبل ، وزاد رأس المال والاحتياطيات بمقدار 90 ألف روبل ، وانخفضت الحسابات المستحقة الدفع بمقدار 259 ألف روبل. في هيكل رأس المال العامل في عام 2011 ، حدثت التغييرات التالية: انخفضت حسابات القبض قصيرة الأجل بمقدار 208 آلاف روبل ، وزادت المخزونات بمقدار 6 آلاف روبل. والنقد - 55 ألف روبل. يظهر متوسط ​​عدد الموظفين في الجدول 3.

الجدول 3. متوسط ​​عدد موظفي شركة Durkon LLC للفترة 2009-2011

المنصب 200920102011 مدير 111 محاسب 111 تصفيف الشعر 111316 ماجستير في مانيكير وباديكير 345 أخصائي تجميل 223 مدلك 222 مشرف 445 مدير 688 حارس أمن 334 سيدة تنظيف 222

في عام 2009 كان هناك 11 مصفف شعر ، وفي عام 2011 زاد عددهم إلى 16 شخصًا. كما زاد عدد أساتذة العناية بالأظافر والباديكير وأخصائيي التجميل والمعالجين بالتدليك والإداريين والمديرين وحراس الأمن.

الجدول 4 - نتائج تحليل فعالية استخدام الأصول الثابتة لشركة "Dyurkon" ذات المسؤولية المحدودة للفترة 2009-2011

خوارزمية حساب المؤشرات 2009 2010 معدل النمو ،٪ 2011 معدل النمو ،٪ العائد على الأصول F حول = V / F. تزوج ، حيث B- الإيرادات ، Ф تزوج متوسط ​​القيمة السنوية للأصول الثابتة 1،371.5211.59105 يو = 1 / F. حول 0.370.661781.09165 في = F. تزوج / ح تزوج ، حيث H تزوج - متوسط ​​عدد المشتغلين 104100.29694.394 ص = (P / F تزوج )*100%8,5411,2313111,85106ارتفع العائد على الأصول (المحسوب بكامل تكلفة OPF) في عام 2010 من 1.37 روبل مقارنة بالفترة السابقة. يصل إلى 1.52 روبل ، وفترة 2009 - ما يصل إلى 1.59 روبل.

هذا يرجع إلى زيادة في الإيرادات. وهذا يعني أن حجم الإنتاج القابل للتسويق الذي سيحققه كل روبل مستثمر في الأصول الثابتة سيتزايد. يشير نمو إنتاجية رأس المال إلى زيادة كفاءة استخدام الأصول الثابتة.

أرز. 1. ديناميات مؤشرات إنتاجية رأس المال وكثافة رأس المال لشركة Durkon LLC للفترة 2009-2011.

زادت قيمة مؤشر كثافة رأس المال لعام 2010 مقارنة بعام 2009 بمقدار 0.29 روبل ، أي 78٪. في عام 2011 ، كانت هناك أيضًا زيادة في كثافة رأس المال بمقدار 0.3 روبل. (65٪). المؤشر منخفض ، وبالتالي ، يتم استخدام أصول الإنتاج الرئيسية بكفاءة عالية.

وانخفضت قيمة نسبة رأس المال إلى العمل لعام 2010 بنسبة 4٪ ، وبالنسبة لعام 2009 بنسبة 6٪. كان هذا بسبب زيادة متوسط ​​عدد الموظفين.

نسبة رأس المال آخذة في النمو: في عام 2010 - بنسبة 31٪ ، وفي عام 2009 - بنسبة 6٪. تشير الزيادة في هذا المؤشر في الديناميات إلى انخفاض في تكاليف المؤسسة. تعود الزيادة في المؤشر إلى نمو الأرباح.

تمت مناقشة موارد العمل لشركة Durkon LLC في الجدول 5.

الجدول 5. تحليل موارد العمل لشركة Durkon LLC للفترة 2009-2011

خوارزمية المؤشر الحسابية 2009 2010 2011 معدل النمو 2010/09 2011/10 كثافة العمالة ، الأشخاص / الساعات Тё = avg / В0.00690.00650.006694.1101.3 إنتاجية العمل ، ألف روبل / شخص PT = V / Chsr143.17152.55150.09106.598.4

في عام 2010 ، انخفض مؤشر كثافة العمالة بنسبة 5.9٪. في عام 2011 ، ارتفع هذا الرقم بنسبة 1.3٪. في عام 2009 ، بلغت كثافة العمالة للإنتاج 0.0069 رجل / ساعة.

في عام 2010 ، هناك انخفاض في كثافة اليد العاملة بمقدار 0.004 رجل / ساعة مقارنة بعام 2009.

في عام 2011 ، هناك زيادة في كثافة اليد العاملة بمقدار 0.0001 شخص في الساعة مقارنة بعام 2010. هذا يرجع إلى زيادة متوسط ​​عدد الموظفين. في عام 2010 ، زادت إنتاجية العمل بنسبة 6.5٪ ، لكنها انخفضت في عام 2011 بنسبة 1.6٪.

أرز. 2 ديناميات إنتاجية العمل لشركة Durkon LLC للفترة 2009-2011

في عام 2009 ، بلغت إنتاجية العمل 143.17 ألف روبل للفرد. في عام 2010 ، حدثت زيادة في إنتاجية العمل بمقدار 9.38 ألف روبل للفرد. في عام 2010 ، انخفض هذا المؤشر مقارنة بعام 2009 بمقدار 2.46 ألف روبل للفرد. ويصبح 150.09 ألف روبل / للفرد. ويرجع ذلك إلى زيادة متوسط ​​عدد الموظفين ، ويعتبر تقليل كثافة اليد العاملة في المنتجات أهم عامل في زيادة إنتاجية العمالة. يحدث نمو إنتاجية العمل بسبب انخفاض كثافة العمالة للمنتجات.

وبالتالي ، فإن أهداف أنشطة الشركة هي: تلبية احتياجات السوق من المنتجات والخدمات المقدمة للشركة ، وتحقيق الربح في عام 2011 ، مقارنة بعام 2010 ، انخفض الذمم المدينة والذمم الدائنة. زيادة الأصول غير المتداولة والمخزونات والنقدية ورأس المال والاحتياطيات.

وفي عام 2011 أيضًا ، زادت مؤشرات إنتاجية رأس المال وكثافة رأس المال وربحية رأس المال وإنتاجية العمل ، وانخفضت مؤشرات مثل نسبة رأس المال إلى العمالة وإنتاجية العمل.

.2 تحليل هيكلي وديناميكي للنتائج المالية لشركة Durkon LLC

تميز مؤشرات النتائج المالية الكفاءة المطلقة لإدارة المؤسسة ، حيث أن الجوانب المختلفة للتسويق والتوريد والأنشطة المالية للمؤسسة تتلقى تقييمًا كاملاً في نظام مؤشرات النتائج المالية.

تزيد رسملة الربح المستلم للمؤسسة من حجم أموالها الخاصة ، وبالتالي تجعلها أكثر استقرارًا.

يجب أن يبدأ تحليل النتائج المالية بتحليل تكوين وديناميكيات أرباح الميزانية العمومية. يتكون ربح الميزانية العمومية للمؤسسة من:

أرباح بيع المنتجات والأعمال والخدمات ؛

ميزان دخل التشغيل والمصروفات ؛

رصيد الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية.

يتم تحديد النتيجة المالية للنشاط الاقتصادي من خلال مؤشر الربح أو الخسارة المتكون خلال السنة التقويمية.

تتكون المحصلة المالية لنشاط المنشأة من عنصرين أهمهما نتيجة التنفيذ ، أي. المستلمة من بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات. الجزء الثاني في شكل الإيرادات والمصروفات غير المرتبطة مباشرة بعملية بيع المنتجات والسلع والأشغال والخدمات يشكل النتيجة المالية غير التشغيلية للمؤسسة.

تحصل الشركة على الجزء الأكبر من الأرباح من بيع الخدمات. يُعرَّف الربح من بيع الخدمات بأنه الفرق بين عائدات بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) بالأسعار الجارية ، باستثناء ضريبة القيمة المضافة والمكوس ورسوم التصدير والاستقطاعات الأخرى المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي ، و تكاليف إنتاجه وبيعه.

في عام 2010 ، زادت عائدات بيع السلع والمنتجات والخدمات بنسبة 21.8٪. كما ارتفع سعر التكلفة بنسبة 22.4٪. ارتفع الربح بنسبة 44.7٪ في عام 2011 ، ارتفعت الإيرادات بنسبة 15.6٪ ، والتكلفة بنسبة 17.6٪ ، والأرباح بنسبة 19.3٪.

لنتخيل ديناميكيات النتائج المالية لأنشطة شركة Durkon LLC للفترة 2009-2011. في الجدول 6.

الجدول 6. ديناميات النتائج المالية لأنشطة شركة ذات مسؤولية محدودة "Dyurkon" للفترة 2009-2011 ، ألف روبل.

المؤشر 2009 ألف روبل 2010 ألف روبل 2011 ألف روبل 1. حصيلة المبيعات 5011610270542. تكلفة إنتاج المنتجات والأشغال والخدمات المباعة 4500550963503. إجمالي الربح (الهامشي) 5115937044. مصاريف بيع 2001431675. مصاريف الإدارة - 6. النتيجة المالية من مبيعات المنتجات والأعمال 3114505377. الإيرادات والمصروفات الأخرى بما في ذلك: - 127.1. دخل التشغيل - 7.2. نفقات التشغيل - 7.3. الدخل غير التشغيلي - 7.4. مصاريف غير تشغيلية - 128. الربح (الخسارة) قبل الضريبة 3114505259. أصول ضريبية مؤجلة - 10. الالتزامات الضريبية المؤجلة - 11. ضريبة الدخل الحالية -

يوضح الجدول 6 أن إيرادات الخدمات في عام 2010 مقارنة بعام 2009 زادت بمقدار 1091 ألف روبل ، ومع ذلك ، زادت التكاليف بمقدار 952 ألف روبل. عن طريق زيادة التكاليف. في جميع السنوات ، تتجاوز الإيرادات من بيع الخدمات التكاليف ، مما يشير إلى أن الشركة لا تعمل بخسارة. ديناميات الإيرادات والتكلفة موضحة في الشكل 3.

أرز. 3. ديناميات الإيرادات والتكلفة لشركة "Dyurkon" LLC للفترة 2009-2011

في عام 2011 ، مقارنة بعام 2010 ، زادت إيرادات المبيعات بمقدار 952 ألف روبل. زادت التكاليف 865 ألف روبل. مقارنة بعام 2010. عن طريق زيادة التكاليف.

ديناميات صافي الربح مبينة في الشكل 4.

أرز. 4. ديناميكيات صافي ربح شركة Durkon LLC للفترة 2009-2011

ارتفع صافي الربح في عام 2010 ، مقارنة بعام 2009 ، بمقدار 139 ألف روبل ، وفي عام 2011 ، مقارنة بعام 2010 - بمقدار 87 ألف روبل. كان هذا بسبب زيادة في الإيرادات.

تميز مؤشرات الربحية كفاءة المؤسسة ككل ، وكذلك في سياق مجالات النشاط الفردية (الإنتاج ، التجارة ، الاستثمار ، إلخ).

يتم تمييز المجموعات التالية من مؤشرات الربحية: ربحية أنشطة الإنتاج (استرداد التكاليف) (Ri) ، ربحية الخدمات (معدل الدوران) (Rpr) ، العائد على الأصول من حيث صافي الربح (Ra) ، العائد على حقوق الملكية (Rsk) .

لنتخيل حساب مؤشرات الربحية لشركة Durkon LLC للفترة 2009-2011. في شكل جدول 7.

الجدول 7. حساب مؤشرات الربحية لشركة Durkon LLC للفترة 2009-2011 ،٪

خوارزمية حساب المؤشرات 2009 2010 2011 التغيير 2010 من 2009 2010 من 2011 و = ص100٪ ، Z حيث P - ربح الميزانية العمومية ؛ З - تكاليف المنتجات المباعة 6،627،968،061،340.1 ربحية الخدمات (المبيعات) R إلخ = ص100٪ ، B حيث B هي عائدات بيع البضائع والمنتجات والأشغال والخدمات .6.217.377.441.160.07 العائد على الأصول على أساس صافي الربح. أ = حالة طارئة100٪ ، وأين ربح NP-Net ؛ أ- قيمة الأصول 6،888،279،951،391.68 العائد على حقوق الملكية كورونا = حالة طارئة100٪ ، SC حيث SC هي حقوق ملكية 46.9150.6253.853.713.23

لنتخيل ديناميكيات مؤشرات الربحية لشركة Durkon LLC للفترة 2009-2011. في شكل الشكل 5.

أرز. 5 مؤشرات الربحية الديناميكية لشركة OOO "Dyurkon" للفترة 2009-2011

وبلغ مؤشر ربحية الأنشطة الإنتاجية لعام 2009 ما نسبته 6.62٪. في عامي 2010 و 2011 ارتفعت إلى 7.96٪ و 8.06٪ على التوالي. وتعني زيادتها أن شركة Durkon LLC تحصل كل عام على قدر كبير من الأرباح من كل روبل من النفقات المتكبدة.

وبلغ مؤشر ربحية الأنشطة الإنتاجية لعام 2009 ما نسبته 6.62٪. في عامي 2010 و 2011 ارتفعت إلى 7.96٪ و 8.06٪ على التوالي. وتعني زيادتها أن شركة Durkon LLC تحصل كل عام على قدر كبير من الأرباح من كل روبل من النفقات المتكبدة. في عام 2009 ، بلغت ربحية الخدمات 6.21٪. في عام 2010 ، ارتفعت ربحية الخدمات وبلغت 7.37٪ ، وفي عام 2011 ارتفع هذا المؤشر مرة أخرى إلى 7.44٪.

أرز. 6. ديناميكيات العائد على حقوق الملكية لشركة Durkon LLC للفترة 2009-2011

تظهر الزيادة في هذا المؤشر أن الربح المستلم من كل وحدة نقدية للربح يزداد. بلغ العائد على الأصول من حيث صافي الربح في عام 2009 6.881٪ ، في عام 2010 ارتفع وبلغ بالفعل 8.266٪ ، وفي 2011 - 9.953٪. وبالتالي ، تزيد هذه المؤسسة كل عام مقدار الربح المستلم من كل روبل من الأصول المتقدمة في نشاط المؤسسة.

بلغ العائد على حقوق الملكية في عام 2009 46.908٪ ، وفي 2010 - 50.619٪ ، وفي 2011 - 53.846. يحدد هذا المؤشر مقدار الربح المنسوب إلى روبل واحد من الأموال المستثمرة من قبل المالكين في أنشطة المؤسسة. تشير الزيادة في هذا المؤشر إلى زيادة في الأرباح.

وبالتالي ، عند تحليل مؤشرات الربحية للمؤسسة ، يمكننا أن نستنتج أن المؤسسة مربحة ، وأن ربحيتها تتزايد كل عام.

توضح ربحية أنشطة الإنتاج (العائد على التكاليف) مقدار ربح الشركة من كل روبل تنفقه على إنتاج وبيع المنتجات. في عام 2009 كانت 6.62٪ ، في عام 2010 كانت 7.96٪ ، في عام 2011 كانت 8.06٪. ربحية المبيعات (معدل الدوران) - مقدار ربح الشركة من روبل المبيعات. في عام 2009 كان هذا الرقم 6.21٪ ، في عام 2010 كان 7.37٪ ، في عام 2011 كان 7.44٪.

2.3 التحليل العاملي لأرباح وربحية شركة "Dyurkon" ذات المسؤولية المحدودة

يعتمد الربح الإجمالي للمؤسسة ، وكذلك الربح من المبيعات ، على:

التغيرات في أسعار المنتجات ؛

التغييرات في حجم المبيعات ؛

تغييرات في هيكل المبيعات.

التغيرات في تكلفة الإنتاج.

لإجراء تحليل عاملي للربح الإجمالي والأرباح من المبيعات ، سوف نستخدم البيانات الضرورية الواردة في الجدول 8.

الجدول 8. المعلومات الأولية لتحليل عوامل الربح الإجمالي والأرباح من المبيعات

المؤشر 2009 ، ألف روبل 2010 ، ألف روبل 2011 ، ألف روبل عائدات المبيعات ، روبل 5،011،0006 102،0007054،000 التكلفة ، روبل .511 000593 000704 000 ، مصاريف المبيعات ، روبل .200 000143 000167000 صافي الربح من المبيعات ، روبل. 94183.27207.05.2020

في عام 2010 ، زادت الإيرادات من بيع الخدمات بمقدار 1091 ألف روبل.

في عام 2010 أيضًا ، يمكننا أن نلاحظ زيادة في صافي الربح من بيع الخدمات بمقدار 139 ألف روبل. من 311 ألف روبل. ما يصل إلى 450 ألف روبل وبلغت الزيادة 44.6٪ مقارنة بعام 2009. وتعزى الزيادة في صافي الربح إلى زيادة الإيرادات من بيع الخدمات ، فضلا عن انخفاض مبلغ مصاريف البيع بمقدار 57 ألف روبل.

في عام 2011 ، هناك أيضًا زيادة في الإيرادات من بيع الخدمات بمقدار 952 ألف روبل.

على الرغم من الزيادة في مبلغ مصاريف البيع بمقدار 24 ألف روبل ، زاد صافي الربح بمقدار 87 ألف روبل.

من الجدول أعلاه ، يترتب على ذلك أن عدد الخدمات المقدمة سنويًا يتزايد باستمرار. في عام 2009 ، تم تقديم 26796 خدمة ، في عام 2010 - 20.059 خدمة ، وفي عام 2011 بالفعل 30669 خدمة.

في عام 2009 ، كان متوسط ​​تكلفة الخدمة المقدمة 187.01 روبل ، وارتفع في عام 2010 إلى 203.00 روبل ، وفي عام 2011 كانت التكلفة 230.00 روبل بالفعل. لخدمة واحدة.

أرز. 7. ديناميات التكلفة والتكلفة الأولية لخدمات شركة "Dyurkon" 2009-2011

أيضًا ، من عام 2009 إلى عام 2011 ، كان متوسط ​​تكلفة الخدمات ينمو كل عام. في عام 2009 ، كان متوسط ​​التكلفة 167.94 روبل ، وفي عام 2011 ارتفع إلى 207.05 روبل.

الآن دعونا نحسب تأثير العوامل على الزيادة في إجمالي الربح.

بشكل عام ، تعمل Durkon LLC على زيادة أرباحها الإجمالية كل عام. في عام 2010 ، بلغت الزيادة 82 ألف روبل ، وفي عام 2011 ، 111 ألف روبل.

Р2010 = 593-511 = 82 ألف روبل ؛

P2011 = 704-593 = 111 ألف روبل.

عند تحليل العوامل للتغيرات في الأرباح ، يجب إجراء الحسابات التالية:

حساب التأثير على الربح من التغيرات في أسعار البيع للمنتجات المباعة ( ? P1):

Р12010 = 6102000 - (30.059.187.01) = 480666.41 روبل ؛

Р12011 = 7054000 - (30669203.00) = 828193.00 روبل.

أدت الزيادة في متوسط ​​تكلفة الخدمات المقدمة إلى زيادة الهامش الإجمالي في عامي 2010 و 2011.

زيادة الأسعار في عام 2010 إلى 203.00 روبل. ساعد في زيادة مستوى الربح بمقدار 480666.41 روبل. أسعار معلقة في عام 2011 إلى 230 روبل. أدى إلى زيادة إجمالي الربح بمقدار 828193.00 روبل.

حساب التأثير على الربح من التغيرات في حجم الإنتاج ( ? R2) (حجم الإنتاج في التقييم بالتكلفة الأساسية):

P22010 = 511000 (5509000/4500000) - 511000 = 114464 روبل ؛

Р22011 = 593000 (6350.000 / 5509000) - 593000 = 90136 روبل.

من حساب حجم الإنتاج في التقييم بالتكلفة الأساسية ، يترتب على ذلك أن الزيادة في الإيرادات لها تأثير إيجابي على مؤشر الربح الإجمالي. في عامي 2010 و 2011 ، أدت الزيادة في الإيرادات إلى زيادة إجمالي الربح: في عام 2010 بمقدار 114.646 روبل ، وفي عام 2011 بمقدار 90136 روبل.

حساب التأثير على الربح من التغييرات في هيكل مبيعات المنتج ( ? ص 3):

? ص 3 2010 = 511 000 (30 059187,01/5 011 000 - 5 509 000/4 500 000) =

? ص 3 2011 = 593 000 (30 669203,00/6 102 000 - 6 350 000/5 509 000) =

يستلزم التغيير في هيكل المبيعات انخفاضًا في مستوى إجمالي الربح. في عام 2010 ، انخفض الربح بمقدار 52633 روبل ، وفي عام 2011 بمقدار 78276 روبل.

حساب التأثير على الربح للتغيرات في التكلفة بسبب التحولات الهيكلية في تكوين المنتجات ( ? R4):

? R42010 = (30،059،167.94) - 5،509،000 = - 460،891.54 روبل ؛

? R42010 = (30669183.27) - 6350000 = - 729292.37 روبل.

كما هو مبين في الجدول 3 ، فإن التكلفة الإجمالية للخدمات المقدمة تزداد من سنة إلى أخرى. لذلك بلغت التكلفة في عام 2009 4500000 روبل ، وفي عام 2010 ، بلغت 5509000 روبل. في عام 2011 ، بلغ مستوى التكلفة 6350000 روبل. أدت الزيادة في التكلفة الإجمالية للخدمات المقدمة في حساب التأثير على الربح لتغيرات التكلفة بسبب التغيرات الهيكلية في تكوين المنتجات إلى انخفاض في مستوى الربح الإجمالي لشركة Durkon LLC في عام 2010 بمقدار 460،892 روبل ، وفي 2011 بنسبة 729292 روبل.

يعطي مجموع انحرافات العوامل التغيير الإجمالي في الربح من المبيعات لفترة التقرير:

P2010 = 481 + 114-52-461 = 82 ألف روبل ؛

P2011 = 828 + 90-78-729 = 111 ألف روبل.

وبالتالي ، فإن الربح الإجمالي للمؤسسة يعتمد على 4 عوامل:

التغيرات في أسعار المنتجات ؛

تغيير في حجم المبيعات

تغيير في هيكل المبيعات.

تغير في تكلفة الإنتاج.

بلغ الربح الإجمالي لشركة Durkon LLC في عام 2009 511 ألف روبل. في عام 2010 ، ارتفع هذا الرقم بمقدار 82 ألف روبل. وبلغت 593 ألف روبل. في عام 2011 ، ارتفع مستوى الربح الإجمالي مرة أخرى وبلغ 704 آلاف روبل.

أدت الزيادة في حجم مبيعات الخدمات إلى زيادة مؤشر الربح الإجمالي بمقدار 114 ألف روبل. و 90 الف روبل. في عامي 2010 و 2011 على التوالي. إلى جانب هذه العوامل التي زادت من مستوى الربح الإجمالي ، هناك عوامل تؤثر سلبًا على هذا المؤشر - وهذا تغيير في هيكل المبيعات وزيادة في تكلفة الخدمات.

أدى التغيير في هيكل المبيعات في عام 2010 إلى انخفاض إجمالي الربح بمقدار 52 ألف روبل ، وفي عام 2011 بمقدار 78 ألف روبل. أدت الزيادة في مستوى التكلفة إلى انخفاض مستوى الربح الإجمالي بمقدار 461 ألف روبل. و 729 الف روبل. في عامي 2010 و 2011 على التوالي. بشكل عام ، تعمل Durkon LLC على زيادة أرباحها الإجمالية كل عام. في عام 2010 ، بلغت الزيادة 82 ألف روبل ، وفي عام 2011 ، 111 ألف روبل.

توفر منهجية تحليل العوامل لمؤشرات الربحية توسيع الصيغ الأولية لحساب المؤشر لجميع الخصائص النوعية والكمية لتكثيف الإنتاج وزيادة كفاءة النشاط الاقتصادي.

دعنا نجري تحليل عاملي لربحية الإنتاج بناءً على بيانات F1 "رصيد المؤسسة" و F2 "النتائج المالية".

العائد على المبيعات (Rp) هو نسبة مقدار الربح من المبيعات إلى حجم المنتجات المباعة:

أين

الإيرادات ب

ج - التكلفة

KP - المصاريف التجارية ؛

SD - المصاريف الإدارية ؛

Пп - الربح من المبيعات (صافي الربح).

وهكذا ، روبية 2009 = 311/5 011100% = 6,2%;

ر 2010 = 450/6 102100% = 7,3%;

ر 2011 = 525/7 054100% = 7,5%.

لذلك؟ RP 2010 = 7,3% - 6,2% = 1,1%;

RP 2011 = 7,5% - 7,3% = 0,2%.

أرز. 8. ديناميات ربحية مبيعات خدمات شركة "Dyurkon" LLC للفترة 2009-2011

في عام 2009 ، كان العائد على المبيعات 6.2٪ ، في 2010 - 7.3٪ ، وفي 2011 - 7.5٪. حدثت الزيادة في مستوى ربحية المبيعات بسبب زيادة صافي الربح ، ومن هذا النموذج الضريبي ، يترتب على ذلك أن ربحية المبيعات تتأثر بنفس العوامل التي تؤثر على ربح البيع. لتحديد كيفية تأثير كل عامل على ربحية المبيعات ، من الضروري إجراء الحسابات التالية:

1.تأثير التغيير في عائدات المبيعات على R:

RP (V) 2010 = 16.7٪ ؛

RP (V) 2011 = = 12.4٪.

زادت إيرادات بيع خدمات شركة Durkon LLC في عامي 2010 و 2011. وساهمت الزيادة في هذا المؤشر في زيادة العائد على المبيعات بنسبة 16.7٪ و 12.5٪ في عامي 2010 و 2011 على التوالي.

2. تأثير التغييرات في تكلفة البيع على RP:

RP (S) 2010 = 100٪ = - 16.4٪ ؛

RP (S) 2011 = - 11.9٪.

تؤثر الزيادة في مستوى التكلفة سلبًا على التغيير في مؤشر مستوى ربحية المبيعات. في عام 2010 ، ارتفعت التكلفة الأولية إلى 6102 ألف روبل ، مما قلل من نسبة الربحية بنسبة 16.4 ٪. أدت الزيادة في تكاليف الإنتاج في عام 2011 إلى انخفاض مستوى العائد على المبيعات بنسبة 9.5٪.

تأثير التغييرات في مصاريف البيع على ربحية مبيعات RP:

Rp (ur) 2010 = * 100٪ = 0.9٪ ؛

Rp (ur) 2011 = = - 0.4٪.

في عام 2010 ، انخفضت نفقات بيع Durkon LLC إلى 143 ألف روبل ، مما زاد من ربحية المبيعات بنسبة 0.9 ٪. ومع ذلك ، في عام 2011 ، زادت نفقات البيع مرة أخرى وبلغت 167 ألف روبل. وكانت نتيجة هذه الزيادة انخفاض مستوى الربحية بنسبة 0.4٪.

التأثير التراكمي للعوامل هو:

RP 2010=16,7 - 16,4+0,9=1,2%;

RP 2011=12,4 -11,9-0,3=0,3%.

الجدول 9. تأثير العوامل على التغيير في مستوى ربحية مبيعات شركة ذات مسؤولية محدودة "Dyurkon" 2009-2011

تغيير اسم العامل ،٪ 2010 2011 التغير في مستوى الإيرادات 16712.4

وبذلك بلغت الزيادة في ربحية المبيعات عام 2010 1.2٪. وقد تأثر هذا بشكل كبير بزيادة الإيرادات من بيع الخدمات إلى 6102 ألف روبل. (زيادة 16.7٪). أيضا ، كانت الزيادة في ربحية المبيعات بسبب انخفاض مصاريف البيع من 200 ألف روبل. ما يصل إلى 143 ألف روبل. (نمو 0.9٪). إلا أن زيادة التكلفة كان لها تأثير سلبي على نسبة الربحية ، حيث خفضتها بنسبة 16.4٪.

في عام 2011 ، ارتفع العائد على المبيعات بنسبة 0.3٪. كانت الزيادة في هذا المؤشر بسبب زيادة في إيرادات المبيعات تصل إلى 7054 ألف روبل. (زيادة 12.4٪). كان لارتفاع تكلفة الخدمات والمصروفات التجارية تأثير سلبي على مؤشر الربحية. كان الانخفاض 11.9٪ و 0.3٪ على التوالي.

بإيجاز ، يمكننا أن نستنتج أنه في شركة Durkon LLC ، تتناقص مؤشرات مثل نسبة رأس المال إلى العمالة ، وكثافة العمالة وإنتاجية العمالة خلال فترة التنبؤ. ويرجع ذلك إلى زيادة متوسط ​​عدد العمال ونقص النمو المرتفع في الإيرادات.

تعمل الشركة بكفاءة عالية. من خلال تحليل مؤشرات الربحية للمؤسسة ، يمكننا أن نستنتج أن المؤسسة مربحة ، وأن ربحيتها تتزايد كل عام. ومع ذلك ، زادت التكاليف أيضًا ، مما أثر بشكل كبير على سعر التكلفة. ومع ذلك ، تزداد كفاءة شركة "Dyurkon" LLC كل عام بشكل ملحوظ.

في شركة "Dyurkon" LLC ، يزداد حجم الربح الإجمالي سنويًا. في عام 2008 ، بلغت الزيادة 82 ألف روبل ، وفي عام 2011 ، 111 ألف روبل.

ترجع الزيادة في إجمالي أرباح شركة Durkon LLC إلى زيادة أسعار الخدمات المقدمة وزيادة حجم مبيعات الخدمات.

ساعدت الزيادة في مستوى السعر على زيادة إجمالي الربح في عام 2010 بمقدار 481 ألف روبل ، وفي عام 2011 بمقدار 828 ألف روبل.

أدت الزيادة في حجم مبيعات الخدمات إلى زيادة مؤشر الربح الإجمالي بمقدار 114 ألف روبل. و 90 الف روبل. في عامي 2010 و 2011 على التوالي.

أيضًا ، يزداد مستوى ربحية المبيعات سنويًا في Durkon LLC. في عام 2009 ، كان العائد على المبيعات 6.2٪ ، في 2010 - 7.3٪ ، وفي 2011 بالفعل 7.5٪. أهمية أكبر لهذا هو زيادة الإيرادات من مبيعات الخدمات.

3. الاتجاهات الرئيسية لتحسين الأداء المالي للمؤسسة على سبيل المثال شركة ذات مسؤولية محدودة "Dyurkon"

3.1 طرق زيادة أرباح شركة Durkon LLC

يعد نمو الأرباح فرصة قابلة للقياس كميًا لزيادة حجم مبيعات المنتجات ، وتقليل تكلفة إنتاجها وبيعها ، ومنع الخسائر غير التشغيلية ، وتحسين هيكل المنتجات. يوضح الشكل 9 الاتجاهات الرئيسية لزيادة الأرباح من مبيعات المنتجات.

عند حساب احتياطيات نمو الأرباح بسبب الزيادة المحتملة في حجم المبيعات ، يتم استخدام نتائج تحليل الإنتاج ومبيعات المنتجات. يتم احتساب مبلغ احتياطي نمو الأرباح الناتج عن زيادة حجم الإنتاج بالصيغة التالية:

أين Р؟ Vpni - احتياطي للنمو في حجم المبيعات ؛

Pi1 - الربح الفعلي لكل وحدة إنتاج من النوع المقابل.

تتيح لنا مقارنة الحجم المحتمل للمبيعات ، الذي تم إنشاؤه نتيجة لتحليل قدرات إعداد التقارير والإنتاج الخاصة بالمنظمة ، تحديد احتياطي زيادة حجم الإنتاج والمبيعات لمنتجات شركة Durkon LLC بنسبة 30٪ من القيمة الفعلية حجم مبيعات 2011.

دعونا نحسب احتياطي زيادة الأرباح عن طريق زيادة حجم الإنتاج والمبيعات لمنتجات شركة Durkon LLC وفقًا للصيغة (12):

1)R؟ Vpn أنا = 51000 0.3 = 15300 متر مربع ;

2)ص أنا 1 = 1124-1061 = 63 روبل أو 0.063 ألف روبل ؛

)Р؟ Пv rp = 15300 0,063 = 963.9 ألف روبل

احتساب احتياطي نمو الربح المستحق لـ تقليل التكاليفالمنتجات (R؟ P مع ) على النحو التالي: يتم ضرب الاحتياطي المحدد لخفض تكلفة الإنتاج (Р؟ С) في الحجم المحتمل لمبيعاتها ، مع مراعاة احتياطيات نموها:

وفقًا لتحليل التقارير ، يبلغ احتياطي خفض التكلفة 17 روبل لكل وحدة إنتاج. إذن ، احتياطي نمو الربح الناتج عن تخفيض تكلفة شركة Durkon LLC وفقًا للصيغة (13) هو:

R؟ Ps \ u003d 0.017 (51000 + 15300) \ u003d 1127.1 الف روبل

الاحتياطي المعمم لزيادة مبلغ الربح (P؟ P) هو:

P؟ P \ u003d P؟ Pvrp + P؟ Ps \ u003d 963.9 + 1127.1 \ u003d 2181 الف روبل

وبالتالي ، إذا استخدمت المنظمة احتياطيات نمو أرباحها من خلال زيادة حجم المبيعات وخفض التكاليف ، فإن الربح من مبيعات المنتجات بلغ 5،392 ألف روبل. (3211 + 2181) بدلاً من 3211 ألف روبل. بعد ذلك ، يمكننا حساب الاحتياطي لزيادة مستوى ربحية المنتجات (Р؟ R) ، والذي يعتمد على زيادة مقدار الربح من بيع المنتجات وانخفاض تكلفتها. يمكن استخدام الصيغة التالية لحساب الاحتياطي:

حيث Rv - المستوى المحتمل للربحية ؛

R1 - المستوى الفعلي للربحية ؛

P1 - المبلغ الفعلي لأرباح فترة إعداد التقارير ؛

Vrpv - الحجم المحتمل لمبيعات المنتجات ، مع مراعاة الاحتياطيات المحددة لنموها ؛

Civ - المستوى المحتمل لتكاليف الإنتاج ، مع مراعاة احتياطيات الخفض المحددة ؛

Z1 - المبلغ الفعلي لتكاليف المنتجات المباعة.

نجد احتياطيًا لزيادة مستوى ربحية شركة Durkon LLC وفقًا للصيغة (14):

Р؟ R \ u003d 5392: (1.044 66300) 100 - 5.93 \ u003d 7.79 - 5.93 \ u003d + 1,86%.

عند استخدام الاحتياطيات المحددة ، يمكن أن تزيد ربحية المنتجات إلى 7.79٪.

تحدث الزيادة في حجم الإنتاج ومبيعات المنتجات بسبب الاستخدام الكامل للقدرات الإنتاجية ، والتوسع في العملاء. خلال فترة ارتفاع معدلات التضخم ، تم ضمان نمو الأرباح من خلال عامل السعر.

إن تباطؤ العمليات التضخمية ، وتشبع السوق بالسلع ، وتطور المنافسة ، حد من قدرة المنتجين على رفع الأسعار وتحقيق ربح من خلال هذا العامل. الخطوة التالية هي تقليل التكاليف. في ممارسة نشاط ريادة الأعمال ، يتم استخدام طرق مختلفة لخفض التكاليف.

بالطبع ، يتم استخدام هذه الأساليب مثل توفير الوقود والمواد الخام وتكاليف المواد والعمالة وتقليل حصة الاستهلاك في سعر التكلفة وتقليل التكاليف الإدارية. في هذا الصدد ، نقدم Dyurkon LLC:

• مراجعة التكاليف لجميع بنود تكلفة الإنتاج ؛
• النظر في أسباب الإنفاق المفرط للموارد المالية على النفقات الإدارية والتجارية والقضاء عليها عن طريق تقليل عدد موظفي الإدارة ، وتقليل ميزانية الحملات الإعلانية ، واستخدام عروض ترويجية أكثر فعالية ؛
• هناك فرصة لإتقان تقنية إنتاج جديدة من شأنها تقليل التكاليف ؛
• الانخراط في تدريب متقدم للموظفين ، والذي سيصاحبه زيادة في إنتاجية العمل ؛
• تطوير وإدخال نظام فعال للحوافز المادية للموظفين ، يرتبط ارتباطًا وثيقًا بالنتائج الرئيسية للأنشطة الاقتصادية للمنظمة وتوفير الموارد ؛
• استخدام أنظمة لإلغاء الترابط بين الموظفين إذا انتهكوا العمل أو الانضباط التكنولوجي ؛
• للمراقبة المستمرة لظروف تخزين ونقل المواد الخام.
• من الممكن تغيير معدل استهلاك المواد ؛

سوف نقدم عوامل التغيير في النفقات العامة ونفقات الأعمال العامة في الجدول 10.

الجدول 10. عوامل التغيير في النفقات العامة ومصروفات الأعمال العامة

عنصر المصاريف: عامل تغير التكلفةأجور الموظفين الإداريين التغييرات في عدد الموظفين ومتوسط ​​الأجور (التغيرات في الرواتب ، دفع المكافآت ، المدفوعات الإضافية) صيانة الأصول الثابتة الإهلاك الإضاءة والتدفئة وإمدادات المياه ، إلخ. التغييرات في تكلفة الأصول الثابتة ومعدلات الاستهلاك التغييرات في عدد الخدمات المستهلكة وتكلفتها تكاليف الإصلاحات الحالية للأصول الثابتة التغييرات في نطاق العمل وتكلفتها صيانة المركبات الخفيفة التغيير في عدد السيارات وتكلفة صيانة سيارة واحدة مصاريف السفر عدد رحلات العمل ومتوسط ​​المدة ومتوسط ​​التكلفة يوم واحد من رحلة عمل دفع مقابل فترة التوقف عدد أيام التوقف عن العمل ومستوى السداد ليوم واحد من التعطل الخسائر الناجمة عن التلف ونقص المواد والمنتجات عدد المواد وتكلفتها الضرائب والخصومات من الأجور التغيير في مقدار الأجور المتراكمة والفوائد معدلات الضرائب لكل نوع مصاريف حماية العمال التغير في حجم الأنشطة المخططة وتكلفتها

المديرون مسؤولون عن المبلغ المعتمد للإنفاق ويجب عليهم التأكد من استيفاء المؤشرات المخطط لها.

مركز المسؤولية المالية (FRC) هو قسم تابع لشركة يتحكم مديرها في موارد معينة (التكاليف والأرباح والاستثمارات) وهو مسؤول شخصيًا عن تحقيق أهداف الميزانية. من حيث صلاحيات قادتهم ومسؤولياتهم ، فهذه هي مراكز التكاليف والمبيعات والدخل والأرباح واستثمارات رأس المال والاستثمارات والرقابة والإدارة. من حيث المهام والوظائف ، تعتبر مراكز المسؤولية المالية عادة المراكز الرئيسية والخدمية (الشكل 10).

أرز. 10. فصل مراكز المسؤولية المالية

لكل مركز مسؤولية ، يجب تحديد الأهداف والغايات ، بما في ذلك المحاسبة ، أي ، ما هي المعلومات ، وكم مرة ، وأين ومن الذي يجب تقديمها.

في نظام محاسبة الإنتاج الداخلي ، أولاً وقبل كل شيء ، يتم تكوين معلومات حول تكاليف الإنتاج ، والتي تعد أحد الأشياء الرئيسية للمحاسبة. يتم تجميع التكاليف وحسابها حسب أنواع المنتجات وأماكن حدوثها وشركات نقل التكلفة. تحدث إدارة التكلفة من خلال أنشطة الناس. يجب أن يكون الأشخاص المشاركون في عملية الإدارة مسؤولين عن مدى ملاءمة حدوث نوع أو آخر من النفقات. لذلك ، فإن مركز المسؤولية هو عنصر هيكلي للمؤسسة ، كيانها الاقتصادي ، حيث يكون المدير مسؤولاً عن ملاءمة التكاليف المتكبدة. تمارس مراكز المسؤولية السيطرة على التكاليف في العديد من الأماكن الأصلية ، بشرط أن يتم تشكيل التكاليف فيها تحت تأثير مركز المسؤولية هذا.

لأغراض مراقبة التكلفة وحساب تكلفة المنتجات والعمل المنجز والخدمات المقدمة ، تعتبر التجميعات بواسطة شركات النقل ومراكز التكلفة ذات أهمية خاصة. تُفهم ناقلات التكلفة على أنها أنواع من المنتجات ، ومنتجات نصف نهائية بدرجات متفاوتة من الجاهزية (حسب المراحل ، والمراحل ، والمراحل ، والعمليات الفردية) ، وأعمال وخدمات مؤسسة معينة لها قيمة استخدام ، ومخصصة للبيع في السوق ، التي تتطلب معلومات عن التكلفة.

بدورها ، مراكز التكلفة هي وحدات إنتاج وخدمية أولية تتميز بتوحيد الوظائف وعمليات الإنتاج ، ومستوى المعدات التقنية وتنظيم العمل ، والغرض من التكاليف ، بالإضافة إلى أداء مهامها الوظيفية ، مسؤولة عن نتائج أنشطتها.

يمكن أن تكون مراكز التكلفة ، ومراكز الدخل ، ومراكز الربح ، ومراكز الاستثمار الرأسمالي ، ومراكز الاستثمار ، ومراكز المبيعات ، ومراكز التحكم والإدارة ، وما إلى ذلك. والفرق الوحيد هو أنه في كل مركز يكون المدير مسؤولاً فقط عن ذلك الجزء من النفقات والدخل ، السيطرة على ما هو منوط إلى مركز المسؤولية هذا. في نظام المحاسبة الإدارية ، يتم تمييزها ككائنات محاسبية بهدف زيادة تفاصيل التكاليف ، وتعزيز الرقابة على مستوى التكاليف وزيادة دقة الحساب. يضمن تقسيم وحدات الإنتاج (محلات تجارية ، مواقع) إلى العديد من مراكز التكلفة توزيعًا أكثر دقة للتكاليف غير المباشرة ، خاصة فيما يتعلق بصيانة وتشغيل الآلات والمعدات ، وتخصيصها مباشرة للحسابات التحليلية لهذه المراكز.

مراكز المبيعات هي وحدات خدمية لأنشطة التسويق والمبيعات ، وهي مسؤولة ليس فقط عن عائدات بيع المنتجات والسلع والخدمات ، ولكن أيضًا عن التكاليف المرتبطة ببيعها. أنها توفر معلومات حول السلع والخدمات المطلوبة أو غير المطلوبة ، والأكثر قدرة على المنافسة ، من أجل اتخاذ قرارات إدارية مستنيرة في الوقت المناسب في كل من إنتاج السلع والأعمال والخدمات ، وفي تسويقها. يتم تقييم نتائج أنشطة هذه الأقسام بشكل أساسي من حيث حجم وهيكل المبيعات وقيمة تكاليف التوزيع.

مراكز الإيرادات كمراكز مسؤولية هي وحدات هيكلية ، وأقسام فرعية ، يكون رؤساءها مسؤولين فقط عن الدخل الذي يتلقاه هذا التقسيم الفرعي ، لكن لا يمكنهم التحكم في الربح إذا كان مركز تنفيذ نتائج الأداء خارج اختصاصهم.

مراكز الربح كمراكز مسؤولية هي أقسام يكون قادتها مسؤولين ليس فقط عن التكاليف ، ولكن أيضًا عن النتائج المالية لأنشطتهم. عادة ما تكون هذه مؤسسات منفصلة داخل جمعية ، أو فروع ، أو شركات تابعة ، أو مكاتب مبيعات ، أو متاجر ، إلخ. لديهم القدرة على التحكم في المكونات الهامة للمشروع ، والتي يعتمد عليها مقدار الدخل والأرباح. هذه هي أحجام الإنتاج والمبيعات وسعر التكلفة ومستوى السعر. يكون الرئيس مسؤولاً عن النتيجة المالية التي تحصل عليها الوحدة ، حيث إنه مسؤول ليس فقط عن آليات توليد التكاليف والدخل ، ولكن أيضًا عن آلية التسعير. يمكن أن تتضمن مراكز الربح عدة مراكز تكلفة. تتيح التكاليف الإجمالية ونتائج أنشطتهم ، المنعكسة في النظام المحاسبي ، تقييم أنشطتهم بناءً على فعالية وملاءمة قراراتهم الإدارية.

مراكز الاستثمار الرأسمالي هي أقسام فرعية منفصلة اقتصاديًا يضمن الأشخاص المسؤولون استخدامها بكفاءة للاستثمارات الرأسمالية ، والتحكم في التكاليف والنتائج ، والمسؤولية الجماعية والفردية عن مقدار التكاليف والفائدة في خفض التكلفة والنتائج النهائية. التكلفة المقدرة للاستثمارات الرأسمالية هي مؤشر مالي معياري ، وبالتالي ، تدار التكلفة والنتائج باستخدام ميزانية التشغيل ، وإعداد التقارير عن استخدامها ومعلومات عن التدفقات النقدية. يحل المدير مشكلة تخصيص الموارد المحدودة: الوقت ، رأس المال ، العمالة. المحاسبة الإدارية هنا هي أداة مهمة لضمان أفضل النتائج على المدى الطويل.

مراكز الاستثمار هي أقسام فرعية معزولة اقتصاديًا ، يضمن المسؤولون فيها الاستخدام الصحيح والسليم للأموال والموارد المقدمة لهم. ترتبط عملية الاستثمار بزيادة حجم رأس المال التشغيلي للمؤسسة ، وزيادة قيمة مساهميها. تتمثل مهمة هذا المركز في ضمان أقصى عائد على رأس المال المستثمر ، واسترداده السريع ومسؤوليته عن ملاءمة التكاليف المتكبدة. في الوقت نفسه ، فإن استثمار الموارد في الأصول الرأسمالية للمؤسسة ، على عكس أنواع التكاليف الأخرى ، يلزمها لفترة طويلة. يعني السداد الكامل لهذه التكاليف فترة أطول لسدادها والحصول على نتيجة مفيدة.

مراكز التحكم والإدارة هي مجال ، قسم من النشاط ، يوفر المسؤولية عن أنواع معينة من الأنشطة ونتائجها. غالبًا ما يكون لهذه المراكز تكاليف يصعب أن تتناسب مع النتائج التي تتحكم فيها.

يمكن أن يؤدي تخصيص مراكز المسؤولية المالية إلى تحسين كفاءة محاسبة الإنتاج ومراقبته وإدارته بشكل كبير. ومع ذلك ، من أجل تنفيذ نظام إداري قائم على مراكز المسؤولية ، من الضروري وجود مديرين مؤهلين قادرين على تنظيم مثل هذه المحاسبة.

كما يمكن لشركة LLC "Dyurkon" أن تقدم:

تحديد أكثر أنواع المنتجات ربحية وتحديث النطاق. يمر أي منتج بمراحل دورة الحياة: التصميم ، والتطوير ، والإطلاق في الإنتاج ، والإنتاج التسلسلي ، ونتيجة لذلك أصبح السوق مشبعًا بهذا المنتج. مع مرور الوقت ، تصبح المنتجات عفا عليها الزمن أخلاقيا ، أو أنها لا تستطيع تحمل المنافسة ، وتحت ضغط انخفاض الربحية ، يتم تقليل إنتاجها أو إيقافها. من الأفضل البدء في تطوير نوع جديد من المنتجات بالفعل في مرحلة نمو الأرباح.

تنفيذ سياسة تسعير فعالة ، متباينة فيما يتعلق بفئات معينة من المشترين ؛

• إجراء مراقبة منهجية لتشغيل المعدات وإجراء تعديلها في الوقت المناسب من أجل منع انخفاض الجودة وإطلاق المنتجات المعيبة ؛
• عند تشغيل معدات جديدة ، يجب إيلاء اهتمام كافٍ لتعليم وتدريب الموظفين ، وتحسين مؤهلاتهم ، من أجل الاستخدام الفعال للمعدات ومنع انهيارها بسبب تدني المؤهلات ؛
• لإدخال نظام تخطيط الربح في المؤسسة ، والذي سيسمح بتحديد الأهداف بشكل أكثر وضوحًا لتحقيق النتائج المالية المرغوبة وتقييم التكاليف والاستثمارات اللازمة وزيادة أحجام الإنتاج.
• 3.2 طرق زيادة مستوى ربحية شركة Durkon LLC ومبرراتها الاقتصادية
• تتمثل إحدى طرق تحسين مستوى الربحية في تحفيز المبيعات. يمكن تقسيم تدابير تحفيز ترويج المبيعات لشركة Durkon LLC (الشكل 11) بشكل مشروط إلى إستراتيجية ، لمرة واحدة ومحددة.
• أرز. 11. طرق لتحفيز المبيعات
• تشمل الإجراءات الإستراتيجية ما يلي: زيادة عدد المستهلكين ، وزيادة كمية البضائع المشتراة من قبل كل مستهلك ، وإحياء الاهتمام بالمنتج من العملاء ، وزيادة معدل الدوران إلى الأهداف المحددة في خطة التسويق ، وتحقيق أهداف خطة المبيعات .
• تشمل الإجراءات التي تتم لمرة واحدة: تسريع بيع المنتج الأكثر ربحية ، وزيادة معدل دوران أي منتج ، والتخلص من المخزونات الزائدة (الإفراط في التخزين) ، وإعطاء انتظام لبيع السلع الموسمية ، ومواجهة المنافسين الناشئين ، وإحياء بيع البضائع الذين راكدت مبيعاتهم. تشمل الأنشطة المحددة ما يلي: الاستفادة من الأحداث السنوية ، والاستفادة من فرصة مواتية معينة ، ودعم حملة إعلانية. يعتمد اختيار وسائل معينة لتحفيز المبيعات على الأهداف. يمكن تجميعها في ثلاث مجموعات كبيرة:
• تقديم العطاءات (البيع بأسعار مخفضة ، وكوبونات تفضيلية ، وكوبونات تمنح الحق في الحصول على خصم) ؛
• العرض العيني (المكافآت وعينات المنتج) ؛
• العرض النشط (مسابقات المشترين ، الألعاب ، اليانصيب).
• فيما يتعلق بشركة Durkon LLC ، يمكننا تصنيف أنواع مختلفة من الحوافز بطريقة مختلفة ، وفقًا لأصلها وتأثيرها على العملاء. في هذه الحالة ، نأتي إلى ثلاثة أنواع معممة من التحفيز (الشكل 12.):
• أرز. 12. الأصول الثابتة والأشياء التي تؤثر على ترويج المبيعات
• في أنشطتها ، يجب على Durkon LLC الانتباه إلى المكونات الهامة التالية:
• إعداد مقترحات لجذب جهات خارجية متخصصة لحل مشاكل التسويق ؛
• تحليل وتنظيم البيانات التي تم الحصول عليها ، وإعدادها للمعالجة على أجهزة الكمبيوتر الإلكترونية ؛
• جمع وتنظيم وتحليل جميع المعلومات التجارية والاقتصادية حول الأسواق المحتملة للمنتجات ؛
• دراسة مجموعة المنافسين الرئيسيين ؛
• تنظيم الملاحظات مع المستهلكين ودراسة آراء المستهلكين واقتراحاتهم للتحسين ؛
• تطوير مقترحات لتشكيل هوية الشركة ، وتنظيم الإعلان باستخدام المنتجات ذات العلامات التجارية (ملصقات ، كتيبات ، ملصقات ، معلومات صريحة) ؛
• تزويد ممثلي شركة Durkon LLC ، والسفر إلى المعارض ، والمعارض ، ومعارض المبيعات ، بالكتيبات الإعلانية والوثائق الترويجية الأخرى ؛
• تحليل الأنشطة الإعلانية وأثرها على مبيعات المنتجات وتوعية المستهلك بمنتجات الشركة. تحديد فاعلية الإعلان. تطوير مقترحات لتحسين تنظيم الإعلان ؛
• دراسة واستخدام أفضل الممارسات في الإعلان وترويج المبيعات في الداخل والخارج ؛
• ضمان النشاط التجاري الناجح للمؤسسة لبيع المنتجات ؛
• المشاركة في تنظيم المعارض والمعارض ومعارض البيع والأحداث الأخرى للمنتجات الإعلانية ؛
• المشاركة في تحسين شبكة المبيعات ؛
• اتخاذ تدابير للتخلص من النفقات غير المعقولة لبيع المنتجات ؛
• دراسة احتياجات المشترين ؛
• المراقبة المنتظمة للسوق وتعديل التوقعات وفقًا للتغيرات المستمرة ؛
• تحليل فعالية الخدمات ذات العلامات التجارية والتسويق والإعلان وتطوير المقترحات لتحسينها ؛
• المشاركة في تحديد أهداف وأساليب وفعالية الإعلان ؛
• تحليل إجراء حملة تعاقدية وتنظيم مبيعات المنتجات ووضع مقترحات لتحسينها.
• أثناء دراسة أنشطة شركة Durkon LLC ، وجد أن جزءًا من مساحة المستودع يتم استخدامه بشكل غير فعال وهناك إمكانية لتوقيع عقد عقد الإيجار. لإجراء تقييم وظيفي لإمكانية وجود عقد ، استخدمنا نماذج اقتصادية ورياضية مقدمة في شكل العلاقات التالية. سنقوم بتقييم ربحية العقد ، مع الأخذ في الاعتبار طرق الدفع.
• الدفع المسبق:

حيث Rpr - ربحية تأجير المباني ، مع مراعاة الدفع المسبق (٪) ؛ - الربحية المخططة لتأجير المباني (٪.) ؛ Tpr - فترة الدفع المسبق (أيام) ؛ ج - مدة دورة الإنتاج (أيام).

الدفع المسبق مع مراعاة العمليات التضخمية:

حيث - ربحية تأجير المباني بدفعة مقدمة ، مع مراعاة عامل التضخم (٪) ؛ pr - ربحية تأجير المباني بدفعة مقدمة (٪) ؛ أ - مؤشر التضخم الذي يوضح عدد المرات التي تغيرت فيها الأسعار في المتوسط ​​؛ g - قيود نمو مؤشر الأسعار ، والتي توضح عدد المرات التي تغير فيها متوسط ​​سعر الإيجار.

يتم حساب مؤشر التضخم باستخدام الصيغة:

حيث (1+ أ) هو مؤشر التضخم لفترة محددة ؛

T - مدة الفترة التي تم تحليلها (أيام) ؛

• TM - مدة محددة.
• مؤشر القيود على نمو الأسعار ز تحسب بنفس الطريقة:

لتحليل تأثير عامل التضخم والقيود الحكومية على فعالية الدفع المسبق ، تم إجراء الحسابات الواردة في الجدول 11.

الجدول 11 ح= 30 يومًا ، ص= 20%)

Tpr.، أيام Rpr, %Rpr, %123020.020.01231021.320.12022.620.23024.020.5

• يظهر تقييم لفعالية الدفع المسبق في الشكل 13.
• أرز. 13. ربحية تأجير العقارات مع دفعة مقدمة
• تأجيل الدفع:

حيث تعفن - ربحية تأجير المباني ، مع الأخذ في الاعتبار الخسائر الناجمة عن الدفع المؤجل ؛

ص-ربحية العقارات المؤجرة اعتبارًا من تاريخ المعاملة ؛

توت - مدة التأخير في الدفع ؛

TC - مدة دورة الإنتاج لتصنيع وبيع وحدة الإنتاج.

الدفع المؤجل مع مراعاة العمليات التضخمية:

حيث - ربحية تأجير المباني بدفع مؤجل في ظروف العمليات التضخمية ؛

تعفن - ربحية تأجير المباني ، مع مراعاة الدفع المؤجل.

تم إجراء الحسابات لتحليل تأثير عامل التضخم على فعالية العقد مع الدفع المؤجل (الجدول 12).

الجدول 12 ح= 30 يومًا ، ص= 20%)

Tpr ، أيام Rpr ،٪ Rpr ،٪ 020.020.01018.716.82017.413.73016.010.5

• يظهر تقييم فعالية الدفع المؤجل للبائع في الشكل 14.

أرز. 14. ربحية تأجير العقارات بالدفع المؤجل

نتيجة للتقييم الاقتصادي ، تم الكشف عن أن الدفع المسبق أكثر ربحية لشركة Durkon LLC. تعد كفاءة إبرام العقود بالدفع المقدم هي الأكثر فعالية من حيث التكلفة.

بالنسبة لتجارة التجزئة ، يتم حساب UTII لهذا النوع من النشاط بناءً على قيمة المؤشر المادي - مساحة القاعة. وبالتالي ، يجب على إدارة شركة Durkon LLC أن تحسب المساحة المثلى لقاعة التداول الخاصة بها وألا تدفع ضريبة على المنطقة التي لا تحتاجها للقيام بأنشطتها. يمكن تحويل المساحة الزائدة ، على سبيل المثال ، إلى نوع آخر من النشاط.

كلما زادت القيمة التي تم الحصول عليها ، زادت كفاءة استخدام منطقة المتجر.

دعونا نجري حسابات لمتجر البيع بالتجزئة "Dyurkon". لنفترض أن المساحة الإجمالية للمخزن تبلغ 2000 متر مربع ، تبلغ مساحة البيع منها 1000 متر مربع. نسبة الكفاءة هي: 1000: 2000 = 0.5. وهذا يعني أن مساحة البيع بالتجزئة لا تشغل سوى نصف (50٪) من مساحة المتجر ويتم استخدامها بشكل غير فعال ، حيث أن جزءًا كبيرًا منها ، والذي يمكن استخدامه لخدمة العملاء وعرض البضائع ، يشغلها أماكن إضافية ، في حين أن المكان الأمثل هي نسبة مساحة متجر البيع بالتجزئة وغير التجاري 70:30.

عند تحليل شركة Durkon LLC ، يمكننا أن نستنتج أن استخدام مباني البيع بالتجزئة والمخازن غير فعال ، ونتيجة لذلك ، فقدنا ربحًا اقتصاديًا على خلفية المدفوعات الدورية لتأجير المباني.

وبالتالي ، في البلدان المتقدمة اقتصاديًا ، أصبح استخدام نماذج الإدارة المالية الرسمية أكثر انتشارًا. تعتمد درجة إضفاء الطابع الرسمي بشكل مباشر على حجم المؤسسة: فكلما كبرت الشركة ، زادت قدرة إدارتها على استخدام مناهج رسمية في السياسة المالية ويجب عليها ذلك. في الأدبيات العلمية الغربية ، يُلاحظ أن حوالي 50٪ من الشركات الكبيرة وحوالي 18٪ من الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم تفضل التركيز على الأساليب الكمية الرسمية في إدارة الموارد المالية وتحليل الوضع المالي للمؤسسة. يوجد أدناه تصنيف للطرق الكمية للتنبؤ بالحالة المالية للمؤسسة.

قد تكمن أسباب الحالة السيئة للعائد على الأصول في انخفاض العائد على المبيعات وانخفاض معدل دوران الأصول. من الضروري مراقبة التغير في سعر التكلفة ، وهو سبب تدهور ربحية المبيعات. لحل هذه المشكلة ، من الضروري وضع آليات لإدارة التكلفة:

• الاستنتاجات والعروض
• من الناحية العملية ، الربح هو مؤشر معمم لنتائج النشاط الاقتصادي للمؤسسات من أي شكل من أشكال الملكية. يميز بين المحاسبة والربح الاقتصادي.
• الربح الاقتصادي هو الفرق بين الإيرادات وجميع تكاليف الإنتاج (الخارجية والداخلية). بالمعنى المحاسبي ، الربح هو الفرق بين إجمالي الإيرادات والتكاليف الخارجية.
• في الممارسة المحاسبية ، يتم تمييز مؤشرات الربح التالية واستخدامها في عملية تحليل النشاط الاقتصادي: ربح الميزانية العمومية ، الربح من بيع المنتجات والأعمال والخدمات ، الربح من المبيعات الأخرى ، النتائج المالية من العمليات غير التشغيلية ، الربح الخاضع للضريبة ، صافي الربح.
• يتضمن ربح الميزانية العمومية النتائج المالية من بيع المنتجات والأعمال والخدمات ، من المبيعات الأخرى والإيرادات والمصروفات من العمليات غير البيعية.
• صافي الربح - يتم احتساب الربح المتبقي مع المؤسسة على أنه الفرق بين ربح الميزانية العمومية ومبلغ الضرائب المدفوعة للميزانية من الربح.
• ربح مفيد - جزء من ربح الميزانية العمومية لا يخضع للضرائب بموجب التشريع الحالي.
• الدخل الخاضع للضريبة - الدخل الخاضع للضريبة بالمعدلات المحددة.
• يتم تصنيف العوامل المؤثرة على الأرباح وفقًا لمعايير مختلفة. إذن ، هناك عوامل خارجية وداخلية. العوامل الداخلية - العوامل التي تعتمد على أنشطة المؤسسة نفسها وتميز جوانب عمل الفريق. العوامل الخارجية - العوامل التي لا تعتمد على أنشطة المؤسسة نفسها. ومع ذلك ، يمكن أن يكون لها تأثير كبير على الأرباح. في عملية التحليل ، فإن تأثير العوامل الداخلية والخارجية يجعل من الممكن "مسح" مؤشرات الأداء من التأثيرات الخارجية ، وهو أمر مهم لإجراء تقييم موضوعي لإنجازات الفريق. في المقابل ، تنقسم العوامل الداخلية إلى غير منتجة وعوامل إنتاجية. يعكس توزيع صافي الربح عملية تكوين أموال واحتياطيات المؤسسة لتمويل احتياجات الإنتاج وتطوير المجال الاجتماعي.
• يتم تقسيم كل الأرباح المتبقية تحت تصرف المؤسسة إلى جزأين. الأول يزيد من ملكية المؤسسة ويشارك في عملية التراكم. الثاني يميز حصة الربح المستخدمة للاستهلاك.
• في الوقت نفسه ، ليس من الضروري استخدام جميع الأرباح المخصصة للتراكم بالكامل. باقي الربح غير المستخدم في زيادة العقار له قيمة احتياطي مهمة ويمكن استخدامه في السنوات اللاحقة لتغطية الخسائر المحتملة وتمويل التكاليف المختلفة. الأرباح المحتجزة بالمعنى الواسع للأرباح المستخدمة للتراكم ، والأرباح المحتجزة للسنوات الماضية تشير إلى الاستقرار المالي للمؤسسة ، وتوافر مصدر لمزيد من التطوير.
• وبالتالي ، في ظروف السوق ، يكون الربح هو الدافع الرئيسي لتنظيم الإنتاج والأنشطة الاقتصادية والتجارية للمؤسسة.
• بناءً على الحسابات التي تم إجراؤها في العمل ، يمكن ملاحظة أن صافي إيرادات المنظمة للفترة من 2010 إلى 2011 زاد بمقدار 24353 ألف روبل.
• زادت تكلفة المنتجات المباعة للمنظمة للفترة التي تم تحليلها بمقدار 18253 ألف روبل. (من 15780 إلى 34033 ألف روبل)
• نتيجة لذلك ، انخفضت كفاءة الأعمال الأساسية للمؤسسة ، حيث تأخر معدل التغيير في الإيرادات عن معدل التغيير في تكلفة المبيعات.
• ارتفع إجمالي الربح في الفترة من 2010 إلى 2011 بمقدار 6100 ألف روبل. عند تنفيذ جميع أنواع الأنشطة في 2010-2011 ، حصلت المنظمة على ربح قدره 2554 ألف روبل. و 6125 الف روبل. على التوالى. هناك زيادة ملحوظة في الأرباح في عام 2011 مقارنة بعام 2010. التغيير حوالي 58.3٪ بعد خصم جميع مدفوعات الضرائب ، صافي ربح المؤسسة هو: 2552 ألف روبل. - 2010 ، 6124 ألف روبل. - 2011
• وجد تحليل لأنشطة شركة Durkon LLC أن التخطيط في الشركة يتم على أساس التكاليف الهامشية. قبل التخطيط للنتائج المالية للعام المقبل ، توزع شركة Durkon LLC صافي الربح وفقًا لميثاق المنظمة: يتم خصم 10٪ من صافي ربح المنظمة للمالك ، و 90٪ من صافي الربح هو مصدر لتجديد أموال المنظمة ، الخصومات التي تتم مرة واحدة في السنة. وهكذا ، في عام 2010 ، تم تخصيص 320 ألف روبل للصندوق الاحتياطي ، و 2794 ألف روبل لصندوق التراكم ، و 1119 ألف روبل لصندوق الاستهلاك ، و 926 ألف روبل لصندوق المجال الاجتماعي ، و 926 ألف روبل لصندوق الإصلاح .353 ألف روبل من أجل الحصول على المبلغ المحدد في السنة المخطط لها ، يجب على شركة Durkon LLC:
• زيادة حجم التجارة مقارنة بالسنة المشمولة بالتقرير بنسبة 4.23٪ ؛
• زيادة متوسط ​​مستوى العلامات التجارية بنسبة 0.4٪ من حجم التداول ؛
• خفض تكاليف التوزيع بنسبة 0.33٪ من حجم الأعمال.
• تناقش الورقة أيضًا التوصيات والتدابير لتحسين إدارة النتائج المالية. تقرر أن عامل النجاح الاستراتيجي الرئيسي لشركة Durkon LLC هو الموقع في الأماكن التي يتدفق فيها عدد كبير من العملاء. يمكن أن تصبح القدرة على استخدام ميزات شبكة معينة احتياطيًا لزيادة قدرتها التنافسية. تؤثر العوامل التالية على مقدار الربح ، وبالتالي على ربحية شركة Durkon LLC: سياسة التسعير ؛ اسعار متغيرة؛ سعر ثابت؛ هيكل متنوع لدوران التجارة. حجم المبيعات.
• لتعظيم الأرباح وضمان ربحية المنظمة ، يجب زيادة جميع المؤشرات المذكورة أعلاه ، باستثناء تكاليف التوزيع (النفقات) ؛ التكاليف - التراكمية والهيكلية - تنخفض. في الوقت نفسه ، يجب أن تكون سياسة التسعير مثالية ، بحيث توفر القدرة التنافسية للمنتجات وتضمن إمكانية الوصول للسكان. دور مهم في تحسين النتائج المالية للمنظمة ينتمي إلى ترويج المبيعات.
• خص المؤلف أنشطة لمرة واحدة واستراتيجية ومحددة. تمارس Dyurkon LLC تجارة الجملة والتجزئة ، وتمتلك مستودعات في أحد أحياء المدينة ومتجر في جزء آخر منها. في سياق تحليل شركة Durkon LLC ، تم الكشف عن أن جزءًا من مساحة المستودع (تجارة الجملة) يتم استخدامه بشكل غير فعال وهناك إمكانية لتوقيع عقد إيجار. لإجراء تقييم وظيفي لإمكانية وجود عقد ، استخدمنا نماذج اقتصادية ورياضية وقمنا بتقييم ربحية العقد ، مع الأخذ في الاعتبار أشكال الدفع.
• نتيجة للتقييم الاقتصادي ، تم الكشف عن أن الدفع المسبق أكثر ربحية لشركة Durkon LLC. تعد كفاءة إبرام العقود بالدفع المقدم هي الأكثر فعالية من حيث التكلفة.
• في البلدان المتقدمة اقتصاديًا ، أصبح استخدام نماذج الإدارة المالية الرسمية أكثر انتشارًا. تعتمد درجة إضفاء الطابع الرسمي بشكل مباشر على حجم المؤسسة: فكلما كبرت الشركة ، زادت قدرة إدارتها على استخدام مناهج رسمية في السياسة المالية ويجب عليها ذلك. في الأدبيات العلمية الغربية ، يُلاحظ أن حوالي 50٪ من الشركات الكبيرة وحوالي 18٪ من الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم تفضل التركيز على الأساليب الكمية الرسمية في إدارة الموارد المالية وتحليل الوضع المالي للمؤسسة. يوجد أدناه تصنيف للطرق الكمية للتنبؤ بالحالة المالية للمؤسسة.
• نقطة البداية لأي من الأساليب هي الاعتراف بحقيقة بعض الاستمرارية (أو استقرار معين) للتغيرات في مؤشرات النشاط المالي والاقتصادي من فترة تقرير إلى أخرى. لذلك ، بشكل عام ، فإن التحليل المستقبلي للوضع المالي للمؤسسة هو دراسة لأنشطتها المالية والاقتصادية من أجل تحديد الوضع المالي لهذا المشروع في المستقبل. يمكن أن تختلف قائمة المؤشرات المتوقعة بشكل كبير. يمكن اعتبار هذه المجموعة من القيم المعيار الأول لتصنيف الطرق.
• يوضح تحليل الربح في المجالات المحددة التي يجب تنفيذ هذا العمل فيها ، مما يجعل من الممكن تحديد أهم الجوانب والمواقف الأضعف في الحالة المالية لهذا المشروع المعين. وفقًا لذلك ، تقدم نتائج التحليل إجابة على السؤال حول ما هي أهم الطرق لتحسين الوضع المالي لمؤسسة معينة في فترة معينة من نشاطها. يقترح القيام بعمل في المجالات التالية: تحسين قيمة العائد على الأصول. قد تكمن أسباب الحالة السيئة للعائد على الأصول في انخفاض العائد على المبيعات وانخفاض معدل دوران الأصول. من الضروري مراقبة التغير في سعر التكلفة ، وهو سبب تدهور ربحية المبيعات. لحل هذه المشكلة ، من الضروري وضع آليات لإدارة التكلفة:
• تحديد أهم بنود التكلفة واستكشاف إمكانيات تقليلها ؛
• تقسيم التكاليف إلى ثابتة ومتغيرة وحساب نقطة التعادل ؛
• تحليل ربحية أنواع معينة من المنتجات بناءً على المساهمة في التغطية ودراسة الحاجة وإمكانية تغيير مجموعة المنتجات.

قائمة الأدب المستخدم

1. أبريوتينا ، إم. تحليل النشاط المالي والاقتصادي للمنشأة. دليل تعليمي وعملي / ماجستير أبريوتينا ، أ. جراشيف. - م: دار النشر "الأعمال والخدمات" 2009. - 502 ص.
2. بابيتش ، أ. المالية: Textbook / A.M. بابيتش ، ل. بافلوفا. - م: ID FBK-PRESS، 2002.-320 ص.
3. باكانوف ، م. التحليل الاقتصادي: مواقف ، اختبارات ، أمثلة ، مهام ، اختيار الحلول المثلى ، التنبؤ المالي / M.I. باكانوفا ، م. شيريميت. - م: المالية والإحصاء ، 2009. - 305 ص.
4. باكانوف ، م. التحليل النظري للنشاط الاقتصادي: كتاب مدرسي / M.I. باكانوفا ، م. شيريميت. - م: المالية والإحصاء ، 2010. - 415 ص.
5. Belolipetsky ، K.G. تمويل الشركات: دورة محاضرات / تحت. إد. ا. Merzlyakova. - م: INFRA-M، 2011. - 318 ص.
6. فارغ ، I.A. أساسيات الإدارة المالية. الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية / I ل. استمارة. - ك .: إلجا ، نيكا - سنتر ، 2004. - 624 ص.
7. بوغاروف ، ف. التحليل المالي / V.V. بوغاروف. - سان بطرسبرج: بيتر ، 2002. - 245 ص.
8. فولكوف ، أوي. اقتصاديات المشروع: دورة محاضرات / O.I. فولكوف ، ف. سكليارينكو. - م: INFRA-M، 2005. - 280 ص.
9. جونشاروف ، أ. الاسترداد المالي للمؤسسات: النظرية والتطبيق / A.I. جونشاروف. - م: Os-89 ، 2008. - 231 ص.
10. جورفينكل ، في يا. اقتصاديات المؤسسة: كتاب مدرسي للمدارس الثانوية / V.Ya. جورفينكل ، ف. شفاندر. - الطبعة الرابعة ، المنقحة. وإضافية - م: UNITI-DANA ، 2004. -670 ص.
11. ديجياريف ، أ. عوامل سياسة توزيع الأرباح وتصنيفها / أ. Degtyarev // التمويل والائتمان. - 2010. - رقم 3. - س 9-12.
12. إندوفيتسكي ، د. تحليل عامل درجة الملاءة لمنظمة تجارية / D.A. Endovitsky // التحليل الاقتصادي: النظرية والتطبيق. - 2011. - رقم 9. - س 12-18.
13. إليشيفا ، ن. إدارة التدفقات المالية للمنظمة والتحليل المالي كوظيفة داعمة / N.N. Ilysheva // التمويل والائتمان. - 2011. - رقم 4. - س 13-18.
14. كوفاليف ، ف. التحليل المالي: الأساليب والإجراءات / V.V. كوفاليف. - م: المالية والإحصاء ، 2009. - 560 ص.
15. كوفاليف ، أ. تحليل الحالة الاقتصادية للمنشأة / A.I. كوفاليف ، ف. بريفالوف. - إد. الثالث. صحيح وإضافية - م: مركز الاقتصاد والتسويق 2009. - 415 ص.
16. كوفاليف ، ف. تحليل النشاط الاقتصادي للمنشأة / V.V. كوفاليف ، أون. فولكوف. - م: بروسبكت ، 2008. - 313 ص.
17. كوفاليف ، ف. التحليل المالي: إدارة الأموال. اختيار الاستثمارات. تحليل التقارير / V.V. كوفاليف. الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية - م: المالية والإحصاء ، 2009. - 230 ص.
18. كولشينا ، نيفادا تمويل المشاريع: Textbook / Ed. الأستاذ. ن. كولشينا. - م: يونيتا ، 2010. - 240 ص.
19. كرافشينكو ، ل. تحليل النشاط الاقتصادي / L.I. كرافشينكو. - مينسك: المدرسة العليا 2004. - 209 ص.
20. كولشينا ، نيفادا تمويل المشاريع: Proc. للجامعات / N.V. كولشينا ، ج. بولياك ، ن. بافلوفا. - الطبعة الثالثة. مراجعة وإضافية - م: UNITI-DANA ، 2005. - 244 ص.
21. ليبرمان ، أ. تحليل وتشخيص الأنشطة المالية والاقتصادية: كتاب مدرسي. البدل / I.A. ليبرمان. - الطبعة الثالثة. - م: دار النشر السابقة ، 2008. - 190 ص.
22. Likhachev، O.N. التخطيط المالي في المؤسسة. كتاب مدرسي / O.N. Likhachev. - M. LLC "TK Velby" 2003. - 415 صفحة.
23. ليوبوشين ، ن. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمنشأة: كتاب مدرسي للجامعات / جراب. إد. الأستاذ. ن. ليوبوشين. - م: UNITA-DANA، 2002. - 350 صفحة.
24. مينيبيفا ، ك. أمن المؤسسة برأس مالها العامل: عوامل التغيير. الإدارة المالية / ك. مينيبيفا ، ك. أوستابينكو. - 2011. - رقم 4. - س 12-16.
25. بافلوفا ، ل. الإدارة المالية: كتاب مدرسي للجامعات / L.N. بافلوفا. - الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية - م: UNITI - DANA ، 2009. - 345 ص.
26. بافلوفا ، ل. تمويل المشاريع: كتاب مدرسي للمدارس الثانوية / L.N. بافلوفا. - م: المالية ، UNITI ، 2005. - 248 ص.
27. بولياك ، ج. الإدارة المالية: كتاب مدرسي للجامعات / ج. عمود. الطبعة الثانية ، المنقحة. وإضافية - م: UNITY-DANA ، 2009. - 527 ص.
28. بياستولوف ، ن. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة: Textbook / N.G. بياستولوف. - الطبعة الثانية ، - م: الأكاديمية ، 2009. - 100 ص.
29. روميانتسيفا ، إي. تمويل المنظمات: التقنيات المالية لإدارة المشاريع: كتاب مدرسي. البدل / E.E. روميانتسيف. - م: INFRA-M ، 2009. - 459 ص.
30. سافيتسكايا ، ج. تحليل النشاط الاقتصادي للمنشأة: Textbook / G.V. سافيتسكايا. - م: INFRA - M، 2002. - 420 ص.
31. سافيتسكايا ، ج. طرق التحليل المعقد للنشاط الاقتصادي: دورة قصيرة / G.V. سافيتسكايا. - الطبعة الثالثة ، القس. - م: INFRA-M، 2005. -320 ص.
32. سيليزنيفا ، ن.ن. ، إيونوفا ، أ. التحليل المالي: كتاب مدرسي. البدل / N.N. سيليزنيفا ، أ. ايونوفا. - م: UNITI-DANA ، 2003. - 479 ص.
33. ستويانوفا ، إ. الإدارة المالية: النظرية والتطبيق: كتاب مدرسي / ES ستويانوف. - الطبعة الخامسة ، المنقحة. والمزيد. - م: بروسبكت ، 2004. - 656 ص.
34. سترازيفا ، ف. تحليل النشاط الاقتصادي في الصناعة / V.I. سترازيف. - مينسك: المدرسة العليا ، 2002. - 423 ص.
35. سوخوفا ، إل إف ، تشيرنوفا ، إن إيه. ورشة عمل حول تطوير خطة العمل والتحليل المالي للمؤسسة: دليل الدراسة / L.F. سوخوفا ، ن. تشيرنوف. - م: المالية والإحصاء ، 2009. - 330 ص.
36. ترينيف ، ن. الإدارة المالية: Textbook / N.N. ترينيف. - م: المالية والإحصاء ، 2009. - 113 ص.
37. أوتكين ، إي. ادارة مالية. كتاب مدرسي للجامعات / E.A. أوتكين. - م: دار النشر "زيرتسالو" 2004. - 326 ص.
38. Helfert، E.. تقنية التحليل المالي / Per. من الانجليزية. إد. ل. أبيض. - م: مراجعة ، UNITI ، 2009.-325 ص.
39. الموقع الرسمي لشركة Durkon LLC // # "justify"> Sheremet، A.D. طرق التحليل المالي / م. شيريميت ، ر. سيفولين. - الطبعة الثالثة ، المنقحة. و add.-M: INFRA-M، 2009. - 223 ص.
40. يودينا ، ل. البيانات المحاسبية لمنظمة كمصدر للتحليل المالي / L.N. Yudina // الإدارة المالية. - 2011. - رقم 3. - س 28-32.
41. يابلوكوفا ، R.V. الإدارة المالية في أسئلة وأجوبة / R.V. يابلوكوف. - م: TK Velby ، دار Prospekt للنشر ، 2009. - 256 صفحة.

العلامات: الاتجاهات الرئيسية لتحسين الأداء المالي للمؤسسةشهادة دبلوم التمويل والمال والائتمان