Mely számlák leltár. B

készletek -ez a cég legfontosabb vagyona. Milyen erőforrásokat képviselhetnek, és melyek lehetnek a vállalkozás fő tevékenységei ezen tartalékok kezeléséhez?

Mi vonatkozik a készletekre és milyen fajtákba sorolják be a számvitelben

A PBU 5/01 (2) bekezdésével összhangban, leltár-ez eszközök, amelyek:

• nyersanyagként vagy anyagként használják fel termékek értékesítésére, munkák elvégzésére, szolgáltatások elvégzésére;
• további feldolgozás nélkül értékesítik;
• a szervezeten belüli vezetői problémák megoldására használják.

A vállalkozás által az eredetiből kiadott késztermékek készletek-ez készletnek (készletnek) is besorolt ​​eszköz.

Mi a különbség a befektetett eszközök és a készletek között - lényegében és a mérleg sorai között

A vizsgált eszközöket meg kell különböztetni a tárgyi eszközöktől. Ez utóbbiakat a következő eszközök képviselik (PBU 6/01 4. cikk):

• áruk, munkák, szolgáltatások előállítása során, a vállalat irányítási szükségleteinek kielégítésére vagy a társaság általi lízingelésre szánt felhasználásra;
• 12 hónapot meghaladó időtartamra szánták;
• eredetileg nem későbbi viszonteladásra szánták;
• gazdasági hasznot tud hozni a vállalat számára a jövőben.

Általánosságban elmondható, hogy az állóeszközök olyan munkaeszközként használt értékek, amelyeket az anyagtartalékok feldolgozására vagy kész többlettermékként használnak fel.

A készletek és a befektetett eszközök a mérleg különböző soraiban jelennek meg. Az első típusú eszköz az 1210-es, a második az 1150-es sorban található.

Hogyan történik a készletek elszámolása a 10. számlán

Minden jogi személy köteles számviteli nyilvántartást vezetni készletek-ez gazdasági tevékenységükre vonatkozó kötelező követelmény (a számviteli törvény 2011. december 6-i 402-FZ. 2. cikkének 1. cikkelye). Ezzel egyidejűleg a készletek forgalmát tükröző üzleti tranzakciókat a Számlaterv 10. számláján tartják nyilván. Különféle alszámlákat nyitnak hozzá (alapanyagokra és anyagokra, üzemanyagra, konténerekre stb.). A megfelelő gazdasági műveletek nyilvántartása alátámasztó dokumentumokkal (számlák, utalványok, okiratok stb.) történik.

Egyéb MPZ - mi vonatkozik rájuk

Az "egyéb készletek" kifejezés elsősorban a költségvetési intézmények könyvelését jellemzi. Az állami és önkormányzati szervezetek által végzett költségvetési számvitelben az egyéb leltárak a következők (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 1-jei, 157n sz. rendeletének 118. pontja):

• speciális kutatási berendezések,
• ültetési anyagok,
• reagensek,
• étkészlet,
• irodaszer,
• higiéniai termékek,
• izzók,
• tartály,
• zord,
• könyvek,
• egyéb hasonló eszközök.

egyéb kategóriába sorolt leltár erőforrások - ez költségvetési intézmények vagyona, amelyet a kereskedelmi szervezetek készleteihez hasonlóan elkülönített számviteli számlákon tartanak nyilván. Az Egységes Számlatábla (minden költségvetési szervezetnél közös) szerint a 105 06 számla használatos.

Sőt, sok esetben kiegészítik a KOSGU 3 jegyű analitikai kódjával. Például a készletek bekerülési értékének növekedését tükrözi.

A kereskedelmi számvitelben az „egyéb” a helyi szabályozás által meghatározott sorrendben főszabály szerint a gyártási folyamatban való felhasználás szempontjából a legalacsonyabb lényegességi fokú készleteket foglalja magában (a cég felelős szakemberei által megállapított kritériumok alapján).

A készletek (a költségvetési számvitel 340. számla alatt szereplő) bekerülési értékének növekedése

A „készletek értékének növekedése” kifejezés több szempontból is szóba jöhet. Tehát a költségvetési számvitelben azt a tényt kell érteni, hogy a KOSGU 340-es kódjának cikkéhez hozzárendelik az anyagi tartalékok vásárlására vonatkozó szerződések kifizetésének költségeit (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.07.01. 65n).

A KOSGU megfelelő kódját állami, költségvetési intézmények, valamint költségvetési források fogadására jogosult szervezetek használják. Nyilvántartja az állami vagy önkormányzati szervezet MPZ beszerzésére vagy gyártására fordított kiadásait. Olyan objektumokkal ábrázolhatók, mint például:

• gyógyszerek és orvosi berendezések,
• Étel,
• üzemanyag,
• építőanyagok,
• bútor,
• alkatrészek,
• kutatási berendezések,
• zord.

A kereskedelmi számvitelben a készletek bekerülési értékének növekedése alatt azt a tényt értjük, hogy bizonyos, a készletek vásárlásával kapcsolatos kiadásokat értékük növelése érdekében leírásra kerülnek. Minden ilyen leírás külön tételként kerül elszámolásra.

Milyen módszerrel elemezzük a felhasznált raktári anyagi erőforrások állapotát?

Állapotelemzés készletek-ez az ezekkel az erőforrásokkal való munkavégzésért felelős vállalati alkalmazottak egyik legfontosabb tevékenysége. Elvégezhető például annak érdekében, hogy meghatározzuk a vállalat igényeit ezekben a készletekben.

A készletelemzésről bővebben a cikkben olvashat.

A rendelési méret optimalizálása magában foglalja a készletszükséglet meghatározását

Ez az elemzési terület a vállalat bizonyos készletek iránti igényének standard mutatójának kiszámításával foglalkozik - annak érdekében, hogy a beszállítóktól történő rendeléskor a megfelelő mennyiségben optimalizálják a vásárlásaikat. Ugyanakkor a felelős szakemberek feladata olyan mennyiségű tartalék felkutatására redukálódik, amely egyrészt elegendő a termelési folyamat támogatásához, másrészt nem túl sok a termelés mennyiségét tekintve. beszerzésük és karbantartásuk költségei.

Így a legtöbb vállalkozásnál a norma meghatározása a leltár az az MPZ állapotának elemzésének szükséges része, amelyhez a mennyiségüket befolyásoló tényezők meghatározása társul.

Az anyagi erőforrás készletek felhasználásának és a készlet értékét befolyásoló tényezőknek minősítése

A készletek a rájuk vonatkozó igény felmérése szempontjából többféle szempont szerint osztályozhatók. Tehát az általános megközelítés az, hogy a tartalékokat felosztják:

• azokra, amelyek szükségesek az áruválaszték vagy a késztermékek szerződés szerinti stabil szállításának biztosításához (a mennyiséget tekintve általában ezek a legalacsonyabbak);
• azoknál, amelyek a teljes gyártási ciklus fenntartásához szükségesek (általában a második helyen állnak a mennyiséget tekintve);
• azok, amelyek a termelés fenntartásához szükségesek a beszállítóktól származó készletszállítások között (feltehetően ezek lesznek a legtöbben);
• biztosítások esetében - amelyeket az ellátások megszakadása vagy a számításokkal nem előirányzott tartalékszükséglet növekedése esetén alkalmaznak (ez általában az előző kategóriába tartozók 10%-a).

Mindegyik tartalék esetében az optimális és ennek eredményeként a standard időtartam vagy mennyiség mutatója olyan tényezők alapján történik, mint:

• a készletek fogyasztásának dinamikája (például az iparcikkek iránti kereslet dinamikájával kapcsolatban);
• az MPZ beszállítótól történő szállításának gyakorisága, a szállítások teljessége;
• termékskála.

Eredmények

A leltár az a szervezet erőforrásai, amelyek alapján többletterméket hoznak létre, vagy többlettermékként használják fel. Minden szervezetnek, beleértve a költségvetésieket is, leltárnyilvántartást kell vezetnie. A készletekkel végzett munka általában magában foglalja a gazdálkodó szervezet igényeinek meghatározását, valamint a készletgazdálkodás hatékonyságának elemzését.

A következő cikkekben tudhat meg többet a vállalati készletkezelésről:

A készletek nagy szerepet játszanak minden olyan vállalkozás munkájában, amely önállóan hoz létre terméket (szolgáltatást), és bizonyos gazdasági igényekkel rendelkezik. Valószínűleg nincs olyan szervezet, amely ne birtokolna bizonyos tartalékokat. Szigorú elszámolás alá esnek, és tükröződnek a szervezet beszámolójában. Fontolja meg, hogyan jelennek meg a készletek a vállalat mérlegében.

A szervezeti tartalék fogalma. Részvénytípusok

Minden üzleti tevékenységet folytató vállalatnak különféle erőforrásokra van szüksége. Ha termelő szervezetekről beszélünk, akkor abban a részvények játsszák az egyik vezető szerepet. Az erőforrásokat ebben az esetben a termékek gyártására és a jelenlegi szükségleteik kielégítésére fordítják.

Például egy járdalapokat gyártó vállalkozásnak legalább speciális formák és keverékek állnak rendelkezésére a gyártásához. A legyártott terméket már áruként tárolják a raktárban. Egy másik példa egy kis könyvelő cég, amely outsourcing szolgáltatásokat nyújt. Még egy ilyen szervezetnek is van papírja, számítógépes felszerelése, írószere.

Kiderült, hogy kivétel nélkül minden szervezetnek rendelkezésére állnak bizonyos tartalékok.

Tekintettel arra, hogy nagyon sok tartalék van, több csoportba vonták össze őket. A tartalékoknak többféle osztályozása létezik. Vizsgáljuk meg részletesebben, hogy milyen készletek vannak alakjuktól függően. Típusuk szerint a következő típusokat különböztetjük meg:

Nem szabad elfelejteni, hogy a nyersanyagok és anyagok egy tág fogalom, amely különféle típusú készleteket foglal magában.

A szervezet készletnyilvántartása. A készletek mennyiségének kiszámításának képlete

Mivel a szervezet készletei sokféle típust tartalmaznak, sok számla létezik a könyvelésükre. A jelentéshez szükséges készletek mennyiségének kiszámításához a következő számlákról kell információkat gyűjteni:

1. Számla 10. Információkat gyűjt azon anyagi erőforrások költségeiről, amelyek részt vesznek a termékek előállításában. Ez magában foglalja a nyersanyagokat, amelyekből a termékek készülnek, az üzemanyagot, a pótalkatrészeket, a tartályokat, a készletet és más hasonló ingatlanokat. Ide tartozik a munkaruha is.
2. Az állattenyésztő szervezetek esetében a 11. számla irányadó, amely a mérlegben szereplő állatokat veszi figyelembe
3. A készletek vásárlásánál a számviteli politika előírásaitól függően a 15-ös vagy a 16-os számla vehető igénybe. Regisztráció után, például üzemanyag, D10 K15 (16) bejegyzés történik. De mivel ez az elszámolási módszer meglehetősen körülményes, és megjelenik a közbenső könyvelés, ezeket a számlákat gyakran nem használják.
4. A számításban részt vesznek a félkész termékek vagy a házasság jelenlétét tükröző számlák - 21. és 28. számla. Az ezekre vonatkozó összegeket a számításnál figyelembe kell venni
5. A különböző típusú termelésről a 20., 23. és 29. számlákon gyűjtenek információkat
6. A következő nagy csoport, amelyre a mérleg 1210. sorához tartozó adatok számítása során gyűjtenek információkat, az áruk és a már gyártott termékek. Ez magában foglalja a 41, 42, 43, 44, 45 számlákat
7. Ezenkívül a számítás figyelembe veszi a 97. számla összegét, de nem az összeset, hanem csak azt, amely az év közben leírt kiadásokhoz kapcsolódik.

Külön figyelmet érdemel a 14. számla A szervezet számviteli politikájában feltétel írható a készletek költségének csökkentésére speciális tartalék képzésére. Ilyen tartalék az év végén, a mérlegkészítés előtt keletkezik. Ez akkor fordul elő, ha a készletek értéke diszkont áron magasabb, mint piaci áron. Vagyis a tartalék összege a könyv szerinti érték és a piaci érték különbözete, szorozva a tartalékok számával.

Egy ilyen tartalék létrehozását a D91 K14, a leírását pedig a D14 K91 tükrözi.

A készletek tükrözése a szervezet mérlegében

Amint a fenti képletből látható, a számlaegyenlegek részt vesznek a készletek mennyiségének kiszámításában. Az anyagok tekintetében ez azt jelenti, hogy minden jelenleg fel nem használt nyersanyag a társaság mérlegében marad.

Emlékeztetni kell arra, hogy az anyagokat utólag bekerülési értéken kell elszámolni, míg az áfát az önköltségből ki kell zárni.

Egy szervezet a 15. és 16. számlák használatával készletet rögzíthet a 10. számlán tervezett áron.

A késztermékek bekerülési értékének tükrözése a mérlegben

A cég által előállított késztermékek a 43. számlán kerülnek elszámolásra. A szervezet készleteinek egyik összetevője, ennek megfelelően a mérlegben valós bekerülési értéken szerepel.

Azonban van itt egy árnyalat. Amíg a termék nem ment át a gyártás valamennyi szakaszán, lehetetlen kiszámítani a létrehozásának tényleges költségeit. E tekintetben az a szokás, hogy a szervezetek egy hónapon belül nyilvántartást vezetnek az ilyen termékekről a cég által kiválasztott kedvezményes áron. A hónap végén, az összes művelet befejezése után, összegyűjtik a tényleges termelési költségeket, és kiigazítják a termelési költségeket.

A következő bejegyzések készülnek:

• A termékek könyvelési költsége a D43 K40 vagy a D43 K20 (20, 29) alatt jelenhet meg. Hogy melyik módszert választja, azt a szervezet dönti el.
• A számviteli érték és a tényleges érték közötti különbséget D40 k20 (23, 29) vagy D43 K20 (23, 29) tükrözi. A könyvelés kiválasztása attól függően történik, hogy melyik könyvelési módot választották

A termékek értékesítése és könyvelésben történő leírása után egyenleg jelenik meg, melynek összegét a 1210-es sorban kell feltüntetni.

Folyamatban lévő munkák a társaság éves beszámolójában

Minden, ami a beszámolási időszakban befejezetlen volt, folyamatban van. Ezek olyan termékek, amelyek nem mentek át a gyártási folyamat vagy a minőség-ellenőrzés minden szakaszán, nem bizonyított szolgáltatások.

A befejezetlen folyamatok a 20., 23., 29., 44., 46. számlákon jelennek meg. Ennek megfelelően ezeken a számlákon az egyenleg a folyamatban lévő termelés értéke lesz.

Általános szabály, hogy a folyamatban lévő munkák mennyiségét a 1210. sorban kell feltüntetni.

Ezen kívül lehetőség van külön részkarakterlánc kiválasztására is, ha az összeg valóban nagy.

Ha a gyártás nagyon hosszú, akkor a folyamatban lévő termelésre vonatkozó információk megjelenhetnek a mérleg első részében.

Példa a mérlegben megjelenítendő tartalék összegének kiszámítására

Adjunk egy egyszerű gyakorlati példát a mérleg 1210. sora értékének kiszámítására. A cég kiinduló adatait a táblázatban mutatjuk be. Feltételezzük, hogy nincsenek kezdeti maradékok.

A megadott adatok alapján és a számítási képlet alapján a 1210. sorba be kell írni a végső értéket - 72 000 rubelt:

12000 + 5000 + 50000 - 50000 + 50000 + 5000 = 72000 rubel

Még egy pillanat. Sok társaság rendelkezik halasztott biztosítással. Például október 1-jén egy autót biztosítottak. A biztosítás költsége 12 000 rubel volt. Ezek a költségek havonta egyenlő részletekben szerepelnek a kiadásokban. Ezért a havi összeg 1000 rubel (12000/12 hónap) lesz. Az év végéig 3000 rubelt (1000 * 3 hónapot) írnak le. A 9000 rubel (12 000-3 000) egyenleg átkerül a következő évre. Ezt az összeget a 1210. sorban kell rögzíteni.

Kérdések a témában

1. kérdés

Mi a teendő, ha a szervezetnek nincs raktárja, és nincs hol tárolni a készleteket?

Ez a helyzet nem túl gyakran fordul elő. Ha ez megtörténik, akkor az összes szükséges anyagot megvásárolják egy adott munkához, és azonnal felhasználják. Év végén minden egyenleget maximálisan leírnak, hogy az ellenőröknek ne legyen fölösleges kérdése. A maradékban csak speciális ruha maradhat nyugodtan, mivel azt a dolgozók használják és nem igényel tárolóhelyet.

2. kérdés

A mérleg melyik sorában szerepelnek a halasztott kiadások?

Minden attól függ, milyen hosszúak. Ha az ilyen kiadások 12 hónapra korlátozódnak, akkor összegüket a 1210. sorban kell feltüntetni. Ha a ráfordításokat hosszabb időszakra számolják, akkor azokat a befektetett eszközök között kell feltüntetni.

Minden szervezet rendelkezik készletekkel, ezek fontos szerepet töltenek be a vállalkozás tevékenységében. A tartalékok fogalma nagyon tág, és ismerni kell azok elszámolásának sajátosságait. Az ilyen ingatlanok jelenléte növeli az eszközök értékét, többek között a vállalat stabilitását jelzi. Ráadásul a részvények meglehetősen likvid eszközök, és szükség esetén gyorsan pénzzé válhatnak.

Az értékesítésre szánt termékek előállításához (munkavégzés, szolgáltatásnyújtás) nyersanyagként, anyagként stb. felhasznált, közvetlenül továbbértékesítésre beszerzett, valamint a szervezet gazdálkodási szükségleteire is felhasznált eszközök.

Készletnyilvántartási feladatok

A számvitel fő feladatai ezen a területen:

az anyagi javak biztonságának ellenőrzése a tárolás helyén és a feldolgozás minden szakaszában;

az anyagi javak mozgatásával kapcsolatos összes művelet helyes és időben történő dokumentálása, a beszerzésükhöz kapcsolódó költségek azonosítása és tükrözése; a felhasznált anyagok tényleges bekerülési értékének és egyenlegének kiszámítása tárolóhelyek és mérlegtételek szerint;

a megállapított készletnormák betartásának szisztematikus ellenőrzése, a felesleges és fel nem használt anyagok azonosítása, értékesítése;

az anyagszállítókkal való elszámolások időben történő lebonyolítása, a szállított anyagok ellenőrzése, számlázatlan szállítások.

A készletek besorolása a PBU szerint

A készletnyilvántartást a PBU 5/01 „Készletek elszámolása” (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2001. június 9-i, N 44n számú rendeletével jóváhagyva) szerint kell elvégezni.

A meghatározott PBU szerint a készletek közé tartoznak: az eladásra szánt termékek előállításához felhasznált nyersanyagok, anyagok stb., gazdálkodási szükségletekre használt, értékesítésre szánt eszközök, valamint más jogi vagy természetes személyektől vásárolt vagy átvett áruk. vagy eladásra szánják.

A készlet nagy részét munkatárgyként és a gyártási folyamatban használják fel. Mindegyik termelési ciklusban teljes mértékben elfogyasztják őket, és értéküket teljes mértékben átvisszük a termelési költségekbe.
Attól függően, hogy a különböző termelési készletek milyen szerepet játszanak a gyártási folyamatban, a következő csoportokba sorolhatók:

nyersanyagok és alapanyagok;

segédanyagok;

vásárolt félkész termékek;

hulladék (visszaadás), üzemanyag;

konténerek és csomagolóanyagok, alkatrészek;

leltár és háztartási kellékek.

A készlet elszámolási egysége a cikkszámon kívül lehet köteg, homogén csoport stb.

Ugyanakkor a kiválasztott egységnek biztosítania kell a tartalékokról teljes és megbízható információk kialakítását, valamint jelenlétük és mozgásuk megfelelő ellenőrzését.

A készletek elszámolása a számviteli számlákon

A következő szintetikus számlák használatosak a készlet elszámolására:

Egyenlegen kívüli számla „Üzembe helyezett speciális berendezések”.

Az elsődleges dokumentáció formái

A készletek elszámolása a következő elsődleges bizonylatok alapján történik: átvételi utalvány, meghatalmazás, anyagátvételi okirat, limit-kerítés kártya, követelmények, belső mozgásról szóló számla, kiadási számla anyagokról, raktári könyvelési kártya az anyagokról, a raktárban lévő anyagegyenleg elszámolásának nyilvántartása.

Készletértékelés

Leltár feladás

A PBU 5/01 szerint a készleteket tényleges bekerülési értéken fogadják el könyvelésre.

A díj ellenében vásárolt készletek tényleges költsége a szervezet tényleges beszerzési költségeinek összege, az általános forgalmi adó és az egyéb visszatérítendő adók nélkül (az Orosz Föderáció jogszabályaiban foglaltak kivételével).
A készletek beszerzésének tényleges költségei a következők lehetnek:

a szerződés szerint a szállítónak (eladónak) kifizetett összegek;

a szervezeteknek készletszerzéssel kapcsolatos információs és tanácsadói szolgáltatásokért kifizetett összegek;

vámok és egyéb fizetések;

készletegység beszerzésével összefüggésben fizetett vissza nem térítendő adók;

olyan közvetítő szervezetnek fizetett díjazás, amelyen keresztül a készleteket szerzik;

a készletek beszerzésének és felhasználási helyre szállításának költségei, beleértve a biztosítási költségeket is;

• a készletszerzéshez közvetlenül kapcsolódó egyéb költségek.

A rendelkezésre álló becsült készlet

A PBU 5/01 szerint, amikor a készleteket termelésbe bocsátják és egyéb módon selejtezik, azokat a szervezet értékeli (értékesítési (kiskereskedelmi) bekerülési értéken elszámolt áruk az alábbi módszerek valamelyikével:

minden egység költségén;

átlagos költséggel;

a készletek első beszerzésének költségén (FIFO módszer);

A tartaléktípusonkénti (csoportonkénti) módszerek valamelyikének alkalmazása a beszámolási év során történik.

MPZ leltár

A szervezetnek a számvitelre vonatkozó jogszabályi előírásoknak megfelelően évente legalább egy alkalommal leltárt kell végeznie vagyonáról (vagyonáról).

A leltározás során kiderül az érintett ingatlan (vagyon) tényleges megléte, melyet összevetnek a számviteli nyilvántartások adataival.

A leltározás lebonyolításának rendjét (a leltározások száma a tárgyévben, lebonyolításuk időpontja, az egyes során ellenőrzött vagyontárgyak listája stb.) a szervezet vezetője határozza meg, kivéve azokat az eseteket, amikor leltárt készítenek. kötelező.

A készletadatok mérlegében való tükröződése

A mérlegben szereplő készletadatok (az időszak végi készletek egyenlege) a „Készletek” tételben jelennek meg.

Van még kérdése a könyveléssel és az adókkal kapcsolatban? Kérdezd meg őket a könyvelési fórumon.

Készletek (IPZ): adatok könyvelő számára

• Szállítási költségek az egyszerűsített adórendszeren alapuló szervezetek anyagvásárlásakor: számvitel és adóelszámolás

  PBU 5/01 "A készletek elszámolása" (a továbbiakban: PBU 5/01 ... Iránymutatások a készletek könyveléséhez (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma ... USN-től származó végzésével jóváhagyva; - Határozatok enciklopédiája). Készletkészletek könyvelése - Megoldások enciklopédiája. Beszerzés könyvelése ...

• Hogyan lehet a házasságot tükrözni a könyvelésben az alkalmazottak hibája hiányában

  A szervezet készleteit (IPZ) az alábbiak szerint kell elkészíteni: - PBU 5/01 "Készletek elszámolása ..." (a továbbiakban - PBU 5/01); - Módszertani útmutató a készletek könyveléséhez ... az ingatlan leltár alá tartozik (például az N raktárban található készletek ...). ... a készletek tárolása és szállítása során a természetes ...

• Sérült áruk leírása a könyvelésben és az adóelszámolásban, ha a vétkes személyt nem azonosítják

  A szervezet készleteit (IPZ) az alábbiak szerint kell elkészíteni: - PBU 5/01 "Készletek elszámolása ..." (a továbbiakban - PBU 5/01); - Útmutató a készletek könyveléséhez ... az ingatlan leltár alá tartozik (például az N raktárban található készletek ...). ... a készletek tárolása és szállítása során a természetes ...

• Arról, hogy az adóhatóság nem osztotta meg a költségeket az adózóval
• Közvetlen és közvetett adók kiadásai

  A készletek beszerzésével kapcsolatos költségekre. Eközben a kiszállítási szolgáltatások... . Másodszor, a félkész termékek nem készletek, hanem a folyamatban lévő termeléshez kapcsolódnak... törvény - PBU 5/01 „Készletek elszámolása”. Ebben a saját gyártású félkész termékek ... a késztermékek is az értékesítésre szánt készletek részét képezik (végeredmény ...

• Az eszközök és kötelezettségek hasznos élettartamáról és minősítéséről

  A PBU 5/01 "Készletek elszámolása" és 6/01 "A fő könyvelés ... a PBU 5/01 "Készletek elszámolása" és a 6/01 "A fő könyvelés ...

• Hiányból és készletkárosodásból származó veszteségek: a természetes veszteség normáiról és nem csak

  ...) a készletek tárolása és szállítása során keletkezett károk (IP) figyelembe vehetőek ...) a készletek tárolása és szállítása során keletkezett károk (IP) a ... a készletek - ipari készletek - tárolása és szállítása során bekövetkező károk. Az ilyen típusú kiadások elszámolása...

• Lehetséges-e 40 ezer rubel alatti maradványértékű állóeszközök átruházása? az MPZ-ben?

  Befektetett eszközök kategóriái a készletek kategóriájába? A szervezet termelési tevékenységet végez. A tárgyi eszköz kategóriától a készletkategóriáig? Ebben a kérdésben ragaszkodunk a ... „Készletek elszámolása”, valamint a készletek elszámolásának módszertani útmutatójához, jóváhagyott ...

A mérleg ezen sora a szervezet tartalékaira vonatkozó információkat tükrözi, nevezetesen (PBU 4/99 20. pont):

- nyersanyagokról, anyagokról és egyéb hasonló értékekről;

- folyamatban lévő termelés költségei;

- elkészült termékek;

- viszonteladásra szánt áruk és kiszállított áruk;

- jövőbeni kiadások.

Mi a készletek értéke?

1. Nyersanyagok és más hasonló értékek tényleges bekerülési értéken kerülnek elszámolásra, amelyet az Anyag- és anyagelszámolás módszertani útmutatója 6-11, 13 PBU 5/01, 16, 17, 63-71. Gyártási készletek (PBU 5/01 5. pont, a készletek elszámolására vonatkozó irányelv 15., 62. pontja, az Útmutató a speciális szerszámok, speciális eszközök, speciális felszerelések és speciális ruházat könyveléséhez 11. pont).

A 10. „Anyagok” számla külön alszámláin elszámolt meghatározott tárgyi eszközök tényleges bekerülési értéken vagy diszkont áron szerepelhetnek ezen a számlán. Utóbbi esetben ezen értékek diszkontáras bekerülési értéke és tényleges beszerzési (beszerzési) költsége közötti különbözet ​​a 16. „Anyagköltség eltérése” számlán jelenik meg (Módszertani útmutató 80., 83., 85. pontja). Készletek elszámolása, 13. o. Útmutató a célszerszámok, speciális eszközök, speciális felszerelések és speciális ruházat elszámolásához, Útmutató a Számlaterv használatához).

Ha az anyagok átvételét a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” számla segítségével tükrözik, a 15. számla egyenlege a szállítás alatti készlet meglétét mutatja a hónap végén (szerződéses költségen) (Útmutató a Kbt. Számlaterv, PBU 5/01 26. pont, 85. oldal, a készletek elszámolására vonatkozó iránymutatás).

Figyelem!

Mivel a szervezet befektetett eszközeinek létrehozásához felhasznált nyersanyagok, anyagok és egyéb eszközök nem felelnek meg a PBU 5/01 2. bekezdésében megadott készletek jellemzőinek (nem használják fel nyersanyagként és anyagként a tervezett termékek előállításához értékesítésre (munkavégzéskor, szolgáltatásnyújtáskor), nem értékesítésre szántak, nem a szervezet gazdálkodási szükségleteire használják fel, nem számolhatók el a készletek részeként és nem jeleníthetők meg a mérlegben a 1210 „Készletek” soron. . Az ilyen eszközök a mérlegben befektetett eszközökként jelennek meg (melléklet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014. január 29-i N 07-04-18/01 leveléhez).

1. Elkészült termékek a PBU 5/01, 7. bekezdésében előírt módon meghatározott tényleges gyártási költségen fogadják el elszámolásra. 5. 16. o., 203. oldal a készletek számviteléhez. Ugyanakkor a beszámolási időszak végén (elején) a raktárban (egyéb raktározási helyeken) lévő késztermékek egyenlege a szervezet analitikai és szintetikus könyvvitelében számviteli áron értékelhető, különösen a standard (tervezett) költség (PBU 5/01 5. pont, 2. bek. 203. p., 204. p. a készletek számviteléhez).

A késztermékek elérhetőségére és mozgására vonatkozó információkat a 43. „Késztermékek” számla tartalmazza.

Ha a késztermékek diszkont áron kerülnek elszámolásra, akkor a tényleges bekerülési érték és a kedvezményes késztermék bekerülési értéke közötti különbözet ​​a 43. számlán jelenik meg külön alszámlán „Késztermékek tényleges bekerülési értékének eltérései a könyvelési költségtől ” (Anyag- és termelési tartalékok elszámolásának módszertani útmutatója 206. pont).

A késztermékek standard (tervezett) bekerülési értéken történő elszámolása során a tényleges bekerülési érték és a késztermékek standard bekerülési értéke közötti különbség azonosításához a 40-es „Termékek (munkák, szolgáltatások) kibocsátása” elszámolása (A táblázat használati útmutatója) fiókok) használható. A 40-es számla havi rendszerességgel zárva van a 90-es „Értékesítés” számlával, és a jelentés napján nincs egyenlege.

Így ha a késztermékek könyv szerinti értékétől való eltérések elszámolása a 43. számlán történik, akkor a mérlegben a késztermék a tényleges bekerülési értéken, ha pedig a 40. számlán, akkor a késztermék a standardon ( tervezett) költség (Számviteli és pénzügyi kimutatások vezetéséről szóló rendelet 59. pont, PBU 5/01 24. pont).

Figyelem!

Ha a szervezet a jelentéstétel napján szerződést kötött késztermékek értékesítésére a bekerülési érték alatti áron, akkor tartalékot képeznek e késztermékek bekerülési értékének csökkentésére (PBU 5/01 25. cikk, melléklet, melléklet). Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014.01.29-i levele N 07-04-18 / 01).

1. Termékek tényleges költségen fogadják el elszámolásra, amelyet a PBU 5/01 (PBU 5/01 5. cikk) 6, 8 - 11 pontjaiban előírt módon határoznak meg. A kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek az árukat a beszerzés költségén számolhatják el. A kiskereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek eladási értéken vehetik figyelembe az árukat (PBU 5/01 13. pont, Számviteli és Számviteli Szabályzat 60. pont).

Az áruk elérhetőségével és mozgásával kapcsolatos információk összefoglalására a 41. „Áruk” számla szolgál.

A kiskereskedelmi tevékenységet folytató és az áruk eladási áron történő nyilvántartását vezető szervezeteknél az áruk kereskedelmi árrésére (kedvezményekre, engedményekre) vonatkozó információk a 42. „Kereskedelmi árrés” számlán jelennek meg.

Az áruk, konténerek átvétele a 15. „Anyagi eszközök beszerzése, beszerzése” és a 16. „Anyagi eszközök bekerülési értékének eltérése” számlák segítségével, vagy felhasználásuk nélkül is rögzíthető az anyaggal végzett vonatkozó műveletek elszámolási eljárásához hasonló módon ( Útmutató a számlatükör használatához).

Általános esetben a készletek tényleges bekerülési értéke (beleértve az alapanyagokat, anyagokat, késztermékeket és árukat) nem változhat (PBU 5/01 12. pont). Azon készletek esetében azonban, amelyek piaci ára csökkent vagy erkölcsileg avultak, vagy részben vagy teljesen elveszítették eredeti minőségüket, elszámolnak. tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásának tartaléka . Az ilyen tartalék elszámolására a 14. számla „Tartalékok az anyagi javak értékcsökkenésére” szolgál (PBU 5/01 25. pont, A leltári számviteli módszertani útmutató 20. pontja, Útmutató a számlaterv használatához). Emlékezzünk vissza, hogy a becsült tartalékok létrehozása a becsült értékek változásának minősül a PBU 21/2008 (2) és (3) bekezdése szerint.

1. Áruk szállítva A 45. „Kiszállított áruk” számlán a tényleges előállítási költségből (vagy standard (tervezett) költségből) és a termékek (áruk, munkák, szolgáltatások stb.) értékesítésének (eladási) költségeiből (részleges leírással) kell elszámolni. költségen kívül) (Számlaterv alkalmazási útmutató Számviteli és Számviteli Szabályzat 61. pontja).

Figyelem!

Nem képeznek tartalékot a jelentéskészítés időpontjában szállítottként feltüntetett áruk bekerülési értékének csökkenésére (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. január 29-i levele N 07-05-06 / 18, 2009. január 29. N 07-02-18 / 01). Kivételt képez az a helyzet, amikor az áruk könyv szerinti értékénél alacsonyabb áron történő értékesítésre kötnek szerződést. Ebben az esetben a szervezet tartalékot képez a tárgyi eszközök értékének csökkenésére az áru könyv szerinti értéke és eladási ára közötti különbözetre (PBU 5/01 25. cikk, Függelék az Oroszországi Pénzügyminisztérium leveléhez kelt: 2014. 01. 29. N 07-04-18 / 01, Magyarázat 11- 05 „Tartalék a megkötött szerződések alapján” (Értelmező Bizottság. 2011.02.25.)).

Figyelem!

A vevőnek átruházott ingatlan kikerül a szervezet állóeszközei közül (PBU 6/01 29. cikk). Ha az állami nyilvántartásba vételhez kötött ingatlantárgy leírásának időpontja nem esik egybe az állóeszköz-tárgy elidegenítéséből származó bevételek és ráfordítások elszámolásának időpontjával, akkor az ingatlan maradványértéke A kivont tárgyi eszköz tárgya a 45. „Szállított áruk” számlán rögzíthető, és a mérlegben a forgóeszközökben jelenik meg (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. január 27-i levele N 07-02-18 / 01).

Megítélésünk szerint a 97-es „Hárasztott ráfordítások” számla és a „Befektetett eszközök nyugdíjazása” alszámla a 01-es „Tárgyi eszközök” számlán alternatív lehetőségként használható fel a megszűnő ingatlantárgyak értékének elszámolására. Ugyanakkor a választott elszámolási módtól függetlenül az ilyen objektumok bekerülési értéke a mérleg 1210-es sorban jelenik meg.

1. Folyamatban lévő munka (WIP) a számviteli és pénzügyi beszámolási rendelet 64. pontjában meghatározott módszerek valamelyikével meghatározott elbírálásnál figyelembe veszik.

A 14. „A tárgyi eszközök értékcsökkentési céltartalék” (Számlaterv használati útmutató) számlán elszámolt, befejezetlen termelés értékének csökkentésére tartalék képezhető. Emlékezzünk vissza, hogy a becsült tartalékok létrehozása a becsült értékek változásának minősül a PBU 21/2008 (2) és (3) bekezdése szerint.

1. Termesztésre és hizlalásra szánt állatok a 11. „Tenyésztési és hízóállatok” számlán (a megfelelő alszámlákon) tartják nyilván. Az egyéb szervezetektől, személyektől vásárolt állatok tényleges beszerzési költségén (tényleges költségén) vagy elszámolási áron kerülnek elszámolásra; a főállományból átkerült - maradványértéken vagy induló (pótlási) költségen; az állatok utódai, súlygyarapodása és növekedése - a tervezett költség szerint, év végén igazítva a tényleges nevelési költséghez (Tanítási és hizlalási Útmutató 9., 10., 12., 13., 14. pont) , Útmutató a Számlatükör használatához) .

Az állatok más szervezetektől és személyektől történő vásárlása a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” és a 16. „Az anyagi javak értékének eltérései” (számviteli árak alkalmazása esetén) számlák segítségével rögzíthető (az Útmutató (2) bekezdés, 45. pont a tenyésztésben és hizlalásban tartott állatok elszámolásához, Útmutató az agráripari komplexum szervezetei számlatáblázatának alkalmazásához, Útmutató a számlaterv használatához, Útmutató a mezőgazdasági szervezetek számlaleveléhez). A szervezet tulajdonában lévő, de úton lévő tenyésztésre és hízlalásra szánt állatok a szerződésben meghatározott elszámolásban kerülnek elszámolásra, a tényleges költség utólagos pontosításával (Tenyésztési célú állatok elszámolásának módszertani ajánlásai 62. pont) és Hizlalás).

1. Eladási költségek termékek, áruk, munkák, szolgáltatások, valamint a mezőgazdasági nyersanyagok, állatállomány és baromfi beszerzésével kapcsolatos kiadások (abban az esetben, ha a szervezet számviteli politikája előírja ezek részleges leírását a 44 „Értékesítési költségek” számláról) , az alábbiak szerint kerül felosztásra (Számlaterv alkalmazási Útmutató, Útmutató az agráripari komplexum vállalkozások és szervezetek számlatervének alkalmazásához, 2. bekezdés, 228. pont a készletek elszámolásához) :

1) ipari és egyéb termelési tevékenységet folytató szervezeteknél - a csomagolás és a szállítás költsége (bizonyos típusú szállított termékek között havonta, súlyuk, mennyiségük, gyártási költségük vagy egyéb releváns mutatóik alapján);

2) kereskedelmi és egyéb közvetítői tevékenységet folytató szervezeteknél - szállítási költségek (az eladott áruk és az áruk minden hónap végén fennálló egyenlege között);

3) a mezőgazdasági termékek beszerzését és feldolgozását végző szervezeteknél - a mezőgazdasági nyersanyagok beszerzésének költségeit, valamint az állatállomány és a baromfi beszerzésének költségeit.

1. Jövőbeli kiadások figyelembe veszik a ténylegesen felmerült költségek összegében, mínusz a múlt időszakok költségeihez rendelt részükkel (a számviteli és pénzügyi beszámolási rendelet 65. szakasza, 2. bekezdés, PBU 14/2007 39. cikk, PBU 2/2008, 16. cikk, levél). Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.01.12-i N 07-02-06 / 5. melléklete, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2014.01.29-i N 07-04-18 / 01. sz.

3.1.2.1.2. Milyen számviteli adatokat használunk

a 1210 "Részletek" sor kitöltésekor

A mérleg ezen sora mutatja a készletek bekerülési értékét, amelyet a szervezet által a tartalékok értékelésére alkalmazott módszerek alapján határoztak meg, csökkentve az értékcsökkenésre képzett tartalékkal (58., 59., 61., 62., 64., 65. pont) A számviteli és pénzügyi jelentéstételről szóló rendelet 24., 25., PBU 5/01, 25., 60., 61. o., 60., 61. o., 20., 35. PBU 4/99).

1210. sor Készlet = 10. számla terhelési egyenlege + 11. számla terhelési egyenlege + 41. számla terhelési egyenlege - 42. számla jóváírási egyenlege + 43. számla tartozási egyenlege + 15. számla tartozási egyenlege +/- 16. számla egyenlege +/- 16. számla egyenlege 14-es számla + 45-ös számla tartozási egyenlege + 20,21,23,28,29-es számlák terhelési egyenlege + 97-es számla terhelési egyenlege (12 hónapot meg nem haladó leírási periódusú analitikai költségszámla + 44-es számla terhelési egyenlege)

A szervezetek önállóan határozzák meg a mutató részletezését a 1210 „Tartalékok” sorban. Például a Mérleg külön tájékoztatást nyújthat az anyagok, késztermékek és áruk költségéről, a folyamatban lévő termelés költségeiről, ha az ilyen információt a szervezet lényegesnek ismeri el (PBU 4/99 11. cikk (2) bekezdés, záradék Az Oroszország Pénzügyminisztériumának N 66n.

1210. sor Az előző év december 31-i és az előző évet megelőző év december 31-i készletei az előző évi mérlegből kerülnek átvezetésre.

A „Magyarázatok” rovatban a 1210. „Tartalékok” sor mutatójának közzétételére utalunk. Ha egy szervezet az Orosz Pénzügyminisztérium N 66n számú rendelete N 3. függelékében található magyarázati példában szereplő formanyomtatványok szerint készíti el a mérleghez és a pénzügyi eredménykimutatáshoz fűzött magyarázatokat, akkor a „Magyarázatok” oszlopban az 1210. „Készletek” sorban a 4.1 és 4.2 táblázatokat kell feltüntetni.

Példa az 1210 "Részvények" sor kitöltésére

A 10., 14., 20., 23., 41., 43., 97. számlák mutatói a számvitelben 2014. december 31-én (a 15. és 16., 21., 28., 29., 42., 44., 45. számla mutatói ezen időpontban hiányoznak ): dörzsölés.

2013-as mérleg töredéke

Megoldás

A szervezet készletének értéke:

2014. december 31-én – 14 704 ezer RUB. (2 469 600 rubel - 48 000 rubel + 4 000 000 rubel + 54 200 rubel + 5 160 000 rubel + 3 030 000 rubel + 38 000 rubel);

Beleértve:

a szervezet anyagköltsége:

A folyamatban lévő munkák költségei a következők:

A késztermékek és a viszonteladásra szánt áruk értéke:

A 2.1. példában a mérleg egy része így fog kinézni.

A szervezet készleteinek összértékét tükrözi, a tárgyév december 31-én nyilvántartva.

A mérlegben megjelenítendő készletek bekerülési értéke az alkalmazott értékelési módszerek alapján kerül meghatározásra (PBU 5/01 „Készletek elszámolása” 24. pont, a továbbiakban - PBU 5/01). A szervezet a számviteli politikájában rögzíti a konkrét módszer kiválasztását.

A készletek tényleges költsége nem változhat, kivéve az Orosz Föderáció jogszabályaiban meghatározott eseteket (PBU 5/01 12. cikk).

A PBU 4/99 „A szervezet számviteli kimutatásai” 35. bekezdése a mérleg nettó értékelésben történő kitöltésének követelményét állapítja meg, i.e. mínusz a szabályozói értékek, amelyeket a mérleg megjegyzései tartalmaznak. Ilyen szabályozási érték a készletek bekerülési értékének tükrözésekor az anyagi javak értékének csökkenésére szolgáló tartalék összege (PBU 5/01 25. bekezdés). A tartalékot nem minden készletre képezik, hanem csak azokra, amelyek:

Erkölcsileg elavult;

teljesen vagy részben elvesztették eredeti minőségüket;

Amelynek értékesítésének jelenlegi piaci értéke csökkent.

Így például a könyvvizsgálóknak szóló 2013. évi ajánlásokban (melléklet az orosz pénzügyminisztérium 2014. január 29-i, N 07-04-18 / 01. sz. leveléhez) az orosz pénzügyminisztérium felhívja a figyelmet arra a tényre hogy ha egy szervezet a késztermék bekerülési értéke alatti értékesítésére köt megállapodást, akkor a beszámolási év végén a mérlegben a meghatározott késztermékek az értékcsökkenési tartalékkal csökkentve jelennek meg. anyagi javak.

A tartalék elszámolására a 14. „A tárgyi eszközök értékcsökkenési leírásának tartaléka” számla szolgál.

Figyelem

A jelentéstételi év végén szállított áruként felsorolt ​​árukra nem vonatkoznak foglalások (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2008. január 29-i levele N 07-05-06 / 18).

A készletekre vonatkozó információkat típusonkénti dekódolás nélkül adjuk meg a mérlegben. A készletek típusonkénti és csoportonkénti mozgására vonatkozó adatokat a mérleg melléklete, a 4.1 „Készletek jelenléte és mozgása” és a 4.2 „Zálog készletek” táblázat tartalmazza.

A 1210-es sor kitöltésekor a következő adatokat kell megadni:

Az alapanyagok és anyagok, a vásárolt félkész termékek és alkatrészek, konténerek, alkatrészek és egyéb anyagi javak bekerülési értékén, amelyeket a termékek előállításához, a munkavégzéshez, a termelésbe nem írt szolgáltatások nyújtásához használnak fel, a 10. „Anyagok”, „Tenyésztő és hizlaló állatok”, „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése”, 16. „Anyagi eszközök értékének eltérése” számla terhelése vagy jóváírása;

A viszonteladásra szánt áruk költségéről a 41. „Áruk” számla terhére elszámolva. A kiskereskedelemmel foglalkozó szervezetek az áruk eladási áron történő elszámolása során a 42. „Kereskedelmi árrés” számlaszámot használják.

Az áruk és konténerek átvétele a 15. „Anyagi eszközök beszerzése és beszerzése” számla segítségével, vagy annak felhasználása nélkül, az anyagokkal kapcsolatos műveletek elszámolási eljárásához hasonló módon tükrözhető;

A késztermékek bekerülési értékéről a 43. számla terhére elszámolt "Késztermékek";

A késztermékek és a vevőknek szállított áruk költségéről a 45. számla terhére kerül elszámolásra "Szállított áruk";

Figyelem

A vevőre átruházott ingatlan, amelynek tulajdonjogának átruházása a fordulónapig még nem került bejegyzésre, a mérlegben a forgóeszközök között jelenik meg. A 45. „Szállított áruk” számla (külön alszámla) felhasználható a befektetett eszközök kivont tételének megjelenítésére az értékesítésből származó bevételek és ráfordítások elszámolásának pillanatáig (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.01.27-i levele N 07 -02-18 / 01).

A számla terhére elszámolt befejezetlen termelési költségek összegéről 20 „Főtermelés”, „Saját termelés félkész termékek”, „Kiegészítő termelés”, „Termelés és gazdaságok kiszolgálása”;

Az értékesítési bevétel elszámolása céljából számlára nem írt fellebbezési költségek összegéről, terhelésként elszámolva