Uplate za premije osiguranja za 2. kvartal 2019. godine podnose se po starom obrascu, ali uzimajući u obzir nova pojašnjenja službenika. Rok je 30. jul. Da biste izbjegli greške, besplatno preuzmite obrazac i gotovi uzorak za obračun premija osiguranja u članku.

Zvaničnici su prebrojali listove u nultom izvještavanju o doprinosima:

Obračun premija osiguranja za 2. kvartal 2019. godine ili ERSV moraju dostaviti svi poslodavci koji isplaćuju primanja zaposlenima (plate, bonusi, isplate po ugovorima i radu i sl.). Jedinstveni obračun doprinosa vrši se po obračunskoj osnovi od početka godine.

Osim toga, Federalna porezna služba je izdala niz pisama o tome kako prikazati informacije o zaposlenima, dnevnicima i isplatama novopridošlicama. Svaka greška može rezultirati novčanom kaznom.

Glavbukh Audit će provjeriti sve poreze, plaće ili računovodstvene izvještaje u samo nekoliko sekundi. Servis će pronaći greške u vašem radu, detaljno objasniti zašto su opasne i kako ih brzo popraviti.

Najlakši način za podnošenje izvještaja prvi put je povezivanje na program GlavAccountant 24/7. Program automatski izvještava o zaposlenima. Nema potrebe da bilo šta ručno kreirate.

Obrazac obračuna premija osiguranja za 2. kvartal 2019. godine

Za 2. kvartal 2019. godine, obračun doprinosa se mora dostaviti na obrascu odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. oktobra 2016. br. MMV-7-11/551. Istim nalogom odobren je i elektronski format.

Obrazac za obračun se sastoji od 24 lista. Sadrži informacije o svim doprinosima, osim o povredama. Prije slanja ERSV-a poreznoj upravi, provjerite uplate iz odjeljka 1 sa prihodima u 6-NDFL. Prilikom uredske inspekcije, inspektori će učiniti isto. Odstupanja u proračunima moguća su samo u dva slučaja. O njima su urednici govorili u članku "".

Trebam li podnijeti nulti ERSV za prvu polovinu godine 2019.?

Zvaničnici smatraju da kodeks ne oslobađa kompaniju od podnošenja nultih obračuna. Ovo se odnosi čak i na one kompanije koje ne posluju. Federalna poreska služba je navela minimalni set listova koje sve organizacije moraju dostaviti poreskoj upravi: naslovna strana, odeljci 1 i 3, pododeljci 1.1 i 1.2, kao i Dodatak 2 odeljku 1. Pododeljak 3.2 ne potrebno je popuniti.

Kompanije podnose uplate premija osiguranja tromjesečno. Čak i ako u nekom od kvartova nisu imali zaposlene i nisu plaćali članarinu za njih...

Uzorak popunjavanja obračuna premija osiguranja za 2. kvartal 2019.

U obračunu premija osiguranja postoji naslovna strana i tri glavna odjeljka. Zauzvrat, oni se sastoje od pododjeljaka i aplikacija. Među ovim komponentama izvještaja postoje i one koje je obavezno popuniti, a ostale bi trebalo uključiti u izvještaj samo ako preduzeće ili individualni preduzetnik za njih ima indikatore.

Primjer ERSV-a za 2. kvartal 2019

Koje rubrike popuniti u ERSV-u za 2. kvartal 2019

Primjer popunjavanja naslovne stranice

Na naslovnoj strani ostavite polje „Popunjava službenik poreske uprave“ prazno. Popunite preostala polja ako postoje indikatori za njih. Navedite PIB i KPP organizacije ili njenog posebnog odjeljenja, ako joj je dato pravo da samostalno plaća premije osiguranja. Na naslovnoj strani također navedite šifru perioda za koji izvještavate i godinu. Za 2. kvartal 2019. kod će biti 31.

U polju „Dostavljeno poreskom organu (šifra)“ naznačite šifru poreske uprave kojoj dostavljate obračun. U polje „Lokacija (računovodstvo)“ unesite šifru koja zavisi od toga gde podnosite izveštaje. Provjerite donju tabelu.

Šifre za mjesto podnošenja obračuna za premije osiguranja

Prilikom popunjavanja naslovne strane jedinstvenog izvještaja o premijama osiguranja navesti i naziv organizacije, odnosno njen naziv. Navedite glavni OKVED kod i puno ime osobe koja je potpisala ERSV. Pored toga stavite datum potpisivanja.

Odjeljak 1

U odeljku 1 obračuna navedite BCC za iznose za koje su uplate prenete. Uzorak obrasca je ispod. Računovodstveni program može dodati netačne kodove u odjeljak 1. Ovu grešku je teško uočiti. Uostalom, KBK se sastoji od 20 znakova.

Na primjer, ako podnesete izvještaje s netačnim kodovima, naknade i uplate u inspekcijskoj bazi podataka će se pojaviti na različitim ličnim karticama. Štaviše, na prednjoj kartici kod BCC-a za stare odbitke, kompanija će imati zaostale obaveze, za koje će inspektorat automatski početi da naplaćuje penale. A kod željenog KBK-a doći će do preplate. Da biste ispravili situaciju, morat ćete podnijeti pojašnjenje s ispravnim BCC-om.

Posebna usluga iz sistema Glavbukh pomoći će vam da pronađete ispravan KBK. Iskoristite sada >>>

Pogledajte predavanje o opasnim zamkama u obračunu doprinosa na Višoj školi šefova računovođe na predmetu “” u programu.”

Navedite i ukupne premije za svaku vrstu osiguranja. Na kraju krajeva, kompanija ih obračunava po obračunskom principu od početka godine, a na isti način ih treba prikazati i u novom obrascu izvještaja.

Primjer popunjavanja odjeljka 1

Sam dodatak 1. odjeljku 1. sastoji se od pododjeljaka 1.1, 1.2, 1.3 i 1.4. Pododjeljci 1.1 i 1.2 su obavezni popuniti ostatak samo ako postoje indikatori - odnose se na dodatne tarife za isplatu penzija.

U pododjeljku 1.1 prikazati obračun osnovice za obavezno penzijsko osiguranje. U red 010 upisati broj osiguranika. Na red 020 - broj zaposlenih od čijih prihoda su obračunati iznosi obavezne penzije. Na redu 021 - broj onih čije su uplate premašile granicu za penzijske doprinose.

Na liniji 030 prikažite uplate fizičkim licima. Ali ne odražavaju sve iznose, već samo one koji podliježu oporezivanju. Na primjer. Plaćanja po ugovoru o zakupu ne moraju biti uključena u red 030.

Red 040 treba da sadrži prihode koji su oslobođeni oporezivanja prema članu 422 Poreskog zakona Ruske Federacije. To su, na primjer, beneficije i naknade.

Savjeti stručnjaka

Lyubov Kotova odgovara,

Šef Odeljenja za pravnu regulativu premija osiguranja Odeljenja za poresku i carinsku politiku Ministarstva finansija Rusije

“Ne odražavajte uplate za koje ne naplaćujete premije osiguranja prema stavovima 4-7 člana 420 Poreskog zakona u redu 030. Na primjer, nema potrebe da se u obračunu prikazuju dividende i plaćanja po ugovorima o zakupu.”

Uzorak popunjavanja pododjeljka 1.1. Dodatka 1. odjeljku 1

Pododjeljak 1.2 treba popuniti na isti način, samo za medicinske doprinose. Neka preduzeća i individualni preduzetnici koriste sniženu tarifu - 0 odsto. To ne znači da se pododjeljak ne mora popunjavati. I dalje uračunajte zaposlene u broj osiguranika i u broj lica od čijih uplata ste obračunali iznose FFOMS-u.

Savjet za računovođu

Kompanija koja je platila svoje naknade na vrijeme, ali je kasno predala račun, biće kažnjena sa 1.000 rubalja. (klauzula 1 člana 119 Poreskog zakona). Na jednoj računovodstvenoj konferenciji vaš kolega je tražio savjet kako najbolje postupiti ako porezna uprava ne prihvati izvještaj o doprinosima zbog ličnih podataka.

Uzorak popunjavanja pododjeljka 1.2. Dodatka 1. odjeljku 1

U tački 1.3 prikazan je obračun iznosa doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje po dodatnoj stopi. Ovo se odnosi na određene kategorije obveznika doprinosa iz člana 428. Poreskog zakonika.

Popunjavanje Priloga 2. odjeljku 1. obračuna doprinosa

Socijalni doprinosi za privremeni invaliditet iu vezi sa materinstvom prikazani su u Dodatku 2. Odjeljku 1. obračuna. Odmah postavite znak:

• 1, ako društvo učestvuje u pilot projektu Fonda socijalnog osiguranja za direktna plaćanja. Regioni koji učestvuju u pilot projektu FSS za direktno plaćanje naknada >>> ;
• 2, ako kompanija ne učestvuje u FSS eksperimentu.

Ako u vašem regionu ne postoji pilot projekat FSS, onda imate pravo da smanjite obavezne socijalne doprinose za naknade. Ukupne iznose prikazati u redu 090 Dodatka 2 Odjeljku 1. Pozitivan rezultat su doprinosi koji se plaćaju. Unesite ovaj iznos u odgovarajuću kolonu sa šifrom atributa “1”. Ako je rezultat prema formuli negativan, vaši troškovi premašuju iznos premija osiguranja. Odrazite ovaj iznos sa kodom atributa “2”. Odrazite indikator bez znaka minus.

Prenesite iznose iz reda 090 u odjeljak 1: sa šifrom atributa “1” - u redove 110-113, a sa šifrom atributa "2" - u redove 120-123.

Fragment popunjavanja Dodatka 2 Odjeljku 1

Nemojte uključivati ​​negativne iznose obračunatih doprinosa u svoje izvještaje. Penzioni fond Ruske Federacije neće moći prikazati takve podatke na individualnim ličnim računima zaposlenih.

Troškovi koristi kompanije često premašuju procenjene doprinose. Mnoge kompanije odražavaju razliku u redu 090 Dodatka br. 2 odeljku 1 obračuna sa predznakom minus. Ali ovo je greška.

Porezni organi su predložili kako da popune obrazac u ovom slučaju. Navedite karakteristike linije 090:

• “1” ako je iznos u redu 090 veći ili jednak 0;
• "2" ako je iznos manji od 0.

Kompanije su često ignorisale ova pravila, kažu zvaničnici. U obračunima su upisali negativne iznose doprinosa sa šifrom 1. Inspektori traže da se ova greška ispravi. Duplirajte sve informacije iz primarnog izvještaja radi pojašnjenja.

U red 090 Dodatka 2 Odjeljku 1 unesite pozitivne vrijednosti iznosa sa šifrom 2. Provjerite da li redovi 110-123 Odjeljka 1 također sadrže pozitivne brojeve.

Popunjavanje odeljka 2 obračuna doprinosa

Odeljak 2 popunjavaju rukovodioci seljačkih (farmskih) gazdinstava (u daljem tekstu: seljačka gazdinstva). Odjeljak sadrži podatke o doprinosima koji se plaćaju u budžet prema starješinama seljačkih gazdinstava.

U red 010 unesite OKTMO kod. Uzmite šifru opštine, teritorije međunaselja, naselja koje je u sastavu opštine, na čijoj teritoriji plaćate premije osiguranja.

U redovima 020 i 030 navesti BCC za doprinose za penzijsko osiguranje i iznos doprinosa za penzijsko osiguranje. U redovima 040 i 050 navedite BCC za medicinske doprinose i iznos doprinosa koji treba platiti. Ovo je predviđeno stavovima 20.1-20.7 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe od 10. oktobra 2016. br. MMV-7-11/551.

Popunjavanje tačke 3 obračuna premija osiguranja za 2. kvartal 2019.

U odeljku 3 obračuna u 2019. odrazite pojedinačne podatke zaposlenih. Za svakog zaposlenog popunite poseban odjeljak 3. Prikaži ovdje:

• SNILS;
• PUNO IME.;
• datum rođenja;
• brojčani kod zemlje zaposlenog;
• podatke o pasošu ili drugom ličnom dokumentu.

U redovima 160, 170 i 180 - oznaka osiguranika u sistemu obaveznog penzijskog, zdravstvenog i socijalnog osiguranja: "1" - je osiguranik, "2" - nije osiguranik.

Ako primjenjujete sniženu stopu i plaćate premije socijalnog i zdravstvenog osiguranja po stopi od 0 posto, unesite atribut osiguranika u redove 170 i 180 kao “1”. I pored toga što se iznosi obračunavaju po nulti stopi, zaposleni su osigurani u sistemu socijalnog i zdravstvenog osiguranja.

Primjer popunjavanja odjeljka 3

Neke kolege su preračunale uplate i doprinose zaposlenih za prethodne kvartale. Na primjer, zbog bolesti zaposlenika. Preračunati iznosi trebali su se odraziti u ažuriranju za ove kvartale. Ali računovođe su ih pokazale u trenutnom izvještaju. Odnosno, u periodu kada su razgraničenja preračunata.

Zbog toga je dio 3 izvještaja uključivao negativne brojke za zaposlene. Penzioni fond Ruske Federacije ne može objaviti takve podatke na ličnim računima fizičkih lica, pa poreski organi traže da se izvještaj ispravi.

Gdje i kako dostaviti obračun premije osiguranja u 2019

Za 2. kvartal 2019. godine obračun se dostavlja Federalnoj poreznoj službi na adresu registracije kompanije. Za posebne jedinice postoje posebna pravila. Ako je rukovodilac dao odeljenju ovlašćenje da samostalno isplaćuje plate zaposlenima i druge iznose, kao i da prenosi iznose naknada, onda se izveštaj mora dostaviti mestu registracije odeljenja (član 7. člana 431. Poreskog zakona). Ruske Federacije, dopis Federalne poreske službe Rusije od 9. marta 2017. br. BS-4-11/4211).

Možete podnijeti izvještaje Federalnoj poreznoj službi u 2019. godini na jedan od dva načina:

• samo u elektronskom obliku putem interneta, ako prosječan broj zaposlenih prelazi 25 osoba;
• na papiru ili elektronski, ako je prosječan broj zaposlenih u kompaniji za prošlu godinu bio 25 ljudi ili manje.

Format elektronskog obračuna odobren je nalogom Federalne poreske službe od 10. oktobra 2016. godine broj MMV-7-11/551.

Odgovornost za greške u proračunima

Poreznici prihvataju papirnati obrazac i tek onda provjeravaju da li je sve u redu sa računom. Ukoliko postoje greške u ličnim podacima ili se doprinosi za sve odeljke 3 razlikuju od iznosa penzija iz odeljka 1, kompanije šalju obaveštenje.

Organizacija ima deset radnih dana od datuma kada su porezne vlasti poslale takvo obavještenje (član 7. člana 431. Poreskog zakona Ruske Federacije) da ispravi greške. Kao opšte pravilo, svako pismo se smatra primljenim šest radnih dana od dana kada ga je poslala poreska uprava.

Popunite obračun premija osiguranja za 9 mjeseci uzimajući u obzir nova pojašnjenja Federalne porezne službe. Među preporukama ima i onih koje su u suprotnosti sa nedavnim savjetima.

Negativni pokazatelji u obračunu premija osiguranja

Prilikom obračuna premija osiguranja ne uključivati ​​negativne iznose obračunate premije. Penzioni fond Ruske Federacije neće moći prikazati takve podatke na individualnim ličnim računima zaposlenih.

Ukoliko Vaš računovodstveni program ipak popuni zapisnik sa minusima i on završi u inspekciji, potrebno je da dostavite ažurirani obračun (dopis Federalne poreske službe od 23.08.2017. br. BS-4-11/16751 od avgusta 24. 2017. br. BS-4-11 /16793).

Troškovi koristi kompanije često premašuju procenjene doprinose. Mnoge kompanije odražavaju razliku u redu 090 Dodatka br. 2 odeljku 1 obračuna sa predznakom minus. Ali ovo je greška. Indikator linije 090 se izračunava pomoću formule:

Porezni organi su predložili kako popuniti obračun u ovom slučaju. Navedite karakteristike linije 090:

• 1 ako je iznos u redu 090 veći ili jednak 0;
• 2 ako je zbir manji od 0.

Pilot projekat

Poreznici su odustali od prethodnih objašnjenja za učesnike u pilot projektu. Pročitajte više o tome kako je bilo prije.

Sada ne morate popunjavati priloge br. 3 i br. 4 odeljku 1. obračuna premija osiguranja. Shodno tome, oni također ne moraju biti uključeni u izvještaj. Uostalom, takve kompanije nemaju troškove plaćanja osiguranja u slučajevima privremene nesposobnosti i u vezi sa porodiljstvom.

Poreska uprava je ukinula objašnjenja za popunjavanje obračuna premija osiguranja iz dopisa od 24.07.2017. godine broj BS-4-11/14441. Poreska služba je to prijavila novim dopisom od 21. avgusta 2017. godine broj BS-4-11/16544.

Nova procedura se ne primenjuje ako je poljoprivredno preduzeće promenilo adresu tokom izveštajnog ili obračunskog perioda, što je uticalo na učešće u pilot projektu. Odnosno, ako je kompanija poslovala na teritoriji konstitutivnog entiteta Ruske Federacije koji ne učestvuje u pilot projektu. A onda se preselila u regiju - učesnica projekta.

Uzorak. Obračun premija osiguranja za 9 mjeseci

Nova pojašnjenja se ne odnose na one farme koje se nalaze u regijama koje su se uključile u pilot projekat FSS tek od 1. jula 2017. godine.

Sve ostale organizacije koje same isplaćuju naknade popunjavaju priloge br. 3 i br. 4 odeljku 1 obrasca jedinstvenog obračuna doprinosa. Iznosi naknade iz Fonda socijalnog osiguranja primljeni prije 1. januara 2017. godine ne odražavaju se u novom jedinstvenom obračunu.

Obračun premija osiguranja za 9 mjeseci: tarifna oznaka za poljoprivredne proizvođače

Federalna poreska služba je odgovorila na pitanja o tarifnoj oznaci u redu 001 Priloga 1. odeljku 1. obračuna doprinosa poljoprivrednim proizvođačima i preduzetnicima sa patentom koji plaćaju zaposlene. Riječ je o onim privrednicima koji iznajmljuju stambene i nestambene nekretnine, zemljišne parcele, kao i trgovinu na malo i pružaju ugostiteljske usluge (podtačka 19, 45-47 tačka 2 člana 346.43 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Za ove poslodavce predviđena je opšta tarifna oznaka - 01. Ovaj zaključak su donijeli zaposleni u Federalnoj poreznoj službi dopisom od 07.08.2017. godine broj SA-4-11/15517

DAM 2017 se dostavlja tromjesečno po obračunskom principu, izvještajni periodi su prvi kvartal, šest mjeseci, 9 mjeseci i kalendarska godina

Poreska uprava mora da dostavi obračun premija osiguranja do 30. u mesecu koji sledi za izveštajni kvartal. Izvještavaju kompanije i individualni poduzetnici koji svojim zaposlenima plaćaju premije osiguranja. DAM 2017 se dostavlja tromjesečno na obračunskoj osnovi. Izvještajni periodi su prvi kvartal, šest mjeseci, 9 mjeseci i kalendarska godina.

Ako je broj zaposlenih u preduzeću veći od 25 ljudi, Obračun se dostavlja u elektronskom formatu i šalje preko TKS-a, ako je manji, obveznik sam bira kako će Obračun poslati Poreznoj službi: elektronski ili na papiru (klauzula); 10 člana 431 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Pogledajmo najčešća pitanja vezana za podnošenje obračuna premija osiguranja.

Ako postoje uplate koje ne podliježu doprinosima

U pismu broj GD-4-11/15569@ Federalne poreske službe Ruske Federacije od 08.08.2017. godine, poreski organi su objasnili proceduru iskazivanja iznosa koji ne podležu doprinosima za osiguranje u DAM 2017. Navođenje takvih iznosa u Obračunu će zavisiti od toga da li su predmet premije osiguranja. Ako nisu, nema potrebe da ih odražavate u Obračunu. Ako jesu i ne podliježu doprinosima, prema odredbama člana 422 Poreskog zakonika Ruske Federacije, onda se moraju navesti u obrascu.

Službenici su u komentarisanom pismu podsjetili da je utvrđena osnovica koja podliježe doprinosima za osiguranje razlika između obračunatih plaćanja uključenih u predmet oporezivanja i iznosa oslobođenih plaćanja doprinosa u skladu sa članom 422. Poreskog zakona Ruske Federacije. Vrijedi napomenuti da član 422 Poreskog zakona Ruske Federacije daje iscrpnu listu troškova koji ne podliježu doprinosima za osiguranje.

Računovodstvo u oblaku Bukhsoft će vam pomoći da pravilno i brzo popunite izračun premija osiguranja (DAM u Federalnoj poreznoj službi) na mreži.

Kako iskazati troškove socijalnog osiguranja u DAM-u 2017?

U pismu poreskih službenika od 5. jula 2017. godine br. BS-4-11/12778@, zvaničnici su komentarisali pitanje uključivanja troškova socijalnog osiguranja u Obračun. naime:

• Prilikom naknade troškova u jednom periodu za troškove nastale u drugom izvještajnom periodu, iznosi se iskazuju u Obračunu na liniji 080 Priloga 2. tački 1. Obračuna u mjesecu kada je novac primljen od socijalnog osiguranja. Važna stvar je da se troškovi prije 2017. godine koje je Fond socijalnog osiguranja nadoknadio ove godine ne moraju odražavati u DAM-u za 2017. godinu.
• U regionima Ruske Federacije, gde je počeo da funkcioniše pilot projekat FSS „Direktna plaćanja” (Rezolucija Vlade Ruske Federacije od 21. aprila 2011. br. 294), samo socijalno osiguranje isplaćuje naknade direktno pojedincima. U skladu s tim, osiguranici ne snose troškove V&M i ne popunjavaju podatke u Dodatku br. 3 i 4. Odjeljku 1. Obračuna. Izuzetak: Prilozi br. 3 i 4. Odjeljka 1. Obračuna i dalje moraju biti popunjeni u skladu sa poglavljima XII-XIII Postupka za popunjavanje Obračuna premija osiguranja: - obveznici premija osiguranja koji su promijenili adresu prebivališta (mjesto prebivalište) sa teritorije sastavnice Ruske Federacije tokom obračunskog (izvještajnog) perioda Federacija koja ne učestvuje u pilot projektu, na teritoriju sastavnice Ruske Federacije - učesnika u pilot projektu - obveznika; premije osiguranja koje se nalaze na teritoriji konstitutivnih subjekata Ruske Federacije koji ulaze u realizaciju gore navedenog pilot projekta ne od početka obračunskog perioda.

Kada se smatra da Obračun nije dostavljen?

Poreska uprava priznaje da DAM za 2017. godinu nije dostavljen u sljedećim slučajevima:

• U jednom izvještajnom periodu ukupan iznos doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje ne poklapa se sa ukupnim iznosom doprinosa koji se obračunava za svakog pojedinca. Dakle, vrijednost u redu 061 u kolonama 3 do 5 Priloga 1 odjeljka 1 treba da bude jednaka zbiru redova 240 odjeljka 3 Obračun na mjesečnom nivou.
• Obračun sadrži pogrešne lične podatke osiguranika (puno ime, SNILS, INN (ako postoji)).

Kazne za kasnjenje

Prema odredbama člana 119. Poreskog zakonika Ruske Federacije, ako se prekrši rok za podnošenje obračuna, porezni organi imaju pravo primijeniti kazne u iznosu od 5% iznosa doprinosa koji nisu uplaćeni na vrijeme za svaki puni ili djelimičnog mjeseca kašnjenja. Iznos kazne ne može biti veći od 30% iznosa doprinosa za plaćanje i manji od hiljadu rubalja.

Dakle, ako su doprinosi plaćeni na vrijeme, ali je Obračun dostavljen kasno, onda će kazna biti 1.000 rubalja.

Službenici mogu biti kažnjeni i novčano, prema čl. 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije, administrativna kazna za njih se kreće od 300 do 500 rubalja.

Dodatak članku: U poruci Federalne poreske službe Rusije od 20. oktobra 2017. godine „Obračuni za premije osiguranja za 9 meseci 2017. moraju biti dostavljeni do 30. oktobra“, stručnjaci poreske službe su vas zamolili da obratite pažnju na popunjavanje sledećih indikatora: 1. U polju „KPP“ na naslovnoj strani obračuna, KPP je naznačen u skladu sa potvrdom o registraciji organizacije kod poreske uprave na njenoj lokaciji.2. U polje “Obračunski (izvještajni) period (šifra)” prilikom popunjavanja obračuna za devet mjeseci upisuje se šifra “33” kod reorganizacije (likvidacije) organizacije, šifra “53.”3. U polju „mjesec“ (kolone 190, 260) odjeljka 3.2. obračuna, naveden je redni broj mjeseca u kalendarskoj godini, prilikom popunjavanja obračuna za devet mjeseci - “07”, “08”, “09”.

Uplate za premije osiguranja za 2. kvartal 2019. godine podnose se po starom obrascu, ali uzimajući u obzir nova pojašnjenja službenika. Rok je 30. jul. Da biste izbjegli greške, besplatno preuzmite obrazac i gotovi uzorak za obračun premija osiguranja u članku.

Zvaničnici su prebrojali listove u nultom izvještavanju o doprinosima:

Obračun premija osiguranja za 2. kvartal 2019. godine ili ERSV moraju dostaviti svi poslodavci koji isplaćuju primanja zaposlenima (plate, bonusi, isplate po ugovorima i radu i sl.). Jedinstveni obračun doprinosa vrši se po obračunskoj osnovi od početka godine.

Osim toga, Federalna porezna služba je izdala niz pisama o tome kako prikazati informacije o zaposlenima, dnevnicima i isplatama novopridošlicama. Svaka greška može rezultirati novčanom kaznom.

Glavbukh Audit će provjeriti sve poreze, plaće ili računovodstvene izvještaje u samo nekoliko sekundi. Servis će pronaći greške u vašem radu, detaljno objasniti zašto su opasne i kako ih brzo popraviti.

Najlakši način za podnošenje izvještaja prvi put je povezivanje na program GlavAccountant 24/7. Program automatski izvještava o zaposlenima. Nema potrebe da bilo šta ručno kreirate.

Obrazac obračuna premija osiguranja za 2. kvartal 2019. godine

Za 2. kvartal 2019. godine, obračun doprinosa se mora dostaviti na obrascu odobrenom Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. oktobra 2016. br. MMV-7-11/551. Istim nalogom odobren je i elektronski format.

Obrazac za obračun se sastoji od 24 lista. Sadrži informacije o svim doprinosima, osim o povredama. Prije slanja ERSV-a poreznoj upravi, provjerite uplate iz odjeljka 1 sa prihodima u 6-NDFL. Prilikom uredske inspekcije, inspektori će učiniti isto. Odstupanja u proračunima moguća su samo u dva slučaja. O njima su urednici govorili u članku "".

Trebam li podnijeti nulti ERSV za prvu polovinu godine 2019.?

Zvaničnici smatraju da kodeks ne oslobađa kompaniju od podnošenja nultih obračuna. Ovo se odnosi čak i na one kompanije koje ne posluju. Federalna poreska služba je navela minimalni set listova koje sve organizacije moraju dostaviti poreskoj upravi: naslovna strana, odeljci 1 i 3, pododeljci 1.1 i 1.2, kao i Dodatak 2 odeljku 1. Pododeljak 3.2 ne potrebno je popuniti.

Kompanije podnose uplate premija osiguranja tromjesečno. Čak i ako u nekom od kvartova nisu imali zaposlene i nisu plaćali članarinu za njih...

Uzorak popunjavanja obračuna premija osiguranja za 2. kvartal 2019.

U obračunu premija osiguranja postoji naslovna strana i tri glavna odjeljka. Zauzvrat, oni se sastoje od pododjeljaka i aplikacija. Među ovim komponentama izvještaja postoje i one koje je obavezno popuniti, a ostale bi trebalo uključiti u izvještaj samo ako preduzeće ili individualni preduzetnik za njih ima indikatore.

Primjer ERSV-a za 2. kvartal 2019

Koje rubrike popuniti u ERSV-u za 2. kvartal 2019

Primjer popunjavanja naslovne stranice

Na naslovnoj strani ostavite polje „Popunjava službenik poreske uprave“ prazno. Popunite preostala polja ako postoje indikatori za njih. Navedite PIB i KPP organizacije ili njenog posebnog odjeljenja, ako joj je dato pravo da samostalno plaća premije osiguranja. Na naslovnoj strani također navedite šifru perioda za koji izvještavate i godinu. Za 2. kvartal 2019. kod će biti 31.

U polju „Dostavljeno poreskom organu (šifra)“ naznačite šifru poreske uprave kojoj dostavljate obračun. U polje „Lokacija (računovodstvo)“ unesite šifru koja zavisi od toga gde podnosite izveštaje. Provjerite donju tabelu.

Šifre za mjesto podnošenja obračuna za premije osiguranja

Prilikom popunjavanja naslovne strane jedinstvenog izvještaja o premijama osiguranja navesti i naziv organizacije, odnosno njen naziv. Navedite glavni OKVED kod i puno ime osobe koja je potpisala ERSV. Pored toga stavite datum potpisivanja.

Odjeljak 1

U odeljku 1 obračuna navedite BCC za iznose za koje su uplate prenete. Uzorak obrasca je ispod. Računovodstveni program može dodati netačne kodove u odjeljak 1. Ovu grešku je teško uočiti. Uostalom, KBK se sastoji od 20 znakova.

Na primjer, ako podnesete izvještaje s netačnim kodovima, naknade i uplate u inspekcijskoj bazi podataka će se pojaviti na različitim ličnim karticama. Štaviše, na prednjoj kartici kod BCC-a za stare odbitke, kompanija će imati zaostale obaveze, za koje će inspektorat automatski početi da naplaćuje penale. A kod željenog KBK-a doći će do preplate. Da biste ispravili situaciju, morat ćete podnijeti pojašnjenje s ispravnim BCC-om.

Posebna usluga iz sistema Glavbukh pomoći će vam da pronađete ispravan KBK. Iskoristite sada >>>

Pogledajte predavanje o opasnim zamkama u obračunu doprinosa na Višoj školi šefova računovođe na predmetu “” u programu.”

Navedite i ukupne premije za svaku vrstu osiguranja. Na kraju krajeva, kompanija ih obračunava po obračunskom principu od početka godine, a na isti način ih treba prikazati i u novom obrascu izvještaja.

Primjer popunjavanja odjeljka 1

Sam dodatak 1. odjeljku 1. sastoji se od pododjeljaka 1.1, 1.2, 1.3 i 1.4. Pododjeljci 1.1 i 1.2 su obavezni popuniti ostatak samo ako postoje indikatori - odnose se na dodatne tarife za isplatu penzija.

U pododjeljku 1.1 prikazati obračun osnovice za obavezno penzijsko osiguranje. U red 010 upisati broj osiguranika. Na red 020 - broj zaposlenih od čijih prihoda su obračunati iznosi obavezne penzije. Na redu 021 - broj onih čije su uplate premašile granicu za penzijske doprinose.

Na liniji 030 prikažite uplate fizičkim licima. Ali ne odražavaju sve iznose, već samo one koji podliježu oporezivanju. Na primjer. Plaćanja po ugovoru o zakupu ne moraju biti uključena u red 030.

Red 040 treba da sadrži prihode koji su oslobođeni oporezivanja prema članu 422 Poreskog zakona Ruske Federacije. To su, na primjer, beneficije i naknade.

Savjeti stručnjaka

Lyubov Kotova odgovara,

Šef Odeljenja za pravnu regulativu premija osiguranja Odeljenja za poresku i carinsku politiku Ministarstva finansija Rusije

“Ne odražavajte uplate za koje ne naplaćujete premije osiguranja prema stavovima 4-7 člana 420 Poreskog zakona u redu 030. Na primjer, nema potrebe da se u obračunu prikazuju dividende i plaćanja po ugovorima o zakupu.”

Uzorak popunjavanja pododjeljka 1.1. Dodatka 1. odjeljku 1

Pododjeljak 1.2 treba popuniti na isti način, samo za medicinske doprinose. Neka preduzeća i individualni preduzetnici koriste sniženu tarifu - 0 odsto. To ne znači da se pododjeljak ne mora popunjavati. I dalje uračunajte zaposlene u broj osiguranika i u broj lica od čijih uplata ste obračunali iznose FFOMS-u.

Savjet za računovođu

Kompanija koja je platila svoje naknade na vrijeme, ali je kasno predala račun, biće kažnjena sa 1.000 rubalja. (klauzula 1 člana 119 Poreskog zakona). Na jednoj računovodstvenoj konferenciji vaš kolega je tražio savjet kako najbolje postupiti ako porezna uprava ne prihvati izvještaj o doprinosima zbog ličnih podataka.

Uzorak popunjavanja pododjeljka 1.2. Dodatka 1. odjeljku 1

U tački 1.3 prikazan je obračun iznosa doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje po dodatnoj stopi. Ovo se odnosi na određene kategorije obveznika doprinosa iz člana 428. Poreskog zakonika.

Popunjavanje Priloga 2. odjeljku 1. obračuna doprinosa

Socijalni doprinosi za privremeni invaliditet iu vezi sa materinstvom prikazani su u Dodatku 2. Odjeljku 1. obračuna. Odmah postavite znak:

• 1, ako društvo učestvuje u pilot projektu Fonda socijalnog osiguranja za direktna plaćanja. Regioni koji učestvuju u pilot projektu FSS za direktno plaćanje naknada >>> ;
• 2, ako kompanija ne učestvuje u FSS eksperimentu.

Ako u vašem regionu ne postoji pilot projekat FSS, onda imate pravo da smanjite obavezne socijalne doprinose za naknade. Ukupne iznose prikazati u redu 090 Dodatka 2 Odjeljku 1. Pozitivan rezultat su doprinosi koji se plaćaju. Unesite ovaj iznos u odgovarajuću kolonu sa šifrom atributa “1”. Ako je rezultat prema formuli negativan, vaši troškovi premašuju iznos premija osiguranja. Odrazite ovaj iznos sa kodom atributa “2”. Odrazite indikator bez znaka minus.

Prenesite iznose iz reda 090 u odjeljak 1: sa šifrom atributa “1” - u redove 110-113, a sa šifrom atributa "2" - u redove 120-123.

Fragment popunjavanja Dodatka 2 Odjeljku 1

Nemojte uključivati ​​negativne iznose obračunatih doprinosa u svoje izvještaje. Penzioni fond Ruske Federacije neće moći prikazati takve podatke na individualnim ličnim računima zaposlenih.

Troškovi koristi kompanije često premašuju procenjene doprinose. Mnoge kompanije odražavaju razliku u redu 090 Dodatka br. 2 odeljku 1 obračuna sa predznakom minus. Ali ovo je greška.

Porezni organi su predložili kako da popune obrazac u ovom slučaju. Navedite karakteristike linije 090:

• “1” ako je iznos u redu 090 veći ili jednak 0;
• "2" ako je iznos manji od 0.

Kompanije su često ignorisale ova pravila, kažu zvaničnici. U obračunima su upisali negativne iznose doprinosa sa šifrom 1. Inspektori traže da se ova greška ispravi. Duplirajte sve informacije iz primarnog izvještaja radi pojašnjenja.

U red 090 Dodatka 2 Odjeljku 1 unesite pozitivne vrijednosti iznosa sa šifrom 2. Provjerite da li redovi 110-123 Odjeljka 1 također sadrže pozitivne brojeve.

Popunjavanje odeljka 2 obračuna doprinosa

Odeljak 2 popunjavaju rukovodioci seljačkih (farmskih) gazdinstava (u daljem tekstu: seljačka gazdinstva). Odjeljak sadrži podatke o doprinosima koji se plaćaju u budžet prema starješinama seljačkih gazdinstava.

U red 010 unesite OKTMO kod. Uzmite šifru opštine, teritorije međunaselja, naselja koje je u sastavu opštine, na čijoj teritoriji plaćate premije osiguranja.

U redovima 020 i 030 navesti BCC za doprinose za penzijsko osiguranje i iznos doprinosa za penzijsko osiguranje. U redovima 040 i 050 navedite BCC za medicinske doprinose i iznos doprinosa koji treba platiti. Ovo je predviđeno stavovima 20.1-20.7 Procedure odobrene Naredbom Federalne poreske službe od 10. oktobra 2016. br. MMV-7-11/551.

Popunjavanje tačke 3 obračuna premija osiguranja za 2. kvartal 2019.

U odeljku 3 obračuna u 2019. odrazite pojedinačne podatke zaposlenih. Za svakog zaposlenog popunite poseban odjeljak 3. Prikaži ovdje:

• SNILS;
• PUNO IME.;
• datum rođenja;
• brojčani kod zemlje zaposlenog;
• podatke o pasošu ili drugom ličnom dokumentu.

U redovima 160, 170 i 180 - oznaka osiguranika u sistemu obaveznog penzijskog, zdravstvenog i socijalnog osiguranja: "1" - je osiguranik, "2" - nije osiguranik.

Ako primjenjujete sniženu stopu i plaćate premije socijalnog i zdravstvenog osiguranja po stopi od 0 posto, unesite atribut osiguranika u redove 170 i 180 kao “1”. I pored toga što se iznosi obračunavaju po nulti stopi, zaposleni su osigurani u sistemu socijalnog i zdravstvenog osiguranja.

Primjer popunjavanja odjeljka 3

Neke kolege su preračunale uplate i doprinose zaposlenih za prethodne kvartale. Na primjer, zbog bolesti zaposlenika. Preračunati iznosi trebali su se odraziti u ažuriranju za ove kvartale. Ali računovođe su ih pokazale u trenutnom izvještaju. Odnosno, u periodu kada su razgraničenja preračunata.

Zbog toga je dio 3 izvještaja uključivao negativne brojke za zaposlene. Penzioni fond Ruske Federacije ne može objaviti takve podatke na ličnim računima fizičkih lica, pa poreski organi traže da se izvještaj ispravi.

Gdje i kako dostaviti obračun premije osiguranja u 2019

Za 2. kvartal 2019. godine obračun se dostavlja Federalnoj poreznoj službi na adresu registracije kompanije. Za posebne jedinice postoje posebna pravila. Ako je rukovodilac dao odeljenju ovlašćenje da samostalno isplaćuje plate zaposlenima i druge iznose, kao i da prenosi iznose naknada, onda se izveštaj mora dostaviti mestu registracije odeljenja (član 7. člana 431. Poreskog zakona). Ruske Federacije, dopis Federalne poreske službe Rusije od 9. marta 2017. br. BS-4-11/4211).

Možete podnijeti izvještaje Federalnoj poreznoj službi u 2019. godini na jedan od dva načina:

• samo u elektronskom obliku putem interneta, ako prosječan broj zaposlenih prelazi 25 osoba;
• na papiru ili elektronski, ako je prosječan broj zaposlenih u kompaniji za prošlu godinu bio 25 ljudi ili manje.

Format elektronskog obračuna odobren je nalogom Federalne poreske službe od 10. oktobra 2016. godine broj MMV-7-11/551.

Odgovornost za greške u proračunima

Poreznici prihvataju papirnati obrazac i tek onda provjeravaju da li je sve u redu sa računom. Ukoliko postoje greške u ličnim podacima ili se doprinosi za sve odeljke 3 razlikuju od iznosa penzija iz odeljka 1, kompanije šalju obaveštenje.

Organizacija ima deset radnih dana od datuma kada su porezne vlasti poslale takvo obavještenje (član 7. člana 431. Poreskog zakona Ruske Federacije) da ispravi greške. Kao opšte pravilo, svako pismo se smatra primljenim šest radnih dana od dana kada ga je poslala poreska uprava.

Šta treba uzeti u obzir prilikom dostavljanja obračuna premija osiguranja za 9 mjeseci 2017. godine?

O problemima koji se javljaju prilikom pripreme i podnošenja obračuna za premije osiguranja i načinima njihovog rješavanja (uključujući i one koje predlažu regulatorna tijela) govorit ćemo u okviru ovog materijala.

Procedura za dostavljanje obračuna za premije osiguranja

Podsjetimo se osnovnih pravila za prikazivanje naznačenog proračuna.

1. Lica koja vrše uplate u korist fizičkih lica (odnosno poslodavaca) podnose obračune za premije osiguranja najkasnije do 30. dana u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog perioda (član 7. člana 431. Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, rok za dostavljanje obračuna za 9 mjeseci 2017. godine je 30. oktobar 2017. godine.

Zakašnjenje u podnošenju obračuna za poslodavca je opterećeno kaznama, čija je visina određena čl. 119 Poreskog zakona Ruske Federacije (5% iznosa premija osiguranja koje se plaćaju na osnovu ovog obračuna koji nisu plaćeni na vrijeme, za svaki mjesec kašnjenja u plaćanju, ali ne više od 30% iznosa doprinosa i ne manje od 1.000 rubalja).

Pored toga, za službenike organizacije poslodavca predviđene su administrativne kazne za takav prekršaj iz čl. 15.5 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije (upozorenje ili novčana kazna u iznosu od 300 do 500 rubalja).

Bilješka: U skladu sa važećim poreskim propisima, poreski organi nemaju pravo da obustave transakcije po tekućim računima obveznika doprinosa u slučaju kršenja rokova za dostavljanje obračuna premija osiguranja. Takva pojašnjenja su data u pismima Federalne poreske službe Rusije od 10. maja 2017. br. AS-4-15/8659 od 12. januara 2017. godine br. 03-02-07/1/556.

2. Način dostavljanja obračuna za premije osiguranja zavisi od prosječnog broja zaposlenih za prethodni izvještajni (obračunski) period.

Ako se radi o 25 osoba ili više, onda ugovarač osiguranja mora dostaviti obračun u elektronskom obliku putem TCS kanala. Ovo se odnosi i na novostvorene organizacije čiji navedeni pokazatelj prelazi navedeno ograničenje. Ako osoblje ne prelazi 25 ljudi, tada obveznici doprinosa mogu dostaviti obračune i na papiru i u elektronskom obliku (član 10. člana 431. Poreskog zakona Ruske Federacije)

Za nepoštivanje procedure za dostavljanje obračuna u elektronskom obliku predviđena je novčana kazna u skladu sa čl. 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije u iznosu od 200 rubalja.

Bilješka. Prilikom plaćanja kazni potrebno je uzeti u obzir preporuke Federalne poreske službe date u dopisu broj BS-4-11/12623@ od 30.06.2017. Kaže da naplaćenu kaznu treba platiti za svaku vrstu osiguranja posebno odgovarajućem BCC-u:

– 18210202010063010160 – na OPS;

– 18210202090073010160 – u VNiM;

– 18210202101083013160 – za obavezno zdravstveno osiguranje.

Na primjer, minimalna kazna je 1.000 rubalja. treba raspodijeliti na osnovu standarda za podjelu glavnih 30% na određene vrste obaveznog socijalnog osiguranja (22% za obavezno socijalno osiguranje, 5,1% za obavezno zdravstveno osiguranje, 2,9% za VNIM):

– 22% / 30% x 1.000 rubalja. = 733,33 rub. – Penzionom fondu Rusije;

– 5,1% / 30% x 1.000 rubalja. = 170 rub. – u FFOMS-u;

– 2,9% / 30% x 1.000 rubalja. = 96,67 rub. - u FSS.

Kontrolni odnosi za proveru ispravnosti obračuna premija osiguranja date su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 30. juna 2017. br. BS-4-11/12678@. Sadrži formule za kontrolne odnose koje se moraju slijediti (ukazujući na linije i računske listove), te opis mogućih grešaka ako se one ne poštuju.

Štaviše, ovo nije prva verzija kontrolnih odnosa (a možda ni posljednja). Prethodnu verziju omjera predložila je Federalna poreska služba u dopisu broj BS-4-11/4371@ od 13.03.2017.

U kojim slučajevima će se smatrati da obračun nije prikazan?

U dopisu broj BS-4-11/793@FTS od 19. januara 2017. godine, Federalna poreska služba je navela dvije situacije u kojima se obračunava premija osiguranja. smatra se nezastupljenim .

1. Ako podatak o ukupnom iznosu premija osiguranja za zdravstveno osiguranje ne odgovara podatku o visini obračunatih doprinosa za svakog osiguranika za navedeni period (odnosno red 061 u kolonama 3 - 5 Priloga 1. odeljku 1. obračuna mora da se poklapa sa iznosima iz redova 240 odeljka 3 za svaki mesec.

Štaviše, inspektori moraju obavijestiti obveznika doprinosa o utvrđenim neslaganjima (stav 2, stav 7, član 431 Poreskog zakona Ruske Federacije):

najkasnije narednog dana od dana prijema uplate u elektronskom obliku;

u roku od 10 dana od dana prijema uplate na papiru.

Zauzvrat, obveznik doprinosa mora dostaviti ažurirani obračun (stav 3, stav 7, član 431 Poreskog zakona Ruske Federacije):

kod slanja obračuna u elektronskom obliku - u roku od 5 dana, računajući od dana slanja obavještenja u elektronskom obliku;

prilikom slanja uplate na papiru - u roku od 10 dana od dana slanja obavještenja na papiru.

2. Ako su navedeni nepouzdani lični podaci koji identifikuju osigurana lica: Puno ime, SNILS, matični broj poreskog obveznika (ako je dostupan).

Ako organizacija ima odvojene odjele

Na osnovu člana 11. čl. 431 Poreznog zakonika Ruske Federacije, osiguranici moraju plaćati premije i podnositi izvještaje o njima na svojoj lokaciji i na adresi posebnih odjela koji naplaćuju plaćanja i druge naknade u korist fizičkih lica.

Pročitajte također

• Obračun premija osiguranja: pitanja i odgovori
• Računovodstveno i poresko računovodstvo u organizaciji sa podružnicom
• Najvažnije promjene poreskog zakonodavstva za institucije
• Upoznajmo se sa novom formom: obračun premija osiguranja
• "Pojednostavljeno" i posebna podjela

Istovremeno, prema st. 7 tačka 3.4 čl. 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije, obveznici doprinosa dužni su obavijestiti poreznu upravu na svojoj lokaciji o davanju ovlaštenja posebnom odjelu (uključujući predstavništvo) stvorenom na teritoriji Ruske Federacije (o oduzimanju ovlasti) da obračuna isplate i naknade u korist pojedinaca u roku od mjesec dana od datuma davanja odgovarajućih ovlaštenja (lišavanje ovlaštenja) (vidi i Pismo Federalne poreske službe Rusije od 07.07.2017. br. BS-4- 11/13281@). Obrasci za prijavu davanja (lišavanja) posebnog odjela ovlaštenja za naplatu plaćanja pojedincima odobreni su Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 10. januara 2017. br. MMV-7-14/4@.

U međuvremenu, ovo pravilo se primjenjuje samo na odjele kojima su data ovlaštenja nakon dana stupanja poglavlja na snagu. 34 Poreskog zakona Ruske Federacije, odnosno nakon 1. januara 2017. To proizilazi iz stava 2. čl. 5 Federalnog zakona br. 243-FZ od 03.07.2016.

Dakle, ako je u organizaciji koja ima odvojene odjele, prije 1. januara 2017. godine, obračun isplata i drugih naknada u korist fizičkih lica, plaćanje premija osiguranja, dostavljanje obračuna doprinosa posebno vršila sama organizacija i svoje odvojene odjele na njihovoj lokaciji i ovaj postupak se nije promijenio nakon 1. januara 2017. godine, tada se uplata doprinosa i dostavljanje obračuna za njih od 1. januara 2017. godine i dalje obavljaju odvojeno: inspektoratu na lokaciji organizacije i na lokaciji njenih odvojenih odjeljenja koja imaju odgovarajuća ovlaštenja. U ovom slučaju, obaveze utvrđene st. 7 tačka 3.4 čl. 23 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne nastaje za organizaciju (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 05.05.2017. br. 03-15-06/27777).

Shodno tome, ako organizacija, nakon 1. januara 2017., da svom posebnom odjeljenju ovlaštenje da obračunava isplate i naknade u korist pojedinaca i plaća premije osiguranja u odnosu na zaposlene u odjeljenju i samoj organizaciji, tada plaćanje doprinosa i podnošenje obračuna za njih vrši se poreskom organu na lokaciji posebne jedinice koja ima navedena ovlašćenja. I takva organizacija ima obavezu predviđenu st. 7 tačka 3.4 čl. 23 Poreski zakon Ruske Federacije.

Obratite pažnju na pismo br. BS-4-11/4047@ Federalne poreske službe Rusije od 06.03.2017. Prema njemu, ako organizacija koja ima izdvojena odjeljenja koja su do 1. januara 2017. godine obavljala poslove obračuna isplata i drugih naknada u korist fizičkih lica, plaćanja premija osiguranja, dostavljanja obračuna doprinosa državnim vanbudžetskim fondovima, prelazi iz 1. januara 2017. godine na centralizovani obračun i uplatu doprinosa od strane same organizacije, takve organizacije u skladu sa st. 7 tačka 3.4 čl. 23 Poreskog zakona Ruske Federacije dužan je obavijestiti poreznu upravu o lišenju posebnih odjela ovlaštenja za obračunavanje plaćanja i drugih naknada u korist pojedinaca. Shodno tome, takva organizacija podnosi izvještaj o premijama osiguranja samo poreskoj upravi na svom mjestu.

Što se tiče najvećih za njih u pogl. 34 Poreskog zakona Ruske Federacije nije predviđeno bilo koje karakteristike o podnošenju obračuna za premije osiguranja (vidi Pismo Ministarstva finansija Rusije od 03.02.2017. br. 03-15-06/5796). Stoga takve organizacije podnose obračune premija osiguranja inspekciji na svojoj lokaciji. I ako imaju posebne odjele koji imaju ovlaštenje za obračun isplata zaposlenima i uplatu doprinosa, također na njihovoj lokaciji.

"Nulta" kalkulacija

I Ministarstvo finansija (vidi dopis od 24. marta 2017. broj 03-15-07/17273) i Federalna poreska služba (vidjeti dopis od 12. aprila 2017. godine br. BS-4-11/6940) napominju da porez Kod nije obezbeđeno oslobađanje od obaveze isplatioca premija osiguranja da podnese obračune u slučaju da organizacija ne obavlja finansijske i ekonomske aktivnosti (uključujući i odsustvo plaćanja u korist pojedinaca tokom određenog obračunskog (izvještajnog) perioda). U takvoj situaciji osiguranik mora dostaviti "nultu" kalkulaciju. Nepodnošenje nulte kalkulacije za premije osiguranja rezultirat će kaznom za obveznika doprinosa (prema stavu 1. člana 119. Poreskog zakona Ruske Federacije) u iznosu od 1.000 rubalja. (vidi Pismo Ministarstva finansija Rusije br. 03-15-07/17273).

Prilikom popunjavanja takvog obračuna treba uzeti u obzir preporuke stručnjaka Federalne poreske službe date u pismu br. BS-4-11/6940@. To kaže bez obzira iz izvršenih aktivnosti obveznici doprinosa moraju u obračun po postupku popunjavanja uključiti:

naslovna stranica;

odjeljak 1 “Sažetak obaveza obveznika premija osiguranja”;

pododjeljak 1.1 “Obračun iznosa doprinosa za osiguranje za obavezno penzijsko osiguranje” i 1.2 “Obračun iznosa doprinosa za osiguranje za obavezno zdravstveno osiguranje” Dodatka 1. Odjeljku. 1;

Prilog 2 „Obračun iznosa doprinosa za osiguranje za obavezno socijalno osiguranje za slučaj privremene nesposobnosti i u vezi sa materinstvom“ u poglav. 1;

odjeljak 3 “Personalizovane informacije o osiguranim licima.”

Štaviše, ako su osiguranici za posljednja 3 mjeseca izvještajnog (obračunskog) perioda nisu obračunate isplate i druge naknade, zatim podod. 3.2 odjeljak 3 obračuna nije potrebno popunjavati (vidi Pismo Federalne poreske službe Rusije od 17. marta 2017. br. BS-4-11/4859).

Kako mogu razjasniti podatke o osiguranim licima?

Greške u ličnim podacima osiguranika, po pravilu, ne dovode do kašnjenja u plaćanju premija osiguranja. Ipak, takve greške treba ispraviti, jer se ti podaci distribuiraju na ličnim karticama osiguranika.

Postupak ispravljanja ovakvih grešaka nije određen postupkom popunjavanja obračuna. Preporuke u vezi s tim dostupne su u pismu Federalne poreske službe Rusije od 28. juna 2017. br. BS-4-11/12446@. Konkretno, lični podaci o takvim osobama (izraženi u odeljku 3 „Personalizovane informacije o osiguranicima“ obračuna) u „pojašnjenju“ daju se na sledeći način:

za svako osigurano lice za koje su utvrđene nedosljednosti, u odgovarajućim redovima pododjeljaka. 3.1 obračuna, navedeni su lični podaci prikazani u početnom obračunu, dok su u redovima 190 - 300 pododeljka. 3.2 proračuna, „0“ je naznačeno na svim mjestima upoznavanja (da pojasnimo: vrijednost „0“ se koristi za popunjavanje ukupnih indikatora navedenog pododjeljka, a na preostalim mjestima odgovarajućeg polja crtica je ušao);

istovremeno se popunjavaju pododjeljci za ista lica. 3.1 kalkulacije sa ispravnim (ažurnim) ličnim podacima i redovima 190 – 300 pododjeljak. 3.2 proračuni, ako postoji potreba za prilagođavanjem pojedinačnih indikatora pododjeljka. 3.2 proračuni.

Za prilagođavanje (razjašnjenje) drugih podataka o osiguranicima (pored ličnih podataka), ažurirani obračun se popunjava uzimajući u obzir sljedeće:

ako nisu svi osiguranici uključeni u početni obračun, onda je dio uključen u ažurirani obračun. 3 sa podacima o nestalim licima i istovremeno indikatorima odsjeka. 1 proračun;

ako je u početnom obračunu bilo grešaka u podacima o osiguranim licima, onda se dio treba uključiti u „pojašnjenje“. 3 sa podacima o tim licima, u kojoj se u redovima 190 - 300 podt. 3.2 proračuna, "0" je naznačeno na svim poznatim mjestima, a istovremeno izvršite prilagođavanje indikatora odjeljka. 1 proračun;

ako je potrebno promijeniti pokazatelje prikazane u pododjeljku za pojedinačne osiguranike. 3.2 proračuni, odjeljak treba uključiti u “pojašnjenje”. 3, koji sadrži podatke o takvim licima sa tačnim pokazateljima u pododjeljku. 3.2, te po potrebi (u slučaju promjene ukupnog iznosa obračunate premije osiguranja) prilagoditi indikatore odjeljka. 1 kalkulacija.

Odraz u obračunu troškova koje nadoknađuje Fond socijalnog osiguranja

Kada se u obračunu premija osiguranja odražavaju iznosi troškova za isplatu naknada za privremeni invaliditet i u vezi sa porodiljstvom, koje nadoknađuje Fond socijalnog osiguranja, treba uzeti u obzir preporuke date u pismu Federalne poreske službe od Rusija od 3. jula 2017. br. BS-4-11/12778@. Na šta su kontrolori obratili pažnju?

Prvo ,iznosi troškova nadoknađenih od strane Fonda socijalnog osiguranja za izvještajne periode prije 2017. godine nisu prikazani u obračunu.

Drugo , ako dođe do nadoknade troškova u jednom izvještajnom periodu za troškove nastale u drugom izvještajnom periodu, ovi iznosi moraju se odraziti u obračunu u mjesecu prijema navedene naknade od Fonda socijalnog osiguranja (u redu 080 Dodatka 2. Odjeljku 1. ).

Bilješka: kontrolne omjere za provjeru visine troškova za isplatu naknada za privremenu nesposobnost iu vezi sa materinstvom, prikazane u prilozima 3. i 4. poglav. 1 obračuni su dati u pismu Federalnog fonda socijalnog osiguranja Rusije od 15. juna 2017. br. 02-09-11/04-03-13313.

Treće , u regionima u kojima se, u skladu sa Uredbom Vlade Ruske Federacije od 21. aprila 2011. br. 294, sprovodi pilot projekat FSS, naknade se isplaćuju direktno iz fonda. Shodno tome, u ovim regijama obveznici doprinosa ne snose troškove plaćanja socijalnih davanja. S tim u vezi, dodaci 3 i 4 odjeljku. Ne popunjavaju 1 obračun premija osiguranja i ne uključuju ih u obračun.

Izuzetak su obveznici doprinosa koji:

tokom obračunskog (izvještajnog) perioda, adresa lokacije (mesto prebivališta) je promijenjena sa teritorije konstitutivnog entiteta Ruske Federacije koji ne učestvuje u pilot projektu na teritoriju konstitutivnog entiteta Ruske Federacije koji je učesnik u ovom projektu;

nalaze se na teritoriji konstitutivnih entiteta Ruske Federacije (na primjer, na teritoriji Republike Altai i Buryat), koji nisu ušli u pilot projekat od početka obračunskog perioda.

U tim slučajevima popunjavanje dodataka 3 i 4 odjeljku. 1 obračun se vrši u skladu sa odjeljkom. XII – XIII Postupak popunjavanja obračuna.

Bilješka: predmet regulacije čl. 78 Poreskog zakona Ruske Federacije je kredit ili povraćaj iznosa preplaćenih poreza, naknada, premija osiguranja i kazni. I imenovani članak ne definiše postupak prebijanja viška iznosa troškova koje isplati isplatilac za isplatu naknade za privremenu nesposobnost i u vezi sa materinstvom sa obračunatim doprinosima za osiguranje. Stoga je po ovom pitanju potrebno rukovoditi se odredbama st. 9. čl. 431 Poreskog zakonika Ruske Federacije, iz koje proizilazi da takav prebijanje moraju izvršiti sami poreski organi (vidi Pismo Federalne poreske službe Rusije od 31. maja 2017. br. GD-4-8/ 10264).

Odraz u obračunu isplata koje ne podliježu doprinosima

Procedura za prikazivanje plaćanja koja ne podležu doprinosima za osiguranje u obračunu zavisi od toga da li su priznate kao predmet doprinosa ili ne (vidi Pismo Federalne poreske službe Rusije od 08.08.2017. br. GD-4-11/15569@ ).

Iznosi isplata i drugih naknada iz st. 4. - 7. čl. 420 Poreski zakon Ruske Federacije, nisu priznate predmet oporezivanja premije osiguranja. Shodno tome, oni se ne odražavaju u brojanju. Na primjer, iznos zakupnine plaćen pojedincu za imovinu uzetu od njega u zakup, na osnovu čl. 4. čl. 420 Poreskog zakona Ruske Federacije nije priznat kao predmet oporezivanja premijama osiguranja. Stoga se takva isplata ne mora odražavati u obračunu.

Ali ako iznosi plaćanja i druge naknade ne podliježe oporezivanju premije osiguranja u skladu sa With t. 422 Poreznog zakona Ruske Federacije, moraju se odraziti u obračunu. Primjeri takvih plaćanja su:

– u vezi doprinosa za obavezno penzijsko osiguranje – uplate i druge nagrade u korist studenata u stručnim obrazovnim organizacijama, obrazovnim ustanovama visokog obrazovanja na redovnom studiju za aktivnosti koje se obavljaju u studentskim grupama (uključenim u savezni ili regionalni registar omladinskih i dječjih udruženja koja uživaju državnu potporu) po radnom odnosu ugovora ili građanskih ugovora, čiji je predmet obavljanje poslova i (ili) pružanje usluga;

– u vezi doprinosa u Fond socijalnog osiguranja – sve naknade isplaćene pojedincima po građanskim ugovorima.

Dakle, obračun odražava osnovicu za obračun premija osiguranja, obračunatu u skladu sa čl. 421 Poreskog zakona Ruske Federacije kao razlika između obračunatih iznosa plaćanja i drugih naknada priznatih kao predmet oporezivanja doprinosima i iznosa koji ne podliježu oporezivanju doprinosima u skladu sa čl. 422 Poreskog zakona Ruske Federacije.

posebno odeljenje ličnih podataka FSS