Ce procent este indicat în contractul de împrumut. Procedura de acordare a creditelor intre persoane juridice

Programul a fost dezvoltat împreună cu ZAO Sberbank-AST. Studenților care stăpânesc cu succes programul li se eliberează certificate de forma stabilită.

Veți afla despre schimbările actuale din CU devenind membru al programului dezvoltat în comun cu CJSC Sberbank-AST. Studenților care stăpânesc cu succes programul li se eliberează certificate de forma stabilită.

O entitate juridică intenționează să acorde un împrumut unei alte persoane juridice la 1% pe an. Toate părțile din relație sunt rezidenți ai Federației Ruse și aplică regimul general de impozitare. Totodată, filialele sunt producători agricoli care aplică cota de impozitare pentru impozitul pe profit de 0% în baza clauzei 1.3 a art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Împrumuturile sunt acordate în ruble. Părțile la acorduri nu sunt plătitori de TEP, nu sunt rezidenți (participanți) unei zone economice speciale sau libere, precum și participanți la proiecte de investiții regionale. Părțile la acordurile de împrumut nu sunt membre ale aceluiași grup consolidat de contribuabili format în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.
Poate o persoană juridică să acorde un împrumut unei alte persoane juridice cu 1% pe an dacă persoanele juridice nu sunt persoane afiliate, iar în cazul interdependenței persoanelor juridice (una dintre ele este fondatorul (participantul, acționarul) celeilalte cu 100 % participare)? Care sunt riscurile fiscale în acest caz?

© NPP GARANT-SERVICE LLC, 2019. Sistemul GARANT este produs din 1990. Compania Garant și partenerii săi sunt membri ai Asociației Ruse de Informații Juridice GARANT.

Toate drepturile asupra materialelor site-ului GARANT.RU aparțin LLC NPP GARANT-SERVICE. Reproducerea integrală sau parțială a materialelor este posibilă numai cu permisiunea scrisă a deținătorului drepturilor de autor. Reguli de utilizare a portalului.

Portalul GARANT.RU este înregistrat ca publicație online de către Serviciul Federal de Supraveghere în Sfera Comunicațiilor,
tehnologii informaționale și comunicații de masă (Roskomnadzor), El Nr. FS77-58365 din 18 iunie 2014.

SRL NPP GARANT-SERVIS, 119234, Moscova, st. Leninskiye Gory, 1, clădirea 77,

8-800-200-88-88
(apel interurban gratuit)

Dacă observați o greșeală de scriere în text,
selectați-l și apăsați Ctrl+Enter

Implicațiile fiscale ale împrumuturilor fără dobândă

Informații despre compania KSK GROUP

Grupul KSK își conduce istoria din 1994. Din momentul înființării și până în prezent, compania a fost unul dintre liderii de piață în servicii de consultanță în domeniul auditului, impozitelor, dreptului, evaluării și consultanței în management. Peste 20 de ani de muncă au fost implementate peste 2.000 de proiecte pentru cele mai mari companii rusești.

KSK Group oferă o soluție cuprinzătoare și practică pentru cele mai urgente sarcini cu care se confruntă directorii financiari și generali ai companiilor și proprietarilor de afaceri. O abordare individuală, o înțelegere profundă a nevoilor și obiectivelor clienților, combinate cu cunoștințele practice, ne permit să rezolvăm aceste probleme cât mai eficient posibil.

Echipa grupurilor KSK este o echipă de peste 350 de specialiști cu experiență unică în implementarea proiectelor atât pentru corporații rusești mijlocii, cât și mari.

În prezent, KSK Group oferă o gamă completă de servicii și soluții pentru afaceri:

• audit conform standardelor rusești și internaționale;
• consultanta fiscala si juridica;
• externalizarea și automatizarea proceselor de afaceri;
• decizii de finanțare;
• soluții de marketing și dezvoltare a strategiei de afaceri;
• consultanta in management si personal;
• evaluare și expertiză;
• susţinerea tranzacţiilor de capital;
• Verificarea antecedentelor.

Odată cu adoptarea Codului fiscal al Federației Ruse, care conținea art. 40, care reglementa impozitarea între părți afiliate, multora nu a fost clar dacă acest articol se aplică în situația emiterii de împrumuturi fără dobândă.

În acest sens, problema se reflectă în practica judiciară. În rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 03 august 2004 nr. 3009/04, s-a afirmat că, dacă o organizație a primit un împrumut cu dobândă mică sau fără dobândă (împrumut fără dobândă) , atunci nu are niciun venit impozabil pe profit. În urma Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, clarificări relevante au apărut în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 aprilie 2008 Nr. 03-03-06 / 1/245, Scrisoarea a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 iulie 2008 Nr. 03-03-06 / 1 /415, Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 29 august 2011 Nr. 07-02-06/161).

Astfel, beneficiul material primit de organizație din utilizarea împrumutului de mai sus nu crește baza de impozitare a impozitului pe venit, întrucât nu este indicat ca obiect de impozitare pentru contribuabilii pentru impozitul pe venit.

În plus, nu rezultă venituri supuse impozitării din organizația care a emis împrumutul fără dobândă. Această concluzie a fost confirmată de practica de arbitraj (decretul FAS al districtului Volga din 23 aprilie 2010 în cazul nr. A72-15093 / 2009, decizia districtului Moscova din 28 iulie 2010 nr. KA-A40 / 7751-10) ). Ministerul de Finanțe al Rusiei a fost, de asemenea, de acord cu această opinie (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 august 2011 nr. 03-03-06/2/120).

După modificările aduse Codului Fiscal al Federației Ruse, în special, intrarea în vigoare la 1 ianuarie 2012 a Secțiunii V.1. „Persoane interdependente. Dispoziții generale privind prețurile și impozitarea. Controlul fiscal în legătură cu tranzacțiile între părți afiliate. Acordul de stabilire a prețurilor”, autoritățile fiscale au explicat imediat că, întrucât Codul Fiscal RF se referă acum la tranzacții, și nu la prețul bunurilor/lucrărilor/serviciilor, așa cum era cazul la art. 40 din Codul Fiscal al Federației Ruse (și un contract de împrumut, desigur, se aplică tranzacțiilor), atunci prevederile acestui capitol se aplică acordurilor de împrumut.

Cu privire la necesitatea aplicării paragrafului 1 al art. 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse la acordurile de împrumut fără dobândă, Ministerul de Finanțe al Rusiei a indicat în mod repetat (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 octombrie 2013 Nr. 03-01-18 / 40821, Scrisoarea al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 august 2013 Nr. 03-01-18 / 32745). Potrivit organului de stat, venitul împrumutătorului din tranzacții pentru acordarea unui împrumut fără dobândă între părți afiliate se determină pe baza sumei dobânzii care ar fi primită de către creditor în cazul unei tranzacții între persoane care nu sunt afiliate. , în condiții comerciale și (sau) financiare comparabile cu tranzacția analizată.

În plus, de la 1 ianuarie 2015 art. 269 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse este prezentat într-o nouă ediție (modificată prin Legea federală nr. 420-FZ din 28 decembrie 2013 „Cu privire la modificarea articolului 27.5-3 din Legea federală „Cu privire la piața valorilor mobiliare”. „și părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse” ). Conform alin. 3 p. 1 art. 269 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse, pentru obligațiile de orice fel care au apărut ca urmare a tranzacțiilor recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse ca tranzacții controlate, dobânda este recunoscută ca venit (cheltuială), calculată pe baza ratei efective, ținând cont de prevederile Sec. V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, cu excepția cazului în care se prevede altfel la art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Pentru o datorie care decurge ca urmare a unei tranzacții recunoscute în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse ca tranzacție controlată, contribuabilul are dreptul de a recunoaște ca venit dobânda calculată pe baza ratei efective a acestor obligații de datorie. , dacă această rată depășește valoarea minimă a intervalului de valori limită stabilit de clauza 1.2 al art. 269 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 1.1 din articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 8 martie 2015 nr. 32-FZ „Cu privire la modificările la partea a doua a impozitului Codul Federației Ruse”, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 6 aprilie 2015 nr. 03 -01-18/19113, 27 martie 2015 nr. 03-03-06/2/17141).

Acest lucru se aplică pe deplin contractelor de împrumut. În anul 2015, în procedurile instanțelor de arbitraj au apărut litigii fiscale privind taxele suplimentare în cadrul contractelor de împrumut care nu se încadrează în categoria tranzacțiilor controlate.

Astfel, de exemplu, în decizia Curții a XI-a de Arbitraj de Apel din 16 septembrie 2015 în dosarul nr. A55-6976/2015 s-a avut în vedere o situație în care o organizație a emis un împrumut fără dobândă, iar organul fiscal a perceput dobândă suplimentară pierdută de către creditor. În același timp, în ciuda faptului că tranzacțiile încheiate nu au fost controlate, ceea ce organul fiscal nu neagă, Interdistrict IFTS din Rusia pentru cei mai mari contribuabili din Regiunea Samara a considerat că articolul 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse a acordat orice autorități fiscale din Federația Rusă au dreptul de a verifica conformitatea prețurilor pieței pentru orice tranzacție între părți afiliate. Tranzacțiile în cauză au vizat „crearea condițiilor pentru apariția unui beneficiu fiscal nejustificat”, care stă la baza aplicării paragrafului 3 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 53 din octombrie. 12, 2006. În loc să acorde un împrumut, creditorul, în opinia organului fiscal, ar putea primi un venit mai mare din plasarea fondurilor în depozit la o bancă.

Pentru a evalua nivelul „piață” al ratelor dobânzilor, autoritatea fiscală a acceptat informațiile furnizate de Grupul internațional de informații „Interfax” (SPARK), conform cărora în 2012 au fost acordate organizațiilor comerciale împrumuturi în ruble pe o perioadă de unu până la trei ani. cu o rată de 12,58 % până la 13,89 %. În consecință, decizia atacată a efectuat o evaluare fiscală suplimentară pe baza venitului estimat care ar putea fi încasat prin plasarea fondurilor în depozit la cota minimă.

Acest argument al organului fiscal nu a fost admis de instanță din cauza următoarelor. Instanța a remarcat că dreptul de a determina în scopuri fiscale veniturile contribuabilului (în cadrul unei tranzacții cu o persoană interdependentă) aparține exclusiv Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, care este menționat în mod expres în paragraful 2 al articolului 105.3 din Codul fiscal al Rusiei. Federaţie. Alte autorități fiscale nu au primit autoritatea de a controla nivelul prețurilor „de piață”. Având în vedere cele de mai sus, utilizarea acestui mecanism de control fiscal pentru tranzacțiile care nu intră sub incidența acestuia este inacceptabilă, deoarece:

• permite exercitarea drepturilor organelor fiscale neprevazute de lege si aplicarea arbitrara a legii;
• presupune o alegere arbitrară și punerea în aplicare a măsurilor de control fiscal;
• privează contribuabilul de garanțiile prevăzute de lege atunci când efectuează măsuri similare de control;
• conduce la impozitarea veniturilor abstracte neprimite.

În plus, organul fiscal nu a stabilit faptul că a primit beneficii fiscale nerezonabile din aceste tranzacții.

Astfel, pentru a evalua riscul măsurilor de control fiscal față de creditor, potrivit instanței, este necesar să se determine cuantumul veniturilor din tranzacțiile cu o persoană afiliată, incluzând în indicatorul de venituri suma dobânzii pe care creditorul ar putea primesc de la împrumutat. Dacă suma veniturilor din tranzacții pentru anul nu depășește valoarea stabilită, atunci tranzacția cu împrumut fără dobândă nu este supusă controlului. Concluzii similare sunt cuprinse în decizia Curții a IX-a de arbitraj din 30 septembrie 2015 Nr.09AP-35789/2015.

Decizia Curții de Arbitraj a Districtului Volga-Vyatka din 14 octombrie 2015 în dosarul nr. A29-10095 / 2014 precizează că în timpul auditului, inspecția a concluzionat că societatea nu a reflectat dobânda la împrumut ca parte a ne- venit din exploatare în vederea calculării impozitului pe profit emis unei părți afiliate. La examinarea cauzei, instanța a pornit de la faptul că inspectoratul nu a făcut dovada că societatea a beneficiat de avantaje fiscale nerezonabile ca urmare a unui comportament necinstit și a abuzului de drepturi. În plus, instanța a ajuns la concluzia că inspectoratul nu a respectat condițiile pentru efectuarea controlului fiscal asupra tranzacțiilor cu părți afiliate, stabilite de Secțiunea V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

O rată a dobânzii prea ridicată poate duce la faptul că tranzacția poate fi recunoscută ca aservitoare și, ulterior, nu este valabilă. Acest lucru este tipic pentru mini-împrumuturile emise la câteva sute de procente pe an.

Dobânzi la împrumuturile între părți afiliate iar contabilitatea lor fiscală îi îngrijorează pe mulți contabili. În articolul nostru, vom vorbi despre părerea reprezentanților departamentului financiar și a arbitrilor asupra acestor probleme.

Dobânzi la împrumuturile între părți afiliate

În Scrisoarea nr. 03-01-18/40737 din 15 iulie 2015, Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a explicat că companiile, inclusiv companiile interdependente, au permisiunea legală de a încheia contracte de împrumut în condițiile care le sunt convenabile. Totuși, pentru impozitul pe venit, dobânda la astfel de tranzacții pentru persoanele interdependente (VL) este luată în considerare în conformitate cu clauza 1.1 a art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse. Totodată, această regulă se aplică dobânzilor acumulate de la 1 ianuarie 2015, indiferent de data la care a fost eliberat creditul (înainte sau după 1 ianuarie).

Aflați despre caracteristicile metodelor de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în scopuri de contabilitate fiscală din materialul nostru „Baza de angajamente și de numerar: principalele diferențe”.

Tranzacțiile între părți afiliate se consideră controlate dacă sunt caracterizate de condițiile art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. De la 1 ianuarie 2015, legislația fiscală consideră venit/cheltuială dobânda la obligațiile de datorie în cadrul tranzacțiilor controlate între linii aeriene, determinată pe baza cotei efective, dar în cadrul ratelor fixate la clauza 1.2 al art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Iată cum arată aceste rate de împrumut la ruble:

• pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2015 - de la 0 la 180% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse;
• după 1 ianuarie 2016 - de la 75 la 125% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Pentru creditele în valută, ratele se determină pe baza ratelor EURIBOR, SHIBOR, LIBOR în condițiile specificate la alin. 2-6 p. 1.2 Art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Ca o reamintire, din 19 septembrie 2016, rata cheie este de 10,0% pe an.

Împrumut fără dobândă între părți afiliate

În ceea ce privește împrumuturile fără dobândă între liniile aeriene, există și clarificări ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse pe acest subiect, prevăzute în scrisoarea nr. 03-01-18 / 5-97 din 18 iulie 2012.

Găsiți răspunsuri la întrebările dumneavoastră cu privire la aplicarea art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse în materialul nostru „Art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse (2015): întrebări și răspunsuri.

Potrivit departamentului, tranzacțiile fără dobândă nu fac obiectul alin. 11 p. 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse (vorbim despre aplicarea acestora a condițiilor pentru venituri care nu sunt incluse în baza de profit). Pentru tranzacțiile fără dobândă între liniile aeriene, venitul organizației creditoare va fi dobânda pe care ar putea-o primi dacă tranzacția ar fi „purtător de dobândă”. În același timp, se face o comparație cu tranzacții similare între persoane juridice care nu sunt legate.

În practică, situațiile nu sunt neobișnuite când o organizație, care face parte dintr-un grup de entități juridice, primește un împrumut cu dobândă de la o organizație bancară și apoi îl transferă către VL pentru nevoile sale ca împrumut fără dobândă (de exemplu, pentru achiziţionarea de capital fix sau de rulment). În astfel de cazuri, atunci când auditează, funcționarii fiscali consideră adesea cheltuielile cu dobânzile în temeiul unui contract de împrumut și unui contract de împrumut ca fiind nejustificate din punct de vedere economic, iar tranzacția în sine între două linii aeriene este formală. Cu toate acestea, judecătorii într-o astfel de situație nu iau întotdeauna partea controlorilor. Așa, de exemplu, în decizia Curții de Arbitraj a Sectorului Nord-Vest din 1 iulie 2015 Nr. A56-60966/2014, judecătorii au susținut contribuabilul, ajungând la concluzia că tranzacțiile de redistribuire a fondurilor (indiferent fie că sunt de credit sau nu) în cadrul grupului de persoane juridice nu contravin postulatelor NK RF.

Dobânda la împrumuturile între VL este considerată venit/cheltuială pentru fiecare dintre părți. Totodată, tezele formulate la art. 269 ​​din Codul Fiscal RF sunt aplicabile atât tranzacțiilor controlate, cât și necontrolate. Veniturile din împrumuturile fără dobândă nu sunt incluse în baza de venit.

Dobânda minimă la împrumuturile între persoane juridice în 2017

Alte criterii de semnare a contractului sunt reflectate în art. 807 - 808 din Codul civil al Rusiei. În perioada semnării documentului, participanții trebuie să negocieze rata dobânzii și să stabilească suma în acord. Se recomandă pregătirea unui document după un șablon. Cu Dobândă Împrumuturile pot fi acordate cu sau fără dobândă. Acest lucru trebuie indicat în document. Un împrumut purtător de dobândă presupune restituirea de către un potențial împrumutat către creditor a sumei obligațiilor de datorie împreună cu dobânda acumulată, care este o recompensă pentru utilizarea banilor altora. Documentul afiseaza neaparat si optiunea de calculare a dobanzilor cu o suma totala. Adesea, se percepe dobândă pentru suma datoriei. Pe lângă acord, este atașat un grafic de plată. Fără dobândă Un contract de împrumut poate fi fără dobândă?

Care este rata minimă specificată în contractul de împrumut?

Codul fiscal al Federației Ruse și ia în considerare veniturile (cheltuielile) dintr-o astfel de tranzacție atunci când se determină baza de impozitare pentru impozitul pe profit în conformitate cu articolul 275.2 din Codul fiscal al Federației Ruse; orice altă parte la tranzacție nu este un contribuabil specificat în paragraful 1 al articolului 275.2 din Codul fiscal al Federației Ruse sau este un contribuabil specificat în paragraful 1 al articolului 275. din Codul fiscal al Federației Ruse, dar nu luați în considerare veniturile (cheltuielile) dintr-o astfel de tranzacție atunci când determinați baza de impozitare pentru impozitul pe profit în conformitate cu articolul 275.2 din Codul fiscal al Federației Ruse; 7.
cel puțin una dintre părțile la tranzacție este un participant la un proiect regional de investiții care aplică o cotă de impozitare pentru impozitul pe profit plătibil către bugetul federal în valoare de 0% sau o cotă redusă de impozit pentru impozitul pe profit plătibil la buget a subiectului RF, în modul și în condițiile prevăzute la articolul 284.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Fiecare afacere trebuie să strângă fonduri suplimentare din când în când. Acestea pot fi necesare pentru a cumpăra bunuri, pentru a face upgrade sau pentru a cumpăra fonduri sau pentru a ieși dintr-o situație dificilă.

Obținerea unui împrumut pentru afaceri nu este ușoară, iar banii sunt adesea căutați de la alte companii cu fonduri gratuite.

Adesea, afiliații sau partenerii pe termen lung devin creditori, dar pot acționa și companii specializate.

Principalele prevederi ale încheierii

Un împrumut tot nu este un împrumut, deși are anumite asemănări cu un produs bancar. În baza unui acord, o companie poate împrumuta alteia bani sau lucruri care au caracteristici generice (marca, modelul).

Acordurile pot prevedea plata unei remunerații către creditor pentru utilizarea fondurilor sau pot fi fără dobândă. Discutarea termenilor specifici ai tranzacției ar trebui să aibă loc prin negocieri până la încheierea contractului.

Orice persoană juridică poate acorda împrumuturi. Există organizații specializate pe piață care sunt pregătite să ofere sprijin financiar diverselor tipuri de afaceri.

De asemenea, nu este neobișnuit să primiți împrumuturi de la alte firme care fac parte din grupul de companii sau de la parteneri cu care există relații pe termen lung.

Remunerația împrumutătorului poate fi exprimată ca procent acumulat pentru o anumită perioadă de utilizare a fondurilor, sau exprimată într-o anumită sumă pe întreaga durată a contractului sau o anumită perioadă de utilizare a proprietății sau banilor împrumutate.

Termeni obligatorii

Însăși procedura de acordare și obținere a creditelor este descrisă suficient de detaliat în legislație, iar majoritatea firmelor nu întâmpină probleme majore cu executarea tranzacției.

Dar unii termeni specifici încă mai apar:

Cerințe înaintate părților

Dacă părțile la tranzacție sunt două persoane juridice, atunci în conformitate cu legea există o singură cerință.

O organizație care acționează ca împrumutat sau creditor trebuie să fie înregistrată oficial, activitățile sale nu trebuie să fie suspendate și nici una dintre procedurile de faliment sau de lichidare nu se desfășoară în legătură cu aceasta.

Important! Pentru unele instituții speciale, acordarea diferitelor împrumuturi poate fi complet interzisă sau necesită permisiunea suplimentară din partea fondatorilor. Acest moment este prescris în mod specific în Carta organizației.

Creditorul poate stabili în mod independent aproape orice cerințe pentru debitori, ghidându-se de propria politică internă.

Luați în considerare ce condiții trebuie să îndeplinească împrumutatul în majoritatea cazurilor:

• desfășurarea activităților timp de cel puțin 3-12 luni;
• nicio pierdere;
• absența deciziilor de suspendare a activității împotriva sa;
• nu ar trebui să facă obiectul procedurilor de faliment sau de lichidare;
• absența sau datoria minimă la diverse impozite, taxe și alte plăți obligatorii către stat.

În unele cazuri, creditorii pot lua în considerare un împrumutat cu datorii în taxe și alte taxe dacă are un plan de rate convenit pentru plata datoriei cu agenția guvernamentală relevantă.

Acte juridice

În cazul general, părțile la o tranzacție de credit între persoane juridice trebuie să se ghideze, în primul rând, de.

Conține însuși conceptul de împrumut, descrie tipurile posibile și condițiile principale care ar trebui specificate în contract.

Dacă creditorul este o organizație de microfinanțare sau de microcredit, atunci activitățile lor sunt, de asemenea, supuse Legii federale.

Aceste organizații trebuie, de asemenea, să țină cont de diferite scrisori, rezoluții și instrucțiuni ale Băncii Centrale și ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.

Video: împrumuturi și împrumuturi

Contract de împrumut purtător de dobândă între persoane juridice (eșantion)

Potrivit Codului civil, părțile pot conveni asupra tuturor condițiilor tranzacției prin negocieri prealabile.

Acesta este de obicei cazul, cu excepția cazului în care creditorul este o companie profesionistă de microfinanțare care împrumută întreprinderilor.

Părțile trebuie să stabilească toate rezultatele negocierilor într-un contract pe hârtie, care va reglementa în continuare relația dintre ele legată de tranzacție.

Acordul trebuie să includă următoarele informații:

1. Detalii despre partide.
2. Obiectul contractului (descrierea lucrurilor, valoarea acestora sau valoarea specifică a împrumutului).
3. Valoarea remunerației împrumutătorului (dacă acordul este purtător de dobândă).
4. Procedura de returnare.
5. Termenul împrumutului (dacă contractul nu este pe durată nedeterminată).
6. Penalize.
7. Semnăturile părților.

Acordul poate include, de asemenea, diverse condiții suplimentare referitoare la securitatea și obiectivele împrumutului, procedura de rambursare anticipată sau prelungire a termenului și altele.

Toate acestea ar trebui discutate de părți în etapa negocierilor și abia apoi incluse în acord.

Puteți descărca un exemplu de contract de împrumut cu dobândă între persoane juridice de aici.

Care sunt drepturile și obligațiile părților

Prin acord, părțile stabilesc toate drepturile și obligațiile care decurg pentru fiecare dintre ele ca urmare a încheierii unei tranzacții de împrumut. De obicei, principalele obligații revin debitorului, iar creditorul are doar drepturi.

Luați în considerare ce drepturi de bază poate obține un creditor în baza unui acord:

Iată și obligațiile și drepturile împrumutatului, care se regăsesc cel mai adesea în contracte:

În unele cazuri, contractul poate prevedea alte drepturi și obligații ale părților. De exemplu, unui împrumutat i se poate cere să furnizeze împrumutatului în fiecare trimestru conturi complete ale activităților sale de afaceri.

Program de plată

Dacă contractul prevede mai mult de 1 plată pentru rambursarea datoriei și plata dobânzii și nu este de natură nelimitată, atunci este necesar să se întocmească un grafic de plată pentru acesta.

Acest document stabilește o anumită sumă și data până la care aceasta trebuie să fie transferată de către împrumutat către creditor.

Important! Programul de plată este parte integrantă a contractului și trebuie semnat de ambele părți.

În cazul rambursării anticipate parțiale, valoarea plăților poate fi modificată, iar părțile trebuie să convină și să semneze un nou program obligatoriu.

Dacă se emite un împrumut perpetuu, atunci împrumutatul trebuie să-l ramburseze în termen de 30 de zile de la data primirii cererii relevante în scris din partea împrumutătorului. Dobânda ar trebui plătită, dacă este cazul, în conformitate cu termenii acordului.

Încasarea datoriilor în cadrul tranzacției

Creditorii se confruntă adesea cu o situație în care împrumutatul încetează să plătească conform contractului.

În acest caz, aceștia au dreptul de a percepe o amendă pentru fiecare zi de întârziere și de a cere rambursarea imediată a tuturor sumelor împrumutului și a dobânzii pentru timpul efectiv în care fondurile împrumutate au fost utilizate. Dar împrumutații nu se grăbesc să îndeplinească astfel de cerințe în mod voluntar.

Dacă plățile în baza contractului de împrumut au încetat, împrumutătorul are mai multe opțiuni pentru a recupera suma datoriei:

Fiecare dintre opțiuni are propriile sale avantaje și dezavantaje. De exemplu, mersul în instanță poate necesita destul de mult timp, iar efectul recuperării nu va fi întotdeauna comparabil cu cel așteptat, deoarece. împrumutatul pur și simplu nu poate avea fondurile și proprietățile suficiente pentru a rambursa datoria.

Atunci când atrage colecționari și avocați, creditorul va trebui să cheltuiască bani pentru serviciile lor și, de asemenea, nu este întotdeauna posibil să se prezică rezultatul.

Adesea, încheierea unui contract de cesiune este cea mai ușoară opțiune pentru un creditor de a asigura restituirea a cel puțin unei părți din datorie prin transferarea acesteia către recuperatori profesioniști.

Dar trebuie inteles ca cel mai probabil nimeni nu va cumpara un contract pentru 100% din suma imprumutului, iar tu va trebui sa suporti o reducere destul de mare.

Procentul minim și maxim

Legislația Federației Ruse practic nu limitează ratele minime și maxime ale dobânzii aplicate la împrumuturile între persoane juridice.

Spre deosebire de creditele de consum, o anumită rată este convenită de către părți în faza de negociere, deși unele puncte ar trebui luate în considerare.

O rată a dobânzii prea ridicată poate duce la faptul că tranzacția poate fi recunoscută ca aservitoare și, ulterior, nu este valabilă. Acest lucru este tipic pentru mini-împrumuturile emise la câteva sute de procente pe an.

În cazul în care nu există dobândă în temeiul acordului sau dacă rata de refinanțare este cu peste 20% mai mică, nu este exclusă opțiunea că va fi necesar să se documenteze că împrumutatul nu a primit beneficii materiale din astfel de economii, iar creditorul să justifice sensul economic.

În unele cazuri, părțile la tranzacție vor trebui să își apere poziția în instanță.

Oferte de la organizații

Există o serie de companii care acordă împrumuturi persoanelor juridice. De obicei, acestea sunt companii de microfinanțare și microcredit.

Unele dintre ele lucrează în cadrul programelor guvernamentale de ajutorare a IMM-urilor și pot oferi tarife destul de comparabile cu cele ale băncilor sau chiar mai mici, iar condițiile vor fi mult mai simple.

Trebuie avut în vedere faptul că de multe ori la obținerea unui împrumut se cere să se acorde o garanție de la proprietarii de afaceri și este foarte de dorit să existe garanții lichide (bunuri în circulație, imobile).

Cometariu. Cu cât rata este mai mică, cu atât se acordă mai multă atenție verificării companiei împrumutate și se solicită mai multe documente.

Să comparăm în tabel ofertele unor organizații pentru împrumuturi către companii:

Implicații fiscale

Adesea, impozitarea unui împrumut purtător de dobândă între persoane juridice ridică multe întrebări, mai ales dacă creditorul nu este o companie specializată, ci o persoană juridică care a decis să facă o investiție financiară unică într-o anumită întreprindere.

În cel mai simplu caz, împrumutatul include pur și simplu dobânda la împrumut în cheltuieli și își reduce baza de impozitare, iar împrumutătorul le include în profit, crescând în consecință baza de impozitare, plătește impozit pe venit pe ele etc. sau un singur impozit la aplicarea sistemului fiscal simplificat. Dar o schemă aparent simplă în practică eșuează adesea.

Unele inspectorate fiscale, la descoperirea faptului de a obține un împrumut cu o dobândă foarte mică, încep să încerce să demonstreze că împrumutatul are un beneficiu material din economisirea dobânzii, care trebuie luată în considerare ca profit.

Determinarea procentului minim în temeiul unui contract de împrumut între organizații comerciale, care nu contravine legislației în vigoare.

Întrebare: Care este procentul minim posibil din poziția STI în cadrul unui contract de împrumut între organizații comerciale?

Răspuns:

Condițiile contractului de împrumut (suma dobânzii, termenele, procedura de rambursare) sunt determinate de părți în contractul de împrumut și nu sunt limitate de lege.

Motivație

Împrumutatul, atunci când calculează impozitul pe venit, ia în considerare veniturile neexploatare din economii la dobândă atunci când primește un împrumut fără dobândă

„Nu, nu are nevoie.

Dobânda neplătită nu este recunoscută ca venit al împrumutatului. De asemenea, suma împrumutului fără dobândă primit nu este luată în considerare la calcularea impozitului pe venit (și paragraful 10, alineatul 1, articolul 251 din Codul fiscal). Prin urmare, atunci când utilizați un împrumut fără dobândă, nu este necesară creșterea bazei de impozitare cu valoarea dobânzii neplătite.

Legitimitatea acestui demers este confirmată de agențiile de reglementare (scrisorile Ministerului Finanțelor din 11 mai 2012 nr. 03-03-06 / 1/239, din 18 aprilie 2012 nr. 03-03-10 / 38, din 2 aprilie 2010 Nr. 03-03-06 / 1 / 224); 08-529A).

Este necesar să se determine venitul dacă împrumutatul și împrumutatul sunt părți afiliate? Ca regulă generală, impozitarea ar trebui să țină cont de orice venit care ar putea fi încasat în tranzacții comparabile între persoane independente (clauza 1 al articolului 105.3 din Codul fiscal, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 februarie 2012 Nr. 03-01-). 11 / 1-15). Pentru a determina cuantumul acestor venituri, trebuie să comparați condițiile de obținere a împrumuturilor purtătoare de dobândă și fără dobândă. Cu toate acestea, o astfel de comparație nu are sens pentru debitor: acesta nu poate primi niciun venit atunci când primește, folosește și rambursează atât împrumuturi purtătoare de dobândă, cât și fără dobândă.

Cum se determină prețul de piață al bunurilor (lucrări, servicii)

„Conform Codului civil al Federației Ruse, orice tranzacție este considerată plătită, cu excepția cazului în care rezultă altfel din legislație sau din contract (clauza 3, articolul 423 din Codul civil al Federației Ruse). Tranzacția se plătește la prețul stabilit prin acordul părților (clauza 1 a articolului 424 din Codul civil al Federației Ruse). Din punct de vedere al dreptului civil, acest preț este recunoscut drept piață. Dacă contractul nu specifică costul tranzacției, acesta se plătește la prețul care se percepe de obicei pentru bunuri similare (lucrări, servicii) în circumstanțe comparabile (clauza 3, articolul 424 din Codul civil al Federației Ruse).

Care este prețul de piață

Care este prețul pieței conform legislației fiscale

În dreptul fiscal, determinarea prețului de piață depinde dacă tranzacția este recunoscută ca controlată sau nu. Dacă tranzacția este efectuată între persoane neinterdependente, atunci, în scopul impozitării, prețul contractului este recunoscut ca preț de piață (clauza 1, articolul 105.3 și clauza 1, articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse). Conformitatea prețurilor utilizate în tranzacții cu nivelul pieței este controlată de reprezentanții serviciului fiscal în timpul controalelor speciale. În timpul controalelor de rutină, inspectorii pot efectua astfel de verificări, de asemenea, dacă calcularea unei anumite taxe necesită utilizarea unui indicator al prețului pieței.

Prețul contractului aplicat într-o tranzacție controlată este recunoscut ca preț de piață:

dacă corespunde nivelului prețurilor reglementate de stat sau este convenit cu Serviciul Federal Antimonopol al Rusiei (ținând cont de specificul specificat în Codul Fiscal);

daca corespunde pretului determinat de un evaluator independent (in tranzactiile in care evaluarea este obligatorie);

dacă este stabilit în conformitate cu acordul de prețuri încheiat cu Serviciul Fiscal Federal al Rusiei;

dacă se stabilește în conformitate cu regulile speciale de stabilire a prețurilor în scopuri de impozitare, prevăzute de capitole separate ale părții a 2-a din Codul fiscal. De exemplu, pentru a calcula impozitul pe venit, prețul de piață al titlurilor de valoare este prețul determinat în conformitate cu Codul Fiscal (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 august 2012 nr. 03-03-06/1/436);

dacă tranzacția este încheiată pe baza rezultatelor tranzacționării la bursă.

Această procedură decurge din prevederile alineatelor, 8-12 ale art. 105.3 din Codul fiscal.

„Principiul comparației veniturilor

Cum se stabilește că prețul contractului corespunde nivelului pieței

informații despre prețuri (limitele fluctuațiilor prețurilor) și cotațiile de schimb, care sunt conținute în sursele oficiale de informații ale autorităților de stat și guvernelor locale (în special, în domeniul reglementării prețurilor și al statisticilor, de exemplu, Serviciul Federal Antimonopol al Rusiei, Rosstat al Rusiei etc.);

informații despre prețuri (limite de fluctuație a prețurilor) și cotații de schimb, care sunt conținute în sursele de informații ale statelor străine;

informații despre prețuri (limitele de fluctuație a prețurilor) și cotațiile bursiere conținute în alte publicații și sisteme informatice publicate și (sau) disponibile publicului;

date ale agențiilor de informații și prețuri;

informații despre tranzacțiile proprii ale organizației cu părți neafiliate.

Dacă între aceste surse organizația nu găsește (găsește insuficiente) informațiile necesare, atunci puteți utiliza datele de contabilitate și raportare statistică ale altor organizații. Aceste date pot fi obținute din următoarele surse:

publicații publice tipărite rusești și străine;

sisteme informatice publice;

site-urile web oficiale ale organizațiilor ruse și străine.

Această procedură este prevăzută de prevederile alineatelor și ale articolului 105.6 din Codul fiscal.

După ce organizația a selectat datele necesare pentru a se potrivi tranzacției (sau, dimpotrivă, s-a asigurat că acestea sunt absente (insuficiente)), determinați prețul pieței folosind una dintre următoarele metode:

Organizația are dreptul de a aplica oricare dintre aceste metode (atât separat, cât și prin combinarea mai multor metode). În același timp, trebuie avut în vedere faptul că, pe lângă tranzacțiile de cumpărare a bunurilor supuse revânzării, metoda prețurilor comparabile de piață este cea mai prioritară. Cu toate acestea, utilizarea acestei metode este posibilă atunci când organizația are toate informațiile necesare. În cazul în care astfel de informații nu sunt disponibile sau sunt insuficiente, pot fi utilizate și alte metode de determinare a prețului pieței. În acest scop, este necesar să se aleagă exact metoda (acele metode) care caracterizează mai obiectiv conformitatea prețului contractului cu nivelul pieței. În plus, la determinarea prețului de piață al unui grup de tranzacții similare între părți afiliate pot fi utilizate și alte metode.

În ce condiții este posibilă acordarea unui împrumut între persoane juridice

"Întrebare:în ce condiţii este posibilă acordarea unui împrumut între persoane juridice. Este posibil să acordați un împrumut fără dobândă sau este necesar să stabiliți un procent minim?

Răspuns: termenii contractului de împrumut (suma dobânzii, condițiile, procedura de rambursare) sunt determinate de părți în contractul de împrumut (art. , Codul civil al Federației Ruse) și nu sunt limitate de lege. Un contract de împrumut între persoane juridice trebuie încheiat în scris (articolul 1 din Codul civil al Federației Ruse).

Spre deosebire de un contract de împrumut, care este plătit (art. Codul civil al Federației Ruse), pentru un contract de împrumut, plata dobânzii nu este o condiție prealabilă. Contractul de împrumut este considerat fără dobândă, cu excepția cazului în care prevede în mod expres altfel, în anumite alin. 3 al art. 809 din Codul civil al Federației Ruse cazuri. Multe organizații indică un procent mic în contractele de împrumut, iar unele, pentru a evita problemele fiscale inutile, indică un procent egal cu rata de refinanțare. De multă vreme au existat dispute cu privire la faptul dacă apar venituri din afara exploatării atunci când o persoană juridică primește un împrumut fără dobândă de la o alta. Utilizarea fondurilor în temeiul unui contract de împrumut fără a percepe dobândă de către creditor a fost apreciată în mod eronat de către organele fiscale ca un raport juridic pentru prestarea de servicii. În conformitate cu paragraful 5 al articolului 38 din Codul fiscal, în scopuri fiscale, un serviciu este recunoscut ca activitate ale cărei rezultate nu au o expresie materială, sunt realizate și consumate în cursul acestei activități. Relațiile din contractul de împrumut nu au astfel de semne. Conform paragrafului 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de împrumut, o parte (împrumutătorul) furnizează proprietăți celeilalte părți (împrumutatul) bani sau alte lucruri definite de caracteristici generice, iar împrumutatul se obligă să restituie împrumutătorului aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau o sumă egală alte lucruri pe care le-a primit de același fel și calitate. În consecință, împrumutatul după ce a primit împrumutul are întotdeauna obligația de a returna proprietatea împrumutătorului.

În legătură cu cele de mai sus, în acest caz nu există motive pentru apariția unor venituri neexploatare sub formă de beneficii materiale (dobânzi suplimentare acumulate la împrumuturi până la nivelul ratei de refinanțare). Această poziție este exprimată în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14.03.2007. Nr. 03-02-07 / 2-44 , Nr. 03-03-04 / 1/128 din 20.02.2006 , Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13.01.2005 Nr. 02-1-08 / [email protected], Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 03.11.2004 Nr. 26-12 / 71407. Practica de arbitraj pe această problemă s-a dezvoltat și în favoarea contribuabililor (dată în raționament).

Între timp, prezența practicii de arbitraj sugerează că, în ciuda tuturor explicațiilor și scrisorilor, încă mai există dezacorduri cu autoritățile fiscale pe această temă.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele Sistemului Avocaților.

1. Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 03.08.2004 Nr 3009/04

„Folosirea fondurilor în temeiul unui contract de împrumut fără perceperea de dobânzi de către creditor a fost apreciată în mod eronat de către instanța de casare drept raport juridic pentru prestarea de servicii.

În conformitate cu paragraful 5 al articolului 38 din Cod, un serviciu în scopuri fiscale este recunoscut ca activitate, ale cărei rezultate nu au o expresie materială, sunt realizate și consumate în cursul acestei activități. Relațiile din contractul de împrumut nu au astfel de semne.

În ceea ce privește paragraful 3 al articolului 149 din Cod, acest alineat conține o listă a tranzacțiilor scutite de impozitarea taxei pe valoarea adăugată și la ce operațiuni se acordă fonduri pe un împrumut în aceste scopuri, capitolul 21 din Codul „Taxa pe valoarea adăugată” se referă. ca serviciu financiar poate să nu fie aplicabil în alte scopuri fiscale.

Pe bună dreptate, Tribunalul a subliniat că fondurile primite de societate în cadrul unui contract de împrumut în condițiile restituirii aceleiași sume nu pot fi considerate primite cu titlu gratuit.

Alineatul 2 al articolului 248 din Cod prevede că în scopul impozitării profiturilor organizațiilor, proprietățile (lucrări, servicii) sau drepturile de proprietate se consideră primite cu titlu gratuit, dacă primirea acestei proprietăți (lucrări, servicii) sau a drepturilor de proprietate. nu este asociată cu obligația destinatarului de a transfera proprietatea (drepturile de proprietate) către cedent (efectuează lucrări pentru cedent, prestează servicii cedentului).

Conform paragrafului 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de împrumut, una dintre părți (împrumutătorul) asigură proprietatea celeilalte părți (împrumutatul) cu bani sau alte lucruri definite prin caracteristici generice, iar împrumutatul se obligă să restituie împrumutătorului aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau o sumă egală alte lucruri pe care le-a primit de același fel și calitate. În consecință, împrumutatul după ce a primit împrumutul are întotdeauna obligația de a returna proprietatea împrumutătorului.

În acest caz, fondurile primite în baza contractului de împrumut au fost supuse returnării de către companie către creditor.

2. Decretul FAS SZO din 16 aprilie 2004 Nr. A56-40256 / 03

3. Decretul FAS DO din 22 februarie 2005 Nr. F03-A51 / 04-2 / ​​​​3780

4. Decretul FAS MO din 01.04.2005 Nr. A-A41 / 2142-05 recomandări”.

• Descărcați formulare

În cadrul unui contract de împrumut, împrumutătorul transferă bani sau alte lucruri în proprietatea împrumutatului, iar împrumutatul se obligă să restituie împrumutătorului aceeași sumă de bani sau lucruri în aceeași sumă (clauza 1, art. 807 din Codul civil). Federația Rusă). Totodată, legea nu limitează cercul persoanelor care acționează ca debitori sau creditori, respectiv, o persoană juridică are dreptul de a acorda împrumuturi unei alte persoane juridice.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 49 din Codul civil al Federației Ruse, organizațiile comerciale, cu excepția întreprinderilor unitare și a altor tipuri de organizații prevăzute de lege, pot avea drepturi civile și pot avea obligații civile necesare desfășurării oricărui tip de activitate neinterzis de lege.

Astfel, dreptul civil nu conține o interdicție privind încheierea de contracte de împrumut între organizații. Condițiile împrumutului sunt determinate de normele Codului civil al Federației Ruse și de conținutul acordului încheiat de părți.

În plus, în baza conținutului art. 809 din Codul civil al Federației Ruse, compania are dreptul de a stabili o rată a dobânzii pentru utilizarea banilor.

Atunci când solicită un împrumut purtător de dobândă, compania însăși determină valoarea dobânzii. În lipsa unei sume directe a dobânzii și cu condiția ca părțile să fi desemnat acordul drept purtător de dobândă, dobânda la un împrumut al unei persoane juridice se stabilește pe baza ratei dobânzii bancare (rata de refinanțare) în vigoare la locația sa pe data ziua în care împrumutatul plătește suma datoriei sau a părții corespunzătoare acesteia. Acordul poate stabili absența obligațiilor de plată a dobânzii. Astfel, legea civilă nu stabilește interdicții directe privind înregistrarea și împrumuturile fără dobândă între persoane juridice.

Să ne oprim asupra problemei impozitării unei astfel de tranzacții, deoarece acesta este un aspect foarte important și companiile trebuie să aibă aceste informații legale.

Conform raporturilor juridice fiscale, rezultă că societatea creditoare primește un profit sub formă de dobândă prin acordarea unui împrumut purtător de dobândă unei alte companii. Acest venit mărește baza impozabilă pentru plata impozitului pe venit. Societatea împrumutată, dimpotrivă, reduce baza de impozitare cu suma dobânzii plătite.

În același timp, este important de reținut că, dacă în contract este stabilită o rată a dobânzii care nu coincide cu valorile specificate la art. 269 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse, o parte care a primit mai puțin venit din cauza unei scăderi a ratei dobânzii poate fi stabilită de către autoritatea fiscală un impozit suplimentar pe veniturile pierdute. Și în cazul creșterii ratei dobânzii față de valorile specificate la art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală în scopul calculării impozitului pe venit poate să nu recunoască drept cheltuială sumele primite în ceea ce privește un astfel de excedent.

În plus, dacă contractul de împrumut are semne ale unei tranzacții controlate (articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci trebuie trimisă o notificare autorității fiscale care să indice valoarea dobânzii acumulate conform datelor contabile.

Dacă în contractul de împrumut există o condiție cu privire la plata dobânzii, o astfel de dobândă este recunoscută ca venit neexploatare (clauza 6 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse), iar împrumuturi - obligații de datorie (clauza 1 a articolului). 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceste prevederi sunt luate în considerare în scopul impozitului pe venit. Astfel, baza pentru acumularea veniturilor neexploatare în contabilitatea fiscală în temeiul unui contract de împrumut este o obligație de datorie valabilă, ale cărei condiții prevăd plata dobânzii. În conformitate cu paragraful 4 al art. 328 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dobânda primită (de primit) de către un contribuabil pentru furnizarea de fonduri pentru utilizare este contabilizată ca parte a veniturilor (cheltuielilor) care pot fi incluse în baza de impozitare, pe baza unui extras din fluxul de numerar al contribuabilului printr-un cont bancar, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel.

Întrucât la un împrumut fără dobândă nu se plătește dobânda, norma alin. 6 al art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică, deoarece nu există venituri supuse impozitării (dobândă la o datorie valabilă). Această poziție juridică ar trebui utilizată atunci când autoritatea fiscală prezintă cereri pentru acumularea suplimentară a impozitului pe venit (care se găsește adesea în practica autorităților fiscale în timpul auditurilor la fața locului). La încheierea contractelor de împrumut, părțile au dreptul (inclusiv în temeiul principiului libertății relațiilor contractuale - articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse) atât de a stabili plățile de dobândă, cât și de a nu stabili (principalul este de a stabili în mod clar și indicați fără ambiguitate acest lucru în textul contractului de împrumut).

De menționat că, în sensul poziției juridice a Curții Constituționale a Federației Ruse (Decretul din 24 februarie 2004 nr. 3-P), nici fiscalitatea, nici controlul judiciar nu sunt chemate pentru a verifica fezabilitatea economică a deciziilor. realizate de entități comerciale care în sfera de afaceri au independență și o largă discreție, deoarece datorită caracterului riscant al unor astfel de activități, există limite obiective în capacitatea organelor de stat relevante de a identifica prezența erorilor de calcul în afaceri în aceasta.

În conformitate cu hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din 4 iunie 2007 nr. 320-O-P, legislația fiscală nu utilizează conceptul de fezabilitate economică și nu reglementează procedura și condițiile de desfășurare a activităților financiare și economice. Prin urmare, veniturile primite nu pot fi evaluate din punct de vedere al oportunității, raționalității, eficienței sau rezultatului obținut. Cu alte cuvinte, organul fiscal nu ar trebui să solicite organizațiilor să prevadă în mod obligatoriu stabilirea dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate în contractele de împrumut.

Acum este imposibil să verificați conformitatea prețurilor cu cele de piață ca parte a unui audit la fața locului sau de birou. O astfel de interdicție este prevăzută la alin. 3 p. 1 art. 105.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Verificarea tranzacțiilor dintre părțile afiliate este efectuată ca parte a unui audit fiscal independent de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei la locația sa (articolul 105.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, în practică, există destul de des cazuri în care autoritățile fiscale, ca parte a unui audit la fața locului, percep impozit pe venit suplimentar pentru împrumuturile fără dobândă. În acest sens, contribuabilii reușesc adesea să-și apere nevinovăția doar în instanță (de exemplu, deciziile Curții de Apel a XV-a de Arbitraj din 23.04.2017 N 15AP-13555/2016, 15AP-14101/2016; Curtea a III-a de Arbitraj din data de 08.07.2016 în dosarul nr.A74 -4459/2015;a Curții a XIII-a de Arbitraj de Apel din data de 23.08.2016 N 13AP-13581/2016, 13AP-13582/2016).

[("id":"5362","href":"https://website/rubrics/question/5362/","title":"Primirea unei deduceri fiscale din venitul din dobânzi la un împrumut","float": " stânga"),("id":"2976","href":"https://website/rubrics/question/2976/","title":"Cum se reduce dobânda pentru rambursarea cu întârziere a împrumutului?"," float" :"right"),("id":"2212","href":"https://website/rubrics/question/2212/","title":"Va fi recunoscută chitanța ca un contract de împrumut ?","float ":"stânga")]