Tartalékok a vállalkozás pénzügyi eredményeinek növelésére. Absztrakt: A vállalkozás pénzügyi teljesítményének javításának módjai
Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot
Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.
Hasonló dokumentumok
A vállalkozás gazdasági tevékenységeinek pénzügyi eredményeinek értékelése faktorelemzési módszerekkel. Profit, határbevétel és fedezeti pont kialakítása, a pénzügyi eredmények minőségének értékelése, jövedelmezőség, bevételek és kiadások dinamikája.
tanfolyami munka, hozzáadva 2011.10.03
A profit jelentése a vállalkozói tevékenység eredményeként. A vállalkozás pénzügyi eredményeinek, az értékesítés jövedelmezőségének és a különböző tényezők arra gyakorolt hatásának elemzése. Problémák egy vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységében és azok leküzdésének módjai.
szakdolgozat, hozzáadva: 2012.02.15
Egy vállalkozás pénzügyi eredményeinek kialakulásának elemzési módszerei. A vállalkozás termékértékesítésből származó pénzügyi eredmények kialakítására vonatkozó számviteli politikájának jellemzői. A profit- és jövedelmezőségi mutatókat befolyásoló tényezők elemzése.
tanfolyami munka, hozzáadva 2012.02.04
A pénzügyi teljesítmény eredményeinek elemzésének módszertani alapja. A fő tevékenységből származó nyereség elemzése és a jövedelmezőségi mutatók. Költségoptimalizálás beszállítóváltással. A vállalkozás pénzügyi eredményeinek javításának módjai.
tanfolyami munka, hozzáadva 2011.03.25
Egy vállalkozás pénzügyi eredményeinek elemzésének lényege és céljai. A JSC "Akvia" termékeinek jövedelmezőségének faktoranalízise. Az értékesítés jövedelmezőségének, a termékértékesítésből származó nyereségnek és a vállalat pénzügyi bevételeinek és kiadásainak főbb mutatóinak elemzése.
tanfolyami munka, hozzáadva 2009.11.23
Vállalkozások pénzügyi eredményeinek meghatározása. Elemzésük módszereinek összehasonlítása. A gyártott termékek jellemzői, a JSC Nadezhda erőforrásai és felhasználásuk. A pénzügyi teljesítménymutatók és a mérleg szerinti eredmény szintjének és dinamikájának elemzése.
tanfolyami munka, hozzáadva 2009.03.28
Célok, célkitűzések, tartalom, információs támogatás a vállalkozás pénzügyi eredményeinek elemzéséhez. A profittermelés jogi szabályozása az Orosz Föderációban. A termelés és a vállalkozás jövedelmezőségének elemzése.
tanfolyami munka, hozzáadva 2015.10.29
A tanulmány azt mutatja, hogy a Snabtekhcenter LLC javította pénzügyi stabilitását 2012-ben 2011-hez képest. Ezt a pénzügyi stabilitás abszolút és relatív mutatói egyaránt igazolják. A társaságnak azonban nincs elegendő saját forgótőkéje tartalékok és költségek képzéséhez. Ennek egyik fő oka az értékesítési nyereség alacsony növekedési üteme.
Ezért a Snabtechcenter LLC számára sürgősen intézkedéseket kell kidolgozni a pénzügyi stabilitás megerősítésére.
A Snabtekhcenter LLC pénzügyi stabilitásának javításának fő irányai a következők:
· a termékértékesítésből származó bevétel és profit növekedése, költségcsökkentés;
· a tőke jövedelmezőségének (jövedelmezőségének) (vagy pénzügyi növekedésének) és a saját tőke jövedelmezőségének (jövedelmezőségének) növekedése;
· a forgótőke sebességének növelése;
· a vagyoni helyzet pozitív minőségi változásainak fokozása;
· a vállalkozás pénzügyi helyzetére, valamint az üzleti tevékenységre és a működési hatékonyságra vonatkozó legfontosabb mutatók szabványos vagy optimálisnál magasabb értékei stb.
· új pénzügyi források bevonása, ha van választási lehetőség, akkor a hosszú lejáratú hitelből történő finanszírozás előnyösebb, mivel kisebb a likvid kockázata (ugyanakkor az adósság költsége ne legyen magas)
· forgótőke-gazdálkodás javítása: magas forgalmi ráták fenntartása, értékesítési költségek csökkentése, a megállapított normák betartása;
Az összes javasolt tevékenységet a 3.1. táblázat tartalmazza.
4. táblázat A Snabtekhcenter LLC pénzügyi stabilitásának javítását célzó tevékenységek
| Esemény | eredmények |
| 1. Bevétel növekedés: | A bevétel növekedéséhez, a piaci részesedés növekedéséhez és a potenciális fogyasztók számának növekedéséhez vezet |
| A. a választék bővítésével | |
| b. szerződések megkötésével | |
| V. árpolitika felülvizsgálata miatt | |
| 2. Költségcsökkentés | Megnövekedett értékesítési nyereséghez, költség-nyereségességhez és a felhasznált erőforrások hatékonyságához vezet |
| A. fix költségek csökkentésével | |
| b. erőforrások megtakarításával | |
| 3. A tőke megtérülésének növekedése | A tőkemegtérülés növekedéséhez és a pénzügyi stabilitás növekedéséhez vezet |
| A. saját tőke terhére | |
| b. kölcsöntőkén keresztül | |
| 4. A forgalom gyorsulása | Forgótőke felszabadításához vezet, amelyet a fő tevékenység fejlesztésére lehet felhasználni |
| A. az áruforgalom felgyorsításával | |
| b. a készletforgalom felgyorsításával | |
| V. a kintlévőségek és kötelezettségek forgalmának felgyorsításával | |
| 5. Saját tőke növelése | A vállalkozás külső fejlesztési tényezőktől való függetlenségi együtthatójának növekedéséhez vezet |
| A. az alaptőke növekedése miatt | |
| b. a nettó nyereség racionális felhasználásával | |
| 6. A pénzügyi fegyelem erősítése | A vállalkozás pénzügyi stabilitásának erősítéséhez vezet |
| A. az alkalmazottak személyes felelősségének növelésével | |
| b. a vállalkozás tulajdonosának fokozott ellenőrzése miatt | |
| 7. Az alkalmazottak motivációjának növelése | Megnövekedett érdeklődéshez vezet a vállalat tevékenységének eredményei iránt |
Az okok és nehézségek két területe azonosítható, amelyek a vállalkozás pénzügyi helyzetének stabilitását sértik. Ezeket az okokat a következőképpen lehet megfogalmazni:
a lehetséges lehetőségek hiánya a pénzügyi helyzet elfogadható szintjének fenntartására (vagy a kapott nyereség alacsony szintje);
irracionális teljesítménymenedzsment (irracionális pénzügyi menedzsment).
Egy vállalkozásnak az elfogadható pénzügyi helyzet fenntartására (elérésére) való potenciális képességét a kapott nyereség mértéke határozza meg. A fő összetevők, amelyektől a vállalkozás nyereségének mértéke függ, az árak és az értékesítési volumen, a termelési költségek szintje és az egyéb tevékenységekből származó bevételek.
Ezért a Snabtekhcenter LLC pénzügyi stabilitásának megerősítése érdekében meg kell keresni a vállalkozás nyereségének növelésének forrásait. A profit stabil növekedésének biztosításához folyamatosan keresni kell a tartalékokat annak növelésére.
A profitnövekedési tartalékok mennyiségileg mérhető lehetőségek a további profittermelésre. Az alábbi profitnövekedési tartalékokat tudjuk ajánlani:
A termékértékesítés volumenének esetleges növekedése miatt;
Költségcsökkentés miatt.
A termékértékesítés esetleges növekedése miatti profitnövekedés számítása.
Az értékesítési volumen növekedése miatti nyereségnövekedési tartalékok meghatározásához elemzik az árubeszerzési források lehetséges változásait, a raktárban lévő termékegyenlegek mozgását, a szállított áruk egyenlegének változásait, beleértve a fizetési feltételeket is. .
A Snabtekhtsentr LLC 2011. évi eladásaiból származó nyereségnövekedési tartalék kiszámításához használt információkat az 5. táblázat tartalmazza.
5. táblázat: Kezdeti információk a Snabtekhcenter LLC értékesítéséből származó nyereségnövekedési tartalékok felméréséhez, ezer rubel.
2011-re a Snabtechcenter LLC értékesítési osztálya megállapodást kötött a Mebelshchik OJSC (Chita) termékellátásáról. A termékellátás mennyiségének a megkötött megállapodás szerint 42897,4 ezer rubelnek kell lennie. Így a 2011-ben eladott termékek mennyisége 42897,4 ezer rubelrel nő. vagy a vállalkozás 2012. évi árbevételének 5%-a.
Ezután a 2011-es bevétel 900 845,3 ezer rubel lesz.
9+42897,4=900845,3 ezer rubel.
Az értékesítési volumen esetleges növekedése miatti nyereségnövekedési tartalékok kiszámításakor a termékértékesítés elemzésének eredményeit használják fel.
Határozzuk meg a nyereségnövekedési tartalék összegét:
A profitnövekedési tartalékok felkutatásának fontos iránya a termékek értékesítési költségeinek csökkentése, például nyersanyagok, üzemanyag, energia, tárgyi eszközök értékcsökkenése és egyéb kiadások.
A költségcsökkentés miatti profitnövekedés számítása.
A költségek csökkenthetők az anyagköltségek csökkentésével és a rezsiköltségek csökkentésével.
A magas költségek egyik lehetséges oka a beszállító által meghatározott magas nyersanyagok, anyagok és szolgáltatások ára. Ebben az esetben a költségcsökkentés lehetősége az, hogy olyan beszállítókat keresünk, akik alacsonyabb árat kérnek. A legtöbb esetben léteznek alternatív beszállítók.
A magas költségek oka nemcsak a szállítók, hanem maga a vállalkozás is lehet. Különösen a világítás, a fűtés és a vízfogyasztás magas költségei merülhetnek fel az erőforrás-felhasználás ellenőrzésének hiánya miatt. Az alapanyagok és anyagok egy részének új beszállítótól történő beszerzése átlagosan 1%-kal csökkenti az alapanyagok és anyagok árait, így az egységnyi termelési költséget.
Határozzuk meg a tervezett költségcsökkentés miatti nyereségnövekedési tartalék mértékét:
Az egységnyi termelési költség 1%-os tervezett csökkentésével az eladott termékek rubelenkénti költsége a 2012-es adatokhoz képest 0,0096 rubelrel csökken.
Az eladott termékek rubelenkénti költsége a tervezett 2011-es évben 0,9535 rubel lesz.
0,9631-0,0096 = 0,9535 dörzsölje.
A nyereségnövekedési tartalékot 8236,3 ezer rubelben határozzák meg:
P3=857947,9*0,0096=8236,3 ezer rubel.
Az árbevétel növekedésének számított tartalékait a 6. táblázat foglalja össze.
A számítások azt mutatták, hogy az értékesítési nyereség 2011-ben 2012-hez képest 32,4%-kal nő, és 41 889,0 ezer rubelt tesz ki. Az eladott termékek rubelenkénti költsége 1%-kal csökken.
6. táblázat: A Snabtekhcenter LLC értékesítéséből származó nyereség növelésére irányuló intézkedések 2011-ben, ezer rubel.
A 7. táblázat a Snabtekhtsentr LLC 2011. évi teljesítménymutatóit mutatja be, az értékesítésből származó nyereség növekedésére képzett tartalékok figyelembevételével számítva.
7. táblázat A Snabtekhcenter LLC mutatói 2011-re az események után, ezer rubel.
Így a javasolt intézkedések eredményeként a Snabtekhcenter LLC bevétele 5%-kal, értékesítési nyeresége 32,4%-kal nő, az eladott termékek rubelenkénti költsége pedig 1%-kal csökken.
Következtetés
A piacgazdaságra való átállással megnő a pénzügyi elemzés szerepe és jelentősége, amely a gazdasági, pénzügyi tevékenység eredményeinek meghatározásának alapja. Különös figyelmet fordítanak a vállalkozás pénzügyi stabilitásának meghatározására.
Jelenleg a legtöbb hazai vállalkozás pénzügyi nehézségekkel küzd, amelyek külső és belső problémákkal is kapcsolatosak - nem hatékony marketing, nem hatékony forrásfelhasználás, nem hatékony termelésirányítás, a pénzügyi áramlások egyensúlyhiánya. E tényezők kombinációja szükségessé teszi a vállalkozás pénzügyi helyzetének folyamatos diagnosztizálását a vállalkozás válságfejlődésének korai diagnosztizálása és a válságellenes pénzügyi menedzsment védőmechanizmusainak kialakítása érdekében, az azonosított tényezőktől és hatásuk erősségétől függően.
A fizetőképesség és a pénzügyi stabilitás a piacgazdaságban működő vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének jellemzői. Ha egy vállalkozás pénzügyileg stabil és fizetőképes, akkor előnyben van a többi hasonló profilú vállalkozással szemben a befektetések vonzásában, a hitelek megszerzésében, a beszállítók kiválasztásában és a szakképzett munkaerő kiválasztásában.
Minél nagyobb egy vállalkozás stabilitása, annál függetlenebb a piaci feltételek váratlan változásaitól, és ennélfogva annál kisebb a csőd szélére kerülés kockázata.
A tanulmány azt mutatja, hogy a Snabtekhcenter LLC javította pénzügyi stabilitását 2012-ben 2011-hez képest. Ezt a pénzügyi stabilitás abszolút és relatív mutatói egyaránt igazolják. A társaság azonban nem rendelkezik elegendő saját forgótőkével a tartalékképzésre és a költségekre, illetve hiányt azonosítottak a hosszú lejáratú kölcsönzött források esetében is, és meg kell jegyezni a hiány mérséklésének pozitív tendenciáját.
A tartalékképzés és a költségek fő forrásainak összértéke 7,1%-kal nőtt, ami 6597 ezer rubel összegű többletet eredményezett.
Minden likviditási mutató az ajánlott értékek alatt van. Így az abszolút likviditási mutató 2011-ben 0,16, 2012-ben 0,18. Bár nőtt, még mindig az ajánlott érték alatt van. A kritikus vagy sürgős likviditási mutató alacsony értéke 2011-ben és 2012-ben azt jelzi, hogy az adósokkal folyamatosan együtt kell dolgozni annak érdekében, hogy a forgótőke leglikvidebb része készpénzre váltható legyen.
A jelenlegi likviditási mutató is az ajánlott érték alatt van, azonban az előző időszakhoz képest nőtt. A készletek és a késztermékek aránya a termékek fogyasztóival való eredményesebb munka szükségességét jelzi.
Az eszközök és források aránya azt mutatja, hogy az első likviditási mutató nem teljesül, ami a Snabtekhcenter LLC fizetésképtelenségét jelzi a közeljövőben. Az A3-PZ összehasonlítás az előretekintő likviditást tükrözi. Ennek alapján a hosszú távú becsült fizetőképességet jósolják. A számítások a Snabtekhtsentr LLC hosszú távú fizetőképességét mutatják.
A Snabtekhcenter LLC üzleti tevékenységének mutatói 2011-2012 között. javultak, ami mind a készletek, mind a forgó- és forgóeszközök forgalmának felgyorsulásában nyilvánul meg. Így a készletforgalom napokban 5,51 nappal gyorsult és 2012-ben 26,74 napot, időnként 2,3 fordulatot tett ki, 2012-ben pedig 13,5 fordulatot tett ki.
A forgóeszközök forgalma 2011-2012-ben gyorsult. jelentéktelen mértékben - 0,31 fordulattal, és 2012-ben 4,87 fordulatot tett ki. Általánosságban elmondható, hogy a forgalom felgyorsulása pozitív hatással van a Snabtekhcenter LLC munkájának eredményeire. A munka harmadik fejezete a pénzügyi stabilitási mutatók előrejelzését mutatja be 2011-re. A kapott adatokat jellemezve meg kell jegyezni, hogy a Snabtekhtsentr LLC előrejelzett mérlegének likviditása továbbra is eltér az abszolúttól. Ez a vizsgált vállalkozás fizetésképtelenségét jelzi rövid távon.
A vizsgált vállalkozás csak a lejárt követelések és tartozások teljes felszámolásával, vagy a szállítói tartozás csökkentésével tud teljesen megszabadulni a fizetésképtelenségtől.
A tervezett időszakban a saját tőke aránya a teljes finanszírozási összegben nő. A kölcsönzött források összege egy rubel saját tőkével csökken, ami általában a vállalkozás pénzügyi függőségének csökkenését jelzi. A kapott nyereség 25%-át javasolják a vállalkozás fejlesztésére, saját tőke feltöltésére fordítani.
A pénzügyi stabilitás erősítése érdekében intenzívebbé kell tenni az adósokkal annak csökkentését célzó munkát. Ugyanakkor csökkenti a szállítói kötelezettségeket.
Általánosságban elmondható, hogy a mérleg átalakítása a javasolt intézkedések végrehajtásának eredményei alapján eredményes, mivel növeli a vállalkozás pénzügyi stabilitását.
Kapcsolódó információ.
Bevezetés
1. A vállalkozás pénzügyi eredményei
1.2 A jövedelmezőségi mutatók közgazdasági tartalma
2.1 A vállalkozás jellemzői
2.2 A vállalkozás tőkeszerkezetének elemzése
2.3 A vállalati nyereség elemzése
2.4 Az Azimut-SV LLP jövedelmezőségi elemzése
3. A vállalkozás pénzügyi teljesítményének javításának módjai
Következtetés
Bevezetés
Piaci viszonyok között a vállalkozás önállóan folytat operatív üzleti tevékenységet, különféle típusú ügyleteket és műveleteket, nyereséget termel, veszteséget termel, és a nyereség terhére biztosítja a pénzügyi helyzetet és a termelés további fejlesztését.
A vállalkozási tevékenység legmagasabb célja a bevételnek a költségeket meghaladó többlete, i.e. a lehető legmagasabb profit vagy a lehető legmagasabb jövedelmezőség elérése. E cél elérése a piacgazdaságban csak akkor lehetséges, ha a fogyasztók számára szükséges termékeket előállítják és keresletre van szükség.
A termelési cél - a maximális haszon megszerzése - közvetlen megvalósításával a vállalkozás egyben a társadalom célját is megvalósítja - a társadalom folyamatosan növekvő szükségleteinek legteljesebb kielégítését. A társadalomnak nem rubel egyenértékekre van szüksége, hanem konkrét áru-anyagi eszközökre. A termék (munka, szolgáltatás) értékesítésének cselekménye nyilvános elismerést is jelent.
A profit egy vállalkozás működésének közvetlen célja és egyben tevékenységének eredménye. Ha egy vállalkozás nem tartja be az ilyen magatartási rendszert, és nem jut nyereséghez termelési és gazdasági tevékenységeiből, akkor kénytelen elhagyni a gazdasági környezetet, fizetésképtelennek és csődbe menni.
A profit minden más mutatónál jobban tükrözi a vállalkozás tevékenységének minden aspektusát. Értékét a termékek mennyisége, választéka, minősége, költségszintje, bírságok, büntetések és egyéb tényezők befolyásolják. Végül a profitszerzés a legfontosabb feltétele egy vállalkozás versenyképességének.
Más költségmutatókhoz képest a profit a legalkalmasabb a vállalkozás termelési és gazdasági tevékenységének értékelésére, mivel e tevékenység eredményét pénzben fejezi ki. A nyereség értékelése során a piacképes termékek és eladott termékek mennyiségének növekedését, a termelési befektetett eszközök és egyéb anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások vállalkozás általi felhasználásának hatékonyságát is értékelik.
A profit olyan általános mutatót határoz meg, mint a jövedelmezőség. A működési hatékonyság szintjének felméréséhez a kapott eredményt - nyereséget - összehasonlítják a költségekkel vagy a felhasznált erőforrásokkal A jövedelmezőség a jövedelmezőség, a jövedelmezőség és a jövedelmezőség mértékét jellemzi. A jövedelmezőség egy relatív mutató, amelynek megvan az összehasonlíthatósága, ezért felhasználható különböző gazdasági egységek összehasonlításakor. A jövedelmezőségi mutatók lehetővé teszik annak értékelését, hogy egy vállalkozás mennyi nyereséget termel az eszközökbe fektetett minden egyes rubelből.
A vállalkozás akkor tekinthető nyereségesnek, ha a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó eredmények fedezik az előállítás (forgalmazás) költségeit, és ezen túlmenően olyan mértékű nyereséget képeznek, amely elegendő a vállalkozás normál működéséhez.
A növekedési és jövedelmezőségi tartalékok azonosítása a gazdasági elemzés egymással összefüggő területeinek rendszerén keresztül lehetséges. A feldolgozóipari vállalkozások nyereségének és jövedelmezőségének elemzésének tartalma az elért termelésszervezési szint objektív értékeléséből, valamint a minőségi és mennyiségi mutatók további javítását szolgáló tartalékok azonosításából áll.
A kiválasztott téma relevanciája A kutatás szerint a profit és a jövedelmezőség az egyik legfontosabb mutató, amely egy vállalkozás termelési és gazdasági tevékenységének hatékonyságát jellemzi. Ezeket a mutatókat (közvetlenül vagy közvetve) nagyon sok különböző tényező befolyásolja. Egy vállalkozás pénzügyi eredményeit a kapott nyereség mértéke és a jövedelmezőség szintje jellemzi. Minél több nyereséges terméket ad el egy vállalat, annál nagyobb nyereséget ér el, és annál jobb a pénzügyi helyzete. Ez azt jelenti, hogy minden vállalkozásnak céltudatos és állandó küzdelmére van szükség a termelés minden szakaszában a profitért.
Az összes tulajdonformát képviselő feldolgozóipari vállalkozások nyereségének és jövedelmezőségének elemzése a vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elemzésének szerves része, és az egyik leghatékonyabb eszköz az anyag-, munkaerő- és pénzfelhasználás szintjének elszámolására és nyomon követésére. források piaci körülmények között. Ennek az elemzésnek az eredményeit gyakorlatilag felhasználják a termelés tervezésében és a munkaminőség hatékonyságának felmérésében. Az elemzés célja, hogy jellemezze a termelés anyagi és műszaki bázisában bekövetkezett változásokat és hatékonysági mutatóit, és mély gazdasági indoklást nyújtson a menedzsment funkciók megvalósítására irányuló döntésekhez.
E célnak megfelelően a tanulmányban a következő feladatokat tűztük ki:
Fontolja meg a profittermelés összetételét, funkcióit és jellemzőit modern körülmények között az Azimut-SV LLP-nél.
Fedezze fel a jövedelmezőség gazdasági lényegét.
Végezze el a vállalkozás jövedelmezőségi mutatóinak összehasonlítását és elemzését.
1. A vállalkozás pénzügyi eredményei.
1.1 Profit a vállalkozás működésének eredményeként és céljaként
A modern közgazdasági irodalomban a profitnak több definíciója is létezik, amelyek jelentésükben hasonlóak. Nézzünk ezek közül néhányat:
Nyereség (számviteli) - egy vállalkozás bevételének pozitív különbsége, amelyet eszközei értékelésének összértékének növekedéseként vesznek fel, a tulajdonosok tőkéjének növekedésével együtt, és kiadásai között, amelyet csökkenésként értünk. a teljes vagyonértékelésben, a tulajdonosok tőkéjének csökkenésével együtt, kivéve az e tőke szándékos megváltoztatásával kapcsolatos működési eredményt, azaz a bruttó bevétel és az elosztási költségek különbözetét.
- A gazdasági nyereség a szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel és az összes költség különbözete, beleértve az elvesztett lehetőségek költségeit is, azaz a bruttó bevétel és a gazdasági költségek különbözete. A gazdasági nyereség a vállalkozás implicit költségeinek összegével kisebb, mint a számviteli nyereség.
- "A nyereség a rendelkezésre álló befektetési lehetőségek normál megtérülési rátáját meghaladó nettó bevétel."
Így a profit különféle tudományos értelmezését elemezve a következő definíciót fogalmazhatjuk meg: A profit a vállalkozás tevékenységének végső pénzügyi eredménye; a termelés és értékesítés bevétele és költségei közötti különbség.
Ha a bevétel meghaladja a költségeket, akkor a pénzügyi eredmény nyereséget jelez. Ha a bevétel és a költségek egyenlőek, akkor csak a költségek megtérítése lehetséges - nincs nyereség, így nincs alapja a gazdálkodó szervezet fejlesztésének. Amikor a költségek meghaladják a bevételt, a gazdálkodó egység veszteségeket szenved – ez egy olyan kritikus kockázati terület, amely kritikus pénzügyi helyzetbe hozza a gazdálkodó egységet, amely nem zárja ki a csődöt.
Minden sikeresen működő vállalkozásnál eljön a termelés önellátásának pillanata. A termelési ciklus és a keringési ciklus során a költségek felhalmozódnak. A költségek felhalmozásának befejeztével eljön a pillanat a termékek értékesítésére és a termelés mindenkori önellátására. A termékek értékesítése után vonjuk le a teljes termelési költséget az összbevételből, majd a maradék az ebből a termelésből származó nyereség lesz.
A nyereség pozitív pénzügyi eredményt tükröz. A profitszerzési vágy a termelési volumen növelésére és a költségek csökkentésére irányítja az árutermelőket. Ez nemcsak a gazdálkodó egység, hanem a társadalom céljainak – a társadalmi szükségletek kielégítésének – megvalósulását is biztosítja. Profit jelzi, ahol a legnagyobb értéknövekedés érhető el, ösztönözve az ilyen területeken történő befektetést.
A profit jelentése egy vállalkozás számára a következő.
Pénzügyi források forrása;
A vállalati alapok kialakulásának forrása (felhalmozás, fogyasztás, fejlesztés stb.) a forrásképző mutató, hiszen a vállalati alapok nagysága annak értékétől függ;
A munkaerő anyagi ösztönzőinek forrása;
Tulajdonképződés forrása, tőke;
A vállalati alkalmazottak munkaerő- és szociális juttatásának forrása;
A nyereség és más mutatók (költségek, álló- és forgótőke, értékesítési volumen, termékek és szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel stb.) aránya határozza meg a vállalkozás erőforrásainak felhasználásának hatékonyságát;
A pénzügyi tevékenységből származó nyereség bizonyos funkciókat lát el. Jellemzi a vállalkozás üzleti tevékenységének mértékét és pénzügyi jólétét. A profit határozza meg a fejlett alapok megtérülési szintjét az eszközökbe történő befektetés megtérüléséig.
Az üzleti tevékenységek elemzése során a következő eredménymutatókat használjuk: mérleg szerinti eredmény, adóköteles eredmény, nettó eredmény.
Egy tevékenység teljes pénzügyi eredménye a mérleg szerinti eredmény (veszteség), amelyet az összes nyereség és veszteség összösszegének kiegyenlítésével kapunk. A „mérleg szerinti eredmény” kifejezés használata abból adódik, hogy a vállalkozás végeredménye a tárgyévi eredményszemléletű mérlegében megjelenik. A mérleg szerinti eredmény meghatározása a szállodakomplexum összes üzleti tevékenységének elszámolása alapján történik, és három fő elemet tartalmaz. Az érthetőség kedvéért táblázatos formában mutatjuk be a mérleg szerinti eredmény összetételét.
Az adóköteles eredmény a könyv szerinti eredmény és az adóköteles nyereség (értékpapíron és társas vállalkozásban való részesedésből származó) összegének, valamint az adójogszabályoknak megfelelő, időszakosan változó jövedelemadó-kedvezmény összegének különbözete.
A gazdálkodó rendelkezésére álló nettó eredmény a mérleg szerinti eredmény és a vállalkozások által a mérleg szerinti eredményből (ingatlan, nyereség, bevétel), gazdasági szankciók és a nyereségből fizetett levonások különbözete. A cég önállóan forgalmazza és használja.
Évente több száz és ezer vállalkozás ugyanazokat a problémákat oldja meg – hogyan kell dolgozni, mit kell tenni, milyen termékeket kell előállítani, milyen mennyiségben, milyen áron értékesíteni stb., hogy fedezze az összes termelési költséget és némi profitot termeljen. . Jobb, ha nagyobb, rosszabb, ha jelentéktelennek bizonyul. És nagyon rossz, ha a termelés veszteségesnek bizonyul.
Valamennyi vállalkozásra jellemző, tulajdonosi formától függetlenül, a nyereség felosztása a hatályos jogszabályoknak, az alapszabálynak és a kollektív szerződésnek megfelelően a következő célokra: költségvetési befizetések; felhalmozási alap, fogyasztási alap, tartalékalap kialakítása; jótékonysági célokra; hosszú lejáratú kölcsön kamatot fizetni; gazdasági szankciókat fizetni.
A vállalkozás rendelkezésére álló nyereség felhasználási (költési) irányainak meghatározása, felhasználási tételeinek felépítése a gazdálkodó szervezet hatáskörébe tartozik. Az állam nem állapít meg szabványokat a nyereség felosztására, de az adókedvezmények biztosításának eljárásával ösztönzi a nyereség felhasználását termelő és nem termelő jellegű tőkebefektetésekre, karitatív (humanitárius) célokra, környezetvédelmi finanszírozásra. védelmi intézkedések, a nem termelő szféra létesítményeinek, intézményeinek fenntartási költségei.
1.2 A jövedelmezőségi mutatók közgazdasági tartalma
Amint azt fentebb tárgyaltuk, minden piacgazdaságban működő vállalkozás egyik fő célja a profit. A profit jelenléte azonban nem jelenti azt, hogy a vállalkozás hatékonyan működik, az abszolút profit mutató nem adhat választ arra a kérdésre, hogy a vállalkozás mennyire hatékonyan értékesíti termékeit, használja fel a befektetett tőkét, gazdálkodik forgótőkéjével stb. pénzügyi és gazdasági elemzés, a jövedelmezőség relatív gazdasági mutatóinak rendszerét használják.
Nézzük meg, mi a jövedelmezőség.
Egyik definíciója: jövedelmezőség (német rentabel - nyereséges, jövedelmező), a termelés gazdasági hatékonyságának mutatója a vállalkozásoknál. Komplexen tükrözi az anyagi, munkaerő- és pénzforrások felhasználását.
Akárhogy is, a jövedelmezőség a jövedelem és a bevétel létrehozásába fektetett tőke aránya. A nyereséget a befektetett tőkéhez viszonyítva a jövedelmezőség összehasonlítja egy vállalkozás jövedelmezőségi szintjét a tőke alternatív felhasználási módjaival vagy a vállalkozás által hasonló kockázati feltételek mellett elért megtérüléssel.
A szó legtágabb értelmében a jövedelmezőség fogalma jövedelmezőséget, jövedelmezőséget jelent. A vállalkozás akkor tekinthető nyereségesnek, ha a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó eredmények fedezik az előállítás (forgalmazás) költségeit, és ezen túlmenően olyan mértékű nyereséget képeznek, amely elegendő a vállalkozás normál működéséhez.
Tehát a jövedelmezőség a nyereség és a költségek arányaként kapott együttható, ahol a mérleg szerinti nyereség értéke, a nettó nyereség, a termékek értékesítéséből származó nyereség, valamint a vállalkozás különféle tevékenységeiből származó nyereség felhasználható nyereségként. A nevezőben költségként használhatók az álló- és forgótőke költségének, az árbevételnek, a saját tőke és a kölcsöntőke előállítási költségének, stb. mutatói.
A jövedelmezőségi mutató szerepe és jelentősége a következő:
Ez a mutató a vállalkozás hatékonyságának értékelésének egyik fő kritériuma. Segítségével értékelheti a vállalatirányítás hatékonyságát, mivel a magas nyereség és a megfelelő szintű jövedelmezőség elérése nagymértékben függ a meghozott vezetői döntések helyességétől és ésszerűségétől. Ezért a jövedelmezőség a vezetési minőség egyik kritériumának tekinthető.
A jövedelmezőség növelése jellemzi a piacgazdasági vállalkozás célját. A jövedelmezőség növelése biztosítja a vállalat győzelmét a versenyben, és hozzájárul a vállalat túléléséhez a piacgazdaságban.
A jövedelmezőség szintje érdekli a hitelezőket és a hitelfelvevőket a kötelezettségek utáni kamatbevétel valósága szempontjából, csökkentve a kölcsönzött források vissza nem fizetésének kockázatát és a vállalkozás fizetőképességét;
A jövedelmezőségi mutató jellemzi egy vállalkozás vonzerejét ezen a területen a vállalkozók számára. A jövedelmezőség szintje alapján felmérhető a vállalkozás hosszú távú jóléte, pl. egy vállalkozás azon képessége, hogy megfelelő megtérülést érjen el a befektetésből. A befektetők hosszú lejáratú hitelezői számára, akik pénzt fektetnek be egy vállalkozás saját tőkéjébe, ez a mutató megbízhatóbb mutató, mint a pénzügyi stabilitás és likviditás mutatói, amelyeket az egyes mérlegtételek aránya alapján határoznak meg.
A nyereség nagysága és a befektetett tőke összege közötti kapcsolat megteremtésével a jövedelmezőségi mutató felhasználható a profit előrejelzése során. Az előrejelzési folyamat során az ezeken a beruházásokon várható nyereséget összevetik a tényleges és várható beruházásokkal. A várható nyereség becslése a korábbi időszakok jövedelmezőségi szintjén alapul, figyelembe véve a várható változásokat.
Ezen túlmenően a jövedelmezőség nagy jelentőséggel bír a beruházási, tervezési, költségvetési, koordinációs, értékelési és nyomon követési döntések meghozatalában a vállalkozás tevékenységének és eredményeinek terén.
A jövedelmezőség gazdasági lényege csak a mutatórendszer jellemzői révén tárható fel. A jövedelmezőségi mutatók jellemzik a vállalkozás egészének hatékonyságát, a különböző tevékenységi területek (termelés, üzlet, beruházás) jövedelmezőségét, költségmegtérülést stb. Teljesebben tükrözik az üzleti tevékenység végeredményét, mint a profitot, mert értékük a hatás és a felhasznált készpénz vagy erőforrás arányát mutatja. Ezeket egy vállalkozás teljesítményének felmérésére, valamint a befektetési politika és az árképzés eszközeként használják.
Megjegyzendő, hogy a jövedelmezőségi mutatók elnevezései a különböző forrásokban némileg eltérnek, de gazdasági tartalmuk alapján a szakirodalomban leggyakrabban három csoportra osztják a jövedelmezőségi mutatókat: értékesített termékek jövedelmezősége, eszközarányos megtérülés, megtérülés. a méltányosságon. Költségmutatókkal vagy százalékban kifejezett mutatókkal (együtthatókkal) ábrázolhatók. A jövedelmezőség, mint relatív mutató a profit összegének az egyik mutatóhoz (például bevétel, forgalom, költségek, tőke, források stb.) viszonyított százalékos arányát jellemzi.
A jövedelmezőség kiszámításakor a vállalkozás mérlegét és nettó nyereségét is figyelembe veszik. A nettó nyereség alapján számított jövedelmezőséget nettó jövedelmezőségnek nevezzük. A jövedelmezőségi mutatók mindegyike bizonyos szerepet játszik a vállalkozás hatékonyságának értékelésében. A gyakorlatban a jövedelmezőségi mutatók rendszerét kell alkalmazni.
Az eladott termékek jövedelmezőségének meghatározásához (egyes forrásokban ezt a mutatót értékesítési megtérülésnek nevezik) a pénzügyi jelentési adatok alapján a termékértékesítésből származó nyereség különböző mutatói korrelálnak az eladott termékek mennyiségével. Ezek az arányok azt mutatják meg, hogy mennyi profit halmozódik fel az eladott termékegységenként. Ezen mutatók alapján értékelik a vállalatirányítás eredményességét, azaz. a vállalkozás azon képessége, hogy alaptevékenységeiből profitot termeljen.
Az értékesítés átlagos megtérülési szintje iparágonként változik, ezért nincs szabványa. Ez a mutató fontos, ha összehasonlítjuk a hasonló vállalkozások megfelelő mutatóival, dinamikában vagy a tervezett mutatókkal összehasonlítva.
Az egyes terméktípusok jövedelmezőségének elemzése szükséges a gyártott (értékesített) termékek körének kialakításakor, amikor a jövedelmezőbb termékek kibocsátásának növelésével további haszonszerzési lehetőségeket keresünk.
Minden eszköz (ingatlan) jövedelmezősége.
A jövedelmezőségi mutatók ezen csoportja a nyereség és a fejlett alapok különböző mutatóinak arányaként jön létre, amelyek közül a legfontosabbak: a vállalkozás összes eszköze; befektetési tőke (saját tőke + hosszú lejáratú kötelezettségek);
A könyv szerinti eredmény alapján a mérlegfőösszeg megtérülése a leggyakoribb mutató. Ez az együttható azt mutatja meg, hogy hány pénzegységet gyűjtött össze a vállalkozás rubel nyereséghez, függetlenül attól, hogy ezeket a forrásokat honnan szerzi be.
A mutató értékét úgy számítjuk ki, hogy a mérleg szerinti eredményt elosztjuk az összes eszköz időszaki átlagértékével.
Ezek a mutatók sajátosak, mivel megfelelnek a vállalkozás üzleti tevékenységében részt vevő összes résztvevő érdekeinek. Például egy vállalkozás adminisztrációja az összes eszköz (a teljes tőke) megtérülésében (jövedelmezőségében) érdekelt; potenciális befektetők és hitelezők - a befektetett tőke megtérülése; tulajdonosok és alapítók - részvények hozama stb.
A saját tőke megtérülése a vállalkozás tevékenységének legjelentősebb mutatója, amely a tulajdonában lévő ingatlanok használatának hatékonyságát jellemzi. A saját tőke megtérülése az 1 tenge saját tőkére jutó nyereség összegét mutatja, i.e. lehetővé teszi a vállalkozás szavatolótőkéjének felhasználásának hatékonyságának meghatározását és összehasonlítását az ezen alapok más tárgyakba (értékpapírok, egyéb vállalkozások stb.) történő befektetéséből származó lehetséges bevétellel. A nyugati országokban ez a mutató fontos kritériumként szolgál a tőzsdei jegyzések szintjének értékelésekor.
A saját tőke megtérülését a következő képlet alapján számítják ki:
Rob. sapka. = Pb vagy Pch / szavatolótőke forrásai,
ahol Pb a könyv szerinti nyereség
Pch – nettó nyereség
Megvizsgálva tehát a modern viszonyok között a profitképzés összetételét, funkcióit, sajátosságait, a jövedelmezőség gazdasági lényegét, megállapíthatjuk, hogy a profitszerzés a vállalkozás közvetlen célja és minden termelési és gazdasági tevékenységének eredménye. A profit az elsődleges ösztönző új vállalkozások létrehozására vagy meglévő vállalkozások fejlesztésére. A profitszerzés lehetősége arra ösztönzi az embereket, hogy keressenek hatékonyabb módszereket az erőforrások kombinálására, új termékeket találjanak ki, amelyekre szükség lehet, és olyan szervezeti és műszaki innovációkat alkalmazzanak, amelyek a termelés hatékonyságának növelését ígérik. A nyereséges működéssel minden vállalkozás hozzájárul a társadalom gazdasági fejlődéséhez, hozzájárul a társadalmi jólét megteremtéséhez és gyarapodásához, valamint az emberek jólétének növekedéséhez.
A haszonkulcs növelésének legfontosabb tényezői: a termelési volumen és a termékek értékesítésének növekedése, a tudományos és műszaki fejlesztések bevezetése, és ennek eredményeként a munka termelékenységének növekedése, a termelési költségek csökkenése és a minőség javulása.
A jövedelmezőség a termelési folyamat eredménye, amely a forgótőke hatékonyságának növelésével, a költségek csökkentésével és a termékek és az egyes termékek jövedelmezőségének növelésével kapcsolatos tényezők hatására alakul ki.
2. A nyereség és a jövedelmezőség elemzése az Azimut-SV LLP példáján
2.1 A vállalkozás jellemzői.
Az Azimuth-SV LLP-t Pavlodar város Igazságügyi Minisztériuma 2007. július 12-én jegyezte be (14802-1945-TOO regisztrációs bizonyítvány). Tulajdonforma: zártkörű. Az LLP iroda helye: Kazahsztán, Pavlodar város, st. Kataeva 62/85.
Az LLP saját és lízingelt járműparkkal rendelkezik. A KazATO tagjai.
A charta szerint a fő tevékenység a nemzetközi árufuvarozás olyan országokba, mint: Fehéroroszország, Ukrajna, Oroszország, Üzbegisztán, Kína, Törökország, Lettország, Litvánia, Lengyelország, Finnország, Magyarország, Szlovénia, Csehország, Németország, Olaszország, Franciaország, Ausztria, Belgium, Hollandia, Szlovákia.
Az LLP jogosult fióktelepeket és képviseleti irodákat létrehozni a Kazah Köztársaság területén és külföldön, társulásokat kötni más jogi személyekkel, valamint alapítója és résztvevője lenni.
Az Azimuth-SV LLP határozatlan időre jött létre.
A cég küldetése az ügyfelekkel és alkalmazottakkal szoros, kölcsönösen előnyös együttműködés kialakítása és fejlesztése, kemény munka, innováció, csapatmunka - a sikeres üzletmenet előfeltételei, hozzájárulva a vállalkozás következő, magasabb fejlődési fokához a szállítási és logisztikai szolgáltatások területén. .
A szervezet fő prioritása a magas színvonalú rakományszállítási és költöztetési szolgáltatások megfizethető áron történő biztosítása.
A minőségi alapelvek, amelyeket az Azimut-SV tevékenységei során betart:
1.Ügyfél (fogyasztó) orientáció. Az ügyfél igénye az ingatlancsomagolási szolgáltatásokkal és a megbízható szállítással kapcsolatos műszaki előírások és fogyasztói igények legteljesebb teljesítése. Csak a fogyasztó tudja értékelni a nyújtott szolgáltatások minőségét. A minőségi tevékenységek fő mutatói a hálalevelek és a vásárlói vélemények.
2.A szolgáltatások folyamatos fejlesztése, fejlesztése. A modern piaci körülmények között, ahol a verseny erősen kifejlődött, csak a szolgáltatások fejlesztésére és tökéletesítésére összpontosítva lehet sikeresen működni és fejlődni:
Járműpark megújítása;
A legújabb csomagolóanyagok használata;
Folyamatos munkatársak képzése, minősítése és további motívumok keresése;
A csomagolás és a nehéz terhek mozgatásának technológiájának fejlesztése.
3. Teljes felelősség a munkájáért és a nyújtott szolgáltatásokért:
A Vállalkozó anyagi felelősségét a Megrendelővel szemben a szolgáltatási szerződés Felek felelőssége bekezdése határozza meg;
A munkavállalók anyagi felelősségét a munkavállaló és a szervezet közötti munkaszerződés szabályozza;
Az osztályvezetők és vezetők felelősségét beosztottjaik tevékenységéért belső munkaügyi szabályzat szabályozza.
Az LLP a Kazah Köztársaság területén hatályos jogszabályok értelmében jogi személy. Az LLP jogi státuszát az alapító egyezmény és charta, a Kazah Köztársaság Polgári Törvénykönyve, a Kazah Köztársaság törvényei a „korlátozott és kiegészítő felelősségű társaságokról”, „a kisvállalkozások állami támogatásáról” határozzák meg.
Az LLP rendelkezik:
Önegyensúly;
Fiók ellenőrzése;
Valutaszámlák;
Bélyegző, amely jelzi az Ön nevét állami és orosz nyelven;
Saját TIR – igazolványok. A igazolvány egy könyv – egy olyan dokumentum, amelyet úgy terveztek, hogy a vámellenőrzésen átmenjen a rakomány ellenőrzése és sorban állás nélkül. Minden vámponton a kornetbe jelzéseket helyeznek el az adott vámpont áthaladásáról, és minden vámpont külön lapra jelöli, ezt pecséttel igazolva. A TIR-igazolványhoz egy „TIR” feliratú matricát is ragasztanak (a járművezetőnek a TIR érvényessége után le kell húznia), egyes országok vámellenőrzési pontjain való áthaladáshoz pedig a CMR okmányt kell csatolni. a TIR (ezen ponton a CMR nélküli TIR érvénytelennek tekinthető).
A CMR egy fuvarokmány, amely megerősíti a fuvarozó és a feladó között az áruk közúti szállítására vonatkozó megállapodás meglétét. Nemzetközi közúti fuvarozás esetén ennek az okmánynak tartalmaznia kell a Nemzetközi Közúti Árufuvarozási Szerződésről szóló Egyezmény (CMR) által előírt információkat: a feladás dátuma, a szállítandó áru neve, a fuvarozó neve és címe, név a címzett, szállítási idő, szállítási költség. A fuvarlevelet a fuvarozó és a feladó írja alá. A fuvarlevél nem tulajdoni okirat és nem záradékolható, a rakományt az abban megjelölt címzettnek adják ki.
Az LLP dolgozóinak átlagos létszáma a létszámlehetőség szerint 12 fő.
A vezetői feladatok ellátására jogosult személyek:
az LLP igazgatója;
pénzügyi igazgató.
Az LLP tőke a következőket tartalmazza:
Alaptőke;
Továbbá az állóeszközök átértékeléséből származó be nem fizetett tőke;
Megtartott jövedelem.
Az LLP alaptőkéje megegyezik az alapítók hozzájárulásainak összegével. Az alaptőke kialakítása az alapító okiratoknak megfelelően történt. Az Azimut-SV LLP nem hoz létre tartaléktőkét.
Az LLP jegyzett tőkéjében és vagyonában részt vevők részesedését, valamint az általuk az alaptőkéhez történő hozzájárulás összetételét és eljárását az LLP résztvevőinek alapító megállapodása határozza meg. A résztvevők részesedése az LLP jegyzett tőkéjében és ennek megfelelően az LLP vagyonában arányos az LLP jegyzett tőkéjéhez való hozzájárulásukkal.
Az LLP jegyzett tőkéje a résztvevők pénzbeli és vagyoni hozzájárulásával pótolható. A résztvevők természetbeni vagy vagyoni értékű hozzájárulásait a Partnerség résztvevőinek közgyűlése döntése alapján pénzben értékelik. Ha a betét értéke meghaladja a húszezer havi számítási indexnek megfelelő összeget, annak értékelését független szakértővel kell megerősíteni. A Társulás résztvevői az elbírálástól számított öt évig egyetemleges felelősséget viselnek a Társulás hitelezői felé a hozzájárulás mértékének mértékéig.
A munkavállalók munkaköri feladatait munkaköri leírások szabályozzák. A partnerség önállóan határozza meg a díjazás formáit és rendszerét, szerződésekben rögzíti a tarifák és a fizetések mértékét, miközben az állami tarifákat a megfelelő képzettségű dolgozók és szakemberek díjazásának minimális garanciájának tekinti.
A Partnerség alkalmazottai kötelező társadalombiztosítási kötelezettség alá esnek.
A Társulás köteles minden dolgozó számára biztonságos munkakörülményeket biztosítani, az egészségében és munkaképességében okozott károkért a jogszabályban meghatározott eljárás szerint felel.
A modern körülmények között a tőkeszerkezet olyan tényező, amely közvetlenül befolyásolja a vállalkozás pénzügyi helyzetét - a hosszú távú fizetőképességét, a bevétel nagyságát és a működés jövedelmezőségét.
Bármely vállalkozás tőkéjét két összetevő képviselheti: saját és kölcsöntőke.
Ezért rendkívül fontos a tőke rendelkezésre állásának, képződési forrásainak és elhelyezésének elemzése. Elemzési feladatok:
Egy vállalkozás tőkefelhalmozási forrásai összetételének, szerkezetének és dinamikájának tanulmányozása;
A mértéküket megváltoztató tényezők azonosítása;
Az egyes tőkebevonási források költségének és súlyozott átlagárának, valamint ez utóbbi változási tényezőinek meghatározása;
A mérleg kötelezettségeiben bekövetkezett változások értékelése a vállalkozás pénzügyi stabilitásának növelése szempontjából;
A saját tőke és a kölcsöntőke optimális arányának indoklása.
A tőke az az eszköz, amely a gazdálkodó egység rendelkezésére áll, hogy tevékenységét profitszerzés céljából végezze.
A vállalkozás tőkéje saját (belső) és kölcsönzött (külső) forrásokból egyaránt keletkezik.
A vállalkozás pénzügyi helyzete és stabilitása nagymértékben függ a saját tőke és a kölcsöntőke arányának optimálisságától.
A 2.1. táblázatból jól látható, hogy az Azimut-SV LLP-ben az eszközképzés forrásaiban a fő részesedés a saját tőke tulajdonában van, bár 2009-ben ennek aránya 6%-kal csökkent, és ennek megfelelően nőtt a kölcsöntőke.
2.1. táblázat – A tőkeforrások dinamikájának és szerkezetének elemzése az Azimut-SV LLP-ben.
Az utólagos elemzés során szükséges részletesebben tanulmányozni a saját és az idegen tőke dinamikáját és szerkezetét.
2.2 táblázat – A saját tőke szerkezetének dinamikája az Azimut-SV LLP-ben
A 2.2. táblázat adatai a saját tőke méretének és szerkezetének változását mutatják: az eredménytartalék összege és aránya jelentősen nőtt, míg a jegyzett és tartaléktőke aránya csökkent.
A 2009. évi saját tőke összértéke 10.100 ezer tengével, 32%-kal nőtt.
A saját tőke változásának tényezői könnyen meghatározhatók az analitikus számviteli adatokból, amelyek tükrözik a jegyzett, a tartalék és a pótlólagos tőke, valamint az eredménytartalék mozgását.
2.3. táblázat - Pénzeszközök és egyéb alapok mozgása az Azimut-SV LLP-ben, ezer tenge-ben.
Mielőtt értékelné a saját tőke összegében és a mérleg teljes devizanemében való részesedésében bekövetkezett változásokat, tájékozódjon arról, hogy ezek a változások milyen tényezők miatt következtek be. Nyilvánvaló, hogy a nyereség újrabefektetéséből és a tárgyi eszközök átértékeléséből adódó sajáttőke-növekedést eltérően fogják figyelembe venni a vállalkozás önfinanszírozási és saját tőkeemelési képességének értékelésekor. A nyereség tőkésítése (újrabefektetése) elősegíti a pénzügyi stabilitás növelését és a tőkeköltség csökkentését, mivel az alternatív finanszírozási források vonzása meglehetősen magas kamatok fizetését igényli.
A saját tőke a vizsgált vállalkozásnál az ingatlan-átértékelési alap miatt 3850 ezer tengével, az eredmény aktiválása miatt - 5925 ezer tengével, azaz 18,8%-kal emelkedett.
A saját tőke növekedési üteme (a beszámolási időszak aktivált nyereségének a saját tőkéhez viszonyított aránya) a következő tényezőktől függ:
A nettó nyereség részesedése a bruttó kamat- és adózás előtti eredményből (DP);
A forgalom megtérülése (Rob) - a nettó nyereség és a bevétel aránya;
Tőkeforgalom (Kob) - a bevétel és az átlagos éves tőkeösszeg aránya;
Tőkeszorzó (MC), amely a vállalkozás kölcsöntőke bevonásával kapcsolatos pénzügyi tevékenységét jellemzi (a mérlegeszközök átlagos éves összegének és a saját tőke átlagos éves összegének aránya);
A termelésfejlesztési célú nettó nyereséglevonás (DP) részesedése (az újra befektetett nyereség és a nettó nyereség aránya).
E tényezőknek a saját tőke növekedési ütemének változására gyakorolt hatásának kiszámításához a következő modellt használhatja:
T SK = Pk/SK = (PP/BP) * (BP/V) * (V/KL) * (KL/SK) * (Pk/PP) = Dchp * Rob * Kob * MK * Dkp
T SK - a saját tőke emelésének mértéke;
Pk - az aktivált nyereség összege;
SK - saját tőke;
PE - nettó nyereség;
B - bevétel;
KL a tőke teljes összege.
Az első tényező az adó mértékének és a nyereség százalékos kivonásának a saját tőke növekedési ütemére gyakorolt hatását tükrözi. A második és harmadik tényező a vállalkozás marketingpolitikájának hatását tükrözi. A helyesen megválasztott strukturális és árpolitika, valamint a piacok bővülése a vállalkozás értékesítési volumenének és nyereségének növekedéséhez, az értékesítés jövedelmezőségi szintjének és a tőkeforgalom növekedéséhez vezet. A negyedik és ötödik faktor jellemzi a pénzügypolitika hatását, amely vagy fokozhatja vagy csökkentheti az előző tényezők pozitív eredményeit.
2.4 táblázat - Bemeneti adatok az Azimut-SV LLP-ben a saját tőke fenntartható növekedési ütemének faktorelemzéséhez.
| Index | 2008 | 2009-es év |
| Aktivált eredmény, ezer tenge. | 5160 | 6660 |
| Nettó nyereség, ezer tenge | 11870 | 14 685 |
| A kamat és adózás előtti bruttó eredmény teljes összege, ezer tenge. | 18 260 | 22 250 |
| bevétel (nettó) minden típusú értékesítésből, ezer tenge. | 80 400 | 97 120 |
| Átlagos éves tőkeösszeg, ezer tenge. | 40 200 | 53 955 |
| Saját tőkével együtt, ezer tenge. | 27 420 | 36 500 |
| A saját tőke növekedési üteme a profitkapitalizáció (TCC) miatt, % | 18,8 | 18,25 |
| 0,65 | 0,66 | |
| A forgalom megtérülése (Rob), % | 22,7 | 22,91 |
| Tőkeforgalom (Kob) | 2,0 | 1,6 |
| Tőkeszorzó (MC) | 1,466 | 1,4782 |
| Az aktivált eredmény részesedése a teljes nettó nyereségből (Dkp) | 0,4347 | 0.4535 |
A számítást a lánchelyettesítési módszerrel végezzük:
T SK0 = 0,65 * 22,7 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 18,8%;
T SKusl1 = 0,66 * 22,7 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 19,1%;
T SKusl2 = 0,66 * 22,9 * 2,0 * 1,466 * 0,4347 = 19,3%;
T SKusl3 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,466 * 0,4347 = 17,4%;
T SKusl4 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,4782 * 0,4347 = 17,5%;
T SK1 = 0,66 * 22,9 * 1,8 * 1,4782 * 0,4535 = 18,25%.
A saját tőke növekedési ütemének teljes változása az
18,25-18,8 = - 0,55%,
A bemutatott adatok azt mutatják, hogy a törzstőke növekedési üteme elmarad a tavalyitól, elsősorban a tőkeforgalom lassulása miatt, mivel más tényezők is pozitívan befolyásolták annak szintjét.
A felvett források összetétele és szerkezete nagyban befolyásolja az adott vállalkozás pénzügyi helyzetét, pl. a hosszú, közép- és rövid lejáratú pénzügyi kötelezettségek aránya.
2.5. táblázat – Az Azimut-SV LLP kölcsöntőke szerkezetének dinamikája.
A kölcsönzött források forrása |
Összeg, ezer tenge. | Tőkeszerkezet, % | ||||
| 2008 | 2009-es év | változás | 2008 | 2009-es év | változás | |
| Hosszú lejáratú hitelek | 5000 | 6000 | + 1000 | 37,0 | 25,6 | -11,4 |
| Rövid lejáratú hitelek | 3000 | 8400 | +5400 | 22,2 | 35,9 | + 13,7 |
| Kötelezett számlák | 5500 | 9000 | +3500 | 40.8 | 38,5 | -2,3 |
| Beleértve: beszállítók | 2050 | 3800 | + 1750 | 15,2 | 16,3 | +1,1 |
bérszámfejtő személyzet |
||||||
| költségvetésen kívüli alapok | 400 | 600 | +200 | 3,0 | 2,6 | -0,4 |
| költségvetés | 1500 | 2200 | +700 | 11,1 | 9,4 | -1,7 |
| egyéb hitelezők | 800 | 1200 | +400 | 5,9 | 5,1 | -0,8 |
| Teljes: | 13 500 | 23 400 | +9900 | 100 | 100 | - |
| Beleértve a lejárt kötelezettségeket | - | - | - | - | - | - |
A 2.5 táblázatból az következik, hogy 2009-ben a felvett források összege 9900 ezer tengével, 73,3%-kal nőtt. A kölcsöntőke szerkezetében is jelentős változások következtek be: a hosszú lejáratú banki hitelek aránya csökkent, míg a rövid lejáratúké nőtt.
A kölcsönzött pénzeszközök bevonása egy vállalkozás forgalmába normális jelenség, amely hozzájárul a pénzügyi helyzet átmeneti javulásához, feltéve, hogy ezeket a pénzeszközöket hosszú ideig nem fagyasztják be a forgalomban, és időben visszaküldik. Ellenkező esetben lejárt tartozás keletkezhet, ami végső soron bírságfizetéshez és a pénzügyi helyzet romlásához vezet.
2.3. Az Azimut-SV LLP nyereségelemzése.
A nyereség összetételét, szerkezetét, dinamikáját és a 2008-as és 2009-es terv megvalósítását a 3.1 táblázat mutatja be.
3.1. táblázat – Az Azimut-SV LLP nyereségének dinamikájának és összetételének elemzése
Index |
2008 | 2009 | Növekedési üteme |
||
| Ossza meg, % | |||||
| Szolgáltatásnyújtásból származó adózás előtti nyereség | 13 250 | 89,8 | 18 597 | 83,6 | 140,3 |
| Befektetési tevékenységből származó kamatbevétel | 1550 | 10,5 | 3860 | 17,4 | 249 |
| Egyéb működési bevételek és ráfordítások egyenlege | -500 | -3,3 | -1060 | -4,8 | 117,7 |
| Nem működési bevételek és kiadások egyenlege | 450 | 3 | 853 | 3,8 | 189,5 |
| Rendkívüli bevételek és kiadások | - | - | - | - | - |
| Teljes bruttó nyereség | 14 750 | 100 | 22 250 | 100 | 150,84 |
| A kölcsönzött pénzeszközök felhasználása után fizetendő kamat | 2220 | 12,1 | 2585 | 11,6 | 116,4 |
| A beszámolási időszak nyeresége kamatfizetés után | 12 530 | 84,9 | 19665 | 88,4 | 156,9 |
| Adók a nyereségből | 2240 | 17,9 | 4200 | 18.9 | 187,5 |
| Gazdasági szankciók a költségvetésbe történő kifizetésekre | 690 | 3,8 | 780 | 3,5 | 113.0 |
| Nettó nyereség | 9600 | 76,6 | 14685 | 66,0 | 152,9 |
| Beleértve: elfogyasztott profit | 7120 | 74,2 | 8760 | 59,7 | 123,0 |
| felhalmozott (tőkésített) eredmény | 2480 | 25,8 | 5925 | 40.3 | 238,9 |
Amint a 3.1. táblázat adatai is mutatják, a teljes bruttó nyereség a vizsgált időszakban 50,84%-kal nőtt. Összetételében a legnagyobb részt a szolgáltatásnyújtásból származó nyereség (83,6%) foglalja el. Az egyéb pénzügyi eredmények aránya mindössze 16,4%, ami valamivel több, mint 2008-ban.
A szolgáltatásnyújtásból származó nyereség a vállalkozás egésze számára az alárendeltség első szintjének három tényezőjétől függ: a nyújtott szolgáltatások mennyiségétől (VRP); költség (C i) és az átlagos eladási árak szintje (C i).
P = ∑.
Ezeknek a tényezőknek a nyereség nagyságára gyakorolt hatása a lánchelyettesítési módszerrel számítható ki.
3.2. táblázat - Az Azimut-SV LLP-nek nyújtott szolgáltatásból származó nyereség elemzésének kezdeti adatai, ezer tenge-ben.
Először meg kell találnia a nyereség összegét, figyelembe véve az elvégzett munka tényleges mennyiségét és az egyéb tényezők alapértékét. Ehhez ki kell számítani az értékesítési volumen (a nyújtott szolgáltatások) indexét, majd a nyereség alapösszegét a szintjére kell igazítani.
Az értékesítési volumenindexet (a nyújtott szolgáltatások) úgy számítják ki, hogy a tényleges értékesítési mennyiséget összehasonlítják az értékben kifejezett alapmennyiséggel. Az Azimut-SV LLP-nél az értéke:
I rp = VRP 1 / VRP 0 = 18450 /20500 = 0,9.
Ha a többi tényező értéke nem változott volna, akkor a nyereség összegének 10%-kal kellett volna csökkennie, és 11 925 ezer tenge lett volna. (13250 * 0,9).
Ezután az eladott termékek tényleges mennyisége és szerkezete alapján kell meghatározni a nyereség mértékét, de a költségek és árak alapszintjén. Ehhez le kell vonni a költségek elvi összegét a feltételes bevételből:
∑(VRP i 1 * Ci 0) - ∑(VRP i 1 * Ci 0) = 81032 - 65534 = 15498 ezer tenge.
Ki kell számítani azt is, hogy a tényleges értékesítési volumen és árak mellett, de a termelési költségek alapszintjén mekkora nyereségre tehetne szert a vállalkozás. Ehhez vonja le a költségek feltételes összegét a bevétel tényleges összegéből:
∑(VRP i 1 * Ci 1) - ∑(VRP i 1 * Ci 0) = 97120 - 65534 = 31586 ezer tenge.
Az adatok kiszámításának eljárását a 3.3. táblázat mutatja be
3.3. táblázat - Az első szintű tényezők hatásának számítása a szolgáltatásnyújtásból származó nyereség összegének változására a vállalkozás egésze számára.
A 3.3. táblázat szerint meg lehet határozni, hogy az egyes tényezők hatására hogyan változott a nyereség mértéke. A nyereség összegének változása a következők miatt:
A nyújtott szolgáltatások mennyisége
∆P v rp = P feltétel1 - P 0 = 11925 - 13250 = -1325 ezer. árnyék;
∆P c = P feltétel3 - P feltétel2 = 31586 - 15498 = +16088 ezer tenge;
Eladott termékek (szolgáltatások) költsége
∆P s = P 1 - P feltétel3 = 18597 - 31586 = -12989 ezer tenge.
Összesen + 1774 ezer tenge.
A számítási eredmények azt mutatják, hogy a profitnövekedés elsősorban az átlagos eladási árak növekedésének köszönhető. A termelési költségek növekedése miatt a nyereség összege 12.989 ezer tengével csökkent. De mivel a vállalat termékeinek áremelkedési üteme magasabb volt, mint a költségek növekedésének üteme, a profit általános dinamikája pozitív.
2.4 A vállalkozás jövedelmezőségének elemzése.
Az elemzés során meg kell vizsgálni a tőkemegtérülési mutatók dinamikáját, fel kell tárni a változásuk tendenciáit, és összehasonlító elemzést kell végezni a szintjükről a vállalkozás hatékonyságának teljesebb felmérése érdekében.
3.4. táblázat – Az Azimut-SV LLP vállalat tőkefelhasználásának hatékonysági mutatói.
| Index | 2008 | 2009-es év |
| Termékértékesítésből származó bevétel (GRP), ezer tenge. | 80 400 | 97120 |
| A bruttó kamat és adózás előtti eredmény teljes összege (BP), ezer tenge. | 14 750 | 22 250 |
| Nyereség nyújtott szolgáltatásokból (Prp), ezer tenge. | 13 250 | 18 597 |
| A bruttó nyereség és az üzemi eredmény aránya (Wn) | 1,1132 | 1,1964 |
| Nettó eredmény (NP), ezer tenge. | 9600 | 14 685 |
| A nettó nyereség részesedése a teljes bruttó nyereségből | 0,65 | 0,66 |
| Átlagos össztőke (KL), ezer tenge. | 40 200 | 53 955 |
| A saját tőke átlagos összege (SK), ezer tenge. | 27 420 | 36 500 |
| Tőkeszorzó (MC) | 1,466 | 1,478 |
| Átlagos működő tőke (OC), ezer tenge. | 32160 | 40 460 |
| A működő tőke részesedése a teljes összegben (UDo.k) | 0,8 | 0,75 |
| A forgalom megtérülése (Rob), % | 16,48 | 19.15 |
| Működési tőke forgási mutatója (Kob) | 2,5 | 2,4 |
| Működési tőke megtérülése (ROK), % | 41,2 | 46,0 |
| Teljes tőkearányos megtérülés (ROE), % | 36,7 | 41,2 |
| Tőkearányos megtérülés (ROE), % | 35,0 | 40,2 |
Tényezőelemzést fogunk végezni ezen mutatók szintjének változásairól, amely segít azonosítani az Azimut-SV LLP erősségeit és gyengeségeit.
Mindenekelőtt a működőtőke-hozam változásának tényezőit kell vizsgálni, mivel ezek alapozzák meg a tőkemegtérülés egyéb mutatóinak kialakulását. Értéke közvetlenül függ a működési folyamatban a tőkeforgalom mértékétől és a nyújtott szolgáltatások jövedelmezőségi szintjétől:
ROK = (Prp/OK) = (Vrp/OK) * (Prp/Vrp) = Kob * Rob
RОК - működő tőke megtérülése;
Prp - a termékek értékesítéséből származó nyereség;
OK - átlagos működési tőke összege;
VRP - termékértékesítésből származó bevétel (szolgáltatásnyújtás);
Kob - működő tőke forgási mutatója;
Rob - a forgalom jövedelmezősége.
A mutató szintjének általános változása a következő:
∆ROKösszes = ROK1 – ROK0 = 46,0 - 41,2 = +4,8%;
többek között a változások miatt:
működő tőke forgási aránya:
∆ROKkob = ∆Kob * Rob0 = (2,4 - 2,5) * 16,48 = -1,6%;
a forgalom jövedelmezősége:
∆ROKRob = Kob1 - ∆Rob = 2,4 * (19,15 - 16,48) = +6,4%.
A számítási eredmények azt mutatják, hogy az Azimut-SV LLP működési tőke megtérülése nőtt.
A teljes tőke megtérülése (ROE) szintézise szintjén összetettebb mutató. Értéke nem csak a működő tőke megtérülésétől (ROK) és a szintjét alkotó tényezőktől függ, hanem a működő tőke arányától (UDok), valamint a profitszerkezettől is (Wn - a működési tőke aránya) a bruttó nyereség és az üzemi eredmény teljes összege):
VER = (BP/KL) = (BP/Prp) * (Prp/OK) * (OK/KL) = Wn * ROK * Udok = Wn * Rob * Kob * Udok
REP - a teljes tőke megtérülése;
BP - a bruttó nyereség teljes összege kamat és adózás előtt;
KL a teljes tőke átlagos összege.
A 16. táblázat szerint az Azimut-SV LLP össztőke-hozamának teljes változása:
∆VERtotal = BEP1 - VER0 = 41,2 - 36,7 = +4,5%,
többek között a változások miatt:
profitstruktúrák
∆VERw = ∆W * Cob0 * Rob0 * Udok0 = (1,1964 - 1,1132) * 2,5 * 16,48 * 0,8 = +2,70%;
működő tőke forgási aránya
∆VERkob = W1 * ∆Kob * Rob0 * Udok0 = 1,1964 * (2,4 - 2,5) * 16,48 * 0,8 = -1,58%;
a forgalom jövedelmezősége
∆VERRob = W1 * Kob1 * ∆Rob * Udok0 = 1,1965 * 2,4 * (19,15 - 16,48) * 0,8 = +6,13%;
működő tőke részesedése a teljes tőkéből
∆VERUDOK = W1 * Cob1 * ROB1 * ∆UDOC = 1,1965 * 2,4 * 19,15 * (0,75 - 0,8) = -2,75%.
A számítási adatok azt mutatják, hogy az Azimut-SV LLP 2009. évi tőkemegtérülése nőtt. A befektetési és pénzügyi tevékenységből származó nyereség növekedése hozzájárult a Wn értékének, és ennek következtében a teljes tőke megtérülésének növekedéséhez. A működő tőke arányának csökkenése és a vállalkozásnak bevételt nem hozó nem teljesítő eszközök arányának növekedése 2,75%-kal csökkentette az összes tőke megtérülését.
3. A vállalkozás pénzügyi eredményeinek javításának módjai.
A vállalkozás pénzügyi eredményeinek javítása érdekében növelni kell a nyújtott szolgáltatások mennyiségét. A pénzügyi tevékenység során a vállalkozásnak nyereséget kell termelnie, amelyet nemcsak az előállítás költségeit kell megtérítenie, hanem a további bővített szaporításra is fel kell fordítania. Az egyes vállalkozások tevékenységének legfontosabb eredménye a nyereség és a jövedelmezőség, amely elsősorban a termékek bekerülési értékétől és eladási árától függ.
Az Azimuth-SV vállalat kidolgozott egy módszertant a profitnövekedés és a jövedelmezőség tartalékainak meghatározására.
A nyereség növelésének fő tartalékforrásai: értékesítési volumen növelése, költségek csökkentése, új értékesítési piacok azonosítása, szolgáltatás javítása stb. (1. ábra).
Rizs. 1 - Az Azimut-SV LLP nyereségének növelése érdekében a tartalékok keresésének fő irányai.
A termékek jövedelmezőségi szintjének növelésére szolgáló tartalékok fő forrásai a szolgáltatásnyújtásból származó nyereség növekedése és a költségek csökkentése.
Az Azimut-SV LLP pénzügyi helyzetének javítása érdekében szükség van a költségek csökkentésére, vagy a saját forgótőkéjének vagy a rövid lejáratú hiteleinek növelésére. Például a költségek csökkentése érdekében javasolhatja a készletek leltározását, hogy azonosítsa azokat, amelyek nem likvidek, amelyekre nincs szüksége a vállalkozásnak, de terhelik a mérlegét; vagy olyan intézkedések kidolgozása, amelyek csökkentik ezen készletek és költségek iránti igényt, beleértve az anyagintenzitás, a termelés energiaintenzitásának csökkentését és egyéb intézkedéseket.
A pénzügyi vezetőtől a vállalkozás vezetője által kapott ilyen javaslatok készlete lehetővé teszi az utóbbi számára, hogy a legreálisabb és legmegfizethetőbb lehetőséget válassza a gazdálkodó egység pénzügyi problémáinak megoldására.
Szükségesnek tűnik továbbá számos javaslat megtétele az Azimut-SV LLP pénzügyi eredményeinek javítására, amelyek rövid- és középtávon, valamint hosszú távon egyaránt alkalmazhatók:
A nyújtott szolgáltatások minőségének javítása;
Fontolja meg és szüntesse meg az adminisztratív és kereskedelmi kiadásokra fordított pénzügyi források túlköltésének okait.
A vállalatirányítás javítása.
Hatékony árpolitika végrehajtása;
A munkavállalók képzettségének javítása a munka termelékenységének növekedésével együtt;
Hatékony anyagi ösztönző rendszer kidolgozása és bevezetése a személyzet számára.
Következtetés
Miután az Azimut-SV LLP példájával egy kurzusmunkát írtunk a „Nyereség és jövedelmezőség elemzése” témában, levonjuk a következtetéseket.
A vállalkozás pénzügyi helyzete a versenyképességének (azaz fizetőképességének, hitelképességének), a pénzügyi források és tőke felhasználásának, valamint az állammal és más szervezetekkel szembeni kötelezettségek teljesítésének jellemzője. A profitnövekedés anyagi alapot teremt a vállalkozás kiterjesztett újratermeléséhez, az alapítók és alkalmazottak szociális és anyagi szükségleteinek kielégítéséhez;
A profit fő célja a modern gazdasági körülmények között, hogy tükrözze a vállalkozás termelési és marketingtevékenységének hatékonyságát. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a nyereség összegének tükröznie kell a termékeinek előállításával és értékesítésével kapcsolatos, önköltség, társadalmilag szükséges költségek formájában működő vállalkozás egyedi költségeinek megfelelését, amelyek közvetett kifejezése legyen a termék ára;
A termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó pénzügyi eredmény a termékek (építési munkák, szolgáltatások) áfa és jövedéki adó nélküli értékesítéséből származó bevétel, valamint ezen termékek (építési beruházások, szolgáltatások) előállítási és értékesítési költségei közötti különbözet. ), az előállítási költségbe beleszámítva és az adóköteles beérkezett meghatározásakor figyelembe vették;
Az egyéb értékesítések eredménye a tárgyi eszközök és egyéb ingatlanok, immateriális javak értékesítéséből származó nyereség. Az egyéb értékesítésekből származó nyereség az értékesítésből származó bevétel és az értékesítés költségei közötti különbözet;
Az állóeszközök és egyéb ingatlanok értékesítéséből származó nyereséget az eladási ár és ezen alapok és ingatlanok maradvány (vagy kezdeti) értéke közötti különbségként határozzák meg, növelve a Fehérorosz Köztársaság által megállapított inflációs indexszel;
Meg kell jegyezni, hogy a jövedelmezőség az egyszeri és a folyó költségek hatékonyságának mutatója. Általában a jövedelmezőséget a nyereségnek az egyszeri és folyó költségekhez viszonyított aránya határozza meg, amelyen keresztül ezt a nyereséget megszerezték. Különbséget kell tenni a termelés jövedelmezősége és a termék jövedelmezősége között;
A termelés jövedelmezősége azt mutatja meg, hogy a vállalkozás tulajdonát mennyire hatékonyan használják fel, a termékek jövedelmezősége pedig a folyó költségek hatékonyságát;
A nyereségfelosztás és -felhasználás elemzésének fő feladata a tárgyévi eredményfelosztásban az előző évhez képest kialakult tendenciák és arányok azonosítása. Az elemzés eredményei alapján ajánlásokat dolgoznak ki a nyereségfelosztás arányainak megváltoztatására és annak legracionálisabb felhasználására;
Egy vállalkozás termelési hatékonyságának növeléséhez nagyon fontos, hogy legyen egy jól kidolgozott adópolitika, az adók egyértelműek és stabilak legyenek. A stabilitás az, ami a vállalkozás nyereségének (bevételének) növekedéséhez vezet. Ha az állam magas adókat vet ki a vállalkozásokra, az nem ösztönzi a termelés fejlődését, és ennek eredményeként a források beáramlását a költségvetésbe. Ezért javítani kell az adópolitikát, amely instabil és nagyon összetett.
3.2. A nyereség és a jövedelmezőség növelésére szolgáló tartalékok számítása
A termékértékesítés volumenének növelésére szolgáló tartalékokból származó nyereségnövekedési tartalékok meghatározásához meg kell szorozni a termékértékesítés volumenének növekedésére korábban meghatározott tartalékot a megfelelő típusú termékegységre jutó tényleges nyereséggel:
A vizsgált vállalkozásnál meglévő eszközökkel és termelésszervezési szinttel a maximális termelési mennyiség elérheti a 2200 ezer tenge-t. évben.
Így a termékértékesítési volumen növekedésének tartaléka a következő:
2200 - 1985,584 = 214,416 ezer tenge.
A tárgyévben a termelési egységre jutó nyereség összege:
2198.470 ezer tenge. / 1985.584 ezer tenge = 1,107
A profitnövekedési tartalék a következő:
214.416 * 1.107 = 237.405 ezer tenge.
A kereskedelmi termékek és szolgáltatások költségeinek csökkentésével a nyereség növelésére szolgáló tartalékok kiszámítása a következőképpen történik: az egyes terméktípusok költségcsökkentésére korábban meghatározott tartalékot megszorozzák az értékesítés lehetséges mennyiségével, figyelembe véve a növekedési tartalékokat:
Ha a költség 0,20 tenge-vel csökken, a nyereség a következő összeggel nő:
0,20*(1985.584 + 214.416) = 440.000 ezer tenge.
Ami egy olyan tényezőt illeti, mint a termékminőség, ebben az esetben nem célszerű figyelembe venni, mivel a vállalkozás szolgáltatásokat nyújt.
Ugyanúgy, ahogy a költségek csökkentésével a nyereség növelésére szolgáló tartalékot számítottuk, úgy tudjuk számolni az árak emelésével a nyereség növelésére szolgáló tartalékot.
Az elemzés végén össze kell foglalni az összes azonosított profitnövekedési tartalékot
3.1. táblázat - Az eredménynövekedési tartalékok hatása a változásra
Az értékesítés jövedelmezőségi szintjének növelésére szolgáló tartalékok fő forrásai a termékek értékesítéséből származó nyereség összegének növekedése és a piacképes termékek költségének csökkenése. A tartalékok kiszámításához a következő képlet használható:
,
ahol PR a jövedelmezőség növekedési tartaléka;
R in – lehetséges jövedelmezőség;
R f – tényleges jövedelmezőség;
RP – termékértékesítésből származó profitnövekedési tartalék;
Az i-ben szereplő VRP a termékértékesítés lehetséges mennyisége, figyelembe véve a növekedéshez azonosított tartalékokat;
C in i - az i-edik típusú termékek költségének lehetséges szintje, figyelembe véve az azonosított csökkentési tartalékokat;
Pf – termékértékesítésből származó tényleges nyereség;
Ha - az eladott termékek költségeinek tényleges összege.
A jövedelmezőségi szint növelésére szolgáló tartalék a következő lesz:
PR = (2198,470 + 1007,405)*100 / (2200*4,393) - (2198,470 / 8722,240) = 32,92%
Látjuk, hogy a fent ismertetett intézkedések végrehajtása után a termelési tevékenységek jövedelmezősége 32,92%-kal nőhet, és a következő értékekre: 25,20 + 32,92 = 58,12%
Következtetés
Tehát megpróbáljuk kiemelni a pénzügyi elemzés fő feladatait a kazah vállalkozások tevékenységével kapcsolatban:
A társaság jelenlegi fizetőképességének felmérése, a rövid távú kötelezettségek időben történő visszafizetésének képessége;
A pénzügyi stabilitás értékelése, vagyis a hosszú lejáratú hitelek visszafizetésének képessége, veszteségek elszenvedése a saját befektetések teljes elvesztésének kockázata nélkül;
A vagyon- és hiteltőke-gazdálkodás eredményességének felmérése;
A termelésből és fizikai tevékenységekből származó jövedelmezőség felmérése;
Ingatlanhasználat hatékonyságának elemzése;
A vállalkozás tevékenysége kockázatosságának felmérése;
Egy vállalkozás képességeinek felmérése bizonyos működési feltételek állapota és romlása mellett.
A termelési jövedelmezőség mutatója különösen fontos a modern piaci körülmények között, amikor a vállalatvezetésnek folyamatosan számos rendkívüli döntést kell meghoznia a jövedelmezőség, és ebből adódóan a vállalkozás (vállalat) pénzügyi stabilitásának biztosítása érdekében.
A szervezet pénzügyi helyzete, fenntarthatósága és stabilitása a termelési, kereskedelmi és pénzügyi tevékenység eredményeitől függ. Ha a termelési és pénzügyi terveket sikeresen végrehajtják, akkor ez pozitív hatással van a szervezet pénzügyi helyzetére. Ellenkezőleg, a recesszió következtében a költségek növekedése, a bevétel és a profit csökkenése és ennek következtében a szervezet pénzügyi eredményei is romlanak.
Az Azimuth-SV LLP-t Pavlodar város Igazságügyi Minisztériuma 2007. július 12-én jegyezte be (14802-1945-TOO regisztrációs bizonyítvány). Tulajdonforma: zártkörű.
Az LLP célja, hogy alaptevékenységeiből bevételt szerezzen, és azt az LLP alapítóinak érdekében használja fel.
A gazdálkodó bevétele a következő ügyletekből és eseményekből származó gazdasági hasznok bruttó, rendszeres és rendszeres bevételeként kerül elszámolásra:
Nemzetközi áruszállítás;
Szolgáltatásnyújtás, munkavégzés szerződés alapján.
Az Azimut-SV LLP teljes bruttó nyeresége 2009-ben 50,84%-kal nőtt. Összetételében a legnagyobb részt a szolgáltatásnyújtásból származó nyereség (83,6%) foglalja el. Az egyéb pénzügyi eredmények aránya mindössze 16,4%, ami valamivel több, mint 2008-ban.
A profitnövekedés elsősorban az átlagos eladási árak emelkedésének köszönhető. A termelési költségek növekedése miatt a nyereség összege 12.989 ezer tengével csökkent. Ám mivel az árnövekedés üteme magasabb volt, mint a költségnövekedés üteme, az általános profitdinamika pozitív.
A nyereség növelésének fő tartalékforrásai: értékesítési volumen növelése, költségek csökkentése, új értékesítési piacok azonosítása, szolgáltatás javítása stb.
Az Azimut-SV LLP pénzügyi helyzetének javítása érdekében szükség van a költségek csökkentésére, vagy a saját forgótőkéjének vagy a rövid lejáratú hiteleinek növelésére.
Felhasznált irodalom jegyzéke
1. Kovalev V.V. Pénzügyi elemzés: Módszerek és eljárások. - M.: Pénzügy és Statisztika, 2002. - 512 p.
2. Chuev I. N., Chechevitsina L. N. Enterprise Economics. - M.: Könyvkiadó – kereskedelem. „Dashkov and Kº” társaság, 2003. – 416 p.
3. Sheremet A.D., Saifullin R.S. Vállalkozásfinanszírozás. - M.: INFRA, 2002.
4. A vállalat gazdaságtana. / Szerk. prof. V. Ya. Gorfinkel, prof. V. A. Shvandara. – M.: Egység, 2003. – 461 p.
5. http://www.dmir.ru/journal/riz/
6. Grishchenko O.V. A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése és diagnosztikája .// http:/www.aup. ru
7. Lyubushin N.P. A gazdasági tevékenység átfogó közgazdasági elemzése.: Tankönyv. kézikönyv – 2. kiadás. – M.: UNITY-DANA, 2007.
8. Savitskaya G.V. Gazdasági tevékenységek elemzése: Tankönyv. – 3. kiadás. korr. és további – M.: Infra-M, 2008.
9. Az Azimut-SV LLP 2008-2009 közötti mérlege
10. Az Azimut-SV LLP eredménykimutatása 2008-2009
11. Az Azimut-SV LLP pénzügyi kimutatásai a 2008–2009-es időszakra
12. Dyusembayev K.Sh. „Számvitel és pénzügyi kimutatások elemzése” - 1998
JSC SAAZ AMO ZIL
A nyereség nagyságának növelésére szolgáló tartalékok fő forrásai a termékértékesítés volumenének növekedése, költségeinek csökkentése, a kereskedelmi termékek minőségének javítása, nyereségesebb piacokon történő értékesítése stb. (2. ábra).
Rizs. 2. A nyereség növelésére szolgáló tartalékok
Az elvégzett munka eredményeként kiderült, hogy a SAAZ AMO ZIL CJSC-nél az eladott termékek költsége volt a fő tényező, amely negatívan befolyásolta a vállalkozás pénzügyi eredményeit.
1. Számítsuk ki a termelési költségek csökkenését a munkatermelékenység növekedése miatt, amely meghaladja a bérek növekedését!
Költségcsökkentés = (1-Bérindex/Munkatermelékenységi Index)*Bérrészesedés
Számítsuk ki a bérek részesedését a termelési költségekből:
(56080/284066)*100% = 19,74%
Számítsuk ki a bérindexet:
A beszámolási időszakban (2006) a PPP átlagos fizetése 2505 rubel volt. Ha a tervezési időszakban az átlagbért 2600 rubelre emelik, akkor a bérindex 1,04 lesz.
A munkatermelékenységi index 1,06 lesz, i.e. az egy alkalmazottra jutó kibocsátás 6%-os növelését tervezik.
A munka termelékenysége a következő szervezési és technikai intézkedésekkel növelhető:
A műszakon belüli állásidő csökkentése;
A munka technikai megszakításainak csökkentése;
A munkamotiváció növelése.
Belső tartalékokat kell találni a munkatermelékenység növeléséhez a vállalkozásnál.
Ekkor a termelési költségek csökkenése a következő lesz:
(1-1,04/1,06)*19,74% = 0,39%
Így a munkatermelékenység növekedése, meghaladva a bérek növekedését, 767 ezer rubelrel csökkenti a termelési költségeket.
(284066*0,39%)/100% = 1107,86 ezer rubel.
2. Határozzuk meg konstans, félig fix költségek mellett a termelési mennyiség növekedéséből adódó termelési költségek csökkenését!
Költségcsökkentés = (1 - Félig fix költségek indexe/termelési mennyiség indexe)*Félig fix költségek aránya
Mivel a félig fix költségek részaránya az előállítási költségben 23,14%, a termelési volumen pedig a tervek szerint 10%-kal nő, a költségcsökkentési tartalék 2,10% lesz.
Költségcsökkentés = (1 – 1/1,1)* 23,14% = 2,10
Így a termelési volumen növekedése változatlan, feltételesen állandó költségek mellett 5965,39 ezer rubel (284066 * 2,10%) csökkenti a termelési költségeket.
Határozzuk meg a termékköltségek csökkentéséből származó teljes megtakarítást a javasolt intézkedések végrehajtásával:
0,39%+2,10% = 2,49% ill
1107,86+5965,39 = 7073,25 ezer rubel.
Az elemzés kimutatta, hogy a SAAZ AMO ZIL CJSC pénzügyi eredményeire pozitív hatással lévő legfontosabb tényező az eladott termékek árának változása volt.
Ezért a termelési költségek csökkentése mellett a nyereség növelése érdekében a vállalkozásnak rugalmas piaci árpolitikát kell folytatnia az értékesített termékekre vonatkozóan.
Következtetés
A vállalkozás gazdasági potenciálja nem korlátozódik a vagyoni komponensre, nem kevésbé fontos a pénzügyi oldala, amelynek lényege, hogy tükrözze a forgóeszközök szerkezetének racionalitását, mint a folyó fizetések biztosításának eszközét, a források elegendőségét, valamint a finanszírozási források meglévő vagy kívánt struktúrájának fenntartásának képessége. Ha két vállalkozás azonos összetételű és vagyonszerkezetű, de az egyik a másikhoz képest lényegesen jobban terhelt adósságokkal, akkor a gazdasági potenciál jellemzői, mint különösen e két vállalkozás profittermelő képessége megoszlik. alapvetően más.
Bármely kereskedelmi szervezet pénzügyi tevékenysége szempontjából alapvetően két fő probléma megoldására van szükség:
A jelenlegi pénzügyi kötelezettségek teljesítésének képességének fenntartása;
Hosszú távú finanszírozás biztosítása a kívánt volumenben és a meglévő vagy kívánt tőkestruktúra fájdalommentes fenntartása.
Ezeket a feladatokat úgy fogalmazzák meg, hogy a vállalkozás pénzügyi helyzetét rövid, illetve hosszú távú kilátások szemszögéből jellemezzék.
A vállalkozás rövid távú pénzügyi helyzetét a likviditási és fizetőképességi mutatókkal értékelik, amelyek a legáltalánosabb formában azt jelzik, hogy képes-e időben és maradéktalanul teljesíteni rövid távú kötelezettségeit a partnerekkel szemben.
Amikor egy vállalkozás likviditásáról beszélünk, akkor azt értjük, hogy olyan mértékű forgótőkével rendelkezik, amely elméletileg elegendő a rövid távú kötelezettségek törlesztésére, még akkor is, ha a szerződő felek által megszabott visszafizetési feltételeket megszegik. A definíció jelentése az, hogy ha a termékek előállítása és értékesítése a szokásos módon zajlik, akkor a vevőktől a termékekért kapott pénzösszegek elegendőek lesznek a hitelezőkkel való elszámolásokhoz, pl. folyó kötelezettségek elszámolása.
A likviditás fő jele tehát a forgóeszközök formális (értékbeli) többlete a rövid lejáratú kötelezettségeknél. Minél nagyobb ez a többlet, annál kedvezőbb a vállalkozás pénzügyi helyzete likviditási szempontból. Ha a forgóeszközök értéke nem elég nagy a rövid lejáratú kötelezettségekhez képest, akkor a vállalkozás jelenlegi helyzete instabil – könnyen előállhat olyan helyzet, amikor nincs elég készpénze a kötelezettségeinek teljesítésére, és vagy meg kell szakítania a természetes technológiai folyamat vagy a hosszú lejáratú eszközök egy részének eladása.
Egy vállalkozás likviditási szintjét speciális mutatók - likviditási mutatók - segítségével értékelik, a forgóeszközök és a rövid lejáratú kötelezettségek összehasonlítása alapján.
Az elemzés alapján megállapíthatjuk, hogy a vizsgált szervezet jelenlegi likviditási mutatója idővel 0,1049 ponttal csökken, i.e. a beszámolási időszakban a szervezet nem tudja fizetni a rövid lejáratú kötelezettségeit a forgóeszközök terhére;
az abszolút likviditási mutató 0,0003 ponttal nőtt, a szervezetnek elegendő a leglikvidebb eszköze a rövid lejáratú kötelezettségek vagy rövid lejáratú kötelezettségek fedezésére;
A teljes likviditási mutató is kismértékben emelkedett, ami azt jelenti, hogy a szervezet egészének likviditása növekszik.
Az adott együtthatók természetesen nem merítik ki a likviditás- és fizetőképesség-értékelési módszerek sokféleségét; Bizonyos mutatók között aligha lehet rangsorolni.
A likviditás és fizetőképesség elemzése alapján megállapítható, hogy a társaság az év elejéhez képest jelentősen csökkentette likviditását és fizetőképességét.
A SAAZ AMO ZIL CJSC pénzügyi eredményeinek elemzése után arra a következtetésre juthatunk, hogy a vállalkozás a 2006-os termelési és gazdasági tevékenységek eredményei alapján nyereséges. 2006-ban a társaság nettó nyeresége 2 398 ezer rubelt tett ki. és az elemzett időszakban (2005-2006) 829 ezer rubelrel nőtt. (2398-1569) vagy 52,84% ((2398/1569)*100). Az értékesítésből származó nyereség 9680 ezer rubel volt. Ugyanakkor az értékesített termékek szerkezetének változása az alacsonyabb jövedelmezőségű termékek irányába 2104 ezer rubel (9680-11784) vagy -17,85%-kal csökkentette a vizsgált időszak értékesítési nyereségét az előzőhöz képest (( 9680/11784) * 100 ). Az értékesítésből származó nyereséget három tényező befolyásolja: az áruk értékesítéséből származó bevétel, az eladott áruk (termékek, munkák, szolgáltatások) költsége és az értékesítési költségek.
Az egyéb tevékenységekből származó negatív pénzügyi eredmény 2006-ban 6 338 ezer rubel volt. 2504 ezer rubel javult. A hosszú távú pénzügyi befektetések jövedelmezősége is nőtt. 2 ezer rubel (+5,45%). Felhalmozott jövedelemadó és egyéb hasonló kifizetések 983 ezer rubel összegben. a végeredmény pozitív dinamikáját a 2006. évi nyereség tekintetében +829 ezer rubel szintre hozta.
A vállalkozás általános jövedelmezőségét illetően megállapítható, hogy mutatóinak dinamikája pozitív, bár szintje nem magas.
Általánosságban elmondható, hogy az elemzés szerint a ZAO SAAZ AMO ZIL üzeme nyereséges. A vállalkozás vezetésének azonban csökkentenie kell a termelési költségek szintjét, növelnie kell a kereskedelmi termékek értékesítésének volumenét, és csökkentenie kell a kereskedelmi költségeket. Az ilyen intézkedések segítenek növelni a nyereség mértékét.
Bibliográfia
1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, I. és II. rész - M.: OMEGA - L, 2005.
2. A „Számvitelről” szóló, 1996. november 21-i 129-FZ szövetségi törvény (az 1998. július 23-i 123-F3 szövetségi törvénnyel, 2002. március 28-i 32-F3. sz., 2002. december 31.) Sh87-FZ, 2002. december 31., 191-FZ, 2004. január 10., 8-FZ).
3. 1998. január 8-i szövetségi törvény 6-FZ „A fizetésképtelenségről (csőd)” // RG.1998., 10,11.
4. A szervezetek pénzügyi helyzetének nyomon követésének és fizetőképességük elszámolásának bevezetéséről. Oroszország fizetésképtelenségi és pénzügyi helyreállítási szolgálata. 1999. március 31-i megrendelés 13-r szám // Gazdaság és élet 1999. 22. sz.
5. Módszertani rendelkezések a vállalkozások pénzügyi helyzetének felmérésére és a nem kielégítő mérlegszerkezet megállapítására. Jóváhagyta a Szövetségi Fizetésképtelenségi Hivatal (csőd) 1994. augusztus 12-i végzésével. 31-r szám // Közgazdaságtan és élet 1994. 44. sz.
6. „A szervezet számviteli politikája” (PBU 1/98) számviteli szabályzat, amelyet az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1998. december 9-i 60n számú rendelete hagyott jóvá (a Pénzügyminisztérium rendeletével módosított Orosz Föderáció, 1999. december 30., 107n).
7. „Szervezet számviteli kimutatásai” (PBU 4/99), az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 1999. július 6-án kelt 43n. számú rendeletével jóváhagyott számviteli szabályzat.
8. Abryutina M.S., Grachev A.V. Egy vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése: oktatási és gyakorlati munka. Haszon. 3. kiadás, átdolgozva. és további M.: Üzlet és szolgáltatás, 2001. 272s.
9. Artemenko V.G., Bellendir M.V. Pénzügyi elemzés M.: DIS, 1999.
10. Bakaev A.S. Könyvelés. - M.: OMEGA - L, 2003
11. Bank V.R., Bank S.V., Taraskina A.V. Pénzügyi elemzés: tankönyv. juttatás. - M.: TK Velby, Prospekt Kiadó, 2007yu-344p.
12. Berdnikova T.B. A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése, diagnosztikája M.: INFRA-M, 2001. 276s.
13. Bortnikov A.P. Vállalkozás fizetőképességéről és felszámolásáról / Számvitel 1995. 11. szám P. 32-34.
15. Vasilyeva L.S., Petrovskaya M.V. Pénzügyi elemzés. – M,: KNORUS, 2007
16. Voitolovsky N.V., Kalinina A.P., Mazurova I.I. Gazdasági elemzés: alapelmélet. Egy szervezet gazdasági tevékenységének átfogó elemzése: tankönyv 2. kiadás, átdolgozott. és kiegészítő - M,: Felsőoktatás, 2007 - 513 p.
17. Gilyarovskaya L.T. Közgazdasági elemzés: - M.: UNITY-DANA, 2001.-527p.
18. Ginzburg A.I. Közgazdasági elemzés-SPb.: Péter, 2003.-480 pp.: ill. ("Tankönyv egyetemeknek" sorozat).
19. Gubna O.V., Gubin V.E. Pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzése. Workshop: tanulmány. juttatás. M.: "Forum" Kiadó INFRA-M, 2007. 192p.
20. Erolovics L.L. Sivchik L.G. Egy vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzése: Mn. tankönyv: Interpressservice Ökoperspektíva, 2001. 284 p.
21. Kamyshanov P.I. Pénzügyi számvitel: tankönyv. diákoknak - 3. kiadás, átdolgozott. És további - M.: Omega-L, 2006 - 589 p.
22. Kanke A.A., Koshevaya I.P. A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése. Tanulmányi útmutató.-2e. szerk., rev. És további - M.: FÓRUM "INFRA-M", 2005. - 288 p. - (szakképzés).
23. Kozlova E.P., Babcsenko T.N., Galanina E.N. Számvitel a szervezetekben. - M.: Pénzügy és Statisztika, 2001
24. Kovalev V.V., Volkova O.N. A vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzése.-M.: PBOYUL Grizhenko E.M., 2000.-424 p.
25. Lyubushin N.P. A gazdasági tevékenység átfogó gazdasági elemzése. – M.: UNITY-DANA, 2006
26. Melnik M.V. Pénzügyi és gazdasági tevékenységek közgazdasági elemzése. -M.: Gazdaság, 2004
27. Petrenko N.S. Könyvelés ipari vállalkozásnál. -M: Szerviz, 2003.
28. Protasov V.F. Egy vállalkozás (cég) tevékenységének elemzése: termelés, gazdaság, pénzügy, befektetés, marketing - M.: „Pénzügy és Statisztika”, 2003-536 pp.
29. Prykina L.V. A vállalkozás gazdasági elemzése M.: UNITY-DANA, 2003 - 364 p.
30. Pjasztolov S.M. Egy vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése" Tankönyv. 2. kiadás, sztereotípia. - M.: "Akadémia" Kiadóközpont; Mesterség, 2002.-336p.
31. Rusak N.A. Az ipar gazdasági tevékenységének elemzése.-4. kiadás, javítva. és kiegészítő-Mn.: Magasabb. iskola, 1999 398s.
32. Savitskaya G.V. Egy vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzése: 7. kiadás, átdolgozott - Minszk: LLC „New Knowledge”, 2002.-678 p.
33. Chechevitsyna L.N. Gazdasági elemzés: Tankönyv, - Rostov-on-Don: Phoenix Publishing House, 2001. 448p.
34. Chuev I.N., Chueva L.N. A gazdasági tevékenység átfogó gazdasági elemzése. Tankönyv egyetemek számára - M.: "Dashkov and Co" kiadói és kereskedelmi társaság, 2006. 368s.
35. Sheremet A.D. A közgazdasági elemzés elmélete - M.: INFRA-M, 2002. 467p.
36. Yakutina O.V. Átfogó gazdasági elemzés. Tankönyv kézikönyv, Szmolenszk 2004. 189p.
Bevezetés
A profit a bármely tulajdoni formával rendelkező vállalkozások készpénzmegtakarításának fő részének pénzbeli kifejeződése. Közgazdasági kategóriaként a vállalkozás vállalkozási tevékenységének pénzügyi eredményét jellemzi. A profit olyan mutató, amely a legteljesebben tükrözi a termelés hatékonyságát, az előállított termékek mennyiségét és minőségét, a munkatermelékenység állapotát és a költségek szintjét. A profit ugyanakkor ösztönzőleg hat a kereskedelmi számítások erősítésére és a termelés fokozására bármilyen tulajdoni forma mellett.
A nyereséget a vállalkozások tudományos, műszaki és társadalmi-gazdasági fejlesztését szolgáló tevékenységek finanszírozására, valamint alkalmazottaik béralapjának növelésére fordítják. Nemcsak a vállalkozáson belüli gazdasági igények kielégítésének forrása, hanem egyre fontosabbá válik a költségvetési források, a költségvetésen kívüli és a karitatív alapok kialakításában.
A profit többdimenziós jelentősége megnő az államgazdaság piacgazdasági elvekre való átállásával. Az a tény, hogy bármely tulajdoni formával rendelkező vállalkozás, miután megkapta a pénzügyi függetlenséget és függetlenséget, jogosult eldönteni, hogy az adók és egyéb kötelező befizetések és levonások után fennmaradó nyereségét milyen célokra és milyen összegekben fordítsa a költségvetésbe.
Piaci viszonyok között a vállalkozásnak törekednie kell a maximális profit megszerzésére, vagyis olyan volumenre, amely lehetővé teszi a vállalkozás számára, hogy ne csak szilárdan megőrizze értékesítési pozícióját termékei piacán, hanem biztosítsa a piac dinamikus fejlődését is. termelése versenykörnyezetben.
Minden gazdálkodó szervezet fontos feladata, hogy a pénzeszközök elköltésében szigorú gazdaságossági rendszert betartva és a leghatékonyabban felhasználva minél több profitot érjen el a legalacsonyabb költséggel.
A nyereség, mint a vállalkozás gazdasági tevékenységének eredménymutatója, a termék árától és előállítási költségeitől függ. A profit tehát szorosan összefügg a jövőbeni gazdasági jelenségek bizonytalanságával, ami nem biztos, de csak változó valószínűséggel jósolható meg.
A vállalkozás készpénz-megtakarításának fő forrása a termékek értékesítéséből származó bevétel, nevezetesen annak az a része, amely levonás után e termékek előállítására és értékesítésére marad.
A profitnak, mint a vállalkozás vállalkozói tevékenységének pénzügyi mutatójaként való vezető jelentősége nem jelenti annak egyediségét. A profit serkentő szerepének elemzése azt mutatja, hogy az egyes gazdálkodó egységekben az uralkodó törekvés a magas profit kitermelése a béralap növelése érdekében a csapat termelésének és társadalmi fejlődésének rovására.
Sőt, olyan tények is napvilágra kerültek, hogy „meg nem érdemelt” profitot kapnak, vagyis nem hatékony gazdasági tevékenység eredményeként, hanem például a termékek szerkezetének megváltoztatásával, ami egyáltalán nem szolgálja a fogyasztók érdekeit. A vállalkozások az alacsony nyereségű, de nagy keresletű termékek előállítása helyett a jövedelmezőbb és drágább, nagyon jövedelmező termékek gyártását növelik. Egyes esetekben a profitnövekedés oka a termékárak indokolatlan emelkedése.
Az a vágy, hogy a béralap növelése érdekében bármilyen módon magas haszonra tegyenek szert, a forgalomban lévő pénzmennyiség növekedéséhez vezet, amit áruforrások nem támogatnak. Innen ered a további áremelkedés, az infláció, és ennek következtében a pénzkibocsátás. Így a vállalkozás nyereségének abszolút növekedése nem mindig tükrözi objektíven a termelési hatékonyság növekedését a csapat munkateljesítménye következtében. Minden vállalkozás számára a pénzügyi eredmény elérése azt jelenti, hogy a társadalom és (a piac) elismeri tevékenysége hasznosságát, vagy bevételt szerez a vállalkozás által előállított termék értékesítéséből termékek, munkák és szolgáltatások formájában.
Az értekezés témájának relevanciája abból adódik, hogy egy gazdálkodó szervezet gazdasági és pénzügyi tevékenységének végső pozitív pénzügyi eredménye a profit. A nyereséget olyan mutatónak nevezhetjük, amely tükrözi a termelés hatékonyságát, az előállított termékek mennyiségét és minőségét, a munka termelékenységének állapotát és a költségek szintjét.
A profit fontossága abból is adódik, hogy egyrészt elsősorban a munka minőségétől függ, és gazdasági érdeket ébreszt az erőforrások leghatékonyabb felhasználásában, hiszen az ipari és társadalmi fejlődés fő forrása. Másrészt a profit az állami költségvetés kialakításának legfontosabb forrása.
Így a gazdasági társaságok és az állam egyaránt érdekelt a profit növekedésében. Ezért a vállalkozás pénzügyi eredményeinek elemzése és azok irányítása a fő és meglehetősen nehéz feladat a vállalkozás számos részlegének, mivel a profit a fő mutatója a vállalkozás túlélésének modern piaci körülmények között. Ennek a mutatónak a helyes értékelése lehetővé teszi a vezetők számára, hogy megfelelő döntéseket hozzanak tevékenységük javítása érdekében.
Az orosz tudósok, közgazdászok és pénzügyesek munkáiban meghatározott rendelkezések, például: O.V. Efimova, V.V. Kovalev, G.V. Savitskaya, E.S. Stoyanova, A.D. Sheremet, L.V. Dontsova, N.A. Nikiforova, L.T. Gilyarovskaya, V.R. Bank, V.M. Glazunov, P. Revenko, L.G. Skamay stb.
A dolgozat célja a Durkon LLC pénzügyi eredményeit javító intézkedések kidolgozása és hatékonyságának értékelése.
E cél elérése érdekében a következő feladatokat fogalmaztuk meg:
-mérlegelje a vállalkozás pénzügyi eredményeinek kezelésének elméleti szempontjait;
-elemzi és értékeli a Durkon LLC tevékenységének pénzügyi eredményeit az áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből;
mutasson rövid leírást a vállalkozás tevékenységeiről;
elemzi a vállalkozás pénzügyi eredményei kezelésének hatékonyságát;
mérlegelje a vizsgált vállalkozás pénzügyi eredményei kezelésének javítását.
A munka felhasználta Markaryan E.A., Savitskaya G.V., akadémikus G.B. tudományos munkáit. Polyak, professzor O.I. Volkova és mások. Szabályozási és jogalkotási szakirodalmat, folyóiratokat is felhasználtak.
A munka gyakorlati jelentősége a vállalkozás pénzügyi eredményeinek teljes körű elemzésében és a javításukra szolgáló tartalékok azonosításában rejlik. A munkában javasolt módszerek alkalmazása a gyakorlatban a pénzügyi teljesítmény javítására lehetővé teszi a vállalat számára, hogy további nyereséghez jusson.
A dolgozat kutatásának tárgya a Durkon LLC tevékenysége. A tanulmány tárgya a vállalkozás pénzügyi eredményeit tükröző mutatók.
A választott témának megfelelően különféle hivatalos dokumentumokat és irodalmi forrásokat tanulmányoztak, amelyek lehetővé tették a vizsgált kérdések elméleti alapjainak meghatározását, fejlettségük szintjének meghatározását, majd közvetlenül az intézet munkájának eredményeinek értékelését. Durkon LLC vállalkozás.
A munka elvégzése során a következő gazdasági elemzési módszereket és technikákat alkalmaztuk: összehasonlítási módszer, mérlegmódszer, horizontális és vertikális elemzés és egyebek.
Az értekezés első fejezete a vállalkozás pénzügyi eredményei kezelésének elméleti alapjait vizsgálja: a pénzügyi eredmények fogalmát és jelentőségét, a pénzügyi eredmény kezelésének módszereit, valamint a vállalkozás pénzügyi eredményeinek értékelési módszereit.
A második fejezet a szervezetet elemzi és felméri a vállalkozás pénzügyi eredményeinek kezelésének hatékonyságát a Durkon LLC példáján. Röviden ismertetjük a vállalkozást, elemzik a pénzügyi eredmények kezelésének megszervezését, valamint értékelik a Durkon LLC fizetőképességét, pénzügyi stabilitását, üzleti tevékenységét és likviditását. Felmérik a vállalkozás nyereségét és jövedelmezőségét is.
A harmadik fejezet a Durkon LLC pénzügyi eredményeit javító intézkedések hatékonyságát dolgozza ki és értékeli. Javasolták a Durkon LLC pénzügyi eredményeinek javításának módjait, és értékelték a javasolt intézkedések hatékonyságát.
1. A vállalkozás pénzügyi eredményeinek tanulmányozásának elméleti és módszertani alapjai
1.1 A vállalkozás pénzügyi eredményeinek lényeges jellemzői
A vállalkozásnál a pénzügyi munka elsősorban a fejlesztéshez szükséges pénzügyi források megteremtésére irányul, a jövedelmezőség növelése, a befektetési vonzerő, pl. a vállalkozás pénzügyi helyzetének javítása.
A pénzügyi teljesítménymutatók a vállalkozás gazdálkodásának abszolút hatékonyságát jellemzik. Egy vállalkozás pénzügyi eredményeit a kapott nyereség mértéke és a jövedelmezőség szintje jellemzi. Tekintsük a különböző szerzők véleményét a vállalkozás pénzügyi eredményeiről.
BAN BEN. Chuev, L.N. Chueva úgy véli, hogy a profit egy vállalkozás pénzügyi eredménye, amely jellemzi munkájának abszolút hatékonyságát.
G.V. Savitskaya azt a véleményét fejezi ki, hogy egy vállalkozás pénzügyi eredményeit a kapott nyereség mértéke és a jövedelmezőség szintje jellemzi.
A pénzügyi eredmény (nyereség vagy veszteség) a vállalkozás termékeinek (munka, szolgáltatás), tárgyi eszközeinek és egyéb vagyonának értékesítéséből származó pénzügyi eredményből, valamint a nem működési tevékenységből származó bevételből áll, csökkentve az ezen műveletek ráfordításainak összegével. .
A termékek (építési munkák, szolgáltatások) és áruk értékesítéséből származó nyereség (veszteség) a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó, általános forgalmi adó és jövedéki adó nélküli folyó áron befolyó bevétel és az előállítás költségei közötti különbözet. és eladás. A beszámolási évben azonosított, de a korábbi évek tranzakcióihoz kapcsolódó nyereséget vagy veszteséget a beszámolási év pénzügyi eredményei tartalmazzák. A beszámolási időszakban befolyt, de a későbbi beszámolási időszakokra vonatkozó bevételek a számvitelben és a beszámolóban külön tételként, halasztott bevételként jelennek meg. Ezeket a bevételeket annak a beszámolási időszaknak a kezdetén kell szerepeltetni a pénzügyi eredményekben, amelyre vonatkoznak.
A vállalkozás pénzügyi eredményei közgazdasági elemzésének elméleti alapja a vállalkozás piaci viszonyok között működő gazdasági mechanizmusának egységes, nyereségképzésen alapuló modellje, amelyet minden vállalkozásra alkalmaznak, függetlenül a tulajdonosi formától. Tükrözi a piaci körülmények között működő valamennyi vállalkozásban rejlő üzleti célok egységét, a pénzügyi teljesítménymutatók egységét, a nyereségtermelő és -felosztási folyamatok egységét, az adórendszer egységét. A pénzügyi teljesítménymutatók a vállalkozás gazdálkodásának abszolút hatékonyságát jellemzik. Ezek közül a legfontosabb a profitmutató. Egy vállalkozás termelésének és gazdasági tevékenységének végső pénzügyi eredménye a mérleg szerinti eredmény.
A mérleg szerinti eredmény az adóköteles nyereség összegének megállapításának alapja.
A vállalkozások nyereségének megadóztatása céljából, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének „A szervezetek jövedelemadójáról” 25. fejezetével összhangban, a bruttó nyereségmutatót számítják ki, amelyet a mérleg szerinti nyereség alapján határoznak meg, de két körülményt figyelembe véve: a tárgyi eszközök és egyéb ingatlanok értékesítéséből származó adózási célú nyereség meghatározásakor a bruttó nyereség összege tartalmazza az eladási ár és ezen pénzeszközök és ingatlanok induló vagy maradványértékének különbözetét, és ezt az értéket. növelik az adott időszakra az előírt módon hivatalosan jóváhagyott inflációs indexszel.
Az adóköteles eredmény kiszámítása céljából a bruttó nyereséget korrigálni kell:
a fő tevékenységet végző vállalkozás személyzetének javadalmazására fordított többletköltségek összegével növekszik, az eladott áruk bekerülési értékének részeként azok normalizált értékéhez képest;
a következő összeggel csökken:
a) a költségvetésbe befizetett bérleti díjak a megállapított eljárás szerint;
b) a vállalkozás tulajdonában lévő részvényekből, kötvényekből és egyéb értékpapírokból származó bevétel;
c) más vállalkozások tevékenységében való részesedésből származó bevétel;
d) mezőgazdasági termékek előállításából és értékesítéséből származó nyereség;
e) biztosítási tevékenységből és banki műveletekből és tranzakciókból származó nyereség;
f) videószalonokból, koncertrendezvényekből és közvetítői tevékenységből származó bevétel.
Az adóköteles eredmény meghatározásakor a bruttó eredményből nem számítják ki a vállalkozások által képzett tartalék- és egyéb hasonló alapokba történő befizetések összegét.
Mivel a vállalkozás nyereséghez jut, azt a mindenkor hatályos állami jogszabályoknak és a vállalkozás létesítő okiratainak megfelelően használja fel. Jelenleg a vállalkozás nyeresége (bevétele) a következő sorrendben kerül felhasználásra:
) nyereségadó (jövedelem) befizetésre kerül a költségvetésbe;
) a tartalékalapból levonás történik;
) keletkeznek a vállalkozás létesítő okiratai által biztosított pénzeszközök és tartalékok.
Az össznyereségben a termékek (munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó nyereség dominál.
A termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó pénzügyi eredmény a termékek (építési munkák, szolgáltatások) áfa és jövedéki adó nélküli értékesítéséből származó bevétel, valamint ezen termékek (építési beruházások, szolgáltatások) előállítási és értékesítési költségei közötti különbözet. ), az előállítási költségbe beleszámítva és az adóköteles beérkezett meghatározásakor figyelembe vették. (Üzleti költségek, általános forgalmi adó, jövedéki adók, üzemanyagadó).
Az egyéb értékesítések eredménye a tárgyi eszközök és egyéb ingatlanok, immateriális javak értékesítéséből származó nyereség. Az egyéb értékesítésekből származó nyereség az értékesítésből származó bevétel és az értékesítés költségei közötti különbözet.
Az egyéb értékesítésből származó eredmény magában foglalja a termékértékesítésből, a munkából, a segéd- és szolgáltató iparágak szolgáltatásaiból, valamint a vásárolt készletek értékesítéséből származó pénzügyi eredményeket (nyereség, veszteség). A vállalkozás egyéb értékesítései közé tartoznak a nem ipari jellegű munkák és szolgáltatások, ideértve a nagyjavításokat és a beruházási beruházásokat is, amelyek nem szerepelnek a főtevékenység keretében értékesített termékek mennyiségében; szállítási szolgáltatások; vásárolt hő és gőz értékesítése; valamint a kívülről kapott, feldolgozáson és beszerelésen nem esett félkész termékek.
Az állóeszközök és egyéb ingatlanok értékesítéséből származó nyereséget az eladási ár, valamint ezen alapok és ingatlanok maradvány (vagy kezdeti) értéke közötti különbségként határozzák meg, növelve az Orosz Föderáció által megállapított inflációs indexszel.
A vállalkozás rendelkezésére álló nyereségből (nettó nyereségből) a jogszabály és az alapító okiratok szerint felhalmozási alapot, fogyasztási alapot, tartalékalapot és egyéb speciális alapokat és tartalékokat képezhet. A nyereségből a speciális célú alapokba történő levonásra vonatkozó normákat maga a vállalkozás állapítja meg az alapítóval egyetértésben. A nyereségből a speciális alapokba történő levonásra negyedévente kerül sor. A nyereségből történő levonások mértéke alapján a nyereség újraelosztásra kerül a vállalkozáson belül: csökken az eredménytartalék összege, nő az abból képzett pénzeszköz és tartalék.
Ezt a nyereséget tőkebefektetésekre, valamint az álló- és forgótőke növekedésére fordítják; korábbi évek veszteségeinek fedezésére, tartaléktőke-befizetésekre, szociális kiadásokra; valamint az osztalék és a jövedelem kifizetésére. Az értékesítésből származó nyereség a vállalkozás főtevékenységének gazdasági hatékonyságának mutatója, pl. kereskedelmi tevékenység termékeinek (építési munkák, szolgáltatások) előállítása és értékesítése.
A szervezet pénzügyi eredményeire vonatkozó adatok a legfontosabb információk, amelyek az adott vállalattal együttműködő szervezetek számára szükségesek.
A szervezetek eredményességének értékeléséhez nem elegendő a profitmutatót használni, hiszen a profit jelenléte nem jelenti azt, hogy a szervezet jól működik. Sok olyan szervezet, amely ugyanannyi nyereséget kapott, eltérő értékesítési volumennel és különböző költségekkel rendelkezik. Ezért a felmerülő költségek hatékonyságának meghatározásához relatív mutatót kell használni - a jövedelmezőség szintjét. A profit és a jövedelmezőség egymással szorosan összefüggő fogalmak, de elemzési képességeikben nem azonosak. A jövedelmezőséget két oldalról célszerű mérlegelni - mint objektív gazdasági kategóriát és mint mennyiségi és minőségi mutatót. Objektív gazdasági kategóriaként a jövedelmezőség egy szervezet tevékenységének jövedelmezőségét, jövedelmezőségét és pénzügyi eredményeit jellemzi. A jövedelmezőség egy szintetikus mutató, amely a szervezetek tevékenységének számos aspektusát tükrözi egy bizonyos időszakra vonatkozóan.
A jövedelmezőségi kategóriák számos definícióját használják: jövedelmezőség; a kereskedési tevékenység haszon formájában elért hasznos eredményének aránya a megszerzésének összköltségéhez képest; az üzleti eredmények összehasonlítása költségekkel vagy erőforrásokkal; integrált mutató, amely összefoglalja a többi teljesítménymutatót.
A jövedelmezőség bármely definícióban a kapott (várható) nyereség összegének százalékos arányát jelenti a következő mutatók valamelyikéhez: kereskedelmi forgalom volumene, értékesítési költségek, álló- és működő eszközök átlagos költsége, béralap.
A jövedelmezőségi mutató jelentőségét a piaci kapcsolatokra orientált körülmények között nemcsak egy szervezet alkalmazottainak, hanem az állam, a szerződő felek, a tulajdonosok, a hitelezők és a hitelfelvevők érdeke is meghatározza.
A szervezet csapatának jövedelmezőségi szintjének növelése a pénzügyi helyzet erősítését jelenti, és ezáltal a munkájuk anyagi ösztönzésére elkülönített források növekedését; a vezetők számára ez az alkalmazott taktikák és stratégiák eredményeiről és kiigazításának megvalósíthatóságáról szóló információ. .
A tulajdonosok (részvényesek és alapítók) a jövedelmezőségi mutatóban érdekeltek a részvényeik és az alapítói hozzájárulásaik jövedelmezősége szempontjából a teljes befektetésük részeként. Ha a jövedelmezőség szintje növekszik, akkor megnő a többi potenciális részvényes érdeklődése a szervezet iránt, és ebben az esetben a részvények ára is nő.
A hitelezőket és a hitelfelvevőket érdekli a jövedelmezőség szintje és annak változása a kötelezettségek utáni kamatfizetés valósága szempontjából, csökkentve a kölcsönzött források vissza nem fizetésének kockázatát, az ügyfél fizetőképességét és további fejlődési lehetőségeit. A szervezetek jövedelmezőségének dinamikáját az adószolgálatok, a tőzsdék és a szakmai szövetségek is vizsgálják.
Így egy vállalkozás pénzügyi eredményeit a kapott nyereség mértéke és a jövedelmezőség szintje jellemzi.
A végső pénzügyi eredmény a pénzügyi és gazdasági tevékenységet folytató szervezet tőkéjének növekedése vagy csökkenése a jelentési időszakra vonatkozóan, amelyet a teljes nyereség vagy veszteség formájában fejeznek ki.
A szervezetek eredményességének értékeléséhez nem elegendő a profitmutatót használni, hiszen a profit jelenléte nem jelenti azt, hogy a szervezet jól működik. Ezért a felmerülő költségek hatékonyságának meghatározásához relatív mutatót kell használni - a jövedelmezőség szintjét. A profit és a jövedelmezőség egymással szorosan összefüggő fogalmak, de elemzési képességeikben nem azonosak. A jövedelmezőség egy szintetikus mutató, amely a szervezetek tevékenységének számos aspektusát tükrözi egy bizonyos időszakra vonatkozóan.
1.2 A nyereség fajtái és a vállalkozási nyereség előállítási módja
Bármely vállalkozás létrehozása és működtetése olyan folyamat, amelynek során pénzügyi forrásokat fektetnek be hosszú távon profitszerzés céljából. A piaci kapcsolatok fejlesztése növeli a vállalkozások felelősségét és függetlenségét a működési hatékonyságot biztosító vezetési döntések kialakításában és meghozatalában, ami az elért pénzügyi eredményekben is megnyilvánul.
Egy dinamikusan fejlődő vállalkozás fő forrása a profit. A piacgazdaságban a profit nagysága sok tényezőtől függ, amelyek közül a legfontosabb a bevételek és a kiadások aránya. Ugyanakkor a jelenlegi szabályozó dokumentumok lehetőséget biztosítanak a nyereség bizonyos szabályozására a vállalkozás vezetése által. Ezek a szabályozási eljárások magukban foglalják:
-az eszközök befektetett eszközként való besorolásának határának megváltoztatása;
-az állóeszközök gyorsított értékcsökkenése;
az alacsony értékű és gyorsan kopó cikkek értékcsökkenési leírásának alkalmazott módszere;
az immateriális javak értékelésére és amortizációjára vonatkozó eljárás;
a résztvevők alaptőkéhez való hozzájárulásának értékelési eljárása;
a tőkebefektetések finanszírozására igénybe vett bankhitelek kamatai elszámolásának rendjét;
a kétes követelések tartalékképzésének eljárása;
a rossz követelések időben történő leírása;
bizonyos típusú kiadásoknak az eladott áruk bekerülési értékéhez való hozzárendelésének eljárása;
a rezsiköltségek összetétele és felosztásának módja;
adócsökkentés kedvezményes adózás alkalmazásával stb.
A profitkezelési módszerek a következők:
-profit tervezés;
-nyereség felosztása;
felelősségi központok megszervezésén alapuló profitmenedzsment;
a profit faktoranalízise.
A profittervezés a pénzügyi tervezés szerves része, és a pénzügyi és gazdasági munka fontos területe egy vállalatnál. A nyereséget a vállalkozás tevékenységi típusa szerint külön tervezzük. A profittervek kidolgozása során fontos, hogy ne csak a lehetséges pénzügyi eredmények nagyságát befolyásoló összes tényezőt vegyük figyelembe, és a termelési program lehetőségeit mérlegelve válasszuk ki azt, amelyik maximális profitot biztosít.
A viszonylag stabil árak és az előre jelzett üzleti feltételek mellett a jelenlegi pénzügyi terv keretein belül az évre nyereséget terveznek. A jelenlegi gazdasági helyzet megnehezíti a hosszú távú tervezést, a vállalkozások reális negyedéves profitterveket készíthetnek. Mivel az eredménytervezés célja a jövedelemadó-előlegek kiszámítása és a költségvetésbe történő beszámítás módja, szükségessé válik a negyedéves tervek elkészítése. A jövedelemadó-fizetők abban érdekeltek, hogy a bevallott adóelőleg-fizetés és a tényleges befizetés közötti különbség minimális legyen. A profittervezés fontosabb célja azonban annak meghatározása, hogy a vállalkozás mennyire tudja finanszírozni szükségleteit.
A tervezés tárgya a mérleg szerinti eredmény tervezett elemei, elsősorban termékértékesítésből, munkavégzésből, szolgáltatásnyújtásból származó nyereség. A számítás alapja a gyártási program mennyisége, amely a fogyasztói megrendeléseken és a vállalkozási szerződéseken alapul.
A nyereség felosztása és felhasználása fontos gazdasági folyamat, amely egyrészt biztosítja a vállalkozás szükségleteinek fedezését, másrészt az ország bevételét. A gazdaságilag megalapozott profitelosztási rendszernek elsősorban az állammal szembeni pénzügyi kötelezettségek teljesítését kell garantálnia, és a vállalkozások termelési, anyagi és társadalmi szükségleteit maximálisan biztosítania kell. A felosztás tárgya a vállalkozás mérleg szerinti eredménye. A nyereség felosztása a költségvetés felé való irányultságra és a vállalkozás felhasználási tételeire vonatkozik. A nyereség felosztása törvényileg szabályozott abban a részben, amely adók és egyéb kötelező befizetések formájában a különböző szintű költségvetésekbe kerül. A vállalkozás rendelkezésére álló nyereség felhasználási irányainak meghatározása, felhasználási tételeinek felépítése a vállalkozás hatáskörébe tartozik.
A nettó nyereség felhasználásának lehetséges területei:
a vállalkozás meglévő tárgyi eszközeinek korszerűsítése vagy rekonstrukciója és újak beszerzése; a saját forgótőke növekedése, amely mind az inflációnak, mind a termelés bővülésének vagy diverzifikációjának köszönhető;
kölcsönök és kölcsönök törlesztése, valamint kamatfizetése;
környezetvédelem;
szociokulturális szükségletek;
a személyzet anyagi ösztönzése stb.
A vállalkozás rendelkezésére álló összes nyereség két részre oszlik. Az első rész a vállalkozás vagyonát növeli és részt vesz a felhalmozási folyamatban, a második rész a haszon fogyasztásra fordított hányadát jellemzi. Az ingatlan gyarapítására fel nem használt nyereség fennmaradó része tartalék értékű, és a következő években felhasználható az esetleges veszteségek fedezésére és különféle kiadások finanszírozására.
A felhalmozási alapot a korábbi évek felhalmozási célú eredménytartaléka képezi. A felhalmozási alap szerkezete a források függvényében épül fel, az alapokra bontás nem kötelező, de a felhasználás és az elszámolás hatékonysága szempontjából előnyösebb. A pénzeszközök forrásait a következő alapok képezik:
értékcsökkenés;
beruházás;
tartalék;
biztosítás;
asszociatív vagy ágazati;
nyugdíj és mások.
A felelősségi központok általi irányítás a vállalaton belüli tervezést biztosító alrendszerek egyike. Ezen alrendszer keretein belül lehetőség nyílik az egyes részlegek hozzájárulásának értékelésére a vállalkozás végeredményéhez. A pénzügyi felelősségi központok azonosítása a végső pénzügyi eredmények becsült mutatókon alapuló szabályozása során szükséges, amelyért a vállalkozás strukturális részlegeinek vezetői felelősek.
A pénzügyi felelősségi központokon keresztül történő vállalatirányítás hatékony eszköze az operatív üzletvezetésnek. Ez az irányítási rendszer lehetővé teszi, hogy rendszerszintű információkkal rendelkezzen a vállalkozás fejlődési üteméről, elemezze, mely tényezőknek köszönhetően sikerült egy bizonyos eredményt elérni, azonosítani, hogy a vállalkozás mely láncszeme hátráltatja fejlődését, bizonyos felelősségi központok befolyásolásával maximális eredményeket és minőségileg új eredményeket ér el.
A pénzügyi felelősségi központ a vállalkozás szerkezeti egysége:
-műveletek végrehajtása a nyereség optimalizálása érdekében;
-képes közvetlen hatást gyakorolni a jövedelmezőségre;
felelős a felső vezetés felé a kitűzött célok eléréséért és a költségszintek meghatározott kereteken belüli tartásáért.
A pénzügyi felelősségi központok irányítási rendszerének célja a vállalati részlegek irányítási hatékonyságának növelése az egyes felelősségi központok teljesítményeredményeire vonatkozó adatok általánosítása alapján úgy, hogy az esetlegesen felmerülő eltérések egy adott vezetőnek tulajdoníthatók.
A pénzügyi felelősségi központok megszervezésén alapuló profitgazdálkodás befolyásolja a vállalkozás belső strukturális szolgálatainak és részlegeinek munkáját, amelyek biztosítják a vezetési döntések kidolgozását és meghozatalát a nyereség képzésének, felosztásának és felhasználásának egyes szempontjaiban, és felelősek az eredményekért. ezekről a döntésekről.
A felelősségi központok profitmenedzsment módszertanának alkalmazásának célja a pénzügyi felelősségi központok és a vállalkozás egészének optimális profitjának, jövedelmezőségének és hatékonyságának felmérése, előrejelzése és elérése. Ennek a módszernek a használata lehetővé teszi, hogy átfogó információkat szerezzen az egyes felelősségi központok költségeiről és bevételeiről, miközben az elemzés azonosítja azokat a területeket, ahol a leggyakrabban előfordulnak eltérések, valamint az alacsony jövedelmezőségű termékek típusait.
A termékértékesítésből származó nyereség mértékét belső és külső tényezők egyaránt befolyásolják. A külső hatások között szerepel a piaci viszonyok, a felhasznált nyersanyagok, valamint az üzemanyag- és energiaforrások árszínvonala, az amortizációs kulcsok, az adórendszer, valamint az ország gazdaságának állapota. A belső tényezők közé tartoznak az értékesített termékek árai, a bérek, a termékek versenyképessége, a termelés és a pénzügyi tervezés hatékonysága, a menedzsment és a vezetők kompetenciája, az alkalmazottak képzettsége, a befektetett termelési eszközök műszaki színvonala.
A vállalkozás profitját meghatározó legfontosabb tényező a termékárak. Az árakat az előállított termékek versenyképességétől, más gyártók hasonló termékeinek keresletétől és kínálatától függően határozzák meg. Az árszintet a gyártott termékek minősége határozza meg, amely a gyártás műszaki fejlesztésétől függ.
Az árstruktúrában az önköltség jelentős részt foglal el. A termelési költség és a haszon fordítottan arányos: a költségcsökkenés a profit mértékének megfelelő növekedését, a növekedés pedig a profit csökkenését eredményezi. A termékek átlagos árszínvonalának változása és a haszon mértéke egyenes arányban áll a kapcsolattal: az árszínvonal emelkedésével a profit mértéke nő, és fordítva. Az árak emelkedésével azonban fennáll a kereslet visszaesésének veszélye, ami a profit csökkenéséhez is vezet.
Ezek a tényezők nem közvetlenül, hanem az eladott termékek mennyiségén keresztül befolyásolják a profitot. A nyereséges termékek értékesítésének növekedése a nyereség növekedéséhez és a vállalkozás pénzügyi helyzetének javulásához vezet. A veszteséges termékek értékesítési volumenének növekedése befolyásolja a nyereség összegének csökkenését. A kereskedelmi termékek szerkezete befolyásolhatja a profit mértékét. Ha növekszik a jövedelmezőbb terméktípusok részesedése az értékesítési volumenből, akkor a profit összege nő, és fordítva, az alacsony profittal rendelkező termékek részarányának növekedésével a nyereség teljes összege csökken. A vállalkozásnak törekednie kell az eladatlan termékek egyenlegének csökkentésére, és intézkedéseket kell tennie a volumennövekedés biztosítására. A keresett termékek gyártási volumenének növelése tőkebefektetéssel érhető el, amihez a nyereséget termelékenyebb berendezések beszerzésére, új technológiák fejlesztésére, a termelés bővítésére kell fordítani. De sok orosz vállalatnál a nyereség nem elegendő a tőkebefektetésekhez. A probléma megoldását segítheti a vállalkozások hosszú távú hitelezési mechanizmusának kidolgozása, de a pénzügyi és hitelintézetek az ország gazdasági és politikai helyzetének instabilitása miatt nem értenek egyet.
Így a termékek értékesítéséből származó haszon nagyságát számos tényező befolyásolja: az értékesítési volumen változása, a termékszerkezet, a termékértékesítés eladási árai, a nyersanyagok, anyagok, üzemanyag és energia árai, az anyag- és munkaköltségek szintje. erőforrások. A profit faktorelemzése lehetővé teszi a termelési hatékonyság növelésére szolgáló tartalékok értékelését és a termelési tényezők felhasználásával kapcsolatos megfelelő gazdálkodási döntések meghozatalát.
A profitmenedzsmentnek négy módszere van: profittervezés, nyereségfelosztás, felelősségi központok megszervezésén alapuló profitmenedzsment, profit faktoranalízise. A tervezés tárgya a mérleg szerinti eredmény tervezett elemei, elsősorban termékértékesítésből, munkavégzésből, szolgáltatásnyújtásból származó nyereség. A számítás alapja a gyártási program mennyisége, amely a fogyasztói megrendeléseken és a vállalkozási szerződéseken alapul. A nyereség felosztása a költségvetés felé való irányultságra és a vállalkozás felhasználási tételeire vonatkozik.
A vállalkozás rendelkezésére álló nyereség felhasználási irányainak meghatározása, felhasználási tételeinek felépítése a vállalkozás hatáskörébe tartozik. A felelősségi központok profitmenedzsment módszertanának alkalmazásának célja a pénzügyi felelősségi központok és a vállalkozás egészének optimális profitjának, jövedelmezőségének és hatékonyságának felmérése, előrejelzése és elérése.
A profit faktorelemzése lehetővé teszi a termelési hatékonyság növelésére szolgáló tartalékok értékelését és a termelési tényezők felhasználásával kapcsolatos megfelelő gazdálkodási döntések meghozatalát.
.3 Egy vállalkozás pénzügyi eredményeinek értékelésének módszertana
A pénzügyi eredmények elemzésének fő célja a legfontosabb, leginformatívabb paraméterek megszerzése, amelyek objektív és pontos képet adnak a vállalkozás pénzügyi helyzetéről, nyereségéről és veszteségéről, az eszközök és források szerkezetének változásáról, valamint az adósokkal való elszámolásokról. és a hitelezők. A pénzügyi eredmények elemzése a konkrét feladatoktól függően az alábbi formákban történhet:
-expressz elemzés (amelynek célja, hogy 1-2 napon belül általános képet kapjon a vállalat pénzügyi helyzetéről külső számviteli jelentési űrlapok alapján);
-átfogó pénzügyi elemzés (a cég pénzügyi helyzetének 3-4 héten belüli átfogó értékelése külső számviteli jelentési űrlapok, valamint a jelentéstételi tételek átiratai, analitikus számviteli adatok, független könyvvizsgálati eredmények stb. alapján);
pénzügyi elemzés a vállalat üzleti folyamatairól szóló általános tanulmány részeként (a vállalat tevékenységének minden aspektusának átfogó értékelése - termelés, pénzügy, ellátás, értékesítés és marketing, menedzsment, személyzet stb.);
orientált pénzügyi elemzés (a vállalat kiemelt pénzügyi problémáinak megoldására szolgál, például a kintlévőségek optimalizálása mind a külső számviteli jelentés főbb formái, mind pedig csak azon jelentéstételi tételek átirata alapján, amelyek a megadott problémához kapcsolódnak);
rendszeres pénzügyi elemzés (amely a vállalat hatékony pénzgazdálkodásának kialakítására szolgál egy átfogó pénzügyi elemzés speciálisan feldolgozott eredményeinek meghatározott időkereten belüli, negyedéves vagy havi bemutatása alapján).
A pénzügyi eredmények elemzése a meghatározott területektől függően az alábbi formákban történhet:
-retrospektív elemzés (a társaság pénzügyi helyzetének aktuális trendjeit, problémáit kívánja elemezni; azonban úgy gondoljuk, hogy általában elegendő az utolsó beszámolási évre és a tárgyévi beszámolási időszakra vonatkozó negyedéves jelentés);
-terv-tényleges elemzés (a jelentési mutatók tervezetttől való eltérésének okainak felméréséhez és azonosításához szükséges);
hosszú távú elemzés (szükséges a pénzügyi tervek, azok érvényességének és megbízhatóságának vizsgálatához a jelenlegi állapot és a meglévő potenciál szempontjából).
A pénzügyi eredmények elemzésének gyakorlata kialakította a pénzügyi kimutatások olvasásának alapvető módszereit. Köztük a következők:
-horizontális elemzés;
-vertikális elemzés;
trendelemzés;
a pénzügyi mutatók módszere;
összehasonlító elemzés;
faktoranalízis.
Horizontális (idő) elemzés - az egyes jelentéstételi tételek összehasonlítása az előző időszakkal.
Vertikális (strukturális) elemzés - a végső pénzügyi mutatók szerkezetének meghatározása, az egyes jelentéstételi tételek eredményre gyakorolt hatásának meghatározása.
Trendelemzés - az egyes jelentéstételi tételek összehasonlítása számos korábbi időszakkal és a trend meghatározása, vagyis a mutató dinamikájának fő trendje, megtisztítva a véletlenszerű hatásoktól és az egyes időszakok egyedi jellemzőitől. Egy trend segítségével kialakulnak a mutatók jövőbeni lehetséges értékei, ezért egy ígéretes, prediktív elemzés készül.
Relatív mutatók (együtthatók) elemzése - a jelentési adatok arányainak kiszámítása, a mutatók összefüggéseinek meghatározása.
Az összehasonlító (térbeli) elemzés egyrészt egy vállalat, leányvállalatok, divíziók, műhelyek egyedi mutatóinak vállalaton belüli összehasonlítása, másrészt egy adott vállalat mutatóinak vállalatközi összehasonlítása a versenytársak mutatóival, iparági átlagokkal és általános átlaggal. gazdasági adatok. A faktoranalízis az egyes tényezők (okok) teljesítménymutatókra gyakorolt hatásának elemzése determinisztikus vagy sztochasztikus kutatási technikák segítségével. Ezen túlmenően a faktoranalízis lehet direkt (az elemzés maga), vagyis abból áll, hogy egy effektív mutatót komponensekre bont, vagy fordított (szintézis), amikor az egyes elemeket egy közös effektív indikátorba egyesítik.
A belső felhasználók számára, akik elsősorban a vállalatvezetőket foglalják magukban, a pénzügyi elemzés eredményei szükségesek a vállalkozás tevékenységének értékeléséhez és a vállalkozás pénzügyi politikájának módosítására vonatkozó döntések előkészítéséhez.
A külső felhasználók - partnerek, befektetők és hitelezők - számára a vállalkozással kapcsolatos információk szükségesek ahhoz, hogy a vállalkozással kapcsolatos konkrét tervek (akvizíció, befektetés, hosszú távú szerződések megkötése) megvalósításával kapcsolatos döntéseket hozzanak. Vannak bizonyos különbségek a belső és a külső pénzügyi elemzés között.
A külső pénzügyi elemzés a vállalat nyílt pénzügyi információira összpontosít, és szabványos (szabványos) technikákat alkalmaz. Ebben az esetben általában korlátozott számú alapmutatót használnak. Az elemzés elvégzése során a fő hangsúly az összehasonlító módszereken van, hiszen a külső pénzügyi elemzést igénybe vevők leggyakrabban abban a helyzetben vannak, hogy döntsenek arról, hogy a vizsgált vállalkozások közül melyikkel kívánnak kapcsolatot létesíteni vagy folytatni, és milyen formában célszerűbb. ez.
A belső pénzügyi elemzés igényesebb a kezdeti információk tekintetében. A legtöbb esetben a szokásos számviteli jelentésekben szereplő információk nem elegendőek számára, és belső vezetői számviteli adatok felhasználására van szükség. Az elemzési folyamatban a legnagyobb hangsúlyt a vállalkozás pénzügyi helyzetében bekövetkezett változások okainak megértése és a helyzet javítását célzó megoldások megtalálása kapja. Ebben az esetben egyáltalán nem mindegy, hogy a célt szabványos vagy eredeti módszerekkel érik el.
A külső elemzéstől eltérően a belső elemzés nem korlátozódik a vállalkozás egészének figyelembevételére, hanem szinte mindig a vállalkozás egyes részlegeinek és tevékenységi területeinek, valamint a terméktípusoknak az elemzésére megy le. Az 1. táblázat a pénzügyi elemzés két megközelítését hasonlítja össze.
pénzügyi eredmény eredmény elemzése
Asztal 1. Különbségek a külső és belső pénzügyi elemzés között
Összehasonlítási paraméterekKülső elemzésBelső elemzésCél Pénzügyi állapot felmérése (választási probléma)Pénzügyi állapot javításaKiinduló adatokNyitott (standard) számviteli kimutatásokAz adott probléma megoldásához szükséges minden információ MódszertanSzabványAz adott probléma megoldásának megfelelő bármely Kiemelkedő Összehasonlítás más vállalkozásokkalA vizsgálat ok-okozati összefüggésének azonosítása. szerkezeti felosztások, terméktípusok tevékenységi területei
A bemutatott munkában az alábbi mutatókat célszerű megjeleníteni, amelyek alapján számításokat végeznek az elemző fejezetben.
Az első az árbevétel változásának a jövedelmezőségre gyakorolt hatása:
Másodszor, ez az értékesítési költségek változásának hatása a jövedelmezőségre:
Harmadszor, ez az üzleti költségek változásának hatása az értékesítés jövedelmezőségére:
Így a következő módszerek léteznek egy vállalkozás pénzügyi eredményeinek értékelésére: horizontális elemzés, vertikális elemzés, trendelemzés, pénzügyi mutatók módszere, összehasonlító elemzés és faktoranalízis.
Tehát egy vállalkozás pénzügyi eredményeit a kapott nyereség összege és a jövedelmezőség szintje jellemzi. A végső pénzügyi eredmény a pénzügyi és gazdasági tevékenységet folytató szervezet tőkéjének növekedése vagy csökkenése a jelentési időszakra vonatkozóan, amelyet a teljes nyereség vagy veszteség formájában fejeznek ki.
A szervezetek eredményességének értékeléséhez nem elegendő a profitmutatót használni, hiszen a profit jelenléte nem jelenti azt, hogy a szervezet jól működik. Ezért a felmerülő költségek hatékonyságának meghatározásához relatív mutatót kell használni - a jövedelmezőség szintjét. A profit és a jövedelmezőség egymással szorosan összefüggő fogalmak, de elemzési képességeikben nem azonosak.
A jövedelmezőség egy szintetikus mutató, amely a szervezetek tevékenységének számos aspektusát tükrözi egy bizonyos időszakra vonatkozóan. A profitmenedzsmentnek 4 módszere van: profittervezés, profitfelosztás, felelősségi központok megszervezésén alapuló profitmenedzsment, profit faktoranalízise.
A számítás alapja a gyártási program mennyisége, amely a fogyasztói megrendeléseken és a vállalkozási szerződéseken alapul. A nyereség felosztása a költségvetés felé való irányultságra és a vállalkozás felhasználási tételeire vonatkozik. A nyereség elköltésének irányának, a felhasználási tételek szerkezetének meghatározása a vállalkozás hatáskörébe tartozik.
A felelősségi központok profitmenedzsment módszertanának alkalmazásának célja a pénzügyi felelősségi központok és a vállalkozás egészének optimális profitjának, jövedelmezőségének és hatékonyságának felmérése, előrejelzése és elérése. A profit faktorelemzése lehetővé teszi a termelési hatékonyság növelésére szolgáló tartalékok értékelését és a termelési tényezők felhasználásával kapcsolatos megfelelő gazdálkodási döntések meghozatalát.
Egy vállalkozás pénzügyi eredményeinek értékelésére a következő módszerek állnak rendelkezésre: horizontális elemzés, vertikális elemzés, trendelemzés, pénzügyi mutatók módszere, összehasonlító elemzés és faktoranalízis.
A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésének eredményei kiemelten fontosak a vállalaton belüli és külső felhasználók széles köre – vezetők, partnerek, befektetők és hitelezők – számára. Egy vállalkozás múltbeli teljesítményére vonatkozó adatok alapján a pénzügyi elemzés célja a vállalkozás jövőbeli állapotával kapcsolatos bizonytalanság csökkentése.
2. Egy vállalkozás pénzügyi eredményeinek elemzése és értékelése a Durkon LLC példáján
.1 A Durkon LLC tevékenységének rövid ismertetése
Az LLC "Durkon", a továbbiakban: "Vállalat", a résztvevő 2005. szeptember 27-i döntésével jött létre, az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak megfelelően. A társaság neve és székhelye: "Durkon" korlátolt felelősségű társaság, rövidített cégnév - LLC "Durkon".
A társaság székhelye: 423822, Orosz Föderáció, RT, Naberezhnye Chelny, Naberezhnye Chelny Avenue, 51. épület, apt. 146.
A Társaság postai címe: 423821, Orosz Föderáció, RT, Naberezhnye Chelny, PO Box 109.
A Társaság tevékenységének céljai:
- kielégíteni a piaci igényeket a társadalomnak nyújtott termékek és szolgáltatások iránt,
- nyereséget termelni.
- A Társaság tevékenységének tárgya:
- turizmus, utazási iroda, utazásszervező, beleértve a nemzetközi tevékenységeket is;
- Fodrászat, kozmetikai és orvosi szolgáltatások, beleértve az alternatív gyógyászatot;
- kulturális és tömegszórakoztatás, szabadidő szervezése;
- átfogó turisztikai szolgáltatások megszervezése.
A társaság jogi személy, önálló mérleggel, nevével ellátott pecséttel, cégnevével ellátott bélyegzőkkel, nyomtatványokkal, valamint az előírt módon bejegyzett védjegygel, stb. A Társaság vállalkozási tevékenységét az Alapszabály és a hatályos jogszabályok szerinti teljes körű gazdasági számvitel, önkormányzati és önerő alapján végzi.
A vállalkozás tevékenységét jellemző legfontosabb elem a pénzügyi helyzet, amelyet az éves pénzügyi kimutatások adatain alapuló pénzügyi elemzés bizonyos módszereivel, arányszámaival és képleteivel végeznek. A vállalat kiválasztott teljesítménymutatóit a 2. táblázat mutatja be.
2. táblázat. A Durkon LLC vállalkozás összehasonlító analitikai mérlege 2009-2011-re.
Mérlegtételek csoportosítása Abszolút érték 2009 (ezer rubel) 2010 (ezer rubel) Változások, ezer rubel 2011 (ezer rubel) Változások, ezer rubel Mérlegeszközök Vagyon - összesen, h.: 452054449245275-169 Nem -forgóeszközök 410747906834972182 Készletek és beszerzett eszközök áfája 425614626 Követelések 206320114112-208 Készpénz 1532489530355 Mérleg kötelezettségek Ingatlan:45a-291245C összesen, 45a-295 cl. és tartalékok43658715167790Fizetési számlák408448577734598-259
2011-ben 2009-hez képest a befektetett eszközök 169 ezer rubelrel csökkentek, a tőke és tartalékok 90 ezer rubel nőttek, a szállítók pedig 259 ezer rubel csökkentek. A forgótőke szerkezetében 2011-ben a következő változások következtek be: a rövid lejáratú vevőállomány 208 ezer rubel csökkent, a készletek 6 ezer rubel nőttek. és készpénz - 55 ezer rubel. A foglalkoztatottak átlagos létszámát a 3. táblázat tartalmazza.
3. táblázat: A Durkon LLC alkalmazottainak átlagos száma 2009-2011 között.
Beosztás 2009 2010 2011 Igazgató 111 Könyvelő 111 Fodrász 111 316 Manikűrös és pedikűrös 345 Kozmetikus 223 Masszázs 222 Adminisztrátor 445 Menedzser 688 Biztonsági őr 334 Takarítónő 222
2009-ben 11 fodrászat működött, 2011-ben számuk 16 főre emelkedett. Bővült a manikűrösök és pedikűrösök, kozmetikusok, masszőrök, adminisztrátorok, menedzserek és biztonsági őrök száma is.
4. táblázat: A Durkon LLC tárgyi eszközeinek felhasználási hatékonyságának elemzésének eredményei 2009-2011-re.
Mutatók Számítási algoritmus 2009 2010 Növekedési ütem, % 2011 Növekedési ütem, % Tőketermelékenység O =V/F Házasodik , ahol V a bevétel, F Házasodik befektetett eszközök átlagos éves költsége 1 371 521 111 59105 TőkeintenzitásF e =1/F O 0.370.661781.09165 Tőke-fegyver-nessF V =F Házasodik /H Házasodik , ahol H Házasodik -átlagos dolgozói létszám 104.100.29.694.394 Alap jövedelmezősége R =(P/F Házasodik )*100%8,5411,2313111,851062010-ben a tőketermelékenység (az OPF teljes költségére számolva) 1,37 rubelről ténylegesen nőtt az előző időszakhoz képest. 1,52 rubelig, a 2009-es időszakra pedig 1,59 rubelig.
Ez a bevétel növekedésének köszönhető. Ez azt jelenti, hogy növekszik a piacképes termékek mennyisége, amelyet minden tárgyi eszközökbe fektetett rubel hoz. A tőketermelékenység növekedése az állóeszközök felhasználásának hatékonyságának növekedését jelzi.
Rizs. 1. A Durkon LLC tőketermelékenységi és tőkeintenzitási mutatóinak dinamikája 2009-2011-re.
A tőkeintenzitási mutató értéke 2010-re 2009-hez képest 0,29 rubellel nőtt, ami 78%. 2011-ben a tőkeintenzitási mutató is 0,3 rubel növekedést mutatott. (65%). A mutató alacsony, ezért a befektetett termelési eszközöket meglehetősen hatékonyan használják fel.
A tőke-munka arány értéke 2010-re 4%-kal, 2009-re 6%-kal csökkent. Ez az átlagos alkalmazotti létszám növekedése miatt következett be.
A tőkemegtérülési mutató növekszik: 2010-ben - 31%-kal, 2009-ben - 6%-kal. Ennek a mutatónak az időbeli növekedése a vállalat költségeinek csökkenését jelzi. A mutató növekedése a nyereség növekedésének köszönhető.
A Durkon LLC munkaerő-forrásait az 5. táblázat tartalmazza.
5. táblázat: A Durkon LLC munkaerő-forrásainak elemzése 2009-2011-re.
Mutató Számítási algoritmus 2009 2010 2011 Növekedési ütem 2010/09 2011/10 Munkaintenzitás, fő/óra Тo = HR/В0.00690.00650.006694.1101.3 Munkaerő termelékenysége 2010.1101.3 =4. 0,09106.598.4
2010-ben a munkaintenzitási mutató 5,9%-kal csökkent. 2011-ben ez a szám 1,3%-kal nőtt. 2009-ben a termelés munkaintenzitása 0,0069 fő/óra volt.
2010-ben a munkaintenzitás 0,004 fő/órával csökkent 2009-hez képest.
2011-ben 0,0001 fő/órával nőtt a munkaerő-intenzitási mutató 2010-hez képest. Ennek oka az átlagos alkalmazotti létszám növekedése. 2010-ben 6,5%-kal nőtt a munkatermelékenység, 2011-ben viszont 1,6%-kal csökkent.
Rizs. 2 A Durkon LLC munkatermelékenységének dinamikája 2009-2011 között.
2009-ben a munkatermelékenység 143,17 ezer rubel/fő volt. 2010-ben 9,38 ezer rubel/fővel nőtt a munkatermelékenység. 2010-ben ez a szám 2,46 ezer rubel/fővel csökkent 2009-hez képest. És ez 150,09 ezer rubel/fő lesz. Ennek oka az átlagos dolgozói létszám növekedése A termékek munkaintenzitásának csökkentése a munkatermelékenység növelésének legfontosabb tényezője. A munkatermelékenység növekedése a termékek munkaerő-intenzitásának csökkenése miatt következik be.
A Társaság tevékenységének célja tehát: a piaci igények kielégítése a társaságnak nyújtott termékek és szolgáltatások iránt, nyereség elérése 2011-ben 2010-hez képest csökkent a vevő- és szállítóállomány. A befektetett eszközök, a készletek, a készpénz és a tőke és a tartalékok növekedtek.
2011-ben is nőttek a tőketermelékenység, a tőkeintenzitás, a tőkejövedelmezőség és a munkatermelékenység mutatói, és csökkentek az olyan mutatók, mint a tőke-munka arány és a munkatermelékenység.
.2 A Durkon LLC pénzügyi eredményeinek strukturális és dinamikus elemzése
A pénzügyi eredménymutatók a vállalkozás gazdálkodásának abszolút hatékonyságát jellemzik, hiszen a vállalkozás értékesítési, ellátási és pénzügyi tevékenységének különböző szempontjai pontosan a pénzügyi teljesítménymutatók rendszerében kapnak teljes körű értékelést.
A vállalkozás nyereségének tőkésítése növeli a saját tőkéjét, és ezáltal fenntarthatóbbá teszi azt.
A pénzügyi eredmények elemzését a mérleg szerinti eredmény összetételének és dinamikájának elemzésével kell kezdeni. Egy vállalkozás mérleg szerinti eredménye a következőkből áll:
termékek, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó nyereség;
működési bevételek és ráfordítások egyenlege;
a nem működési bevételek és kiadások egyenlege.
A gazdasági tevékenység pénzügyi eredményét a naptári év során képzett eredménymutató határozza meg.
Egy vállalkozás pénzügyi eredménye két összetevőjéből alakul ki, amelyek közül a fő az értékesítés eredménye, azaz. termékek, áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből kapott. A második rész a termékek, áruk, munkák, szolgáltatások értékesítésének folyamatához közvetlenül nem kapcsolódó bevételek és kiadások formájában a vállalkozás nem működési pénzügyi eredményét képezi.
A társaság nyereségének nagy részét szolgáltatások értékesítéséből szerzi. A szolgáltatások értékesítéséből származó nyereség a termékek (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételek, folyó áron ÁFA és jövedéki adó, exportvámok és az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt egyéb levonások, valamint előállítási és értékesítési költségeit.
2010-ben az áruk, termékek és szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel 21,8%-kal nőtt. Az önköltség szintén 22,4%-kal emelkedett. Az eredmény 44,7%-kal nőtt 2011-ben a bevétel 15,6%-kal, a költség 17,6%-kal, a nyereség 19,3%-kal nőtt.
Mutassuk be a Durkon LLC 2009-2011-es pénzügyi eredményeinek dinamikáját. a 6. táblázatban.
6. táblázat: A Durkon LLC pénzügyi eredményeinek dinamikája 2009-2011 között, ezer rubel.
Mutató 2009 ezer rubel 2010 ezer rubel 2011 ezer rubel 1. Árbevétel5011610270542. Eladott termékek, munkák és szolgáltatások előállítási költsége4500550963503. Bruttó (marginális) nyereség5115937044. Vállalkozási költségek2001431675. Adminisztrációs költségek ---6. Pénzügyi eredmény termékértékesítésből, munkákból 3114505377. Egyéb bevételek és ráfordítások, beleértve:--127.1. Működési bevétel ---7.2. Működési költségek ---7.3. Nem működési bevétel ---7.4. Nem működési költségek - 128. Adózás előtti eredmény (veszteség) 3114505259. Halasztott adó követelés ---10. Halasztott adókötelezettségek---11. Folyó jövedelemadó ---
A 6. táblázat szerint látható, hogy a szolgáltatásokból származó bevételek 2010-ben 2009-hez képest 1091 ezer rubellel nőttek, azonban a költségek 952 ezer rubellel nőttek. a megnövekedett költségek miatt. A szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel minden évben meghaladja a költségeket, ami azt jelzi, hogy a társaság nem működik veszteségesen. A bevétel és a költség dinamikáját a 3. ábra mutatja.
Rizs. 3. A Durkon LLC bevételének és költségének dinamikája 2009-2011 között.
2011-ben 2010-hez képest az árbevétel 952 ezer rubelrel nőtt. A költségek 865 ezer rubelrel nőttek. 2010-hez képest. a megnövekedett költségek miatt.
A nettó nyereség dinamikáját a 4. ábra mutatja.
Rizs. 4. A Durkon LLC nettó nyereségének dinamikája 2009-2011 között.
A nettó nyereség 2010-ben 2009-hez képest 139 ezer rubel, 2011-ben pedig 2010-hez képest 87 ezer rubelrel nőtt. Ez a bevétel növekedésének volt köszönhető.
A jövedelmezőségi mutatók a vállalkozás egészének hatékonyságát, valamint az egyes tevékenységi területek (termelés, kereskedelem, beruházás stb.) összefüggésében jellemzik.
A jövedelmezőségi mutatók következő csoportjait különböztetjük meg: a termelési tevékenységek jövedelmezősége (költségek megtérülése) (Pi), a szolgáltatások jövedelmezősége (forgalom) (Rpr), az eszközarányos megtérülés a nettó nyereség alapján (Pa), a saját tőke megtérülése (Rsk).
Mutassuk be a Durkon LLC 2009-2011 közötti jövedelmezőségi mutatóinak számítását. 7. táblázat formájában.
7. táblázat A Durkon LLC jövedelmezőségi mutatóinak számítása 2009-2011-re, %
Mutatók Számítási algoritmus 2009 2010 2011 Változás 2010 2009-től 2010 2011-től Termelői tevékenység jövedelmezősége (költségek megtérülése) P És = P100%, З ahol P a mérleg szerinti eredmény; Z - értékesített termékek költségei 6 627 968 061 340,1 Szolgáltatások jövedelmezősége (értékesítés) P stb = P100%, B ahol B az áruk, termékek, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel 6 217 377 441 160,07 Eszközarány az R nettó nyereség alapján A = Vészhelyzet100%, És hol van a rendkívüli állapot - Nettó nyereség; Az eszközök A-értéke. 6 888 279 951 391,68 Tőkearányos megtérülés P sk = Vészhelyzet100%, SK ahol SK a saját tőke46.9150.6253.853.713.23
Mutassuk be a Durkon LLC jövedelmezőségi mutatóinak dinamikáját 2009-2011-re. 5. ábra formájában.
Rizs. 5 A Durkon LLC jövedelmezőségi mutatóinak dinamikája 2009-2011-re.
A termelési tevékenység jövedelmezőségi mutatója 2009-ben 6,62% volt. 2010-ben és 2011-ben nőtt, és 7,96%-ot, illetve 8,06%-ot tett ki. Ennek növekedése azt jelenti, hogy a Durkon LLC minden évben nagyobb összegű nyereséget kap a felmerült költségek minden rubeléből.
A termelési tevékenység jövedelmezőségi mutatója 2009-ben 6,62% volt. 2010-ben és 2011-ben nőtt, és 7,96%-ot, illetve 8,06%-ot tett ki. Ennek növekedése azt jelenti, hogy a Durkon LLC minden évben nagyobb összegű nyereséget kap a felmerült költségek minden rubeléből. 2009-ben a szolgáltatások jövedelmezősége 6,21% volt. 2010-ben a szolgáltatások jövedelmezősége 7,37%-ra emelkedett, 2011-ben pedig ismét 7,44%-ra nőtt.
Rizs. 6. A Durkon LLC sajáttőke-arányos megtérülésének dinamikája 2009-2011 között.
Ennek a mutatónak a növekedése azt mutatja, hogy az egyes pénzegységekből származó nyereség növekszik. A nettó eredmény eszközarányos megtérülése 2009-ben 6,881%, 2010-ben nőtt és már 8,266% volt, 2011-ben pedig 9,953%. Következésképpen ez a vállalkozás minden évben növeli a vállalkozás tevékenységébe utalt eszközök minden egyes rubeléből származó nyereség összegét.
A saját tőke megtérülése 2009-ben 46,908%, 2010-ben 50,619%, 2011-ben pedig 53,846 volt. Ez a mutató a tulajdonosok által a vállalkozás tevékenységébe fektetett 1 rubelre jutó nyereség összegét jellemzi. Ennek a mutatónak a növekedése a nyereség növekedését jelzi.
Így a vállalkozás jövedelmezőségi mutatóit elemezve megállapítható, hogy a vállalkozás nyereséges, jövedelmezősége évről évre növekszik.
A termelési tevékenységek jövedelmezősége (a költségek megtérülése) megmutatja, hogy a vállalkozás mennyi profitot termel a termékek előállítására és értékesítésére fordított minden egyes rubelből. 2009-ben 6,62%, 2010-ben 7,96%, 2011-ben 8,06%. Értékesítés megtérülése (forgalom) - mennyi nyeresége van egy vállalkozásnak az eladások rubelenként. 2009-ben ez a szám 6,21%, 2010-ben 7,37%, 2011-ben 7,44%.
2.3 A Durkon LLC nyereségének és jövedelmezőségének faktoranalízise
A vállalkozás bruttó nyeresége, valamint az értékesítésből származó nyereség a következőktől függ:
a termékárak változásai;
az értékesítési mennyiség változásai;
változások az értékesítési struktúrában;
a termékköltségek változásai.
A bruttó nyereség és az árbevétel faktoranalízisének elvégzéséhez a 8. táblázatban bemutatott szükséges adatokat használjuk fel.
8. táblázat: Kezdő információk a bruttó nyereség és az értékesítési nyereség faktoranalíziséhez
Mutató 2009, ezer rubel 2010, ezer rubel 2011, ezer rubel Árbevétel, rubel 5 011 0006 102 0007 054 000 Előállítási költség, rubel 4 500 0005 509 0006 rubel 509 0006 Gross 509 0006 Gross 509 0006 Gross 509 0006 Gross 509 0006 4 000 Eladási költségek, dörzsölje. 200 000143 000167 000 Értékesítés nettó nyeresége, rubel 311 000450 000537 000 Szolgáltatások száma, db 26 79630 05930 669 Átlagos szolgáltatási költség, 187.012 rubel, 187.012.203 rub. 183.27207.05
2010-ben a szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel 1 091 ezer rubelrel nőtt.
2010-ben is megfigyelhető a szolgáltatások értékesítéséből származó nettó nyereség 139 ezer rubel növekedése. 311 ezer rubeltől. legfeljebb 450 ezer rubel. A növekedés 44,6%-os volt 2009-hez képest. A nettó nyereség növekedését a szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel növekedése, valamint a kereskedelmi kiadások összegének 57 ezer rubel csökkenése okozta.
2011-ben a szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel is 952 ezer rubel növekedést mutatott.
A kereskedelmi költségek 24 ezer rubel növekedése ellenére a nettó nyereség 87 ezer rubellel nőtt.
A fenti táblázatból az következik, hogy az évente nyújtott szolgáltatások száma folyamatosan növekszik. 2009-ben 26 796, 2010-ben 20 059, 2011-ben pedig már 30 669 szolgáltatást nyújtottak.
2009-ben egy nyújtott szolgáltatás átlagos költsége 187,01 rubel volt, 2010-ben 203,00 rubelre nőtt, 2011-ben pedig már 230,00 rubel volt. egy szolgáltatásért.
Rizs. 7. A Durkon LLC szolgáltatási költségének és költségének dinamikája 2009-2011.
Emellett a szolgáltatások átlagos költsége 2009 és 2011 között minden évben emelkedett. 2009-ben az átlagos költség 167,94 rubel volt, 2011-ben pedig 207,05 rubelre nőtt.
Most számoljuk ki a tényezők hatását a bruttó profit növekedésére.
Általánosságban elmondható, hogy a Durkon LLC bruttó nyeresége évente növekszik. 2010-ben 82 ezer rubel, 2011-ben 111 ezer rubel volt a növekedés.
P2010 = 593 - 511 = 82 ezer rubel;
R2011 = 704 - 593 = 111 ezer rubel.
A nyereség változásának faktorelemzésekor a következő számításokat kell elvégezni:
Az eladott termékek eladási árának változásának nyereségre gyakorolt hatásának kiszámítása ( ? P1):
Р12010 = 6 102 000 - (30 059 187,01) = 480 666,41 rub.;
Р12011 = 7 054 000 - (30 669 203,00) = 828 193,00 dörzsölje.
Az egy szolgáltatásra jutó átlagos költség növekedése 2010-ben és 2011-ben is a bruttó nyereség növekedését eredményezte.
Az ár emelkedése 2010-ben 203,00 rubelre. 480 666,41 RUB-ral növelte a profitszintet. Áremelés 2011-ben 230 rubelre. a bruttó nyereség 828 193,00 RUB-os növekedéséhez vezetett.
A termelési mennyiség változásának nyereségre gyakorolt hatásának kiszámítása ( ? P2) (alapköltségen becsült termékmennyiség):
Р22010 =511 000 (5 509 000/4 500 000) - 511 000 = 114 464 rubel;
Р22011 =593 000 (6 350 000/5 509 000) - 593 000 = 90 136 rubel.
Az alapköltségbecslésben szereplő termelés volumenének számításából az következik, hogy a bevétel növekedése pozitívan hat a bruttó eredménymutatóra. Mind 2010-ben, mind 2011-ben a bevétel növekedése a bruttó nyereség növekedéséhez vezetett: 2010-ben 114 646 rubel, 2011-ben pedig 90 136 rubel.
A termékértékesítés szerkezetében bekövetkezett változások eredményre gyakorolt hatásának kiszámítása ( ? P3):
? P3 2010 = 511 000 (30 059187,01/5 011 000 - 5 509 000/4 500 000) =
? P3 2011 = 593 000 (30 669203,00/6 102 000 - 6 350 000/5 509 000) =
Az értékesítési struktúra változása a bruttó nyereség szintjének csökkenésével jár. 2010-ben a nyereség 52 633 rubel, 2011-ben pedig 78 276 rubel csökkent.
A termékek összetételének szerkezeti változásai miatti költségváltozások eredményre gyakorolt hatásának kiszámítása ( ? P4):
? P42010 = (30 059 167,94) - 5 509 000 = - 460 891,54 rubel;
? P42010 = (30 669 183,27) - 6 350 000 = - 729 292,37 dörzsölje.
A 3. táblázatból látható, hogy a nyújtott szolgáltatások összköltsége évről évre növekszik. Tehát a költség 2009-ben 4 500 000 rubel volt, 2010-ben pedig 5 509 000 rubel. 2011-ben a költségszint elérte a 6 350 000 rubelt. A termékek összetételének szerkezeti változásai miatti költségváltozások nyereségre gyakorolt hatásának kiszámításakor a nyújtott szolgáltatások összköltségének növekedése a Durkon LLC bruttó nyereségének szintjének 2010-ben 460 892 rubel csökkenéséhez vezetett, 2011-ben pedig 729 292 rubel.
A faktoreltérések összege adja meg az értékesítésből származó nyereség teljes változását a jelentési időszakban:
P2010 = 481 + 114 - 52 - 461 = 82 ezer rubel;
R2011 = 828 + 90 - 78 - 729 = 111 ezer rubel.
Így egy vállalkozás bruttó nyeresége 4 tényezőtől függ:
a termékárak változásai;
az értékesítési mennyiség változása;
az értékesítési szerkezet változása;
termékköltségek változása.
A Durkon LLC bruttó nyeresége 2009-ben 511 ezer rubel volt. 2010-ben ez a szám 82 ezer rubelrel nőtt. és 593 ezer rubelt tett ki. 2011-ben a bruttó nyereség szintje ismét nőtt, és 704 ezer rubelt tett ki.
A szolgáltatások értékesítési volumenének növekedése a bruttó nyereségmutató 114 ezer rubel növekedését eredményezte. és 90 ezer rubel. 2010-ben és 2011-ben. Ezen tényezők mellett, amelyek növelték a bruttó profit szintjét, vannak olyan tényezők, amelyek negatívan befolyásolják ezt a mutatót - az értékesítési szerkezet változása és a szolgáltatások költségeinek növekedése.
Az értékesítési szerkezet változása 2010-ben a bruttó nyereség 52 ezer rubel, 2011-ben pedig 78 ezer rubel csökkenéséhez vezetett. A költségszint emelkedése a bruttó nyereség szintjének 461 ezer rubel csökkenését eredményezte. és 729 ezer rubel. 2010-ben és 2011-ben. Általánosságban elmondható, hogy a Durkon LLC bruttó nyeresége évente növekszik. 2010-ben 82 ezer rubel, 2011-ben 111 ezer rubel volt a növekedés.
A jövedelmezőségi mutatók faktoranalízisének módszertana előírja a mutatószámítás kezdeti képletei bontását a termelés fokozásának és a gazdasági tevékenység hatékonyságának növelésének valamennyi minőségi és mennyiségi jellemzője szerint.
A termelési jövedelmezőség faktoranalízisét végezzük el az F1 „Vállalkozás mérlege” és az F2 „Pénzügyi eredmények” adatai alapján.
Az értékesítés megtérülése (Rп) az értékesítésből származó nyereség és az eladott termékek mennyiségének aránya:
Ahol
B-bevétel;
C - költség;
KP - kereskedelmi költségek;
UR - kezelési költségek;
Pp - értékesítésből származó nyereség (nettó nyereség).
Így az Rп 2009 = 311/5 011100% = 6,2%;
Rп 2010 = 450/6 102100% = 7,3%;
Rп 2011 = 525/7 054100% = 7,5%.
Ezért az ?RP 2010 = 7,3% - 6,2% = 1,1%;
RP 2011 = 7,5% - 7,3% = 0,2%.
Rizs. 8. A Durkon LLC szolgáltatásai értékesítésének jövedelmezőségének dinamikája 2009-2011 között.
2009-ben az árbevétel megtérülése 6,2%, 2010-ben - 7,3%, 2011-ben pedig - 7,5%. Az értékesítés jövedelmezőségi szintjének növekedése a nettó nyereség növekedése miatt következett be, ebből a faktormodellből az következik, hogy az értékesítés jövedelmezőségét ugyanazok a tényezők befolyásolják, amelyek az értékesítésből származó nyereséget is befolyásolják. Annak meghatározásához, hogy az egyes tényezők hogyan befolyásolták az értékesítés jövedelmezőségét, a következő számításokat kell elvégezni:
1.Az árbevétel változásának hatása az R-re:
RP(B)2010 = = 16,7%;
RP(V)2011 = 12,4%.
A Durkon LLC szolgáltatásainak értékesítéséből származó bevétel 2010-ben és 2011-ben is növekedett. Ennek a mutatónak a növekedése hozzájárult az értékesítés jövedelmezőségének 16,7%-os, illetve 12,5%-os növekedéséhez 2010-ben és 2011-ben.
2. Az értékesítési költség változásainak hatása az RP-re:
RP(C)2010 = 100% = -16,4%;
RP(C)2011 = = -11,9%.
A költségszint emelkedése negatív hatással van az értékesítés jövedelmezőségi szintjének változására. 2010-ben a költség 6 102 ezer rubelre nőtt, ami 16,4%-kal csökkentette a jövedelmezőségi mutatót. A termelési költségek 2011. évi növekedése az értékesítés jövedelmezőségi szintjének 9,5%-os csökkenéséhez vezetett.
Az üzleti költségek változásának hatása az RP értékesítés jövedelmezőségére:
RP(ur)2010 = * 100%= 0,9%;
RP(ur)2011 = = - 0,4%.
2010-ben a Durkon LLC kereskedelmi költségei 143 ezer rubelre csökkentek, ami 0,9%-kal növelte az árbevétel megtérülését. 2011-ben azonban a kereskedelmi költségek ismét növekedtek, és 167 ezer rubelt tettek ki. Ennek a növekedésnek a következménye a jövedelmezőség 0,4%-os csökkenése volt.
A tényezők összhatása:
RP 2010=16,7 - 16,4+0,9=1,2%;
RP 2011=12,4 -11,9-0,3=0,3%.
9. táblázat: A Durkon LLC 2009-2011. évi értékesítésének jövedelmezőségi szintjének változását befolyásoló tényezők
Tényező megnevezése Változás, % 2010 2011 Bevételi szint változás 16.712.4 Költségszint változás - 16.4-11.9 Vállalkozási kiadások szintjének változása 0.9-0.3
Így az értékesítés jövedelmezőségének növekedése 2010-ben 1,2% volt. Ezt nagyban befolyásolta a szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel 6.102 ezer RUB-ra történő növekedése. (16,7%-os növekedés). Az értékesítés jövedelmezőségének növekedése szintén a kereskedelmi költségek 200 ezer rubelről való csökkenése miatt következett be. legfeljebb 143 ezer rubel. (0,9%-os növekedés). A termelési költségek növekedése azonban negatívan hatott a jövedelmezőségi mutatóra, 16,4%-kal csökkentette azt.
2011-ben az értékesítés jövedelmezősége 0,3%-kal nőtt. Ennek a mutatónak a növekedése az árbevétel 7 054 ezer RUB-ra történő növekedésének volt köszönhető. (12,4%-os növekedés). A jövedelmezőségi mutatót negatívan befolyásolta a szolgáltatások és a kereskedelmi költségek emelkedése. A csökkenés 11,9%, illetve 0,3% volt.
Összefoglalva megállapíthatjuk, hogy a Durkon LLC-ben az előrejelzési időszakban olyan mutatók csökkennek, mint a tőke-munka arány, a munkaintenzitás és a munkatermelékenység. Ennek oka az átlagos dolgozói létszám növekedése és a nem kellően magas bevételnövekedés.
A cég meglehetősen hatékonyan működik. A vállalkozás jövedelmezőségi mutatóit elemezve megállapítható, hogy a vállalkozás nyereséges, jövedelmezősége évről évre növekszik. Ugyanakkor a kiadások is növekedtek, ami jelentősen befolyásolta a költségeket. A Durkon LLC vállalkozás hatékonysága azonban minden évben jelentősen növekszik.
A Durkon LLC-nél a bruttó nyereség volumene évente növekszik. 2008-ban 82 ezer rubel, 2011-ben 111 ezer rubel volt a növekedés.
A Durkon LLC bruttó nyereségének növekedése a nyújtott szolgáltatások árának emelkedése és a szolgáltatások értékesítési volumenének növekedése miatt következett be.
Az árszint emelkedése 2010-ben 481 ezer rubel, 2011-ben pedig 828 ezer rubel bruttó nyereséget eredményezett.
A szolgáltatások értékesítési volumenének növekedése a bruttó nyereségmutató 114 ezer rubel növekedését eredményezte. és 90 ezer rubel. 2010-ben és 2011-ben.
Ezenkívül a Durkon LLC-nél minden évben növekszik az értékesítés jövedelmezősége. 2009-ben az árbevétel megtérülése 6,2%, 2010-ben - 7,3%, 2011-ben pedig már 7,5%. Ezt nagyban befolyásolja a szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel növekedése.
3. A vállalkozás pénzügyi eredményeinek javításának főbb irányai a Durkon LLC példáján
3.1 A Durkon LLC nyereségének növelésének módjai
A profitnövekedés mennyiségileg mérhető lehetőség annak növelésére a termékértékesítés volumenének növelésével, előállítási és értékesítési költségeinek csökkentésével, a nem működési veszteségek elkerülésével, valamint a gyártott termékek szerkezetének javításával. A termékértékesítésből származó nyereség növelésének főbb irányait a 9. ábra mutatja be.
Az értékesítési volumen esetleges növekedése miatti nyereségnövekedési tartalékok kiszámításakor a termelés és a termékek értékesítésének elemzésének eredményeit használják. A termelési volumen növekedése miatti nyereségnövekedés tartalékának összegét a következő képlet segítségével számítják ki:
ahol Р?Vpni az értékesítési volumen növekedésének tartaléka;
Pi1 - a megfelelő típusú termékegységre jutó tényleges nyereség.
A jelentéskészítés és a szervezet termelési képességeinek elemzése eredményeként megállapított lehetséges értékesítési volumen összehasonlítása lehetővé teszi, hogy meghatározzuk a Durkon LLC termékek termelési és értékesítési volumenének növelésére szolgáló tartalékot a 2011-es tényleges értékesítési volumen 30%-án.
Számítsuk ki a nyereség növelésére szolgáló tartalékot a Durkon LLC termékek kibocsátásának és értékesítésének növelésével a (12) képlet segítségével:
1)P?Vpn én = 51000 0,3 =15 300 m² ;
2)P i1 = 1124-1061 = 63 rubel vagy 0,063 ezer rubel;
)P?Pv rp = 15300 0,063 = 963,9 ezer rubel.
miatti nyereségnövekedési tartalék számítása költségcsökkentéstermékek (P?P Val vel ) a következőképpen történik: a termelési költség csökkentésére szolgáló azonosított tartalékot (Р?С) megszorozzák az értékesítés lehetséges mennyiségével, figyelembe véve a növekedési tartalékokat:
A jelentés elemzése szerint a költségcsökkentési tartalék termelési egységenként 17 rubel. Ekkor a Durkon LLC költségcsökkentése miatti nyereségnövekedési tartalék a (13) képlet szerint:
R?Ps = 0,017 (51000 + 15300) = 1127,1 ezer rubel.
A nyereség növelésére szolgáló általános tartalék (Р?П):
R?P = R?Pvrp + R?Ps = 963,9 + 1127,1 = 2181 ezer rubel.
Így, ha a szervezet az értékesítési volumen növelésével és a költségek csökkentésével használja fel profitnövekedési tartalékait, akkor a termékértékesítésből származó nyereség 5 392 ezer rubel lenne. (3211 + 2181) 3 211 ezer rubel helyett. Ezután kiszámíthatjuk a termék jövedelmezőségi szintjének növelésére szolgáló tartalékot (Р?R), amely a termékek értékesítéséből származó nyereség növekedésétől és a költségek csökkenésétől függ. A tartalék kiszámításához a következő képlet használható:
ahol Rв a jövedelmezőség lehetséges szintje;
R1 - tényleges jövedelmezőségi szint;
P1 - a beszámolási időszak nyereségének tényleges összege;
Vрпв - a termék értékesítésének lehetséges mennyisége, figyelembe véve a növekedéshez azonosított tartalékokat;
Сiв - a termelési költségek lehetséges szintje, figyelembe véve az azonosított csökkentési tartalékokat;
Z1 - az eladott termékek költségeinek tényleges összege.
Megtaláljuk a tartalékot a Durkon LLC jövedelmezőségi szintjének növelésére a (14) képlet segítségével:
Р?R = 5392: (1,044 66300) 100 - 5,93 = 7,79 - 5,93 = + 1,86%.
Az azonosított tartalékok felhasználásával a termék jövedelmezősége 7,79%-ra nőhet.
A termelési mennyiségek és a termékértékesítés növekedése a termelési kapacitások teljesebb kihasználásának és az ügyfélkör bővülésének köszönhető. A magas inflációs ráták időszakában az ártényezőnek köszönhetően a profitnövekedés biztosított volt.
Az inflációs folyamatok lassulása, a piac árukkal való telítődése, a verseny kialakulása korlátozta a termelők áremelési és profittermelő képességét ezen a tényezőn keresztül. A költségcsökkentési módszer következik. Az üzleti gyakorlatban különféle módszereket alkalmaznak a költségek csökkentésére.
Természetesen olyan technikákat alkalmaznak, mint az üzemanyag- és nyersanyag-, anyag- és munkaerőköltségek megtakarítása, az amortizációs díjak önköltségi árban való részarányának csökkentése, valamint az adminisztrációs költségek csökkentése. Ebben a tekintetben a Durkon LLC-t kínáljuk:
- felülvizsgálja a költségeket a termelési költségek összes tételére vonatkozóan;
- mérlegelje és szüntesse meg a pénzügyi források túlköltekezésének okait az irányítási és kereskedelmi költségekre a vezetői létszám csökkentésével, a reklámkampányok költségvetésének csökkentésével és hatékonyabb promóciókkal;
- lehetőség van új gyártási technológia elsajátítására, amely csökkenti a költségeket;
- vegyenek részt a munkavállalók továbbképzésében, amely a munka termelékenységének növekedésével jár együtt;
- hatékony anyagi ösztönző rendszer kidolgozása és bevezetése a személyzet számára, amely szorosan kapcsolódik a szervezet gazdasági tevékenységének fő eredményeihez és az erőforrások megtakarításához;
- alkalmazzon rendszereket az alkalmazottak bónuszainak csökkentésére, ha megsértik a munkaügyi vagy technológiai fegyelmet;
- folyamatosan figyelemmel kíséri az alapanyagok tárolási és szállítási feltételeit.
- lehetőség van az anyagfelhasználási arányok megváltoztatására;
Az általános termelés és az általános kiadások változásának tényezőit a 10. táblázatban mutatjuk be.
10. táblázat: Az általános termelés és az általános kiadások változásának tényezői
Költségtétel Költségváltozási tényezőVezetői alkalmazottak bére Létszám és átlagkereset változás (bérek változása, jutalmak kifizetése, pótlékok) Befektetett eszközök karbantartása Amortizáció Világítás, fűtés, vízellátás, stb. Befektetett eszközök bekerülési értékének és amortizációs kulcsainak változása Változás az igénybe vett szolgáltatások számában és azok költségében Befektetett eszközök rendszeres javításának költségei A munka volumenének változása és költségei Személyszállítás karbantartása Személygépkocsik számának és egy személygépkocsi fenntartási költségének változása Üzleti utak költségei Üzleti utak száma, átlagos időtartama, egy nap üzleti út átlagos költsége Állásidő fizetése Munkanapos állásidők száma és egy nap állásidő fizetési szintje Károsodásból, anyag- és termékhiányból származó veszteségek Anyagok száma és költsége Adók és levonások a bérből A felhalmozott bérek összegének és az adók kamatainak változása típusonként Munkavédelmi kiadások A tervezett tevékenységek volumenének és költségének változása
A vezetők felelősek a jóváhagyott kiadási összegért, és gondoskodniuk kell a tervezett mutatók teljesüléséről.
A Pénzügyi Felelősségi Központ (FRC) egy olyan vállalat részlege, amelynek vezetője bizonyos erőforrásokat (költségeket, nyereséget, befektetéseket) irányít, és személyesen felelős a költségvetési célok teljesítéséért. Vezetőik hatáskörét és felelősségét tekintve ezek a költségek, az értékesítés, a bevétel, a nyereség, a tőkebefektetések, a befektetések, az ellenőrzés és az irányítás központjai. Feladatok és funkciók tekintetében a pénzügyi felelősségi központokat általában fő- és kiszolgálónak tekintik (10. ábra).
Rizs. 10. A pénzügyi felelősségi központok lehatárolása
Minden felelősségi központhoz meg kell határozni a célokat és a célokat, beleértve a számvitelieket is, azaz milyen információkat, milyen gyakorisággal, hol és kinek kell szolgáltatnia.
A belső termelési elszámolási rendszer elsősorban a termelési költségekről generál információkat, amelyek az egyik fő számviteli objektum. A költségeket terméktípusok, felmerülésük helye és költséghordozók szerint csoportosítják és számolják el. A költséggazdálkodás az emberek tevékenységén keresztül történik. Az irányítási folyamatban részt vevő személyeknek kell felelniük egy-egy költségtípus megfelelőségéért. Ezért a felelősség központja a vállalkozás, annak gazdálkodó szervezetének strukturális eleme, amelyen belül a vezető felelős a felmerült ráfordítások megfelelőségéért. A felelősségi központok sok helyen ellenőrzik a költségeket, ahol azok felmerülnek, feltéve, hogy a bennük lévő költségek ennek a felelősségi központnak a hatására alakulnak ki.
A költségek ellenőrzése, valamint a termékek, az elvégzett munka és a nyújtott szolgáltatások költségének kiszámítása szempontjából a fuvarozók és költséghelyek szerinti csoportosítás különösen fontos. Költséghordozók alatt egy adott vállalkozás piaci értékesítésre szánt, használati értékkel rendelkező terméktípusait, különböző készültségi fokú (feldolgozási szakaszok, szakaszok, fázisok, egyedi folyamatok szerint) félkész termékek értendők. , amelyhez költséginformáció szükséges.
A költséghelyek viszont olyan elsődleges termelési és szolgáltató egységek, amelyeket a funkciók és a termelési műveletek egységessége, a technikai felszereltség és a munkaszervezés szintje, a költségek rendeltetése különböztet meg, amelyek funkcionális feladataik ellátása mellett felelősek a tevékenységük eredményeit.
Lehetnek költségközpontok, bevételi központok, profitközpontok, tőkebefektetési központok, befektetési központok, értékesítési központok, irányítási és irányítási központok stb. Az egyetlen különbség az, hogy minden központban a vezető csak a kiadások és bevételek azon részére tartozik felelősséggel. , annak ellenőrzése, hogy melyik tartozik ehhez a felelősségi központhoz. A vezetői számviteli rendszerben számviteli objektumokként azonosítják őket, amelyek célja a költségek pontosabb részletezése, a költségszint feletti ellenőrzés erősítése és a számítás pontosságának növelése. A termelési részlegek (üzletek, részlegek) számos költséghelyre bontása biztosítja a közvetett költségek pontosabb elosztását, különös tekintettel a gépek, berendezések karbantartására, üzemeltetésére, és ezek közvetlen átvezetését e központok analitikai számláira.
Az értékesítési központok a marketing és értékesítési tevékenységek szolgáltató egységei, amelyek nemcsak a termékek, áruk, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételekért felelősek, hanem az értékesítésükkel kapcsolatos költségekért is. Tájékoztatást nyújtanak a keresett vagy nem keresett árukról és szolgáltatásokról, amelyek közül a legversenyképesebbek, azzal a céllal, hogy időben megalapozott vezetői döntéseket hozzanak mind az áruk, művek és szolgáltatások előállítása, mind értékesítése terén. Az ilyen részlegek teljesítményét elsősorban az értékesítés volumene és szerkezete, valamint a forgalmazási költségek értéke alapján értékelik.
A jövedelemközpontok, mint felelősségi központok olyan szerkezeti egységek, divíziók, amelyek vezetői csak az ezen divízió által befolyt bevételekért felelősek, de nem ellenőrizhetik a profitot, ha a teljesítmény-eredmények megvalósításának központja az ő hatáskörükön kívül esik.
A profitcentrumok, mint felelősségi központok olyan részlegek, amelyek vezetői nem csak a költségekért, hanem a tevékenységük pénzügyi eredményeiért is felelősek. Ezek általában egyesületen belüli egyéni vállalkozások, fióktelepek, leányvállalatok, értékesítési irodák, üzletek stb. Lehetőségük van ellenőrizni a vállalkozás tevékenységének fontos összetevőit, amelyektől a bevétel és a nyereség mértéke függ. Ezek a termelési és értékesítési mennyiségek, ezek költségei és árszintek. A divízió által elért pénzügyi eredményért a vezető felelős, hiszen nem csak a költség- és bevételtermelő mechanizmusokért, hanem az árképzési mechanizmusokért is ő a felelős. A profitközpontok több költséghelyet is tartalmazhatnak. Tevékenységük számviteli rendszerben tükröződő összesített kiadása és eredménye lehetővé teszi tevékenységük értékelését az általuk meghozott vezetői döntések eredményessége és megfelelősége alapján.
A tőkebefektetési központok gazdaságilag különálló divíziók, amelyek felelősei biztosítják a tőkebefektetések hatékony felhasználását, a költségek és eredmények ellenőrzését, kollektív és egyéni felelősséget a költségek mértékéért, valamint a költségek és a végeredmény csökkentése iránti érdeket. A tőkebefektetések becsült költsége egy standard pénzügyi mutató, így a költségek és az eredmények kezelése a működési költségvetés felhasználásával történik, annak felhasználásáról és a pénzforgalmi információkról jelentést készítve. A menedzser megoldja a korlátozott erőforrások elosztásának problémáját: idő, tőke, munkaerő. A vezetői számvitel itt fontos eszköz a hosszú távú optimális eredmény biztosításához.
A befektetési központok gazdaságilag különálló egységek, amelyek felelősei biztosítják a számukra biztosított pénzeszközök és források helyes, megfelelő felhasználását. A befektetési folyamat a vállalkozás működő tőkéjének növekedésével, tulajdonosi értékének növekedésével jár. Egy ilyen központ feladata a befektetett tőke maximális megtérülése, gyors megtérülése, valamint a felmerülő kiadások megfelelőségéért való felelősség. Ugyanakkor a források befektetése a vállalkozás tárgyi eszközeibe, ellentétben más típusú költségekkel, hosszú időre leköti őket. Az ilyen költségek teljes megtérítése hosszabb időt jelent a visszafizetésükre és a hasznos eredmény elérésére.
Az irányítási és irányítási központok egy olyan szféra, tevékenységi terület, amely biztosítja a felelősséget bizonyos típusú tevékenységekért és azok eredményeiért. Ezeknek a központoknak gyakran csak olyan költségei vannak, amelyeket nehéz összehasonlítani az általuk ellenőrzött eredményekkel.
A pénzügyi felelősségi központok azonosítása jelentősen növelheti a termelési elszámolás, ellenőrzés és irányítás hatékonyságát. A felelősségi központokra épülő irányítási rendszer megvalósításához azonban olyan képzett vezetőkre van szükség, akik meg tudják szervezni az ilyen könyvelést.
A Durkon LLC a következőket is kínálja:
a legjövedelmezőbb terméktípusok azonosítása és a választék frissítése. Bármely termék életciklusának szakaszain megy keresztül: tervezés, fejlesztés, gyártásba helyezés, sorozatgyártás, melynek eredményeként a piac telítődik ezzel a termékkel. A termékek idővel elavulnak, vagy nem bírják a versenyt, és a csökkenő jövedelmezőség nyomására gyártásukat csökkentik vagy leállítják. Érdemes már a profitnövekedés szakaszában elkezdeni egy új típusú termék kifejlesztését.
hatékony árpolitikát valósítson meg a vásárlók egyes kategóriáihoz képest differenciáltan;
- a berendezések működésének szisztematikus ellenőrzése és időben történő kiigazítások elvégzése a minőségromlás és a hibás termékek előállításának megelőzése érdekében;
- új berendezések üzembe helyezésekor fordítson kellő figyelmet a személyzet oktatására, képzésére, képzettségének javítására, a berendezések hatékony használatára és az alacsony képzettség miatti meghibásodásának megelőzésére;
- nyereségtervezési rendszer bevezetése a vállalkozásnál, amely lehetővé teszi a kívánt pénzügyi eredmények eléréséhez szükséges célok pontosabb meghatározását, valamint a szükséges költségek, beruházások és a termelési volumen növelésének értékelését.
- 3.2 A Durkon LLC jövedelmezőségi szintjének növelésének módjai és gazdasági indokoltsága
- A jövedelmezőség javításának egyik módja az értékesítés ösztönzése. A Durkon LLC értékesítését ösztönző tevékenységek (11. ábra) stratégiai, egyszeri és specifikus tevékenységekre oszthatók.
- Rizs. 11. Az értékesítés ösztönzésének módjai
- A stratégiai intézkedések a következők: a fogyasztók számának növelése, az egyes fogyasztók által vásárolt áruk mennyiségének növelése, az ügyfélkörben a termék iránti érdeklődés felélesztése, a forgalom növelése a marketingtervben tervezett mutatókra, az értékesítési terv indikátorainak teljesítése.
- Az egyszeri intézkedések közé tartozik: a legjövedelmezőbb termék értékesítésének felgyorsítása, bármely termék forgalmának növelése, a felesleges készletek (túlraktározás) megszüntetése, a szezonális áruk értékesítésének rendszeresítése, a feltörekvő versenytársak elleni küzdelem, az olyan áruk értékesítésének felélesztése, amelyek értékesítése stagnáló. A konkrét tevékenységek közé tartozik: éves rendezvények igénybevétele, adott kedvező lehetőség kihasználása, reklámkampány támogatása. Az értékesítésösztönzés egyik vagy másik eszközének megválasztása a kitűzött céloktól függ. Három nagy csoportba sorolhatók:
- árajánlat (kedvezményes értékesítés, kedvezményes kuponok, kedvezményre jogosító kuponok);
- természetbeni felajánlás (bónuszok, termékminták);
- aktív kínálat (vásárlói versenyek, játékok, lottó).
- A Durkon LLC-vel kapcsolatban a különféle ösztönző típusokat eltérően osztályozhatjuk eredetük és az ügyfélkörre gyakorolt hatásuk szerint. Ebben az esetben három általánosított típusú stimulációhoz jutunk (12. ábra):
- Rizs. 12. Befektetett eszközök és értékesítésösztönzés befolyási tárgyai
- Tevékenysége során a Durkon LLC-nek figyelmet kell fordítania a következő fontos összetevőkre:
- javaslatok készítése harmadik fél szakosodott szervezetek bevonására a marketing problémák megoldására;
- a beérkezett adatok elemzése, rendszerezése, elektronikus számítógépen történő feldolgozásra való előkészítése;
- A termékek potenciális piacaira vonatkozó összes kereskedelmi és gazdasági információ összegyűjtése, rendszerezése és elemzése;
- a fő versenytársak körének tanulmányozása;
- visszajelzés szervezése a fogyasztókkal, fogyasztói vélemények és fejlesztési javaslataik tanulmányozása;
- arculat kialakítására vonatkozó javaslatok kidolgozása, reklámszervezés márkás termékek felhasználásával (plakátok, füzetek, bemutatók, expressz információk);
- a Durkon LLC kiállításokra, vásárokra, értékesítési kiállításokra járó képviselőinek biztosítása reklámprospektusokkal és egyéb promóciós dokumentumokkal;
- a reklámtevékenység elemzése, a termékértékesítésre gyakorolt hatása, a fogyasztói tudatosság a vállalat termékeivel kapcsolatban. A reklámozás hatékonyságának meghatározása. Javaslatok kidolgozása a reklámszervezés javítására;
- a legjobb gyakorlatok tanulmányozása és felhasználása a reklámozás és az eladásösztönzés területén az országban és külföldön;
- a vállalkozás sikeres kereskedelmi tevékenységének biztosítása termékértékesítés céljából;
- részvétel kiállítások, vásárok, értékesítési kiállítások és egyéb reklámtermékek rendezvényeinek szervezésében;
- részvétel az értékesítési hálózat fejlesztésében;
- intézkedések végrehajtása a termékek értékesítésével kapcsolatos indokolatlan kiadások kiküszöbölésére;
- a vásárlói igények tanulmányozása;
- a piac szisztematikus nyomon követése és az előrejelzések igazítása a folyamatban lévő változásoknak megfelelően;
- a márkajellegű szolgáltatások hatékonyságának elemzése, értékesítésszervezés, reklámozás és javaslatok kidolgozása azok fejlesztésére;
- részvétel a reklámozás céljainak, módszereinek és hatékonyságának meghatározásában;
- a szerződéses kampány elemzése és a termékértékesítés megszervezése és javaslatok kidolgozása azok javítására.
- A Durkon LLC tevékenységének vizsgálata során megállapították, hogy a raktárterület egy részét nem hatékonyan használják ki, és lehetőség van bérleti szerződés megkötésére. A szerződés lehetőségének funkcionális felméréséhez az alábbi összefüggések formájában bemutatott közgazdasági és matematikai modelleket használtuk. Értékeljük a szerződés jövedelmezőségét a fizetési formák figyelembevételével.
- Előtörlesztés:
ahol Rpr - bérelt helyiségek jövedelmezősége előtörlesztés figyelembevételével (%), - bérelt helyiségek tervezett jövedelmezősége (%); Tpr - előlegfizetési időszak (nap); c - a gyártási ciklus időtartama (nap).
Előlegfizetés az inflációs folyamatok figyelembevételével:
hol van az előleggel bérbe adott helyiségek jövedelmezősége, figyelembe véve az inflációs tényezőt (%); pr - az előleggel bérelt helyiségek jövedelmezősége (%); a - inflációs index, amely megmutatja, hogy átlagosan hányszor változtak az árak; g - az áremelésekre vonatkozó indexkorlátozások, amelyek azt mutatják, hogy az átlagos bérleti díj hányszorosára változott.
Az inflációs index kiszámítása a következő képlettel történik:
ahol (1+ a) az inflációs index egy meghatározott időszakra;
T - az elemzett időszak időtartama (nap);
- Tm - a rögzített időszak időtartama.
- Az árnövekedés korlátozásainak indexe I g hasonlóan számolva:
Az inflációs tényező és a kormányzati korlátozások előtörlesztés hatékonyságára gyakorolt hatásának elemzésére számításokat végeztünk, amelyeket a 11. táblázatban mutatunk be.
11. táblázat A helyiségek bérbeadásának jövedelmezősége előleggel (kiindulási adatok: a = 0,05, l = 0,02, TC= 30 nap R= 20%)
Tpr., napok Rpr, %Rpr, %123020.020.01231021.320.12022.620.23024.020.5
- Az előtörlesztés hatékonyságának értékelését a 13. ábra mutatja be.
- Rizs. 13. Helyiségbérlés jövedelmezősége előleggel
- Fizetési halasztás:
ahol Rot a bérbeadás jövedelmezősége, figyelembe véve a halasztott fizetés miatti veszteségeket;
R- a bérbe adott helyiségek jövedelmezősége az ügylet időpontjában;
Azt - a halasztott fizetés időtartama;
TC - a gyártási ciklus időtartama egy termékegység gyártásához és értékesítéséhez.
Halasztott fizetés az inflációs folyamatok figyelembevételével:
hol van a halasztott fizetéssel bérbeadás jövedelmezősége inflációs folyamatok mellett;
A rothadás a helyiségek bérbeadásának jövedelmezősége, figyelembe véve a halasztott fizetést.
Az inflációs tényezőnek a halasztott fizetésű szerződés eredményességére gyakorolt hatásának elemzésére számításokat végeztünk (12. táblázat).
12. táblázat: Kereskedelmi termékek jövedelmezősége halasztott fizetéssel (kezdeti adatok: a = 0,05, g = 0,02, TC= 30 nap R= 20%)
Tpr, nap.Rpr, %Rpr, %020.020.01018.716.82017.413.73016.010.5
- A halasztott fizetés eredményességének értékelése az eladó számára a 14. ábrán látható.
Rizs. 14. A bérbeadás jövedelmezősége halasztott fizetéssel
A gazdasági értékelés eredményeként kiderült, hogy a Durkon LLC számára az előlegfizetés jövedelmezőbb. Az előlegen alapuló szerződéskötés eredményessége a legköltséghatékonyabb.
Ami a kiskereskedelmet illeti, az ilyen típusú tevékenységek UTII-jét a fizikai mutató mérete - a csarnok területe - alapján számítják ki. Így a Durkon LLC vezetőségének ki kell számítania értékesítési területének optimális területét, és nem kell adót fizetnie azon terület után, amelyre nincs szüksége tevékenységeinek elvégzéséhez. A felesleges hely például átváltható más típusú tevékenységre.
Minél magasabb a kapott érték, annál hatékonyabban használják ki az üzlet területét.
Számításokat készítünk a Durkon LLC kiskereskedelmi üzletére vonatkozóan. Tegyük fel, hogy az üzlet teljes területe 2000 m², ebből a kiskereskedelmi terület 1000 m². A hatékonysági együttható: 1000: 2000=0,5. Ez azt jelenti, hogy az üzlethelyiség az üzlethelyiségnek csak a felét (50%-át) foglalja el, és nem hatékonyan kihasznált, hiszen a vásárlók kiszolgálására, árubemutatásra fordítható jelentős részét kisegítő helyiségek foglalják el, míg a legoptimálisabb. arány a kiskereskedelmi és nem kereskedelmi üzletek területének aránya 70:30.
A Durkon LLC-t elemezve arra a következtetésre juthatunk, hogy a kiskereskedelmi és raktárhelyiségek használata nem hatékony, és ennek következtében elveszett a gazdasági haszon a helyiségek bérbeadásáért fizetett időszakos kifizetések hátterében.
Így a gazdaságilag fejlett országokban egyre inkább elterjedt a formalizált pénzgazdálkodási modellek alkalmazása. A formalizáltság mértéke közvetlenül függ a vállalkozás méretétől: minél nagyobb a vállalat, annál inkább alkalmazhat és kell a vezetésnek formalizált megközelítéseket alkalmaznia a pénzügyi politikában. A nyugati tudományos irodalom megjegyzi, hogy a nagyvállalatok körülbelül 50%-a, a kis- és középvállalkozások pedig körülbelül 18%-a inkább a formalizált kvantitatív módszerekre összpontosít a pénzügyi erőforrások kezelésében és a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésében. Az alábbiakban bemutatjuk a vállalkozás pénzügyi helyzetének előrejelzésére szolgáló kvantitatív módszerek osztályozását.
Az eszközök rossz megtérülésének oka lehet az értékesítés jövedelmezőségének csökkenése vagy az eszközforgalom csökkenése. Követni kell a költségek változását, ami az értékesítés jövedelmezőségének romlásának az oka. A probléma megoldásához költséggazdálkodási mechanizmusokat kell kidolgozni:
- Következtetések és ajánlatok
- Gyakorlatilag a profit a bármely tulajdonformájú vállalkozások gazdasági tevékenységének eredményeinek általános mutatója. Vannak számviteli és gazdasági nyereségek.
- A gazdasági profit a bevétel és az összes termelési költség (külső és belső) különbsége. Számviteli értelemben a nyereség a teljes bevétel és a külső költségek különbözete.
- A számviteli gyakorlatban a következő eredménymutatókat különböztetjük meg és alkalmazzuk az üzleti tevékenységek elemzése során: mérleg szerinti eredmény, termékek, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó nyereség, egyéb értékesítések eredménye, nem működési ügyletekből származó pénzügyi eredmények, adóköteles eredmény, nettó nyereség.
- A mérleg szerinti eredmény tartalmazza a termékek, munkák és szolgáltatások értékesítésének pénzügyi eredményeit, az egyéb értékesítések pénzügyi eredményeit, valamint a nem értékesítési tevékenységből származó bevételeket és ráfordításokat.
- Nettó nyereség - a vállalkozásnál maradó nyereség a mérleg szerinti eredmény és a nyereségből a költségvetésbe befizetett adók különbözeteként kerül kiszámításra.
- A kedvezményes nyereség a mérleg szerinti eredmény azon része, amely a hatályos jogszabályok szerint nem adóköteles.
- Az adóköteles nyereség az a nyereség, amely meghatározott kulcsok szerint adóköteles.
- A profitot befolyásoló tényezőket különböző szempontok szerint osztályozzák. Így megkülönböztetünk külső és belső tényezőket. A belső tényezők olyan tényezők, amelyek magának a vállalkozásnak a tevékenységétől függenek, és a csapat munkáját jellemzik. A külső tényezők olyan tényezők, amelyek nem függnek magának a vállalkozás tevékenységétől. Ezek azonban jelentős hatással lehetnek a nyereségre. Az elemzés folyamatában a belső és külső tényezők hatása lehetővé teszi a teljesítménymutatók „megtisztítását” a külső hatásoktól, ami fontos a csapat saját eredményeinek objektív értékeléséhez. A belső tényezőket viszont nem termelő és termelési tényezőkre osztják. A nettó nyereség felosztása tükrözi a vállalkozás alapok és tartalékok képzésének folyamatát a termelés és a szociális szféra fejlesztési szükségleteinek finanszírozására.
- A vállalkozás rendelkezésére álló összes nyereség két részre oszlik. Az első növeli a vállalkozás vagyonát és részt vesz a felhalmozási folyamatban. A második a haszon fogyasztásra fordított hányadát jellemzi.
- Ugyanakkor nem szükséges a teljes felhalmozásra szánt nyereséget felhasználni. Az ingatlan gyarapítására fel nem használt nyereség fennmaradó része fontos tartalékértékkel rendelkezik, és a következő években felhasználható az esetleges veszteségek fedezésére és különféle költségek finanszírozására. A tág értelemben vett eredménytartalék, mint felhalmozásra fordított nyereség és a korábbi évek eredménytartaléka a vállalkozás pénzügyi stabilitását és a későbbi fejlesztési forrás meglétét jelzi.
- Így piaci körülmények között a profit a fő ösztönző a termelés, valamint a vállalkozás gazdasági és kereskedelmi tevékenységének megszervezésében.
- A munkában elvégzett számítások alapján egyértelmű, hogy a szervezet nettó bevétele a 2010 és 2011 közötti időszakban 24 353 ezer rubelrel nőtt.
- A szervezet termékeinek értékesítési költsége az elemzett időszakban 18 253 ezer rubelrel nőtt. (15 780 és 34 033 ezer rubel között)
- Ennek következtében csökkent a szervezet alaptevékenységének hatékonysága, mivel a bevételek változási üteme elmaradt az eladott áruk bekerülési értékének változásától.
- A 2010 és 2011 közötti időszakban a bruttó nyereség 6 100 ezer rubelrel nőtt. A 2010-2011 közötti tevékenységek minden típusa során a szervezet 2554 ezer rubel nyereséget ért el. és 6125 ezer rubel. illetőleg. 2011-ben jelentős nyereségnövekedés tapasztalható 2010-hez képest. A változás körülbelül 58,3% Az összes adófizetés levonása esetén a szervezet nettó nyeresége: 2552 ezer rubel. - 2010, 6124 ezer rubel. - 2011
- A Durkon LLC tevékenységének elemzése feltárta, hogy a társaságban a tervezés a határköltségek alapján történik. A következő év pénzügyi eredményeinek tervezése előtt a Durkon LLC nettó nyereségét a szervezet alapszabályának megfelelően osztják fel: a szervezet nettó nyereségének 10%-át a tulajdonos kapja, a nettó nyereség 90%-a a szervezet pénzeszközeinek pótlására szolgál, amelyekhez évente egyszer kerül sor. Tehát 2010-ben 320 ezer rubelt küldtek a tartalékalapba, 2794 ezer rubelt a felhalmozási alapba, a fogyasztási alapot 1119 ezer rubel, a szociális ágazati alapot - 926 ezer rubel - a javítási alapba - 353 ezer rubel. Ahhoz, hogy a tervezett évben megkapja a megadott összeget, a Durkon LLC-nek:
- a kereskedelmi forgalom volumenének növelése a tárgyévhez képest 4,23%-kal;
- növelje a kereskedelmi felárak átlagos szintjét a forgalom 0,4%-ával;
- a forgalom 0,33%-ával csökkenti az elosztási költségek szintjét.
- A munka a pénzügyi eredmények kezelésének javítását célzó ajánlásokat és intézkedéseket is tárgyal. Megállapítást nyert, hogy a Durkon LLC sikerének fő stratégiai tényezője a nagy ügyfélforgalommal rendelkező helyeken való elhelyezkedés. Egy adott hálózat funkcióinak használatának lehetősége a versenyképesség növelésének tartalékává válhat. A Durkon LLC haszonkulcsát és ennek megfelelően jövedelmezőségét a következő tényezők befolyásolják: árpolitika; változó költségek; fix költségek; a kereskedelmi forgalom választékszerkezete; értékesítés volumene.
- A kapott profit maximalizálása és a szervezet jövedelmezőségének biztosítása érdekében az elosztási költségek (kiadások) kivételével az összes felsorolt mutatónak növekednie kell; a költségek – mind összességében, mind szerkezetileg – csökkenni fognak. Ugyanakkor az árpolitikának optimálisnak kell lennie, biztosítva a termékek versenyképességét és a lakossági elérhetőséget. Egy szervezet pénzügyi eredményének javításában jelentős szerepe van az értékesítésösztönzésnek.
- A szerző egyszeri, stratégiai és konkrét eseményeket azonosított. A nagy- és kiskereskedelmet folytató Durkon LLC a város egyik területén raktárhelyiségekkel, a város másik részén pedig kiskereskedelmi és raktári üzlethelyiséggel rendelkezik. A Durkon LLC elemzése során kiderült, hogy a raktárterület egy részét (nagykereskedelem) nem hatékonyan használják ki, és lehetőség van bérleti szerződés megkötésére. A szerződés megvalósíthatóságának funkcionális értékeléséhez gazdasági és matematikai modelleket alkalmaztunk, valamint a fizetési formák figyelembevételével értékeltük a szerződés jövedelmezőségét.
- A gazdasági értékelés eredményeként kiderült, hogy a Durkon LLC számára az előlegfizetés jövedelmezőbb. Az előlegen alapuló szerződéskötés eredményessége a legköltséghatékonyabb.
- A gazdaságilag fejlett országokban egyre inkább elterjedt a formalizált pénzgazdálkodási modellek alkalmazása. A formalizáltság mértéke közvetlenül függ a vállalkozás méretétől: minél nagyobb a vállalat, annál inkább alkalmazhat és kell a vezetésnek formalizált megközelítéseket alkalmaznia a pénzügyi politikában. A nyugati tudományos irodalom megjegyzi, hogy a nagyvállalatok körülbelül 50%-a, a kis- és középvállalkozások pedig körülbelül 18%-a inkább a formalizált kvantitatív módszerekre összpontosít a pénzügyi erőforrások kezelésében és a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzésében. Az alábbiakban bemutatjuk a vállalkozás pénzügyi helyzetének előrejelzésére szolgáló kvantitatív módszerek osztályozását.
- Bármelyik módszer kiindulópontja a pénzügyi és gazdasági tevékenység mutatóiban az egyik jelentési időszakról a másikra bekövetkezett változás bizonyos folytonosságának (vagy bizonyos stabilitásának) tényének felismerése. Ezért általában egy vállalkozás pénzügyi helyzetének hosszú távú elemzése a pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek tanulmányozása annak érdekében, hogy meghatározza a vállalkozás pénzügyi helyzetét a jövőben. Az előre jelzett mutatók listája jelentősen eltérhet. Ez az értékkészlet tekinthető a módszerek osztályozásának első kritériumának.
- A profitelemzés megmutatja, hogy milyen konkrét területeken kell ezt a munkát elvégezni, és lehetővé teszi az adott vállalkozás pénzügyi helyzetének legfontosabb szempontjainak, leggyengébb pozícióinak azonosítását. Ennek megfelelően az elemzés eredményei választ adnak arra a kérdésre, hogy egy adott vállalkozás pénzügyi helyzetének egy adott tevékenységi időszakában melyek a legfontosabb módjai. A következő területeken javasolt a munka elvégzése: Az eszközök megtérülésének javítása. Az eszközök rossz megtérülésének oka lehet az értékesítés jövedelmezőségének csökkenése vagy az eszközforgalom csökkenése. Követni kell a költségek változását, ami az értékesítés jövedelmezőségének romlásának az oka. A probléma megoldásához költséggazdálkodási mechanizmusokat kell kidolgozni:
- kiemelni a legjelentősebb költségtételeket és feltárni a csökkentésének lehetőségeit;
- osztja fel a költségeket állandó és változóra, és számítsa ki a fedezeti pontot;
- elemzi az egyes terméktípusok jövedelmezőségét a fedezethez való hozzájárulás alapján, tanulmányozza a termékkör változtatásának szükségességét és lehetőségét.
Felhasznált irodalom jegyzéke
- Abryutina, M.S. A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése. Oktatási és gyakorlati kézikönyv / M.S. Abryutina, A.V. Gracseva. - M.: "Delo és Szolgáltatás" Kiadó, 2009. - 502 p.
- Babich, A.M. Pénzügy: Tankönyv / A.M. Babich, L.N. Pavlova. - M.: ID FBK-PRESS, 2002.-320 p.
- Bakanov, M.I. Gazdasági elemzés: helyzetek, tesztek, példák, feladatok, optimális megoldások kiválasztása, pénzügyi előrejelzés / M.I. Bakanova, A.D. Sheremet. - M.: Pénzügy és Statisztika, 2009.-305 p.
- Bakanov, M.I. A gazdasági tevékenység elméleti elemzése: Tankönyv / M.I. Bakanova, A.D. Sheremet. - M.: Pénzügy és Statisztika, 2010.-415 p.
- Belolipetsky, K.G. Vállalati pénzügyek: Előadások tanfolyama / Under. szerk. I.P. Merzljakova. - M.: INFRA-M, 2011.-318 p.
- Üres, I.A. A pénzgazdálkodás alapjai. 2. kiadás, átdolgozva. és további / I.A. Forma. - K.: Elga, Nika - Center, 2004. - 624 p.
- Bogarov, V.V. Pénzügyi elemzés / V.V. Bogarov. - Szentpétervár: Péter, 2002. - 245 p.
- Volkov, O.I. Vállalkozásgazdaságtan: Előadások tanfolyama / O.I. Volkov, V.K. Sklyarinko. - M.: INFRA-M, 2005.-280 p.
- Goncsarov, A.I. Vállalkozások pénzügyi fellendülése: elmélet és gyakorlat / A.I. Goncsarov. - M.: Os-89, 2008. - 231 p.
- Gorfinkel, V. Ya. Vállalatgazdaságtan: Tankönyv egyetemek számára / V.Ya. Gorfinkel, V.A. Shvandar. - 4. kiadás, átdolgozva. és további - M.: UNITY-DANA, 2004. -670 p.
- Degtyarev, A.A. Osztalékpolitikai tényezők és besorolásuk / A.A. Degtyarev // Pénzügy és hitel. - 2010. - 3. sz. - P. 9-12.
- Endovitsky, D.A. Kereskedelmi szervezet fizetőképességi fokának faktoranalízise / D.A. Endovitsky // Gazdasági elemzés: elmélet és gyakorlat. - 2011. - 9. sz. - 12-18.o.
- Ilysheva, N.N. Egy szervezet pénzügyi áramlásának kezelése és a pénzügyi elemzés, mint támogató funkciója / N.N. Ilysheva // Pénzügy és hitel. - 2011. - 4. sz. - 13-18.o.
- Kovalev, V.V. Pénzügyi elemzés: módszerek és eljárások / V.V. Kovaljov. - M.: Pénzügy és Statisztika, 2009. - 560 p.
- Kovalev, A.I. A vállalkozás gazdasági helyzetének elemzése / A.I. Kovalev, V.P. Privalov. - Szerk. 3. korr. és további - M.: Közgazdasági és Marketing Központ, 2009. - 415 p.
- Kovalev, V.V. A vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzése / V.V. Kovalev, O.N. Volkova. - M.: Prospekt, 2008.-313 p.
- Kovalev, V.V. Pénzügyi elemzés: Tőkegazdálkodás. A befektetések kiválasztása. Jelentéselemzés / V.V. Kovaljov. -2. kiadás, átdolgozva. és további - M.: Pénzügy és Statisztika, 2009.-230 p.
- Kolchina, N.V. Vállalkozásfinanszírozás: Tankönyv / Szerk. prof. N.V. Kolchina. - M.: UNITA, 2010. - 240 p.
- Kravchenko, L.I. A gazdasági tevékenység elemzése / L.I. Kravcsenko. - Mn.: Felsőiskola 2004.-209 p.
- Kolchina, N.V. Vállalkozásfinanszírozás: Tankönyv. egyetemeknek / N.V. Kolchina, G.B. Polyak, N.P. Pavlova. - 3. kiadás Átdolgozva és további - M.: UNITY-DANA, 2005. - 244 p.
- Liberman, I.A. Pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzése, diagnosztikája: tankönyv. pótlék / I.A. Lieberman. - 3. kiadás - M.: PRIOR Kiadó, 2008. - 190 p.
- Lihacsov, O.N. Pénzügyi tervezés a vállalkozásnál. Tankönyv / O.N. Lihacsov. - M. LLC "TK Velby", 2003. - 415 p.
- Lyubushin, N.P. Egy vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése: Tankönyv egyetemek számára / Szerk. szerk. prof. N.P. Lyubushina. - M.: UNITA-DANA, 2002. - 350 p.
- Minnibaeva, K.A. A vállalkozás saját forgótőkéjének biztosítása: változási tényezők. Pénzügyi menedzsment / K.A. Minnibaeva, K.V. Ostapenko. - 2011. - 4. sz. - 12-16.o.
- Pavlova, L.N. Pénzügyi menedzsment: Tankönyv egyetemeknek / L.N. Pavlova. - 2. kiadás, átdolgozva. és további - M.: EGYSÉG - DANA, 2009. - 345 p.
- Pavlova, L.N. Vállalkozásfinanszírozás: Tankönyv egyetemeknek / L.N. Pavlova. - M.: Pénzügy, EGYSÉG, 2005. - 248 p.
- Polyak, G.B. Pénzügyi menedzsment: Tankönyv egyetemeknek / G.B. Pólus. 2. kiadás, átdolgozva. és további - M.: UNITY-DANA, 2009.-527 p.
- Pjasztolov, N.G. Egy vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése: Tankönyv / N.G. Piastolov. - 2. kiadás, - M.: Akadémia, 2009. - 100 p.
- Rumyantseva, E.E. Szervezetek finanszírozása: a vállalatirányítás pénzügyi technológiái: tankönyv. pótlék / E.E. Rumyantseva. - M.: INFRA-M, 2009. - 459 p.
- Savitskaya, G.V. Egy vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzése: Tankönyv / G.V. Savitskaya. - M.: INFRA - M, 2002. -420 p.
- Savitskaya, G.V. A gazdasági tevékenység komplex elemzésének módszertana: Rövid tanfolyam / G.V. Savitskaya. - 3. kiadás, rev. - M.: INFRA-M, 2005.-320 p.
- Selezneva, N. N., Ionova, A. F. Pénzügyi elemzés: tankönyv. pótlék / N.N. Selezneva, A.F. Ionova. - M.: UNITY-DANA, 2003. - 479 p.
- Stoyanova, E.S. Pénzügyi menedzsment: elmélet és gyakorlat: tankönyv / E.S. Sztojanova. - 5. kiadás, átdolgozva. És további - M.: Perspektíva, 2004. - 656 p.
- Strazheva, V.I. Gazdasági tevékenység elemzése az iparban / V.I. Strazseva. - Mn.: Felsőiskola, 2002. - 423 p.
- Sukhova, L.F., Chernova, N.A. Műhelymunka egy vállalkozás üzleti tervének kidolgozásáról és pénzügyi elemzéséről: tankönyv / L.F. Sukhova, N.A. Csernova. - M.: Pénzügy és Statisztika, 2009. - 330 p.
- Trenev, N.N. Pénzügyi menedzsment: Tankönyv / N.N. Trenev. - M.: Pénzügy és Statisztika, 2009. - 113 p.
- Utkin, E.A. Pénzügyi menedzsment. Tankönyv egyetemeknek / E.A. Utkin. - M.: "Zertsalo" kiadó, 2004. - 326 p.
- Helfert, E. Pénzügyi elemzési technika / Ford. angolról Szerk. L.P. Belykh. - M.: Ellenőrzés, EGYSÉG, 2009.-325 p.
- A Durkon LLC hivatalos webhelye // #"justify">Sheremet, A.D. A pénzügyi elemzés módszertana / A.D. Sheremet, R.S. Saifullin. - 3. kiadás, átdolgozva. és további - M.: INFRA-M, 2009. - 223 p.
- Yudina, L.N. Egy szervezet számviteli kimutatásai, mint a pénzügyi elemzés forrása / L.N. Yudina // Pénzügyi menedzsment. - 2011. - 3. sz. - P. 28-32.
- Yablukova, R.V. Pénzügyi menedzsment kérdésekben és válaszokban / R.V. Yablukova. - M.: TK Welby, Prospekt Kiadó, 2009. - 256 p.
Címkék: A vállalkozás pénzügyi eredményeinek javításának főbb irányai Oklevél Pénzügy, pénz, hitel