Procedura de contabilizare a dobânzii la împrumuturi și credite este o problemă care îngrijorează aproape fiecare organizație. Să luăm în considerare procedura contabilă actuală, inclusiv specificul contabilizării dobânzii la tranzacțiile controlate. Pe baza sub. 10 p. 1 art.

8 linguri. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, indiferent de data plății, dobânda este recunoscută ca parte a cheltuielilor neexploatare:

• la data rambursării împrumutului (împrumutului);
• în ultima zi a fiecărei luni pentru întreaga durată a împrumutului.

La aplicarea sistemului de impozitare simplificat (STS), dobânzile sunt recunoscute drept cheltuieli la data plății (subclauza

251, alin.12 al art. 270, sub. 1 clauza 1.1 art. 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse, operațiunile de obținere și rambursare a împrumuturilor nu sunt luate în considerare ca parte a veniturilor și cheltuielilor. O organizație are dreptul să ia în considerare cheltuielile sub formă de dobândă la un împrumut atunci când calculează baza de impozitare pentru impozitul pe venit. Potrivit sub. 2 p. 1 art. 265, alin.1, alin.2, art. 346.17 Codul fiscal al Federației Ruse). Specificul contabilității dobânzilor la obligațiile de datorie este stabilit de dispozițiile articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. Obligațiile de datorie înseamnă credite, împrumuturi pe mărfuri și comerciale, împrumuturi, depozite bancare, conturi bancare sau alte împrumuturi, indiferent de modalitatea de executare a acestora. Ca regulă generală, pentru obligațiile de datorie de orice tip, dobânda calculată pe baza ratei efective este recunoscută ca cheltuială - în scopuri fiscale, dobânda nu este supusă raționalizării.

În acest caz, prevederile specificate ale articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică dobânzilor acumulate de la 1 ianuarie 2015.

în temeiul acordurilor încheiate atât înainte de 1 ianuarie 2015, cât și după această dată (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 iulie 2015 N 03-01-18/40737).

Situația este diferită în cazul tranzacțiilor controlate - dobânda calculată pe baza ratei efective, ținând cont de prevederile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, este recunoscută drept cheltuieli. Pentru tranzacțiile controlate, organizația recunoaște drept cheltuială dobânda la împrumut, calculată pe baza ratei efective, dacă această rată este mai mică decât valoarea maximă a intervalului de valori limită (clauzele 1.1, 1.2 ale art. 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceste valori, în special, sunt: ​​Astfel, rata dobânzii la o tranzacție controlată nu trebuie să fie mai mare de 12,5%.

Consilier juridic principal, Departamentul de consultanță fiscală și soluționare a litigiilor fiscale, KSK Group

Dobânzi la împrumut și impozit pe venit 2019

Cum ar trebui o organizație să ia în considerare dobânda la împrumuturi ca cheltuială atunci când calculează impozitul pe venit după?Din 2019, standardizarea cheltuielilor sub formă de dobândă la obligațiile de datorie în scopuri fiscale a fost eliminată.

Clientul dorește să facă un microîmprumut în valoare de 20.000 de ruble. Dobânda la împrumutul acceptat la impozitare în anul 2019 se ia în calcul în cheltuieli pe baza ratei efective. O regulă similară se aplică veniturilor. Impozitul pe venit este unul dintre cele mai importante în sistemul de impozite și taxe al Federației Ruse. Gama plătitorilor săi este destul de largă, dar doar organizațiile sunt incluse în ea. Această taxă nu se aplică întreprinzătorilor individuali. Impozitul pe profit 2019 - cât și ce beneficii Cota de bază (generală) a impozitului pe venit este stabilită la 20% (p. În acest sens, se recalculează dobânda la împrumut plătibilă creditorului, acumulată după reducerea sumei datoriei principale. în scădere (pe baza sumei reduse a principalului).Modificarea acordului afectează dobânzile acumulate în trimestrul IV 2015, în 2019 și în primul trimestru 2019.

În aceste perioade, acestea au fost luate în considerare de către organizație lunar, în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse. Conform metodei de angajamente, dobânda la obligațiile de datorie, a căror valabilitate se încadrează în mai mult de o perioadă de raportare, este recunoscută drept cheltuieli lunar și indiferent de plata (clauza 8 din articolul 272 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Dobânda pentru o datorie recunoscută ca datorie controlată este contabilizată conform unor reguli speciale.

În același timp, din 2019, lista cazurilor în care datoria este recunoscută ca controlabilă s-a extins.

Și, de asemenea, în legătură cu datoria controlată în conformitate cu paragraful.

paragraful 2 – 6 art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse (ținând cont de normele de la paragraful.

paragraful 7 – 13 art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse). De la 1 ianuarie 2019, Legea federală din 15 februarie 2019 N 25-FZ a modificat art.

269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse și a extins lista situațiilor în care datoria este considerată controlabilă (clauza

2 linguri. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astăzi, în primul rând, merită să acordăm atenție dispozițiilor art.

O excepție o constituie împrumuturile și creditele recunoscute ca tranzacții controlate; astfel de dobânzi pot fi incluse în cheltuieli, ținând cont de prevederile relevante ale Codului Fiscal (secțiunea V.1).

Pe baza ratei de refinanțare a Băncii Rusiei.

Metoda aleasă de contabilizare a dobânzii la obligațiile de datorie ar fi trebuit să fie reflectată în politica contabilă. În același timp, așa cum a explicat Ministerul de Finanțe al Rusiei într-o scrisoare din 5 mai 2010, Organizația are dreptul de a lua în considerare cheltuielile sub formă de dobândă la un împrumut la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit. Potrivit sub. 2 p. 1 art. 265, alin.8 al art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, indiferent de data plății, sunt recunoscute ca parte a cheltuielilor neoperaționale: la data rambursării împrumutului (împrumutului); în ultima zi a fiecărei luni pentru întreaga durată a împrumutului.

În ce procent este sigur să acordați împrumuturi persoanelor juridice în 2019?

Cu un împrumut fără dobândă Fiecare fondator specific poate oferi companiei sale un împrumut fără dobândă, dar un astfel de eveniment are o listă de nuanțe caracteristice.

Acordul poate include, de asemenea, diverse condiții suplimentare referitoare la securitatea și scopurile împrumutului, procedura de rambursare anticipată sau prelungire a termenului și altele. Data recunoașterii dobânzii în contabilitate Dacă o organizație aplică OSN, atunci dobânda la împrumuturi în cheltuieli neoperaționale este recunoscută după cum urmează:

• În conformitate cu data rambursării împrumutului sau împrumutului luat;
• În ultima zi a lunii, lunar pe toată durata împrumutului.

Pentru organizațiile care utilizează sistemul fiscal simplificat, procedura este diferită. Dobânda este recunoscută ca o cheltuială în conformitate cu data plății.

Dobânda societății care a acordat împrumutul Societatea care a acordat împrumutul sau creditul trebuie să includă dobânda pentru veniturile neexploatate. Dacă societatea aplică OSN, atunci dobânda este recunoscută în modul și suma prevăzute pentru contabilitate.

În ceea ce privește cele „simplificate”, acestea iau în calcul dobânda la primirea fondurilor asupra lor și în suma plătită de persoana care se creditează. Banii primiți pe credit sau ca împrumut nu pot fi luați în considerare ca cheltuieli și venituri. Cu toate acestea, dobânda plătită la împrumutul luat poate fi luată în considerare în cheltuielile neexploatare.

Totodată, contribuabilul trebuie să înțeleagă cum să calculeze corect cuantumul dobânzii luate în considerare și la ce dată ar trebui să se facă acest lucru. În acest articol vom arunca o privire detaliată asupra contabilității și contabilității fiscale a dobânzilor la împrumuturi și împrumuturi în 2019. Dacă depășește acești indicatori, atunci ar trebui aplicată metoda de standardizare, secțiunea V.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (Citiți și articolul ⇒ Tranzacții controlate).

Rata minimă a dobânzii conform contractului de împrumut

Iată cum arată aceste rate la împrumuturile în ruble:

1. după 1 ianuarie 2019 - de la 75 la 125% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse.
2. pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2015 - de la 0 la 180% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse;

Pentru creditele în valută, ratele se determină pe baza ratelor EURIBOR, SHIBOR, LIBOR în condițiile specificate la sub. 2-6 clauza 1.2 art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse. conform contractului, împrumutatului nu i se dau bani, ci alte lucruri determinate de caracteristici generice.

„Codul civil al Federației Ruse (partea a doua)”

din 26 ianuarie 1996 N 14-FZ (modificată la 6 aprilie 2015, astfel cum a fost modificată la 7 aprilie 2015) Dreptul împrumutătorului de a primi dobândă de la împrumutat asupra sumei împrumutului este stabilit prin clauză.

1 lingura. 809 din Codul civil al Federației Ruse. Această regulă este dispozitivă, astfel încât părțile pot conveni asupra cuantumului comisionului pentru utilizarea împrumutului nu numai ca procent din suma împrumutului (sau o parte a acestuia), ci și ca sumă fixă. Este mai bine ca fondatorul să emită un împrumut fără dobândă. nu vor exista venituri sau cheltuieli pentru părți.

Cu condiția ca persoana fizică să aibă încredere în birou 120%)), în conformitate cu acordul, depuneți bani la casieria biroului și emiteți o chitanță.

cheltuiesc bani în contabilitate pe contul 66 (dar nu sunt expert în contabilitate) În continuare mă interesează rata dobânzii. Pot indica, de exemplu, 9% ca rata de refinanțare și o penalizare de 0,01% din valoarea datoriei.

Discutarea termenilor specifici ai tranzacției trebuie să aibă loc prin negocieri înainte de încheierea contractului. Absența unui acord privind dobânda în textul acordului nu îl face în mod automat lipsit de dobândă, așa cum se precizează direct în articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. Acțiune disciplinară 2019 Gestionarea evidenței personalului 2019 Modificări pentru avocați 2019 ©2009-2019 Centrul de management financiar.

Publicarea materialelor este permisă cu indicarea obligatorie a unui link către site.

Contacte Legislația indică faptul că creditorul nu se angajează să transfere fonduri, ci le transferă.

Perioada de valabilitate a documentului Perioada de valabilitate a contractului este una dintre cele mai importante condiții ale acestuia, deoarece după acest timp, împrumutatul trebuie să ramburseze integral împrumutul, pe care l-a primit la semnarea contractului. Există cazuri în care perioada de acord nu a fost specificată la încheierea contractului.

Cum se întocmește un contract de împrumut între persoane juridice

Acordurile între persoane juridice se întocmesc în scris. Contractul precizează condițiile esențiale - fără ele, instanța va declara contractul nul. Pentru a nu-ți asuma riscuri, ar trebui să întocmești un acord într-un birou notarial - notarul se va asigura că documentul este alfabetizat din punctul de vedere al legii.

Puteți împrumuta nu numai bani, ci și bunuri, materii prime și proprietăți. În acest caz, părțile întocmesc o listă de proprietate și descriu în detaliu denumirea, cantitatea și caracteristicile acesteia. Împrumutatul returnează exact ceea ce a împrumutat. Nu puteți plăti bani în loc de proprietate - biroul fiscal va considera o astfel de tranzacție o cumpărare și vânzare și va obliga creditorul să plătească impozitul pe venit.

Managerii companiei indică în contract următoarele condiții esențiale:

• numele, adresele legale și detaliile organizațiilor;
• ce anume împrumută împrumutatul împrumutatului și în ce cantitate;
• când împrumutatul plătește creditorul și cum.

Dacă creditorul trebuie să acumuleze dobândă lunar, rămâne la latitudinea părților să decidă singure. Datoria poate fi plătită lunar, trimestrial, cu un singur transfer la sfârșitul termenului contractului. Împrumutatul transferă numerar către creditor, transferă bani într-un cont curent sau îi trimite folosind detalii bancare.

Ce este important de știut despre un contract de împrumut între persoane juridice

Societatea are dreptul de a acorda cel mult patru credite pe parcursul anului. Pentru a împrumuta pentru a cincea oară, trebuie să obțineți o licență pentru activități de împrumut. Dacă acest lucru nu se face, conducerea societății intră în răspundere penală în temeiul articolului 172 din Codul penal.

Nu mai mult de 100.000 de ruble pot fi emise în numerar. Împrumuturile mai mari trebuie înregistrate într-un cont curent sau trimise la detalii bancare. Dacă un antreprenor vrea să împrumute 200.000 de ruble în numerar și să încheie două contracte a câte 100.000 de ruble fiecare, riscă să plătească o amendă. Valoarea amenzii pentru persoanele juridice este de până la 50.000 de ruble.

Împrumuturile de peste 600.000 sunt înregistrate de părți la Serviciul Federal de Monitorizare Financiară. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați site-ul web al serviciului și să completați formularul. Dacă o companie ascunde un împrumut mare, plătește o amendă. Persoana juridică este amendată cu 200.000 de ruble, directorul general - 20.000 de ruble.

Banii pe care îi primește un antreprenor în cadrul unui contract de împrumut între persoane juridice pot fi cheltuiți doar pentru afaceri. De exemplu, un antreprenor poate rambursa datoria unei companii către stat, dar nu și propriul împrumut. Dacă un proprietar de afaceri sau un CEO cheltuiește bani împrumutați pentru el însuși, el riscă să primească amenzi și penalități sau să se confrunte cu răspunderea penală.

Împrumut și dobândă

Alineatul 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că, la încheierea unui contract de împrumut, împrumutătorul trebuie să transfere bani sau lucruri împrumutatului, pe care ulterior trebuie să le returneze integral. Astfel, din prevederile acestui alineat rezultă că condițiile esențiale din punct de vedere juridic ale tranzacției de credit sunt întrebări referitoare la subiectul împrumutului (bani sau lucruri) și necesitatea restituirii bunului împrumutat.

În același timp, necesitatea de a plăti despăgubiri creditorului pentru utilizarea proprietății sale, adică de a plăti dobânzi în temeiul contractului de împrumut, nu este discutată în paragraful 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse. În consecință, o tranzacție de împrumut, în conformitate cu cerințele articolului 432 din Codul civil al Federației Ruse, va fi considerată încheiată, chiar dacă textul acordului nu reglementează problema dobânzii de către părți.

Această concluzie este confirmată în mod direct de prevederea paragrafului 1 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse, care stabilește că nu poate exista nicio indicație privind necesitatea plății dobânzii în textul acordului.

Cu toate acestea, practica relațiilor dintre entitățile comerciale acordă o importanță cheie problemelor de determinare a sumei dobânzii în temeiul unui contract de împrumut și plata acestora, deoarece scopul principal al unei organizații comerciale este obținerea de profit. În consecință, toate subtilitățile determinării sumei și procedurii de plată a dobânzilor trebuie reflectate cu atenție în textul acordului dintre persoane juridice.

Dobândă pentru utilizarea unui împrumut conform articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse

Alineatul 1 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse indică faptul că creditorul, după ce a transferat bani împrumutatului, dobândește dreptul de a primi dobândă pentru utilizarea acestora, cu excepția cazului în care se prevede altfel în acordul părților. Astfel, un împrumut în numerar pentru o organizație se presupune a fi rambursabil în toate cazurile în care textul acordului nu indică în mod direct că este fără dobândă.

Absența unui acord privind dobânda în textul acordului nu îl face în mod automat lipsit de dobândă, așa cum se precizează direct în articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. În această situație, se va aplica numai procedura de determinare a acestora indicată la paragrafele 1 și 2 ale articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse. În conformitate cu prevederile acestor paragrafe, împrumutatul va trebui să plătească dobândă în fiecare lună folosind fondurile împrumutătorului într-o sumă determinată pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse la momentul transferului plății sau părții. a acestuia.

Cu toate acestea, merită menționat un caz aparte când subiectul împrumutului nu sunt banii, ci lucruri. Într-o astfel de situație, conform paragrafului 3 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse, în absența unui acord între părți cu privire la problema dobânzii, se presupune automat că contractul este fără dobândă.

Dobânda la rambursarea anticipată a împrumutului

Articolele 809 și 810 din Codul civil al Federației Ruse leagă strâns o altă condiție cheie (dar nesemnificativă din punct de vedere juridic) a acordului cu dobânda conform acordului - perioada de rambursare a datoriei. Potrivit paragrafului 1 al articolului 810 din Codul civil, un împrumut poate fi pe termen determinat (cu o dată fixă ​​de rambursare) sau perpetuu (în acest caz, împrumutătorul trebuie să notifice împrumutatul cu privire la data rambursării datoriei cu 1 lună în avans sau în termen altă perioadă specificată în contract).

Este important de reținut că, în funcție de necesitatea plății dobânzii, se va determina capacitatea de rambursare anticipată a împrumutului. Astfel, conform articolului 810 din Codul civil al Federației Ruse, dacă împrumutul este fără dobândă, atunci împrumutatul are dreptul să-l ramburseze înainte de termen, după bunul plac.

În același timp, dacă o tranzacție între organizații implică plata dobânzii, rambursarea datoriei înainte de termen este posibilă numai cu aprobarea creditorului. O astfel de restricție este determinată de respectarea intereselor sale financiare, întrucât dacă împrumutul este rambursat anticipat, va primi o despăgubire mai mică pentru utilizarea banilor săi decât se aștepta la încheierea tranzacției.

Alineatul 4 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse prevede că, în cazul rambursării anticipate a unui împrumut, împrumutatul trebuie să plătească dobândă până la data rambursării efective a împrumutului inclusiv. Astfel, posibilitatea de rambursare anticipată a unui împrumut purtător de dobândă va fi determinată exclusiv de interesul financiar al împrumutătorului, care are dreptul de a acorda permisiunea de rambursare anticipată, neprimind astfel o parte din venitul așteptat, sau de a nu acorda această permisiune. pentru a primi întreaga sumă a dobânzii conform contractului.

Rata maximă a dobânzii, rata minimă a dobânzii, modificarea (scăderea sau creșterea) comisionului creditului

La întocmirea unui acord privind un împrumut către o organizație, este necesar să ne amintim că normele Codului civil al Federației Ruse nu determină suma maximă a dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutătorului. Această poziție este confirmată și de prevederile articolului 12.1 din Legea „Cu privire la activitățile de microfinanțare...” din 2 iulie 2010 nr. împrumutul (în funcție de valoarea maximă a dobânzii) există numai în relația cu cetățenii debitori și nu se aplică organizațiilor.

Pentru referință: în practica judiciară s-a dezvoltat o poziție al cărei scop este crearea condițiilor pentru stabilirea unei dobânzi juste și nedestructive la tranzacțiile de credit și împrumut. Ca exemplu, putem cita hotărârea consiliului de administrație al Curții Supreme a Federației Ruse din 29 martie 2016 în dosarul nr. 83-KG 16-2, care precizează că o tranzacție de împrumut, în ciuda principiului libertății contractuale prevăzute la paragraful 1 al articolului 421 din Codul civil al Federației Ruse, nu ar trebui să fie în mod clar împovărătoare pentru împrumutat. Cu toate acestea, această poziție nu afectează în mod direct drepturile și obligațiile organizațiilor împrumutate atunci când primesc un împrumut de la persoane juridice și, prin urmare, poate servi doar ca un ghid și nu o instrucțiune imperativă.

De asemenea, trebuie menționat că informațiile privind rata maximă a dobânzii publicate trimestrial de Banca Centrală a Federației Ruse, de asemenea, nu au o relație directă cu organizațiile din cauza părții 11 a articolului 6 din Legea „Cu privire la consumator …” din 21 decembrie. , 2013 Nr. 353-FZ, deoarece este destinat doar creditării de consum.

În ceea ce privește dobânda minimă conform contractului de împrumut, nu există o astfel de restricție în legislație. Mai mult, paragraful 1 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse sugerează că împrumutul poate fi fără dobândă, adică gratuit pentru împrumutat.

Modificarea ratei dobânzii

Conform paragrafului 1 al articolului 450 din Codul civil al Federației Ruse, părțile la o tranzacție de împrumut au dreptul în orice moment pe durata contractului de a modifica valoarea dobânzii aferente acesteia, dacă există consimțământul lor reciproc. O modificare unilaterală de către împrumutătorul de dobânzi este direct interzisă atât de articolul 450 din Codul civil al Federației Ruse, cât și de paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 12 din Legea federală nr. 151, deja menționată (pentru clienții organizațiilor de microfinanțare).

Atunci când efectuează modificări, inclusiv reducerea cuantumului dobânzii, părțile trebuie să rețină că acestea vor intra în vigoare numai din momentul semnării acordului (clauza 3 a articolului 453 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă se dorește, părțile în textul documentului pot indica o procedură diferită pentru intrarea în vigoare a inovațiilor pe care le-au adoptat.

În acest caz, se poate vorbi și despre conferirea forței retroactive a acordului, adică extinderea efectului modificărilor până la perioada premergătoare aprobării acestora de către părți. În caz contrar, conform paragrafului 4 al articolului 453 din Codul civil al Federației Ruse, toate dobânzile deja plătite la rata încheiată anterior vor rămâne în vigoare. De exemplu, împrumutatul nu are dreptul de a cere o recalculare a plăților de dobândă efectuate anterior dacă modificările adoptate reduc rata dobânzii.

Rambursarea cu întârziere a unui împrumut și plata cu întârziere a dobânzii - consecințe conform articolului 811 din Codul civil al Federației Ruse

În practică, există adesea situații în care împrumutatul nu plătește în timp util atât împrumutul principal, cât și suma dobânzii acumulate pentru utilizarea acestuia. În cazul în care datoria nu este rambursată la timp, sunt posibile 2 variante, în funcție de dacă părțile la acord prevăd sancțiuni speciale pentru întârzierea plății sau nu:

1. Dacă procedura și valoarea sancțiunii, în conformitate cu paragraful 4 al articolului 395 din Codul civil al Federației Ruse, sunt stabilite prin acordul părților, se aplică regulile specificate în contract.
2. Dacă părțile nu stabilesc sancțiuni speciale pentru datoriile restante, se aplică dispozițiile articolelor 395 și 811 din Codul civil al Federației Ruse.

Potrivit paragrafului 1 al articolului 811, în cazul în care împrumutul nu este rambursat, împrumutatul trebuie să plătească așa-numitele dobânzi penalizatoare, acumulate din ziua în care trebuia să îndeplinească obligația până la momentul decontării efective.

Este important să ne amintim că dobânzile penalizatoare se acumulează numai pentru suma principală a împrumutului, în conformitate cu paragraful 5 al articolului 395 din Codul civil al Federației Ruse. Exact aceeași poziție este reflectată în paragraful 15 al rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 8 octombrie 1998 nr. 14. Mai mult, acumularea lor asupra sumei dobânzii de plătit este posibilă numai dacă părțile în mod direct indică o astfel de posibilitate în acordul lor, realizând consecințele acestui pas. În absența unei indicații a sumei dobânzii penalizatoare care trebuie plătită, se aplică regulile paragrafului 1 al articolului 395 din Codul civil al Federației Ruse, conform cărora penalitatea este calculată pe baza ratei cheie a centralei. Banca Federației Ruse.

Impozit pe dobânzile primite

La finalizarea tranzacțiilor de împrumut, împrumutatul nu trebuie să plătească TVA și impozit pe venit. Aceste prevederi sunt consacrate în paragraful 12 al articolului 270 din Codul civil al Federației Ruse. Reguli similare se aplică creditorului atunci când returnează banii sau lucrurile împrumutate lui. Cu toate acestea, pentru utilizarea fondurilor împrumutate (lucruri), se aplică o procedură complet diferită în ceea ce privește dobânda - atât penalizare, cât și obișnuită.

În ceea ce privește TVA-ul la dobânda primită în legătură cu tranzacțiile de împrumut, se aplică regulile paragrafului 15 al paragrafului 3 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform cărora astfel de tranzacții sunt scutite de această taxă. Impozitul pe profit pe dobânda primită va trebui plătit, în conformitate cu articolul 250 alineatul (6) din Codul fiscal al Federației Ruse. Dobânda primită în acest caz este luată în considerare ca venit neexploatare.

În ceea ce privește procedura de calculare a impozitului, ar trebui să ne ghidăm după dispozițiile paragrafului 2 al articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse (cu metoda contabilă de numerar), conform căreia momentul primirii venitului este ziua. dobânda este primită de către creditor. Această regulă este utilizată atât la plata întregii sume a dobânzii deodată, cât și la efectuarea plăților în rate.

Pe scurt, remarcăm că procedura de plată a dobânzii de către debitor în temeiul unui contract de împrumut nu este o condiție esențială a tranzacției, ci are o importanță deosebită, întrucât natura juridică a unui acord de acest fel presupune remunerarea acestuia. De aceea părțile ar trebui să fie deosebit de atente atunci când convin asupra clauzelor de dobândă în timpul încheierii unui contract de împrumut.

Plângere la completul de judecată pentru cauze administrative a tribunalului regional

Cum să obții 13% înapoi la un împrumut auto

Conducerea sub o cărămidă pe o bandă cu sens unic este o încălcare a traficului

Toate părțile trebuie să le discute în etapa de negociere și abia apoi să le includă în acord. Puteți descărca un exemplu de contract de împrumut cu dobândă între persoane juridice folosind acest link. Ce drepturi si obligatii au partile In contract partile consemneaza toate drepturile si obligatiile pe care fiecare dintre ele le are ca urmare a incheierii unei tranzactii de credit. De obicei, principalele responsabilități revin împrumutatului, iar împrumutătorul are doar drepturi.

Dreptul de a primi dobândă și dreptul de a reduce dobânda în orice moment, fără acord suplimentar cu împrumutatul. Posibilitatea de a ceda drepturi de creanță dacă interdicția corespunzătoare nu a fost stabilită de părți în timpul negocierilor; împrumutatul dacă împrumutul este de natură vizată Dreptul de a controla siguranța bunului gajat dacă acesta a fost furnizat drept garanție Enumerăm și obligațiile și drepturile debitorului, care se regăsesc cel mai adesea în acorduri: Obligația de rambursare a datoriei și să plătească dobândă în conformitate cu termenii acordului Dreptul la rambursare anticipată cu recalcularea dobânzii dacă o astfel de oportunitate este oferită prin acord În unele cazuri, acordul poate prevedea alte drepturi și responsabilități ale părților.

Contabilitatea fiscală a dobânzilor la împrumuturi și împrumuturi în anul 2018. calculul dobânzii

Important! Înainte de a determina rata la care dobânda poate fi recunoscută în contabilitatea fiscală, trebuie să fii sigur că tranzacția încheiată nu este controlată.
După clasificarea unei tranzacții de credit sau împrumut ca fiind controlată, compania trebuie să stabilească rata la care va fi luată în considerare dobânda la această tranzacție.
Pentru a face acest lucru, rata reală este comparată cu indicatorii prevăzuți la articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Indicatorii indicați depind de moneda tranzacției. Dacă rata specificată în contract (actuală) se încadrează în valorile specificate, atunci dobânda poate fi luată în considerare în suma totală calculată la rata efectivă.

Este în regulă. În plus, legea prevede că în cazul rambursării anticipate a unei datorii, sunt supuse plății și dobânzile acumulate la data rambursării creditului.

Reducerea dobânzii contractuale Se va aplica o nouă regulă contractelor care vor fi încheiate după 1 iunie 2018 - paragraful 5 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse.
Atenție: regula menționată mai jos nu se aplică contractelor anterioare.
Acum instanța va putea reduce rata dobânzii stabilită într-un contract de împrumut întocmit între cetățeni sau între un cetățean-împrumutat și o persoană juridică care nu desfășoară activități profesionale în acordarea de credite de consum.

Cum să aplici pentru un împrumut?

Pentru a confirma valabilitatea contractului de împrumut, partea nu trebuie să dovedească faptul transferului de fonduri.

A permis Ministerul Finanțelor împrumuturi la 0% între părți afiliate?

Astăzi, Codul civil al Federației Ruse nu specifică pe ce să se bazeze la stabilirea ratei.

Dar de la 1 iunie 2018, în articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse vor exista clarificări că valoarea dobânzii poate fi stabilită:

1. folosind o rată în procente pe an sub forma unei sume fixe,
2. folosind o rată în procente pe an, a cărei valoare poate varia în funcție de condițiile prevăzute în contract, inclusiv în funcție de modificările valorii variabilei,
3. în orice alt mod pentru a determina valoarea corespunzătoare a dobânzii la momentul plății.

Dacă acordul nu specifică valoarea dobânzii și împrumutul nu se încadrează în situațiile de mai sus, atunci când împrumutul este emis la zero dobândă, atunci rata dobânzii va fi egală cu rata cheie a Băncii Rusiei.

Dobânda la contractul de împrumut

Mai mult, de exemplu, pentru obligațiile de datorie în ruble, acest interval variază de la 75 la 180% din rata de refinanțare a Băncii Rusiei.

Pentru obligațiile de creanță emise în euro - de la Rata Oferită Interbancară Europeană (EURIBOR) în euro majorată cu 4 puncte procentuale la rata EURIBOR în euro majorată cu 7 puncte procentuale.

Dobânda se plătește lunar în ultima zi a lunii.

Vă vom arăta cum să luați în considerare interesul în primul trimestru. În primul trimestru al anului 2018, organizația a recunoscut cheltuielile sub formă de dobândă de două ori: 1. 28 februarie - în valoare de 6.986,30 ruble.
Să facem imediat o rezervă că vorbim despre plata pentru folosirea banilor, și nu despre penalități, care servesc drept sancțiune pentru încălcarea unei obligații. Împrumut cu sau fără dobândă Contractul de împrumut va fi considerat fără dobândă în următoarele cazuri:

1. dacă acest lucru este specificat în mod expres în contract sau
2. dacă contractul nu scrie nimic despre dobândă, dar în același timp:
   • acordul a fost încheiat între cetățeni pentru o sumă de maximum cincizeci de salarii minime (nu mai mult de 5.000 de ruble) și nu are legătură cu implementarea activităților antreprenoriale de către cel puțin una dintre părți; Vă rugăm să rețineți: pentru contractele care vor fi încheiate după 1 iunie 2018, acest prag va fi majorat la 100.000 de ruble, iar excepția pentru antreprenori va fi eliminată;
   • conform contractului, împrumutatului nu i se dau bani, ci alte lucruri determinate de caracteristici generice.

În toate celelalte cazuri, contractul de împrumut va fi purtător de dobândă.

Revenirea la Contabilitatea Fiscală 2018 Raționalizarea cheltuielilor sub formă de dobândă la obligațiile de datorie în scopuri fiscale a fost anulată.

Dobânda la împrumutul acceptat la impozitare în anul 2018 se ia în calcul în cheltuieli pe baza ratei efective.

O regulă similară se aplică veniturilor.

Excepție. Pentru obligațiile de datorie care decurg ca urmare a tranzacțiilor controlate, veniturile (cheltuielile) sunt recunoscute ca dobândă calculată pe baza ratei efective, ținând cont de prevederile Secțiunii. V.1 din Codul Fiscal privind tranzacțiile controlate (aceasta se va aplica tranzacțiilor între părți afiliate). Excepție fac cazurile în care una dintre părțile la o tranzacție controlată este o bancă. În acest caz, contribuabilul are dreptul: 1.

Mai mult, acumularea acestora asupra cuantumului dobânzii de plătit este posibilă numai dacă părțile indică în mod direct această posibilitate în acordul lor, conștientizând consecințele acestui demers. În absența unei indicații a sumei dobânzii penalizatoare care trebuie plătită, se aplică regulile paragrafului 1 al articolului 395 din Codul civil al Federației Ruse, conform cărora penalitatea este calculată pe baza ratei cheie a centralei. Banca Federației Ruse. Impozit pe dobânda primită La procesarea tranzacțiilor de împrumut, împrumutatul nu trebuie să plătească TVA și impozit pe venit. Aceste prevederi sunt consacrate în paragraful 12 al articolului 270 din Codul civil al Federației Ruse. Reguli similare se aplică creditorului atunci când returnează banii sau lucrurile împrumutate lui. Cu toate acestea, pentru utilizarea fondurilor împrumutate (lucruri), se aplică o procedură complet diferită în ceea ce privește dobânda - atât penalizare, cât și obișnuită.

Dobândă minimă conform unui contract de împrumut în 2018

Cometariu. Cu cât rata este mai mică, cu atât se acordă mai multă atenție verificării companiei împrumutate și se solicită mai multe documente. Să comparăm în tabel ofertele unor organizații cu privire la împrumuturi pentru companii: Organizația creditor Caracteristici Rata Termen maxim, ruble Suma maximă, ruble Împrumutul Stream este emis conform schemei de creditare P2P prin Potok.Digital LLC (afiliat Alfa Bank) de la 20 % pe an 6 luni 2 milioane
Fondul Regional de Sprijin pentru Antreprenoriat (MFO) Sverdlovsk acordă împrumuturi cu sprijin de stat de 10% pe an pentru toți debitorii 3 ani 3 milioane Plățile Departamentului Financiar (IFC) trebuie efectuate săptămânal calculate individual 1 an 1 milion

La procesarea unui împrumut purtător de dobândă între persoane juridice în 2018

În cazul în care plățile în temeiul contractului de împrumut au încetat, creditorul are mai multe opțiuni pentru a încasa suma creanței: Merge în instanță și colectare silită prin serviciul executorului judecătoresc sau procedura de faliment a debitorului Implicarea recuperatorilor de creanțe profesioniști și avocaților în recuperarea creanțelor Vânzarea drepturi de creanță față de o organizație angajată în colectarea datoriilor la nivel profesional Fiecare opțiune are propriile avantaje și dezavantaje. De exemplu, mersul în instanță poate necesita destul de mult timp, iar efectul colectării nu va fi întotdeauna comparabil cu cel așteptat, deoarece
împrumutatul pur și simplu poate să nu aibă suficiente fonduri și proprietăți pentru a rambursa datoria. Atunci când implică colecționari și avocați, creditorul va trebui să cheltuiască bani pentru serviciile lor și, de asemenea, nu este întotdeauna posibil să se prezică rezultatul.

Care este rata minimă indicată în contractul de împrumut?

Întocmirea contractelor de muncă temporară la Moscova de la 3.500 de ruble. Bună ziua. Mărimea pariului poate fi orice. Libertatea contractuală permite părților contractante să ia în mod independent o astfel de decizie.

Prin urmare, dacă tot doriți un astfel de acord, iar creditorul este fondatorul, atunci cel mai bine este să utilizați rata de refinanțare, deoarece o rată mare poate atrage atenția serviciilor relevante. Puteți specifica orice sancțiuni pentru întârzierea plății; 0,1% este destul de potrivit.

Calculul dobânzii conform unui contract de împrumut în 2018

Dobânda pentru rambursarea anticipată a unui împrumut Articolele 809 și 810 din Codul civil al Federației Ruse sunt strâns legate de dobânda conform acordului, o altă condiție cheie (dar nesemnificativă din punct de vedere juridic) a acordului - perioada de rambursare a datoriei. Potrivit paragrafului 1 al articolului 810 din Codul civil, un împrumut poate fi pe termen determinat (cu o dată fixă ​​de rambursare) sau perpetuu (în acest caz, împrumutătorul trebuie să notifice împrumutatul cu privire la data rambursării datoriei cu 1 lună în avans sau în termen altă perioadă specificată în contract).

Dobânda la contractul de împrumut

Obținerea unui împrumut pentru o afacere nu este ușoară, iar banii sunt adesea căutați de la alte companii care au fonduri disponibile. Adesea, afiliații sau partenerii de lungă durată devin creditori, dar și companiile specializate pot acționa ca creditori.

Principalele prevederi ale concluziei Un împrumut nu este încă un împrumut, deși are anumite asemănări cu un produs bancar. În baza unui contract de împrumut, o companie poate transfera fonduri sau lucruri care au caracteristici generice (marcă, model) către alta.

Acordurile pot prevedea plata unei remunerații către creditor pentru utilizarea fondurilor sau pot fi fără dobândă.

Cum se ține cont de dobânda la un împrumut (credit) primit în scopuri fiscale?

Astfel, din prevederile acestui alineat rezultă că condițiile esențiale din punct de vedere juridic ale tranzacției de credit sunt întrebări referitoare la subiectul împrumutului (bani sau lucruri) și necesitatea restituirii bunului împrumutat. În același timp, necesitatea de a plăti despăgubiri creditorului pentru utilizarea proprietății sale, adică de a plăti dobânzi în temeiul contractului de împrumut, nu este discutată în paragraful 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse.

În consecință, o tranzacție de împrumut, în conformitate cu cerințele articolului 432 din Codul civil al Federației Ruse, va fi considerată încheiată, chiar dacă textul acordului nu reglementează problema dobânzii de către părți. Această concluzie este confirmată în mod direct de prevederea paragrafului 1 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse, care stabilește că nu poate exista nicio indicație privind necesitatea plății dobânzii în textul acordului.

Rata minimă a dobânzii conform contractului de împrumut 2018

O astfel de restricție este determinată de respectarea intereselor sale financiare, întrucât dacă împrumutul este rambursat anticipat, va primi o despăgubire mai mică pentru utilizarea banilor săi decât se aștepta la încheierea tranzacției. Alineatul 4 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse prevede că, în cazul rambursării anticipate a unui împrumut, împrumutatul trebuie să plătească dobândă până la data rambursării efective a împrumutului inclusiv.

Astfel, posibilitatea de rambursare anticipată a unui împrumut purtător de dobândă va fi determinată exclusiv de interesul financiar al împrumutătorului, care are dreptul de a acorda permisiunea de rambursare anticipată, neprimind astfel o parte din venitul așteptat, sau de a nu acorda această permisiune. pentru a primi întreaga sumă a dobânzii conform contractului.

La procesarea unui împrumut purtător de dobândă între persoane juridice în 2018

Fiecare companie are uneori nevoie să strângă fonduri suplimentare. Acestea pot fi necesare pentru a cumpăra bunuri, pentru a actualiza sau pentru a cumpăra fonduri sau pentru a ieși dintr-o situație dificilă.

Obținerea unui împrumut pentru o afacere nu este ușoară, iar banii sunt adesea căutați de la alte companii care au fonduri disponibile.

Adesea, afiliații sau partenerii de lungă durată devin creditori, dar și companiile specializate pot acționa ca creditori.

Principalele prevederi ale încheierii

Un împrumut tot nu este un împrumut, deși are anumite asemănări cu un produs bancar. În baza unui contract de împrumut, o companie poate transfera fonduri sau lucruri care au caracteristici generice (marcă, model) către alta.

Acordurile pot prevedea plata unei remunerații către creditor pentru utilizarea fondurilor sau pot fi fără dobândă. Discutarea termenilor specifici ai tranzacției trebuie să aibă loc prin negocieri înainte de încheierea contractului.

Orice persoană juridică poate acorda împrumuturi. Există organizații specializate pe piață care sunt pregătite să ofere sprijin financiar diverselor tipuri de afaceri.

De asemenea, nu este neobișnuit ca împrumuturi să fie primite de la alte companii care fac parte dintr-un grup de companii sau de la parteneri cu care există relații de lungă durată.

Remunerația împrumutătorului poate fi exprimată ca procent acumulat pentru o anumită perioadă de utilizare a fondurilor, sau exprimată într-o anumită sumă pe întreaga durată a contractului sau pentru o anumită perioadă de utilizare a proprietății sau banilor împrumuți.

Termeni obligatorii

Procedura de acordare și primire a creditelor este descrisă suficient de detaliat în legislație și majoritatea companiilor nu întâmpină probleme majore la finalizarea tranzacției.

Dar unii termeni specifici încă apar:

Cerințe înaintate părților

Dacă părțile la tranzacție sunt două persoane juridice, atunci conform legii există o singură cerință.

O organizație care acționează ca împrumutat sau creditor trebuie să fie înregistrată oficial, activitățile sale nu trebuie suspendate și nu se desfășoară proceduri de faliment sau lichidare împotriva acesteia.

Important! Pentru unele instituții speciale, acordarea diferitelor împrumuturi poate fi complet interzisă sau necesită permisiunea suplimentară din partea fondatorilor. Acest punct este menționat în mod specific în Carta organizației.

Creditorul poate stabili în mod independent aproape orice cerințe pentru debitori, ghidându-se de propriile sale politici interne.

Să luăm în considerare ce condiții trebuie să îndeplinească împrumutatul în majoritatea cazurilor:

• desfășurarea afacerilor timp de cel puțin 3-12 luni;
• fara pierderi;
• absența deciziilor privind suspendarea activităților;
• procedurile de faliment sau de lichidare nu ar trebui efectuate în legătură cu acesta;
• absența sau datoria minimă la diverse impozite, taxe și alte plăți obligatorii către stat.

În unele cazuri, creditorii pot lua în considerare un debitor cu datorii la impozite și alte taxe dacă are un plan de plată în rate convenit cu agenția guvernamentală relevantă.

Acte juridice

În general, părțile la o tranzacție de împrumut între persoane juridice trebuie să fie ghidate, în primul rând, de Codul civil al Federației Ruse.

Conține însuși conceptul de împrumut, descrie tipurile posibile și condițiile principale care ar trebui stipulate în contract.

Dacă creditorul este o organizație de microfinanțare sau de microcreditare, atunci activitățile lor sunt, de asemenea, supuse Legii federale „Cu privire la activitățile de microfinanțare și organizațiile de microfinanțare”.

Aceste organizații trebuie, de asemenea, să țină cont de diferite scrisori, rezoluții și instrucțiuni ale Băncii Centrale și ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.

Video: împrumuturi și împrumuturi

Contract de împrumut purtător de dobândă între persoane juridice (eșantion)

Potrivit Codului civil, părțile pot conveni asupra tuturor condițiilor tranzacției prin negocieri prealabile.

Acest lucru se întâmplă de obicei dacă creditorul nu este o companie de microfinanțare angajată în împrumuturi de afaceri la nivel profesional.

Părțile trebuie să înregistreze toate rezultatele negocierilor într-un acord pe hârtie, care va reglementa în continuare relația dintre ele în legătură cu tranzacția.

Acordul trebuie să includă următoarele informații:

1. Detalii despre partide.
2. Obiectul acordului (descrierea lucrurilor, costul acestora sau valoarea specifică a împrumutului).
3. Valoarea remunerației împrumutătorului (dacă acordul este purtător de dobândă).
4. Procedura de returnare.
5. Termenul împrumutului (dacă contractul nu este pe durată nedeterminată).
6. Penalize.
7. Semnăturile părților.

Acordul poate include, de asemenea, diverse condiții suplimentare referitoare la securitatea și scopurile împrumutului, procedura de rambursare anticipată sau prelungire a termenului și altele.

Toate părțile trebuie să le discute în etapa de negociere și abia apoi să le includă în acord.

Puteți descărca un exemplu de contract de împrumut cu dobândă între persoane juridice folosind acest link.

Care sunt drepturile și obligațiile părților

În acord, părțile consemnează toate drepturile și obligațiile pe care fiecare dintre ele le are ca urmare a încheierii unei tranzacții de împrumut. De obicei, principalele responsabilități revin împrumutatului, iar împrumutătorul are doar drepturi.

Să luăm în considerare ce drepturi de bază le poate primi creditorul în baza acordului:

O entitate juridică intenționează să acorde un împrumut unei alte persoane juridice la 1% pe an. Toate părțile din relație sunt rezidenți ai Federației Ruse și aplică regimul general de impozitare. În acest caz, filialele sunt producătorii agricoli care aplică o cotă de impozitare pentru impozitul pe profit de 0% în baza clauzei 1.3 din art. 284 Codul fiscal al Federației Ruse. Împrumuturile sunt acordate în ruble. Părțile la acorduri nu sunt plătitori ai taxei de extracție minerală, nu sunt rezidenți (participanți) unei zone economice speciale sau libere și nici participanți la proiecte de investiții regionale. Părțile la acordurile de împrumut nu sunt membri ai unui grup consolidat de contribuabili format în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse. Poate o persoană juridică să acorde un împrumut unei alte persoane juridice cu 1% pe an dacă persoanele juridice nu sunt entități interdependente, iar în cazul interdependenței persoanelor juridice (una dintre ele este fondatorul (participantul, acționarul) celeilalte cu 100% participare)? Care sunt riscurile fiscale în acest caz?

Analizând problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Legislația Federației Ruse nu prevede restricții cu privire la ratele dobânzilor la contractele de împrumut între persoane juridice, inclusiv cele recunoscute ca fiind interdependente.
În situația în cauză, dacă valoarea tranzacțiilor (venituri din tranzacții) de toate tipurile între mamă și oricare dintre filiale pentru un an calendaristic depășește criteriul sumei de 1 miliard de ruble. iar dacă nu sunt îndeplinite condiţiile stabilite de alineate. 2 clauza 4 art. 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un contract de împrumut este recunoscut ca tranzacție controlată. În acest caz, răspunderea este prevăzută pentru nerespectarea de către contribuabil a notificării tranzacțiilor controlate.
În cursul verificării conformității prețurilor pentru tranzacțiile controlate cu nivelul prețurilor pieței, împrumutătorului i se poate percepe un impozit suplimentar pe venit dacă nu a ajustat independent venitul în scopuri fiscale în funcție de rata pieței. Penalitățile pot fi impuse la taxe suplimentare.
În cazul în care contractele de împrumut nu sunt tranzacții controlate (inclusiv acorduri cu părți independente), părțile au dreptul de a lua în considerare veniturile și cheltuielile aferente unei astfel de tranzacții pe baza ratei dobânzii determinate efectiv de acord (1%). În acest caz, nu vedem niciun risc fiscal.

Motivul concluziei:
Conform unui contract de împrumut, o parte (împrumutatul) transferă în proprietatea celeilalte părți (împrumutatul) bani sau alte lucruri determinate de caracteristici generice, iar împrumutatul se obligă să returneze împrumutătorului aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau un număr egal de alte lucruri primite de el de același fel și calitate (clauza 1 a articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse).
Să observăm că legislația nu limitează cercul persoanelor care pot acționa ca creditori și (sau) debitori, indiferent de participarea (cota de participare) a unei persoane juridice la capitalul autorizat al alteia. Datorită principiului libertății contractuale, care este unul dintre principiile fundamentale ale legislației civile (clauza 2 a articolului 1, articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse), părțile la un contract de împrumut nu sunt limitate în dreptul să stabilească orice rată a dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate primite în legătură cu desfășurarea activităților antreprenoriale de către împrumutat (clauza 1 a articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse). Anumite restricții privind valoarea dobânzii în temeiul unui astfel de acord pot fi condiționate doar de respectarea altor principii de drept civil - corectitudinea și corectitudinea, inadmisibilitatea abuzului de drept (clauza 2 din articolul 6, articolul 10 din Codul civil al Federației Ruse). , clauzele 9, 10 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj RF din 14 martie 2014 N 16 „Cu privire la libertatea contractuală și limitele acesteia”).

Interdependenţă

Conceptul de interdependență a persoanelor în scopuri fiscale este definit de prevederile art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse. Conform definiției generale, persoanele sunt recunoscute ca interdependente din punct de vedere fiscal dacă particularitățile relației dintre ele pot influența condițiile și (sau) rezultatele tranzacțiilor efectuate de aceste persoane și (sau) rezultatele economice ale activităților aceste persoane sau activitățile persoanelor pe care le reprezintă (alineatul unu al paragrafului 1 articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru a recunoaște dependența reciprocă a persoanelor, se ia în considerare influența care poate fi exercitată ca urmare a participării unei persoane la capitalul altor persoane, în conformitate cu un acord încheiat între acestea, sau dacă există o altă oportunitate pentru o persoană. pentru a determina deciziile luate de alte persoane (al doilea paragraf al clauzei 1 din articolul 105.1 Cod fiscal al Federației Ruse).
În plus, semnele interdependenței persoanelor sunt specificate în paragraful 2 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar, din nou, ținând cont de prevederile paragrafului 1 al art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse. În special (în raport cu situația în cauză), organizațiile sunt recunoscute ca persoane interdependente dacă o organizație participă direct și (sau) indirect la o altă organizație și ponderea unei astfel de participări este mai mare de 25% (clauza 1, clauza 2, articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) . Există, de asemenea, alte semne de interdependență în scopuri fiscale (paragrafele 2-11, alineatul 2, articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Vă rugăm să rețineți că în prezența împrejurărilor specificate la paragraful 1 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile care sunt părți la o tranzacție au dreptul de a se recunoaște în mod independent ca persoane interdependente în scopuri fiscale, indiferent de absența semnelor prevăzute la paragraful 2 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 6 din articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, dacă relația dintre persoanele juridice (părțile la tranzacție) are caracteristicile specificate la paragraful 1 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, instanța poate recunoaște aceste persoane ca fiind interdependente din alte motive care nu sunt prevăzute la paragraful 2 al art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse.
Așadar, în situația luată în considerare, organizațiile (debitor și creditor) sunt în orice caz recunoscute ca persoane interdependente, cel puțin pe baza paragrafelor. 1 pct. 2 art. 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse. În acest caz, nu contează cine este împrumutatul și creditorul - organizația-mamă sau subsidiară - tranzacția este o tranzacție între persoane interdependente.

Tranzacții controlate

Contract de împrumut cu o parte independentă

Impozit pe venit

După cum se precizează în paragraful 4 al art. 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când se exercită controlul fiscal de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în modul prevăzut de Capitolul 14.5 din Codul Fiscal al Federației Ruse, se verifică caracterul complet al calculului și plății următoarelor taxe:
1) impozitul pe profit;
2) impozitul pe venitul persoanelor fizice plătit în conformitate cu art. 227 Codul Fiscal al Federației Ruse;
3) taxa de extractie minerala;
4) TVA.
În circumstanțele luate în considerare, considerăm că este evident că problema privind riscurile de evaluare suplimentară a impozitului pe profit este relevantă.
Să repetăm, verificând caracterul complet al calculării și plății impozitelor în legătură cu tranzacțiile între părți afiliate (inclusiv tranzacțiile controlate), așa cum se specifică la paragraful 1 al art. 105.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, realizat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. Dacă o subestimare a sumelor impozitelor specificate în clauza 4 a art. 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse (inclusiv impozitul pe profit) sau o supraevaluare a sumei pierderii determinată în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei efectuează ajustări la valoarea corespunzătoare. baze de impozitare.
Specificul contabilizării dobânzilor la obligațiile de creanță în scopul impozitării profiturilor organizațiilor este stabilit de art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse. Din 2015 art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică ținând cont de modificările aduse prin Legea federală din 28 decembrie 2013 N 420-FZ (denumită în continuare Legea N 420-FZ), precum și Legea federală din martie 8, 2015 N 32-FZ (denumită în continuare Legea N 32-FZ) , care se aplică raporturilor juridice apărute de la 1 ianuarie 2015 (clauza 2 al articolului 3 din Legea nr. 32-FZ).
Potrivit regulilor generale, pentru obligațiile de orice fel, atât veniturile, cât și cheltuielile sunt recunoscute ca dobândă calculată pe baza ratei efective, dacă nu se stabilește altfel la art. 269 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse (alineatul doi din clauza 1 din articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru obligațiile de datorie (de orice tip) care decurg ca urmare a tranzacțiilor controlate, dobânda este recunoscută ca venit (cheltuială) calculată pe baza ratei efective, dar ținând cont de prevederile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (Articolele 105.1-105.25 din Codul Fiscal al Federației Ruse), dacă nu se stabilește altfel prin alte prevederi ale art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Prin „alte norme stabilite” se înțeleg, în special, prevederile clauzei 1.1 al art. 269 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia, în temeiul unei obligații de datorie care decurge ca urmare a unei tranzacții recunoscute ca controlată, contribuabilul are dreptul:
- recunoaște drept venit dobânda calculată pe baza ratei efective la astfel de obligații de creanță, dacă această rată depășește valoarea minimă a intervalului de valori limită stabilit la clauza 1.2 al art. 269 ​​​​Codul fiscal al Federației Ruse;
- recunoaște drept cheltuială dobânda calculată pe baza ratei efective la astfel de obligații de datorie, dacă această rată este mai mică decât valoarea maximă a intervalului valoric limită stabilit prin clauza 1.2 al art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse.
În cazul în care condițiile de mai sus nu sunt îndeplinite pentru obligațiile de datorie care decurg ca urmare a tranzacțiilor controlate, dobânda calculată pe baza ratei efective, dar ținând cont de prevederile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful patru din clauza 1.1 din articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse) este recunoscută ca venit (cheltuială).
În situația în cauză, așa cum am menționat mai sus, acordurile de împrumut între organizațiile-mamă și subsidiare (dependente) pot fi recunoscute ca controlate pe baza paragrafelor. 1 pct. 2 art. 105.14 Codul fiscal al Federației Ruse. Subclauza 1 din clauza 1.2 al art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele intervale pentru ratele maxime ale dobânzii la obligațiile de datorie emise în ruble și care decurg ca urmare a unei tranzacții recunoscute ca controlate în baza normelor clauzei 2 din art. 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse: de la 75% la 125% (începând cu 01.01.2016) din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse.
În ceea ce privește obligațiile de datorie pentru care rata este fixă ​​și nu se modifică pe întreaga durată a obligației de datorie, rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse (rata LIBOR, rata EURIBOR, rata SHIBOR) este înțeleasă ca fiind corespunzătoare. rata în vigoare la data strângerii de fonduri sau alte proprietăți sub forma unei obligații de datorie (clauza 1, clauza 1.3, articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În prezent, rata cheie actuală conform Informațiilor Băncii Rusiei din 10 iunie 2016 este de 10,5% (pentru ratele cheie relevante în ziua împrumutului (încheierea contractelor de împrumut), consultați referința „Rata cheie și rata de refinanțare”) .
Deci, dacă acordurile de împrumut între organizațiile-mamă și subsidiare (interdependente) sunt recunoscute ca tranzacție controlată pe baza paragrafelor. 1 pct. 2 art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse (depășind criteriul sumei de 1 miliard de ruble și dacă nu sunt îndeplinite condițiile specificate la paragraful 2, paragraful 4 al articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse), creditorul are dreptul să recunoască în scopuri de impozit pe profit venituri calculate pe baza cotei efective din contract, dacă aceasta din urmă depășește 7,875%.
În situația în cauză (împrumutul este acordat la 1% pe an), în conformitate cu paragraful patru al clauzei 1.1 al art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când recunosc un acord ca tranzacție controlată, părțile ar trebui să se refere la dispozițiile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (a se vedea, în special, articolul 105.3, Articolul 105.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse etc.).
În concluzie, reținem că în conformitate cu alin. 6 al art. 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse în cazul în care un contribuabil într-o tranzacție între părți afiliate utilizează prețuri care nu corespund prețurilor pieței, dacă această discrepanță implică o subestimare a sumelor, inclusiv impozitul pe profit (plăți în avans) sau o supraevaluare a valorii pierderii determinată în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse , contribuabilul are dreptul de a ajusta în mod independent baza de impozitare și valoarea impozitului (pierderilor) după expirarea anului calendaristic (impozit perioadă).
În acest caz, aceste ajustări pot fi efectuate de către organizații concomitent cu depunerea unei declarații de impozit pentru impozitul pe profit pentru perioada fiscală corespunzătoare.
Suma restanțelor identificate de contribuabil în mod independent ca urmare a ajustărilor efectuate în conformitate cu prezentul alineat trebuie rambursată cel târziu la data plății impozitului pe profit pentru perioada fiscală corespunzătoare. Pentru perioada de la data apariției restanțelor până la data expirării perioadei stabilite pentru rambursarea acesteia, nu se acumulează penalități pentru valoarea restanțelor (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 15.02.2016 N ED-4-13/2376@).

Vă recomandăm să vă familiarizați cu următoarele materiale:
— Enciclopedia soluțiilor. Tranzacții între părți afiliate recunoscute ca controlate;
— Enciclopedia soluțiilor. Contribuabilii obligați să depună notificări privind tranzacțiile controlate;
— Enciclopedia soluțiilor. Verificarea conformității prețurilor cu prețurile pieței pentru tranzacțiile controlate, efectuată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei;
— Enciclopedia soluțiilor. Dobânzi aferente tranzacțiilor controlate din 2015 în scopuri de impozit pe venit.

Răspuns pregătit:
Expert al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
Gilmutdinov Damir

Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
profesionist contabil Rodyushkin Sergey

Materialul a fost pregătit pe baza consultării individuale scrise oferite ca parte a serviciului de consultanță juridică.

Dobânzi la împrumuturile între părți afiliate iar contabilitatea lor fiscală este o preocupare pentru mulți contabili. În articolul nostru vom vorbi despre părerea reprezentanților departamentului financiar și a arbitrilor despre aceste probleme.

Dobânzi la împrumuturile între părți afiliate

Aflați despre caracteristicile metodelor de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în scopuri contabile fiscale din materialul nostru „Metoda de angajamente și metoda de numerar: diferențe principale”.

Tranzacțiile între părți afiliate sunt considerate controlate dacă sunt caracterizate de condițiile art. 105.14 Codul fiscal al Federației Ruse. De la 1 ianuarie 2015, legislația fiscală consideră venituri/cheltuieli determinate pe baza cotei efective, dar în limitele ratelor stabilite la clauza 1.2 al art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Iată cum arată aceste rate la împrumuturile în ruble:

• pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2015 - de la 0 la 180% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse;
• după 1 ianuarie 2016 - de la 75 la 125% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Pentru creditele în valută, ratele se determină pe baza ratelor EURIBOR, SHIBOR, LIBOR în condițiile specificate la sub. 2-6 clauza 1.2 art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Să vă reamintim că din 19 septembrie 2016, rata cheie este de 10,0% pe an.

Împrumut fără dobândă între părți afiliate

Găsiți răspunsuri la întrebările dumneavoastră referitoare la aplicarea art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse în materialul nostru „Art. 251 Codul Fiscal al Federației Ruse (2015): întrebări și răspunsuri.”

Potrivit departamentului, tranzacțiile fără dobândă nu sunt acoperite de subsecțiune. 11 clauza 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse (vorbim despre aplicarea acestora condiții pentru venituri care nu sunt incluse în baza de profit). Pentru tranzacțiile fără dobândă între liniile aeriene, venitul organizației de creditare va fi dobânda pe care ar putea-o primi dacă tranzacția ar fi „purtător de dobândă”. În acest caz, se face o comparație cu tranzacții similare între persoane juridice care nu sunt interdependente.

Yu.V. Kapanina, consultant fiscal atestat

Credite și împrumuturi: contabilitatea dobânzilor „profitabile”.

Cum să luați în considerare veniturile și cheltuielile la emiterea/primirea împrumuturilor

Scrisorile de la Ministerul Finanțelor menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Consultări financiare și de personal” a sistemului ConsultantPlus

Companiile nu au întotdeauna suficiente fonduri proprii pentru a funcționa. Uneori trebuie să împrumuți bani de la o bancă, fondator sau altă companie. Și în acest caz, cum să țineți cont de obligațiile de datorie asumate de ambele părți la tranzacție la calcularea impozitului pe venit, veți afla din articolul nostru (ne vom uita la contabilitatea companiilor care folosesc OSNO).

Obligațiile de datorie înseamnă împrumuturi, inclusiv împrumuturi pe mărfuri și comerciale, împrumuturi sau alte împrumuturi, indiferent de modalitatea de executare a acestora (de exemplu, cambii, obligațiuni) clauza 1 art. 269 ​​​​Codul fiscal al Federației Ruse. În cele ce urmează, ne vom referi la toate tipurile de obligații de datorie drept împrumuturi.

Cum să contabilizați veniturile și cheltuielile „profitabile”.

Pentru împrumuturile acordate sau primite, veniturile și cheltuielile nu vor fi valoarea împrumutului în sine, ci dobânda datorată creditorului. subp. 10 p. 1 art. 251, alin.12 al art. 270, alin.1, art. 269 ​​​​Codul fiscal al Federației Ruse.

De la creditor. Dobânda primită este inclusă în veniturile neexploatare supuse impozitului pe venit. clauza 6 art. 250 Cod fiscal al Federației Ruse. În cazul în care termenul contractului de împrumut se încadrează în mai multe perioade de raportare (de impozitare), atunci veniturile sub formă de dobândă sunt luate în considerare în ultima zi a fiecărei luni, indiferent de data sau termenele de plată a acestora stipulate prin contract. , precum și la data încetării unui astfel de acord (rambursarea împrumutului ) clauza 6 art. 271, alin. 3 p. 4 art. 328 Codul fiscal al Federației Ruse.

Înainte de 1 ianuarie 2014, într-o situație în care, în condițiile contractului, s-a acumulat și achitat dobândă în sumă forfetară la încheierea contractului de împrumut, creditoarea a avut dispute cu privire la momentul includerii dobânzii în veniturile neexploatare. . Judecătorii în astfel de dispute au luat partea contribuabililor. Aceștia au considerat că dobânda la împrumut ar trebui luată în considerare în venituri în perioada de încasare stabilită în contract. Hotărârea Curții Supreme din 15 ianuarie 2014 Nr. VAS-19281/13; Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din 1 august 2013 Nr. A68-8200/2012; FAS PO din 19 noiembrie 2013 Nr. A57-1470/2013.

De la împrumutat. Dispoziții similare se aplică cheltuielilor. Astfel, cheltuielile sub formă de dobândă (inclusiv dobânda la împrumuturile acordate pentru achiziționarea (crearea) de mijloace fixe) sunt luate în considerare de către împrumutat la calcularea impozitului pe venit în cheltuielile neexploatare în ultima zi a fiecărei luni în cursul căreia societatea a folosit banii împrumuți, precum și la data rambursării împrumutului a

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Fiecare companie are uneori nevoie să strângă fonduri suplimentare. Acestea pot fi necesare pentru a cumpăra bunuri, pentru a actualiza sau pentru a cumpăra fonduri sau pentru a ieși dintr-o situație dificilă.

Obținerea unui împrumut pentru o afacere nu este ușoară, iar banii sunt adesea căutați de la alte companii care au fonduri disponibile.

Adesea, afiliații sau partenerii de lungă durată devin creditori, dar și companiile specializate pot acționa ca creditori.

Principalele prevederi ale încheierii

Un împrumut tot nu este un împrumut, deși are anumite asemănări cu un produs bancar. În baza unui contract de împrumut, o companie poate transfera fonduri sau lucruri care au caracteristici generice (marcă, model) către alta.

Acordurile pot prevedea plata unei remunerații către creditor pentru utilizarea fondurilor sau pot fi fără dobândă. Discutarea termenilor specifici ai tranzacției trebuie să aibă loc prin negocieri înainte de încheierea contractului.

Orice persoană juridică poate acorda împrumuturi. Există organizații specializate pe piață care sunt pregătite să ofere sprijin financiar diverselor tipuri de afaceri.

De asemenea, nu este neobișnuit ca împrumuturi să fie primite de la alte companii care fac parte dintr-un grup de companii sau de la parteneri cu care există relații de lungă durată.

Remunerația împrumutătorului poate fi exprimată ca procent acumulat pentru o anumită perioadă de utilizare a fondurilor, sau exprimată într-o anumită sumă pe întreaga durată a contractului sau pentru o anumită perioadă de utilizare a proprietății sau banilor împrumuți.

Termeni obligatorii

Procedura de acordare și primire a creditelor este descrisă suficient de detaliat în legislație și majoritatea companiilor nu întâmpină probleme majore la finalizarea tranzacției.

Dar unii termeni specifici încă apar:

Cerințe înaintate părților

Dacă părțile la tranzacție sunt două persoane juridice, atunci conform legii există o singură cerință.

O organizație care acționează ca împrumutat sau creditor trebuie să fie înregistrată oficial, activitățile sale nu trebuie suspendate și nu se desfășoară proceduri de faliment sau lichidare împotriva acesteia.

Important! Pentru unele instituții speciale, acordarea diferitelor împrumuturi poate fi complet interzisă sau necesită permisiunea suplimentară din partea fondatorilor. Acest punct este menționat în mod specific în Carta organizației.

Creditorul poate stabili în mod independent aproape orice cerințe pentru debitori, ghidându-se de propriile sale politici interne.

Să luăm în considerare ce condiții trebuie să îndeplinească împrumutatul în majoritatea cazurilor:

• desfășurarea afacerilor timp de cel puțin 3-12 luni;
• fara pierderi;
• absența deciziilor privind suspendarea activităților;
• procedurile de faliment sau de lichidare nu ar trebui efectuate în legătură cu acesta;
• absența sau datoria minimă la diverse impozite, taxe și alte plăți obligatorii către stat.

În unele cazuri, creditorii pot lua în considerare un debitor cu datorii la impozite și alte taxe dacă are un plan de plată în rate convenit cu agenția guvernamentală relevantă.

Acte juridice

În general, părțile la o tranzacție de împrumut între persoane juridice trebuie să se ghideze, în primul rând, după:

Conține însuși conceptul de împrumut, descrie tipurile posibile și condițiile principale care ar trebui stipulate în contract.

Dacă creditorul este o organizație de microfinanțare sau de microcredit, atunci activitățile lor sunt, de asemenea, supuse Legii federale.

Aceste organizații trebuie, de asemenea, să țină cont de diferite scrisori, rezoluții și instrucțiuni ale Băncii Centrale și ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.

Video: împrumuturi și împrumuturi

Contract de împrumut purtător de dobândă între persoane juridice (eșantion)

Potrivit Codului civil, părțile pot conveni asupra tuturor condițiilor tranzacției prin negocieri prealabile.

Acest lucru se întâmplă de obicei dacă creditorul nu este o companie de microfinanțare angajată în împrumuturi de afaceri la nivel profesional.

Părțile trebuie să înregistreze toate rezultatele negocierilor într-un acord pe hârtie, care va reglementa în continuare relația dintre ele în legătură cu tranzacția.

Acordul trebuie să includă următoarele informații:

1. Detalii despre partide.
2. Obiectul acordului (descrierea lucrurilor, costul acestora sau valoarea specifică a împrumutului).
3. Valoarea remunerației împrumutătorului (dacă acordul este purtător de dobândă).
4. Procedura de returnare.
5. Termenul împrumutului (dacă contractul nu este pe durată nedeterminată).
6. Penalize.
7. Semnăturile părților.

Acordul poate include, de asemenea, diverse condiții suplimentare referitoare la securitatea și scopurile împrumutului, procedura de rambursare anticipată sau prelungire a termenului și altele.

Toate părțile trebuie să le discute în etapa de negociere și abia apoi să le includă în acord.

Puteți descărca un exemplu de contract de împrumut cu dobândă între persoane juridice de aici.

Care sunt drepturile și obligațiile părților

În acord, părțile consemnează toate drepturile și obligațiile pe care fiecare dintre ele le are ca urmare a încheierii unei tranzacții de împrumut. De obicei, principalele responsabilități revin împrumutatului, iar împrumutătorul are doar drepturi.

Să luăm în considerare ce drepturi de bază le poate primi creditorul în baza acordului:

De asemenea, prezentăm obligațiile și drepturile împrumutatului, care se regăsesc cel mai adesea în contracte:

În unele cazuri, contractul poate prevedea alte drepturi și obligații ale părților. De exemplu, unui împrumutat i se poate cere să furnizeze creditorului o raportare completă a activităților sale de afaceri în fiecare trimestru.

Program de plată

Dacă acordul prevede mai mult de 1 plată pentru rambursarea datoriei și plata dobânzii și nu este de natură nedeterminată, atunci trebuie întocmit un grafic de plată pentru acesta.

Acest document înregistrează o anumită sumă și data până la care aceasta trebuie să fie transferată de către împrumutat către creditor.

Important! Programul de plată este parte integrantă a contractului și trebuie semnat de ambele părți.

În cazul rambursării anticipate parțiale, suma plății poate fi modificată, iar părțile trebuie să convină și să semneze un nou program.

În cazul în care se acordă un împrumut permanent, împrumutatul trebuie să-l ramburseze în termen de 30 de zile de la data primirii cererii corespunzătoare în scris din partea împrumutătorului. Dobânda, dacă există, trebuie plătită în conformitate cu termenii acordului.

Încasarea datoriilor în cadrul unei tranzacții

Creditorii se confruntă adesea cu o situație în care împrumutatul încetează să plătească conform acordului.

În acest caz, aceștia au dreptul de a percepe o amendă pentru fiecare zi de întârziere și de a cere rambursarea imediată a tuturor sumelor împrumutului și a dobânzilor pentru timpul efectiv de utilizare a fondurilor împrumutate. Dar împrumutații nu se grăbesc să îndeplinească astfel de cerințe în mod voluntar.

Dacă plățile conform contractului de împrumut au încetat, creditorul are mai multe opțiuni pentru a încasa suma datoriei:

Fiecare opțiune are propriile sale avantaje și dezavantaje. De exemplu, mersul în instanță poate necesita destul de mult timp, iar efectul colectării nu va fi întotdeauna comparabil cu cel așteptat, deoarece împrumutatul pur și simplu poate să nu aibă suficiente fonduri și proprietăți pentru a rambursa datoria.

Atunci când implică colecționari și avocați, creditorul va trebui să cheltuiască bani pentru serviciile lor și, de asemenea, nu este întotdeauna posibil să se prezică rezultatul.

Adesea, încheierea unui contract de cesiune este cea mai ușoară opțiune pentru creditor pentru a asigura restituirea a cel puțin unei părți din datorie prin transferarea acesteia către recuperatori profesioniști.

Dar ar trebui să înțelegeți că cel mai probabil nimeni nu va cumpăra contractul pentru 100% din suma împrumutului și va trebui să suportați o reducere destul de mare.

Procentul minim și maxim

Legislația Federației Ruse practic nu limitează ratele minime și maxime ale dobânzii aplicate la împrumuturile între persoane juridice.

Spre deosebire de creditele de consum, rata specifică este convenită de părți în etapa de negociere, deși ar trebui luate în considerare unele puncte.

O rată a dobânzii prea mare poate duce la faptul că tranzacția poate fi considerată înrobitoare și, ulterior, nu este valabilă. Acest lucru este tipic pentru mini-împrumuturile emise la câteva sute de procente pe an.

În cazul în care nu există dobândă în temeiul contractului sau este mai mică decât rata de refinanțare cu mai mult de 20%, nu poate fi exclusă opțiunea că împrumutatul va trebui să documenteze că nu a existat niciun beneficiu material din astfel de economii, iar creditorul va trebui să justifica sensul economic.

În unele cazuri, părțile la tranzacție vor trebui să își apere poziția în instanță.

Oferte de la organizații

Există o serie de companii care acordă împrumuturi persoanelor juridice. De obicei, acestea sunt companii de microfinanțare și microcredite.

Unele dintre ele lucrează în cadrul programelor guvernamentale de ajutorare a IMM-urilor și pot oferi tarife destul de comparabile cu cele ale băncilor sau chiar mai mici, iar condițiile vor fi mult mai simple.

Merită să țineți cont de faptul că la obținerea unui împrumut, este adesea necesar să se acorde o garanție de la proprietarii de afaceri și este foarte de dorit să existe garanții lichide (bunuri în circulație, bunuri imobiliare).

Cometariu. Cu cât rata este mai mică, cu atât se acordă mai multă atenție verificării companiei împrumutate și se solicită mai multe documente.

Să comparăm ofertele unor organizații cu privire la împrumuturi pentru companii din tabel:

Organizația creditoare	Particularități	Licitați	Perioada maximă, ruble	Suma maximă, ruble
curgere	împrumutul este emis în cadrul schemei de creditare P2P prin Potok.Digital LLC (afiliată la Alfa Bank)	de la 20% pe an	6 luni	2 milioane
Fondul regional de sprijin pentru antreprenoriat din Sverdlovsk (MFO)	emit împrumuturi cu sprijin guvernamental	10% pe an pentru toți debitorii	3 ani	3 milioane
Departamentul de Finanțe (IFC)	plățile trebuie efectuate săptămânal	calculate individual	1 an	1 milion

Consecințele fiscale

Adesea, impozitarea unui credit purtător de dobândă între persoane juridice ridică multe întrebări, mai ales dacă creditorul nu este o societate specializată, ci o persoană juridică care a decis să facă o investiție financiară unică într-o anumită întreprindere.

În cel mai simplu caz, împrumutatul include pur și simplu dobânda la împrumut drept cheltuieli și își reduce baza de impozitare, iar împrumutătorul le include în profit, crescând în consecință baza de impozitare, plătește impozit pe venit pe ele etc. sau un singur impozit la aplicarea sistemului fiscal simplificat. Dar o schemă aparent simplă eșuează adesea în practică.

Unii inspectori fiscali, atunci când descoperă că au primit un împrumut cu o dobândă foarte mică, încep să încerce să demonstreze că împrumutatul are un beneficiu material din economisirea dobânzii, care ar trebui luată în considerare ca profit.

Acordurile de împrumut purtătoare de dobândă între persoane juridice sunt destul de frecvente. Multe companii aleg această metodă de strângere de fonduri, deoarece apelarea la organizații bancare se dovedește adesea a fi mai puțin profitabilă.

Acest lucru se explică prin faptul că companiile partenere își acordă de bunăvoie împrumuturi reciproc în condiții atractive. Puteți afla despre caracteristicile acestui tip de acord din acest articol.

Particularități

Unul dintre cele mai comune acorduri în practica juridică este un contract de împrumut purtător de dobândă. Se poate încheia între toți - atât cetățeni, cât și persoane juridice.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

Este rapid și GRATUIT!

Părțile la acord își transferă fonduri între ele pentru o perioadă predeterminată și rambursează datoria împreună cu dobânda acumulată.

În general, un contract de împrumut este considerat în mod implicit purtător de dobândă, chiar dacă această condiție nu este menționată în documentul propriu-zis.

În cazul în care documentul nu spune nimic despre procedura de calcul și plată a dobânzii, comisionul pentru utilizarea fondurilor împrumutate se va calcula pe baza ratei actuale de refinanțare.

În cazul în care nu există o procedură de plată a dobânzii în document, plățile acestora se vor efectua lunar de la data rambursării sumei integrale a creditului.

În plus, dacă societatea creditoare, împreună cu transferul împrumutului, efectuează operațiuni care sunt supuse TVA-ului, atunci, în conformitate cu articolul 149 alineatul (4) din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie să țină evidențe separate.

În acest scop, pentru a calcula raportul indicat la paragraful 4, este necesar să se ia doar dobândă, iar mărimea împrumutului în sine nu trebuie luată în considerare.

Următorul punct este important: societatea de împrumut nu poate solicita rambursarea TVA-ului aferent bunurilor, lucrărilor sau serviciilor pe care le folosește în activități legate de acordarea unui împrumut.

Această sumă va fi inclusă în costul lucrărilor efectuate sau al serviciilor prestate. Această idee este exprimată în.

Cu toate acestea, dacă dimensiunea tranzacțiilor neimpozabile nu depășește linia de 5% definită de paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci creditorul nu poate păstra înregistrări separate și are dreptul la o rambursare completă a TVA. ().

În cazul în care împrumutul este acordat într-o formă fără numerar, suma dobânzii acumulate trebuie inclusă în baza de impozitare pentru calcularea TVA (clauza 2, clauza 1).

Această obligație apare în momentul transferului direct al dobânzii. Impozitul în sine este calculat la rata calculată (clauza 4).

Creditorul este obligat să genereze o factură pentru dobândă și să o înregistreze în registrul de vânzări (utilizată la calcularea TVA, paragraful 18).

Impozit pe venit

În cazul în care societatea de împrumut primește un comision sub formă de dobândă pentru acordarea unui împrumut, această sumă va fi inclusă în veniturile neexploatare, ceea ce înseamnă că va trebui plătit impozitul pe venit pe aceasta (rata dobânzii existentă în regiunea companiei este aplicat).

Împrumutatorul trebuie să includă dobânda primită în temeiul contractului ca venit neexploatare, indiferent de forma în care este acordat împrumutul (monetar sau nemonetar) - clauza 6.

Conform metodei numerarului, dobânda este luată în considerare la momentul transferului său imediat ().

Dacă împrumutătorul folosește metoda de angajamente, dobânda va fi inclusă în cheltuielile neoperaționale la sfârșitul perioadei de raportare (cu condiția ca termenul contractului să se încadreze pe două sau mai multe perioade de raportare).

Acest lucru este menționat în paragraful 6 și paragraful 4 din Codul fiscal.

Contabilitatea fiscală

Potrivit funcționarilor fiscali, dobânda aferentă unui contract de împrumut (dacă perioada de valabilitate a acestuia acoperă două sau mai multe perioade de raportare) este luată în considerare în venituri în mod egal la sfârșitul lunii perioadei de raportare corespunzătoare, iar acest lucru nu depinde de momentul și plata efectivă determinată prin contract.

În același timp, unele instanțe consideră că veniturile ar trebui să includă doar dobânda pe perioada transferului efectiv.

Separat, ar trebui să luăm în considerare specificul contabilității fiscale pentru dobânda la contractele de împrumut exprimate în valută:

• împrumutul este acordat în valută, iar dobânda este plătită în ruble. Dacă împrumutătorul folosește metoda de angajamente, modificările cursurilor de schimb pot determina o diferență pozitivă sau negativă între dobânda acumulată și dobânda primită. Când cursul de schimb crește, se formează o diferență pozitivă; când scade, se formează o diferență negativă. Procedura contabilă generală este aplicabilă aici: diferența pozitivă revine veniturilor neexploatare (Articolul 250 din Codul fiscal al Federației Ruse), diferența negativă se îndreaptă către cheltuielile neexploatare ();

Dacă împrumutătorul utilizează metoda numerarului, nu va apărea nicio diferență, deoarece dobânda va fi înregistrată ca venit după transferul direct al acesteia (articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

• împrumutul este acordat în valută, dobânda se plătește și în valută. Suma beneficiului primit în valută este convertită în ruble (). Recalcularea se efectuează la cursul curent al Băncii Centrale sau în ultima zi a perioadei de raportare.

Dacă apar diferențe pozitive sau negative ca urmare a modificărilor cursului de schimb, acestea vor fi luate în considerare ca parte a veniturilor sau cheltuielilor neexploatare ale împrumutătorului.

În cazul în care se utilizează metoda de numerar, nu pot apărea diferențe, deoarece recalcularea se efectuează la data plății directe a dobânzii.

Exemplu de contract

Pentru a întocmi un contract de împrumut purtător de dobândă între persoane juridice, se utilizează un formular standard de contract de împrumut.

Aceasta înseamnă că documentul va enumera toate aceleași prevederi:

• obiectul contractului (suma împrumutului, rata dobânzii și termenele de plată sunt indicate aici);
• drepturile și obligațiile părților;
• durata contractului;
• conditii suplimentare etc.

Printre altele, la un contract de împrumut cu dobândă între organizații pot fi întocmite următoarele anexe:

• programul de plată a împrumutului;
• programul de rambursare a creditului;
• programul de plată a dobânzii.

Documentele suplimentare includ de obicei:

• acord suplimentar;
• protocolul dezacordurilor;
• Protocol pentru reconcilierea dezacordurilor.

Cum să evitați greșelile la întocmirea unui contract de împrumut cu dobândă între persoane juridice

Orice erori și inexactități dintr-un contract de împrumut purtător de dobândă pot duce la cele mai nedorite consecințe, inclusiv declararea lui invalid. Pentru a preveni acest lucru, trebuie să monitorizați cu atenție toate informațiile introduse.

Verificați dacă valoarea împrumutului, condițiile de rambursare, rata dobânzii pentru utilizarea fondurilor sunt indicate corect în acord (dacă rata nu este indicată, dobânda va fi acumulată la rata Băncii Centrale a Federației Ruse), suma de pedepsele etc.

Analizați cu atenție cât de complete și exacte sunt detaliile părților.
Prin acordul mutual al împrumutatului și al împrumutătorului, orice modificări pot fi aduse acordului.

În cazul în care părțile la acord decid să modifice orice condiții esențiale, trebuie întocmit un acord suplimentar scris la acordul principal.

Un contract de împrumut cu dobândă între organizații este încheiat destul de des, iar greșelile sunt, de asemenea, adesea făcute la întocmirea documentului.

Pentru a evita acest lucru, este necesar să verificați cu atenție toate clauzele acordului.

Dacă calificările angajaților companiei nu sunt suficient de ridicate, este recomandabil să folosiți serviciile profesioniștilor - acest lucru va ajuta la evitarea greșelilor și, în consecință, a consecințelor complexe și ireparabile.

Video: împrumuturi și împrumuturi, tranzacții cu cambii - probleme juridice, contabilitate și fiscalitate

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.