Rata minimă la un împrumut între persoane juridice. Credite și împrumuturi: contabilitatea dobânzilor „profitabile”.

Plângere la Colegiul Judiciar de Cauze Administrative a Judecătoriei Regionale

Cum să returnezi 13% dintr-un împrumut auto

Plecare sub o cărămidă pe o bandă cu sens unic ce încălcare rutieră

Toate acestea ar trebui discutate de părți în etapa negocierilor și abia apoi incluse în acord. Puteți descărca un exemplu de contract de împrumut cu dobândă între persoane juridice de la acest link. Care sunt drepturile și obligațiile părților Părțile stabilesc prin contract toate drepturile și obligațiile care decurg pentru fiecare dintre ele ca urmare a încheierii unei tranzacții de împrumut. De obicei, principalele obligații revin debitorului, iar creditorul are doar drepturi.

Dreptul de a primi dobânzi și dreptul de a reduce dobânda în orice moment, fără aprobări suplimentare din partea împrumutatului, posibilitatea de cesiune a drepturilor de creanță dacă părțile nu au stabilit o interdicție adecvată în timpul negocierilor; capacitatea de a controla utilizarea prevăzută a fondurilor; primit de împrumutat dacă împrumutul este vizat Iată și obligațiile și drepturile împrumutatului, care se regăsesc cel mai adesea în acorduri: Obligația de a rambursa datoria și de a plăti dobânda în conformitate cu termenii acordului Dreptul la rambursare anticipată cu recalcularea dobânzii dacă o astfel de oportunitate este oferită prin acord În unele cazuri, în acordul și obligațiile părților pot fi prevăzute alte drepturi.

Contabilitatea fiscală a dobânzilor la împrumuturi și împrumuturi în anul 2018. calculul dobânzii

Important! Înainte de a determina rata la care dobânda poate fi recunoscută în contabilitatea fiscală, este necesar să ne asigurăm că tranzacția încheiată nu este controlată.
După clasificarea unui împrumut sau a unei tranzacții de împrumut ca fiind controlată, compania trebuie să determine rata la care va fi luată în considerare dobânda la această tranzacție.
Pentru aceasta, rata reală este comparată cu indicatorii prevăzuți la articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Acești indicatori depind de moneda tranzacției. Dacă rata specificată în contract (actuală) se încadrează în valorile specificate, atunci se poate lua în considerare dobânda în suma totală calculată la rata efectivă.

Este în regulă. În plus, legea prevede că în cazul rambursării anticipate a datoriei, sunt supuse plății și dobânzile acumulate la data rambursării creditului.

Reducerea dobânzii contractuale Pentru contractele care vor fi încheiate după 1 iunie 2018, se va aplica o nouă regulă - paragraful 5 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse.
Atentie: urmatoarea regula nu se aplica contractelor anterioare.
Acum instanța va putea reduce rata dobânzii stabilită în contractul de împrumut întocmit între cetățeni sau între un cetățean-împrumutat și o persoană juridică care nu desfășoară activități profesionale în acordarea de credite de consum.

Cum se acordă un împrumut?

Pentru a confirma valabilitatea contractului de împrumut, partea nu trebuie să dovedească faptul transferului de fonduri.

Ministerul Finanțelor a permis împrumuturi la 0% între părți afiliate?

Astăzi, Codul civil al Federației Ruse nu specifică de la ce să procedezi la stabilirea ratei.

Dar de la 1 iunie 2018, în articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse vor exista clarificări că valoarea dobânzii poate fi stabilită:

1. folosind rata ca procent pe an sub forma unei sume fixe,
2. folosind o rată în procente pe an, a cărei valoare poate varia în funcție de condițiile stipulate în contract, inclusiv în funcție de modificarea valorii variabilei,
3. în alt mod, permițând determinarea sumei corespunzătoare a dobânzii la momentul plății acestora.

În cazul în care acordul nu specifică suma dobânzii și împrumutul nu se încadrează în situațiile de mai sus când împrumutul este emis la dobândă zero, atunci rata dobânzii va fi egală cu rata cheie a Băncii Rusiei.

Dobânda la un contract de împrumut

În același timp, de exemplu, pentru obligațiile de datorie denominate în ruble, un astfel de interval variază de la 75 la 180% din rata de refinanțare a Băncii Rusiei.

Pentru obligațiile de creanță emise în euro - de la Rata Europeană Interbancară Ofertată (EURIBOR) în euro, majorată cu 4 puncte procentuale, la rata EURIBOR în euro, majorată cu 7 puncte procentuale.

Dobânda se plătește lunar în ultima zi a lunii.

Vom arăta cum să luăm în considerare interesul în primul trimestru. În primul trimestru al anului 2018, organizația recunoaște cheltuielile sub formă de dobândă de două ori: 1. 28 februarie - în valoare de 6.986,30 ruble.
Să facem imediat o rezervă că vorbim despre plata pentru folosirea banilor, și nu despre penalități care servesc drept sancțiune pentru încălcarea unei obligații. Împrumut cu și fără dobândă Contractul de împrumut va fi considerat fără dobândă în următoarele cazuri:

1. dacă acest lucru este specificat în mod expres în contract sau
2. dacă contractul nu scrie nimic despre dobândă, dar în același timp:
   • contractul este încheiat între cetățeni în valoare de cel mult cincizeci de salarii minime (nu mai mult de 5.000 de ruble) și nu are legătură cu implementarea activităților antreprenoriale de către cel puțin una dintre părți; rețineți: pentru contractele care vor fi încheiate după 1 iunie 2018, pragul specificat va fi majorat la 100.000 de ruble, iar excepția pentru antreprenori va fi eliminată;
   • conform contractului, debitorului i se transferă nu bani, ci alte lucruri definite prin caracteristici generice.

În toate celelalte cazuri, contractul de împrumut va fi purtător de dobândă.

Înapoi la Contabilitatea Fiscală 2018S-a anulat raționalizarea cheltuielilor sub formă de dobândă la obligațiile de datorie fiscală.

Dobânda la un împrumut acceptat la impozitare în 2018 este luată în considerare în cheltuieli pe baza ratei efective.

Aceeași regulă se aplică veniturilor.

Excepție. Pentru obligațiile de creanță care decurg ca urmare a tranzacțiilor controlate, veniturile (cheltuielile) sunt recunoscute ca dobândă calculată pe baza ratei efective, ținând cont de prevederile Sec. V.1 din Codul Fiscal privind tranzacțiile controlate (aceasta se va aplica în cazul tranzacțiilor între părți afiliate). Excepțiile sunt cazurile în care una dintre părțile la o tranzacție controlată este o bancă. În acest caz, contribuabilul are dreptul la: 1.

Totodată, acumularea acestora asupra sumei dobânzii de plătit este posibilă numai dacă părțile indică în mod direct o astfel de posibilitate în acordul lor, realizând consecințele acestui demers. În absența unei indicații a sumei dobânzii penalizatoare plătibile, se aplică regulile paragrafului 1 al articolului 395 din Codul civil al Federației Ruse, conform cărora penalitatea se percepe pe baza ratei de bază a Băncii Centrale a Federația Rusă. Impozit pe dobânda primită La efectuarea tranzacțiilor de împrumut, împrumutatul nu trebuie să plătească TVA și impozit pe venit. Aceste prevederi sunt consacrate în paragraful 12 al articolului 270 din Codul civil al Federației Ruse. Reguli similare se aplică creditorului atunci când returnează banii sau lucrurile împrumutate lui. Cu toate acestea, pentru utilizarea fondurilor împrumutate (lucruri), se aplică o procedură complet diferită în ceea ce privește dobânda - atât penalizare, cât și obișnuită.

Dobândă minimă pentru un contract de împrumut în 2018

Cometariu. Cu cât rata este mai mică, cu atât se acordă mai multă atenție verificării companiei împrumutate și se solicită mai multe documente. Să comparăm în tabel ofertele unor organizații cu privire la împrumuturi pentru companii: Organizația creditoare Caracteristici Rata Termen maxim, ruble Suma maximă, ruble Împrumutul Flow este emis în cadrul schemei de creditare P2P prin Potok.Digital LLC (afiliat Alfa Bank) de la 20% pe an 6 luni 2 milioane
Fondul Regional de Sprijin pentru Antreprenoriat (MFO) Sverdlovsk acordă împrumuturi cu sprijin de stat de 10% pe an pentru toți debitorii 3 ani 3 milioane Plățile Departamentului de Finanțare (IFC) trebuie efectuate săptămânal calculate individual 1 an 1 milion

La înregistrarea unui împrumut purtător de dobândă între persoane juridice în 2018

În cazul în care plățile în temeiul contractului de împrumut au încetat, creditorul are mai multe opțiuni pentru recuperarea sumei creanței: Apel în instanță și colectare silită prin serviciul executorului judecătoresc sau procedura de faliment a debitorului Implicarea colectorilor profesioniști și avocaților în recuperarea creanțelor Vânzarea drepturile de creanțe către o organizație angajată în colectarea datoriilor la nivel profesional Fiecare dintre opțiuni are propriile avantaje și dezavantaje. De exemplu, mersul în instanță poate necesita destul de mult timp, iar efectul recuperării nu va fi întotdeauna comparabil cu cel așteptat, deoarece.
împrumutatul pur și simplu nu poate avea fondurile și proprietățile suficiente pentru a rambursa datoria. Atunci când atrage colecționari și avocați, creditorul va trebui să cheltuiască bani pentru serviciile lor și, de asemenea, nu este întotdeauna posibil să se prezică rezultatul.

Care este rata minimă specificată în contractul de împrumut?

Întocmirea contractelor de muncă temporară Moscova de la 3500 de ruble. Buna ziua. Mărimea pariului poate fi orice. Libertatea contractului permite părților contractante să ia în mod independent o astfel de decizie.

Prin urmare, dacă tot doriți un astfel de acord, iar creditorul este fondatorul, atunci cel mai bine este să utilizați rata de refinanțare, deoarece o rată mare poate atrage atenția serviciilor relevante. Pentru întârziere, puteți specifica orice sancțiuni, 0,1% este destul de potrivit.

Calculul dobânzii conform unui contract de împrumut în 2018

Dobânda pentru rambursarea anticipată a unui împrumut Articolele 809 și 810 din Codul civil al Federației Ruse sunt strâns asociate cu dobânda conform acordului cu o altă condiție cheie (dar nesemnificativă din punct de vedere juridic) a acordului - scadența datoriei. Potrivit paragrafului 1 al articolului 810 din Codul civil, un împrumut poate fi urgent (cu o dată fixă ​​de rambursare) sau nelimitat (în acest caz, împrumutătorul ar trebui să notifice împrumutatul cu privire la data rambursării datoriei cu 1 lună în avans sau într-un alt moment). specificate în contract).

Dobânda la un contract de împrumut

Obținerea unui împrumut pentru afaceri nu este ușoară, iar banii sunt adesea căutați de la alte companii cu fonduri gratuite. Adesea, afiliații sau partenerii pe termen lung devin creditori, dar pot acționa și companii specializate.

Principalele prevederi ale concluziei Un împrumut încă nu este un împrumut, deși are anumite asemănări cu un produs bancar. Conform unui acord, o companie poate împrumuta altei companii bani sau lucruri care au caracteristici generice (marca, modelul).

Acordurile pot prevedea plata unei remunerații către creditor pentru utilizarea fondurilor sau pot fi fără dobândă.

Cum se ține cont de dobânda la împrumutul (creditul) primit în impozitare?

Astfel, din prevederile acestui alineat rezultă că condițiile semnificative din punct de vedere juridic ale unei tranzacții de credit sunt întrebări referitoare la subiectul împrumutului (bani sau lucruri) și necesitatea restituirii bunului împrumutat. În același timp, paragraful 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse nu menționează necesitatea de a plăti despăgubiri creditorului pentru utilizarea proprietății sale, adică plata dobânzii conform contractului de împrumut.

În consecință, o tranzacție de împrumut, în conformitate cu cerințele articolului 432 din Codul civil al Federației Ruse, va fi considerată încheiată, chiar dacă problema dobânzii nu este soluționată de părți în textul acordului. Această concluzie este confirmată în mod direct de prevederea paragrafului 1 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse, care stabilește că nu poate exista nicio indicație privind necesitatea plății dobânzii în textul acordului.

Rata minimă a dobânzii conform contractului de împrumut 2018

O astfel de limitare este determinată de respectarea intereselor sale financiare, întrucât în ​​cazul rambursării anticipate a împrumutului, va primi o despăgubire mai mică pentru utilizarea banilor săi decât se aștepta la încheierea tranzacției. Clauza 4 din articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse prevede că, în cazul rambursării anticipate a unui împrumut, împrumutatul trebuie să plătească dobândă până la data rambursării efective a împrumutului inclusiv.

Astfel, posibilitatea de rambursare a unui împrumut purtător de dobândă înainte de termen va fi determinată exclusiv de interesul financiar al împrumutătorului, care are dreptul de a acorda permisiunea de rambursare anticipată, neprimind astfel o parte din venitul așteptat, sau de a nu da această permisiune pentru a primi întreaga sumă a dobânzii conform contractului.

La înregistrarea unui împrumut purtător de dobândă între persoane juridice în 2018

Fiecare afacere trebuie să strângă fonduri suplimentare din când în când. Acestea pot fi necesare pentru a cumpăra bunuri, pentru a face upgrade sau pentru a cumpăra fonduri sau pentru a ieși dintr-o situație dificilă.

Obținerea unui împrumut pentru afaceri nu este ușoară, iar banii sunt adesea căutați de la alte companii cu fonduri gratuite.

Adesea, afiliații sau partenerii pe termen lung devin creditori, dar pot acționa și companii specializate.

Principalele prevederi ale încheierii

Un împrumut tot nu este un împrumut, deși are anumite asemănări cu un produs bancar. Conform unui acord, o companie poate împrumuta altei companii bani sau lucruri care au caracteristici generice (marca, modelul).

Acordurile pot prevedea plata unei remunerații către creditor pentru utilizarea fondurilor sau pot fi fără dobândă. Discutarea termenilor specifici ai tranzacției ar trebui să aibă loc prin negocieri până la încheierea contractului.

Orice persoană juridică poate acorda împrumuturi. Există organizații specializate pe piață care sunt pregătite să ofere sprijin financiar diverselor tipuri de afaceri.

De asemenea, nu este neobișnuit să primiți împrumuturi de la alte firme care fac parte din grupul de companii sau de la parteneri cu care există relații pe termen lung.

Remunerația împrumutătorului poate fi exprimată ca procent acumulat pentru o anumită perioadă de utilizare a fondurilor, sau exprimată într-o anumită sumă pe întreaga durată a contractului sau o anumită perioadă de utilizare a proprietății sau banilor împrumutate.

Termeni obligatorii

Însăși procedura de acordare și obținere a creditelor este descrisă suficient de detaliat în legislație, iar majoritatea firmelor nu întâmpină probleme majore cu executarea tranzacției.

Dar unii termeni specifici încă mai apar:

Cerințe înaintate părților

Dacă părțile la tranzacție sunt două persoane juridice, atunci în conformitate cu legea există o singură cerință.

O organizație care acționează ca împrumutat sau creditor trebuie să fie înregistrată oficial, activitățile sale nu trebuie să fie suspendate și nici una dintre procedurile de faliment sau de lichidare nu se desfășoară în legătură cu aceasta.

Important! Pentru unele instituții speciale, acordarea diferitelor împrumuturi poate fi complet interzisă sau necesită permisiunea suplimentară din partea fondatorilor. Acest moment este prescris în mod specific în Carta organizației.

Creditorul poate stabili în mod independent aproape orice cerințe pentru debitori, ghidându-se de propria politică internă.

Luați în considerare ce condiții trebuie să îndeplinească împrumutatul în majoritatea cazurilor:

• desfășurarea activităților timp de cel puțin 3-12 luni;
• nicio pierdere;
• absența deciziilor de suspendare a activității împotriva sa;
• nu ar trebui să facă obiectul procedurilor de faliment sau de lichidare;
• absența sau datoria minimă la diverse impozite, taxe și alte plăți obligatorii către stat.

În unele cazuri, creditorii pot lua în considerare un împrumutat cu impozite și alte datorii dacă are un plan de rate convenit pentru plata datoriei cu agenția guvernamentală relevantă.

Acte juridice

În general, părțile la o tranzacție de împrumut între persoane juridice trebuie să fie ghidate, în primul rând, de Codul civil al Federației Ruse.

Conține însuși conceptul de împrumut, descrie tipurile posibile și condițiile principale care ar trebui specificate în contract.

Dacă împrumutătorul este o organizație de microfinanțare sau de microcredite, atunci activitățile lor sunt, de asemenea, supuse Legii federale „Cu privire la activitățile de microfinanțare și organizațiile de microfinanțare”.

Aceste organizații trebuie, de asemenea, să țină cont de diferite scrisori, rezoluții și instrucțiuni ale Băncii Centrale și ale Ministerului de Finanțe al Federației Ruse.

Video: împrumuturi și împrumuturi

Contract de împrumut purtător de dobândă între persoane juridice (eșantion)

Potrivit Codului civil, părțile pot conveni asupra tuturor condițiilor tranzacției prin negocieri prealabile.

Acesta este de obicei cazul, cu excepția cazului în care creditorul este o companie profesionistă de microfinanțare care împrumută întreprinderilor.

Părțile trebuie să stabilească toate rezultatele negocierilor într-un contract pe hârtie, care va reglementa în continuare relația dintre ele legată de tranzacție.

Acordul trebuie să includă următoarele informații:

1. Detalii despre partide.
2. Obiectul contractului (descrierea lucrurilor, valoarea acestora sau valoarea specifică a împrumutului).
3. Valoarea remunerației împrumutătorului (dacă acordul este purtător de dobândă).
4. Procedura de returnare.
5. Termenul împrumutului (dacă contractul nu este pe durată nedeterminată).
6. Penalize.
7. Semnăturile părților.

Acordul poate include, de asemenea, diverse condiții suplimentare referitoare la securitatea și obiectivele împrumutului, procedura de rambursare anticipată sau prelungire a termenului și altele.

Toate acestea ar trebui discutate de părți în etapa negocierilor și abia apoi incluse în acord.

Puteți descărca un exemplu de contract de împrumut cu dobândă între persoane juridice de la acest link.

Care sunt drepturile și obligațiile părților

Prin acord, părțile stabilesc toate drepturile și obligațiile care decurg pentru fiecare dintre ele ca urmare a încheierii unei tranzacții de împrumut. De obicei, principalele obligații revin debitorului, iar creditorul are doar drepturi.

Luați în considerare ce drepturi de bază poate obține un creditor în baza unui acord:

O entitate juridică intenționează să acorde un împrumut unei alte persoane juridice la 1% pe an. Toate părțile din relație sunt rezidenți ai Federației Ruse și aplică regimul general de impozitare. Totodată, filialele sunt producători agricoli care aplică cota de impozitare pentru impozitul pe profit de 0% în baza clauzei 1.3 a art. 284 din Codul fiscal al Federației Ruse. Împrumuturile sunt acordate în ruble. Părțile la acorduri nu sunt plătitori de TEP, nu sunt rezidenți (participanți) unei zone economice speciale sau libere, precum și participanți la proiecte de investiții regionale. Părțile la acordurile de împrumut nu sunt membre ale aceluiași grup consolidat de contribuabili format în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse. Poate o persoană juridică să acorde un împrumut unei alte persoane juridice cu 1% pe an dacă persoanele juridice nu sunt persoane afiliate, iar în cazul interdependenței persoanelor juridice (una dintre ele este fondatorul (participantul, acționarul) celeilalte cu 100 % participare)? Care sunt riscurile fiscale în acest caz?

După ce am analizat problema, am ajuns la următoarea concluzie:
Legislația Federației Ruse nu prevede delimitări în ceea ce privește ratele dobânzii din contractele de împrumut între persoane juridice, inclusiv cele recunoscute ca fiind interdependente.
În situația în cauză, dacă valoarea tranzacțiilor (venituri din tranzacții) de toate tipurile dintre mamă și oricare dintre filiale pentru anul calendaristic depășește criteriul sumei de 1 miliard de ruble. iar în cazul neîndeplinirii condiţiilor stabilite la alin. 2 p. 4 art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse, un contract de împrumut este recunoscut ca tranzacție controlată. În acest caz, răspunderea este prevăzută pentru nedepunerea de către contribuabil a unei notificări privind tranzacțiile controlate.
În cursul verificării conformității prețurilor în cadrul tranzacțiilor controlate cu nivelul prețurilor pieței, împrumutătorului i se poate percepe impozit pe venit suplimentar dacă nu a ajustat independent veniturile în scopuri fiscale în funcție de rata pieței. Se pot percepe penalități pentru taxe suplimentare.
În cazul în care contractele de împrumut nu sunt tranzacții controlate (inclusiv acorduri cu părți neafiliate), părțile au dreptul de a contabiliza veniturile și cheltuielile aferente unei astfel de tranzacții pe baza ratei dobânzii determinate efectiv de acord (1%). În acest caz, nu vedem riscuri fiscale.

Motivul concluziei:
Conform unui contract de împrumut, una dintre părți (împrumutătorul) transferă bani sau alte lucruri definite prin caracteristici generice către proprietatea celeilalte părți (împrumutat), iar împrumutatul se obligă să returneze împrumutătorului aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau un cantitate egală de alte lucruri primite de el de același fel și calitate (clauza 1, articolul 807 din Codul civil al Federației Ruse).
Rețineți că legislația nu limitează cercul persoanelor care pot acționa ca creditori și (sau) debitori, indiferent de participarea (dobânda) unei persoane juridice la capitalul autorizat al alteia. În virtutea principiului libertății contractuale, care este unul dintre elementele fundamentale în dreptul civil (clauza 2, articolul 1, articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse), părțile la contractul de împrumut nu sunt limitate în dreptul să stabilească orice rată a dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate primite în legătură cu desfășurarea activităților antreprenoriale de către împrumutat (clauza 1, articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse). Anumite restricții privind valoarea dobânzii în temeiul unui astfel de acord se pot datora numai respectării altor principii ale dreptului civil - corectitudinea și corectitudinea, inadmisibilitatea abuzului de drept (clauza 2, articolul 6, articolul 10 din Codul civil al Rusiei). Federația, clauzele 9, 10 din rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj RF din 14 martie 2014 N 16 „Cu privire la libertatea contractuală și limitele acesteia”).

Interdependenţă

Conceptul de interdependență a persoanelor în scopuri fiscale este definit de prevederile art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Conform definiției generale, persoanele sunt recunoscute ca interdependente în scopuri fiscale dacă particularitățile relației dintre ele pot afecta condițiile și (sau) rezultatele tranzacțiilor efectuate de aceste persoane și (sau) rezultatele economice ale activităților acestor persoane. persoane sau activitățile persoanelor pe care le reprezintă (paragraful 1, clauza 1 articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Să recunoască dependența reciprocă a persoanelor, influența care poate fi exercitată ca urmare a participării unei persoane la capitalul altor persoane, în conformitate cu un acord încheiat între acestea, sau dacă există o altă posibilitate ca o persoană să determine deciziile luate. de către alte persoane, este luată în considerare (alineatul doi, clauza 1, articolul 105.1 Codul fiscal al Federației Ruse).
În plus, semnele interdependenței persoanelor sunt specificate în paragraful 2 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar, din nou, sub rezerva dispozițiilor paragrafului 1 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. În special (în raport cu situația în cauză), organizațiile sunt recunoscute ca părți afiliate dacă o organizație participă direct și (sau) indirect la o altă organizație și ponderea unei astfel de participări este mai mare de 25% (clauza 1 clauza 2 articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Există și alte semne de interdependență în scopuri fiscale (subclauzele 2-11, clauza 2, articolul 105.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Reținem că în prezența împrejurărilor precizate la alin.1 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile care sunt părți la o tranzacție au dreptul să se recunoască în mod independent ca părți afiliate în scopuri fiscale, indiferent de absența semnelor prevăzute la paragraful 2 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 6, articolul 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse). În plus, în cazul în care relația dintre persoanele juridice (părțile tranzacției) are caracteristicile specificate la paragraful 1 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, instanța poate recunoaște aceste persoane ca fiind interdependente din alte motive care nu sunt prevăzute la paragraful 2 al art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Deci, în situația luată în considerare, organizațiile (debitor și creditor) sunt în orice caz recunoscute ca persoane interdependente, cel puțin pe baza paragrafelor. 1 p. 2 art. 105.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nu contează cine este împrumutatul și creditorul - organizația-mamă sau subsidiară - tranzacția este o tranzacție între părți afiliate.

Tranzacții controlate

Contract de împrumut cu o persoană independentă

impozit pe venit

După cum se precizează în paragraful 4 al art. 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se exercită controlul fiscal de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei în modul prevăzut de capitolul 14.5 din Codul fiscal al Federației Ruse, se verifică caracterul complet al calculului și plății următoarelor taxe :
1) impozitul pe profit;
2) impozitul pe venitul persoanelor fizice plătit în conformitate cu art. 227 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
3) MET;
4) TVA.
În circumstanțele luate în considerare, considerăm că este evident că problema privind riscurile perceperii suplimentare a impozitului pe profit este relevantă.
Repetăm, verificând caracterul complet al calculului și plății impozitelor în legătură cu tranzacțiile între părți afiliate (inclusiv tranzacții controlate), așa cum este indicat la paragraful 1 al art. 105.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse, realizat de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. În cazul unei subevaluări a sumelor impozitelor specificate la paragraful 4 al art. 105.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse (inclusiv impozitul pe profit) sau o supraevaluare a sumei pierderii determinată în conformitate cu Capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei efectuează ajustări la nivelul relevant. baze de impozitare.
Caracteristicile contabilizării dobânzilor la obligațiile de creanță în scopul impozitării profiturilor organizațiilor sunt stabilite de art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse. Din 2015 art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică sub rezerva modificărilor introduse de Legea federală nr. 420-FZ din 28 decembrie 2013 (în continuare - Legea nr. 420-FZ), precum și Legea federală nr. 32- FZ din 8 martie 2015 (în continuare - Legea nr. 32-FZ) , care se aplică raporturilor juridice apărute de la 1 ianuarie 2015 (clauza 2, art. 3 din Legea N 32-FZ).
Potrivit regulilor generale, pentru obligațiile de creanță de orice fel, atât veniturile, cât și cheltuielile sunt recunoscute ca dobândă calculată pe baza ratei efective, dacă nu se prevede altfel la art. 269 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse (alineatul doi al paragrafului 1 al articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru obligațiile de datorie (de orice fel) care decurg din tranzacții controlate, veniturile (cheltuielile) sunt recunoscute ca dobândă calculată pe baza ratei efective, dar ținând cont de prevederile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse ( Articolele 105.1-105.25 din Codul fiscal al Federației Ruse), dacă nu sunt prevăzute altfel de alte prevederi ale art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Prin „alte norme stabilite” trebuie să se înțeleagă, în special, prevederile paragrafului 1.1 al art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia, pentru o obligație de creanță care a apărut ca urmare a unei tranzacții recunoscute ca controlată, contribuabilul are dreptul de a:
- să recunoască drept venit dobânda calculată pe baza ratei efective la astfel de obligații de creanță, dacă această rată depășește valoarea minimă a intervalului de valori limită stabilit de clauza 1.2 al art. 269 ​​din Codul fiscal al Federației Ruse;
- să recunoască drept cheltuială dobânda calculată pe baza ratei efective la astfel de obligații de creanță, dacă această rată este mai mică decât valoarea maximă a intervalului valoric limită stabilit de clauza 1.2 al art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Dacă condițiile de mai sus nu sunt îndeplinite pentru obligațiile de datorie care decurg din tranzacții controlate, venitul (cheltuiala) este recunoscut ca dobândă calculată pe baza ratei efective, dar ținând cont de prevederile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Rusiei. Federația (paragraful patru, clauza 1.1 din articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În situația luată în considerare, așa cum am menționat mai sus, contractele de împrumut între societate-mamă și filiale (filiale) pot fi recunoscute ca controlate pe baza paragrafelor. 1 p. 2 art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. Subparagraful 1 al paragrafului 1.2 al art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește următoarele intervale pentru limitarea ratelor dobânzilor la obligațiile de datorie emise în ruble și care decurg ca urmare a unei tranzacții recunoscute ca fiind controlată în baza normelor paragrafului 2 al art. 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse: de la 75% la 125% (începând cu 01.01.2016) din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse.
În ceea ce privește obligațiile de datorie, pentru care rata este fixă ​​și nu se modifică pe întreaga durată a obligației de datorie, rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse (rata LIBOR, rata EURIBOR, forma unei obligații de datorie ( clauza 1 clauza 1.3 din articolul 269 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În prezent, rata cheie actuală, conform Informațiilor Băncii Rusiei din 06.10.2016, este de 10,5% (pentru ratele cheie relevante în ziua atragerii creditelor (încheierea contractelor de împrumut), a se vedea referința „Cheie rata și rata de refinanțare”).
Deci, în cazul în care acordurile de împrumut între organizațiile-mamă și filiale (interdependente) sunt recunoscute ca tranzacție controlată pe baza paragrafelor. 1 p. 2 art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse (depășind criteriul sumei de 1 miliard de ruble și dacă nu sunt îndeplinite condițiile specificate la paragraful 2 al paragrafului 4 al articolului 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse), creditorul are dreptul să recunoască veniturile calculate pe baza cotei efective din acord în scopuri de impozit pe profit, dacă aceasta din urmă depășește 7,875%.
În situația în cauză (împrumutul este acordat la 1% pe an), în conformitate cu al patrulea paragraf al clauzei 1.1 al art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse, atunci când recunosc un contract ca tranzacție controlată, părțile ar trebui să se refere la dispozițiile Secțiunii V.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse (a se vedea, în special, articolul 105.3, Articolul 105.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse etc.).
În concluzie, reținem că în conformitate cu alin. 6 al art. 105.3 din Codul fiscal al Federației Ruse în cazul în care un contribuabil folosește prețuri într-o tranzacție între părți afiliate care nu corespund prețurilor pieței, dacă discrepanța specificată a dus la o subestimare a sumelor, inclusiv impozitul pe profit (plăți în avans) , sau o supraestimare a valorii pierderii determinată în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse , contribuabilul are dreptul de a ajusta în mod independent baza de impozitare și valoarea impozitului (pierderilor) după expirarea anului calendaristic (perioada fiscală).
Totodată, aceste ajustări pot fi efectuate de către organizații concomitent cu depunerea unei declarații de impozit pe impozitul pe profit pentru perioada fiscală corespunzătoare.
Suma restanțelor dezvăluite de contribuabil în mod independent pe baza rezultatelor ajustării efectuate în conformitate cu prezentul alineat trebuie rambursată cel târziu la data plății impozitului pe profit pentru perioada fiscală relevantă. Pentru perioada de la data apariției restanțelor până la data expirării perioadei stabilite pentru rambursarea acesteia, nu se percep penalități pentru valoarea restanțelor (scrisoare a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 15 februarie 2016 N ED-4-13 / [email protected]).

Vă recomandăm să citiți următoarele materiale:
— Enciclopedia soluțiilor. Tranzacții între părți afiliate recunoscute ca controlate;
— Enciclopedia soluțiilor. Contribuabilii obligați să depună notificări privind tranzacțiile controlate;
— Enciclopedia soluțiilor. Verificarea conformității prețurilor cu prețurile pieței pentru tranzacțiile controlate, efectuată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei;
— Enciclopedia soluțiilor. Dobânzi aferente tranzacțiilor controlate din 2015 în scopuri de impozit pe venit.

Răspuns pregătit:
Expert Serviciu Consultanta Juridica GARANT
Gilmutdinov Damir

Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de Consultanta Juridica GARANT
profesionist contabil Rodyushkin Sergey

Materialul a fost pregătit pe baza unei consultări scrise individuale furnizate ca parte a serviciului de Consultanță juridică.

Dobânzi la împrumuturile între părți afiliate iar contabilitatea lor fiscală îi îngrijorează pe mulți contabili. În articolul nostru, vom vorbi despre părerea reprezentanților departamentului financiar și a arbitrilor asupra acestor probleme.

Dobânzi la împrumuturile între părți afiliate

Aflați despre caracteristicile metodelor de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în scopuri fiscale din materialul nostru „Metoda de angajare și metoda de numerar: diferențe cheie”.

Tranzacțiile între părți afiliate se consideră controlate dacă sunt caracterizate de condițiile art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. De la 1 ianuarie 2015, legislația fiscală consideră venit/cheltuială dobânda la obligațiile de datorie în cadrul tranzacțiilor controlate între linii aeriene, determinată pe baza cotei efective, dar în cadrul ratelor fixate la clauza 1.2 al art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Iată cum arată aceste rate de împrumut la ruble:

• pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2015 - de la 0 la 180% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse;
• după 1 ianuarie 2016 - de la 75 la 125% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Pentru creditele în valută, ratele se determină pe baza ratelor EURIBOR, SHIBOR, LIBOR în condițiile specificate la alin. 2-6 p. 1.2 Art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Ca o reamintire, din 19 septembrie 2016, rata cheie este de 10,0% pe an.

Împrumut fără dobândă între părți afiliate

Găsiți răspunsuri la întrebările dumneavoastră cu privire la aplicarea art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse în materialul nostru „Art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse (2015): întrebări și răspunsuri.

Potrivit departamentului, tranzacțiile fără dobândă nu fac obiectul alin. 11 p. 1 art. 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse (vorbim despre aplicarea acestora a condițiilor pentru venituri care nu sunt incluse în baza de profit). Pentru tranzacțiile fără dobândă între liniile aeriene, venitul organizației creditoare va fi dobânda pe care ar putea-o primi dacă tranzacția ar fi „purtător de dobândă”. În același timp, se face o comparație cu tranzacții similare între persoane juridice care nu sunt legate.

Una dintre modalitățile eficiente de a strânge fonduri pentru dezvoltarea afacerii este un contract de împrumut. Între două organizații, un astfel de document se întocmește mult mai rapid decât un împrumut bancar și are avantajul că, alături de bani, subiectul împrumutului poate căpăta și o expresie de marfă. Împrumutatul poate primi de la creditor mai multe vagoane de ciment, elemente de fixare, combustibili și lubrifianți și alte bunuri de care are nevoie pentru activitățile sale curente.

Ce este un contract de împrumut între persoane juridice

O formă similară de raporturi juridice între întreprinderi prevede un acord în baza căruia una dintre părți transferă, iar cealaltă preia proprietatea asupra banilor sau bunurilor. Contractul de împrumut între persoane juridice presupune în plus că:

• După expirarea perioadei stabilite, organizația împrumutată trebuie să returneze aceeași cantitate de resurse financiare sau de valori (aceeași cantitate de cărămizi, blocuri de beton etc.).
• Un astfel de serviciu poate fi plătit sub formă de procent. Se taxează în aceleași unități (adică bani sau un anumit produs) ca și împrumutul.

Condiții de închisoare

Cerințele legale pentru procesarea unui împrumut între două organizații au propriile caracteristici, care trebuie luate în considerare la întocmirea documentelor oficiale. Nu se cere atestarea acordului la notariat, dar acest lucru se poate face la cererea uneia dintre părți. Legislația se referă la forma scrisă obligatorie a contractului. În cazul în care nu se execută, iar banii (sau valorile mărfii) sunt transferați împrumutatului, organele fiscale vor avea în vedere această îmbogățire nejustificată. Un document bine scris ar trebui:

• Includeți detaliile părților.
• Respectați normele și cerințele legale, fiți un document multifuncțional care prevede toate caracteristicile tranzacției.
• Pentru a evita litigiile, contine direct o indicatie a compensarii tranzactiei - este necesara sau nu plata sub forma de dobanda pentru serviciul prestat.

Momentul intrării în vigoare a tratatului

Emiterea și primirea de împrumuturi între persoane juridice are o trăsătură importantă care o deosebește de împrumuturile bancare. Acordul intră în vigoare numai în momentul livrării banilor sau bunurilor de la creditor către debitor și este valabil pentru perioada specificată. Un astfel de document poate fi sigilat în prealabil cu semnăturile părților. Dacă din anumite motive creditorul nu transferă bani sau bunuri de valoare, atunci acordul se consideră că nu a intrat în vigoare.

Reglementare legală

Normele legislative ale relațiilor contractuale dintre persoanele juridice la obținerea unui împrumut sunt stabilite în capitolul 42 din Codul civil al Federației Ruse (CC RF). Articolele 807-813 abordează probleme precum:

• forma contractului de împrumut;
• obligațiile împrumutatului;
• calculul dobânzii;
• condiții de bază provocatoare;
• consecințele implicite.

Cum se întocmește un contract de împrumut între persoane juridice

În conformitate cu legea, există cerințe speciale pentru documentarea unei astfel de tranzacții. Acordul trebuie încheiat în scris. Conținutul acestui document este supus unor cerințe speciale, în lipsa a cel puțin unuia dintre punctele specificate, acesta poate fi invalidat:

• Valoarea creditului (dată în cifre și cuvinte).
• Termenul de returnare a fondurilor primite (dacă acest articol este omis, implicit împrumutul trebuie returnat după 30 de zile).
• Rata dobânzii de utilizare (poate fi zero pentru un împrumut gratuit).
• Ordinea de rambursare (parțial sau complet, este posibilă plata înainte de termen).
• Condiții speciale de emitere (disponibilitate garanții, garanți etc.).
• Responsabilitatea împrumutatului (de exemplu, cuantumul penalității).
• Detalii ale părților la acord.
• Data (în acest caz, acordul intră în vigoare din momentul transferului fondurilor).
• Semnăturile directorilor ambelor companii.

Obiectul contractului

În conformitate cu legea aplicabilă, Sunt posibile mai multe tipuri de contracte între persoane juridice. Cele mai frecvente sunt:

• Împrumut în numerar. Cu acest serviciu, o organizație transferă către alta pentru utilizare temporară o sumă de bani predeterminată. De regulă, acest serviciu presupune plata – remunerare către creditor sub formă de dobândă la suma plătită, care trebuie specificată în document. Dar o situație este posibilă și atunci când se încheie un contract de împrumut fără dobândă între persoane juridice. Această opțiune de înregistrare a tranzacției, alături de beneficii financiare vizibile, aduce, de asemenea, înregistrarea specială a plăților fiscale și o atenție sporită a autorităților de reglementare.
• Împrumut de mărfuri. Acest tip de împrumut presupune că o persoană primește de la alta nu numerar, ci obiecte materiale și, de asemenea, face decontări reciproce în ele (de exemplu, o organizație de construcții primește 10.000 de blocuri de beton de la un partener, iar după 2 luni, prin acord, îi revine acestuia). 10.100 de unități din aceleași produse).
• Împrumut în tranșe. O caracteristică a acestui tip de împrumut este că suma determinată prin acord nu este emisă la un moment dat, ci în părți după cum este necesar, iar împrumutatul economisește la plata dobânzii. De fapt, acest serviciu este identic cu mai multe credite emise, dar presupune un design mai simplu, deoarece aici se încheie contractul o singură dată.

Drepturile și obligațiile părților

Un studiu atent al articolelor relevante din Codul civil al Federației Ruse înainte de semnarea unui contract de împrumut între persoane juridice va salva creditorul și pârâtul de surprize neplăcute. Una dintre cele mai frecvente greșeli este opinia că, dacă rata dobânzii la creditare nu este documentată, atunci împrumutul primit este fără dobândă.

Legea este complet greșită. Articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse spune că, dacă acordul nu conține o indicație a sumei reale a dobânzii, atunci acestea sunt egale cu rata de refinanțare a Băncii Centrale a Rusiei la momentul plății datoriei. Plata pentru un serviciu de împrumut în această sumă (de exemplu, pentru aprilie 2018, valoarea indicată este de 7,25%) nu va fi întotdeauna convenabilă pentru debitor. Ar fi mult mai bine pentru el să precizeze în contract rata în avans, sau să indice clar că împrumutul este fără dobândă.

Responsabilitatea părților

Un contract de împrumut încheiat între persoane juridice trebuie să includă în mod obligatoriu o descriere a sancțiunilor care se aplică debitorului în cazul încălcării termenelor de rambursare a datoriilor. În funcție de termenii tranzacției, suma poate fi returnată:

• în întregime;
• În părți;
• cu o plată inițială a dobânzii în fiecare lună sau trimestru.

Valoarea amenzii depinde de valoarea întârzierii. Este benefic pentru împrumutat ca calculul penalității să se efectueze nu pentru întreaga sumă a creditului, ci doar pentru partea neachitată/întârziată. Specificul unui astfel de împrumut este că condițiile de aici nu sunt la fel de dure ca în cazul împrumuturilor bancare și, adesea, nu se aplică penalități dacă întârzierea:

• are o perioadă scurtă (câteva zile);
• este de natură unică;
• dintr-un motiv întemeiat, iar creditorul nu are pretenții.

Forta majora si solutionarea litigiilor

Mulți debitori consideră că o astfel de clauză este necesară pentru contract, deoarece le protejează încă o dată drepturile în cazul unor circumstanțe de forță majoră (dezastre naturale, tulburări sociale etc.). Dar referirea obișnuită la articolul 401 din Codul civil al Federației Ruse, care tratează circumstanțele de forță majoră și responsabilitatea părților la tranzacție, va fi suficientă. în care:

• Dacă există circumstanțe extraordinare și inevitabile care interferează cu îndeplinirea obligațiilor, partea care nu și-a îndeplinit obligația este considerată nevinovată.
• Articolul specificat din Codul civil al Federației Ruse subliniază în mod special că lipsa banilor de la debitor nu poate fi calificată ca o circumstanță de forță majoră.
• Acordul poate prevedea vinovăția împrumutatului în toate cazurile de încălcare a plății datoriilor (fără circumstanțe atenuante), dar o astfel de prevedere poate fi ușor contestată în arbitraj.

Rezilierea contractului

Ca regulă generală, obligațiile împrumutatului se consideră îndeplinite în momentul plății finale a datoriei (inclusiv dacă aceasta se face înainte de termen). În această stare de fapt, acordul încetează, dar în unele cazuri poate fi reziliat chiar înainte de rambursarea împrumutului. Astfel de situații includ încălcarea condițiilor de rambursare a împrumutului, de exemplu:

• întârziere în termenii contribuțiilor lunare conform graficului;
• refuzul de a plăti dobânda;
• modificarea condițiilor țintă etc.

Clasificare

Conform capitolului 42 din Codul civil al Federației Ruse, împrumuturile între persoane juridice pot fi împărțite în mai multe tipuri. Clasificarea ține cont de caracteristici diferite (prezența/absența dobânzii, libertatea debitorului de a utiliza fonduri etc.), astfel încât același acord poate aparține simultan mai multor tipuri. Tabelul prezinta clasificarea conform legislatiei:

Contract de împrumut fără dobândă între persoane juridice

Caracteristicile de proiectare ale acestui document se bazează pe articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. În acest caz, contractul este inițial fără dobândă dacă:

• lucrurile fac obiectul împrumutului;
• valoarea creditului nu depășește 50 de salarii minime (SMIC);
• primirea de fonduri nu are legătură cu activități comerciale.

Va fi convenabil ca împrumutatul să menționeze în contract caracterul fără dobândă a serviciului. În caz contrar, creditorul are în continuare posibilitatea de a cere plata dobânzii la rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, motiv pentru care debitorul ar trebui să se gândească în avans la securitatea maximă și să pregătească dovezi cu privire la caracterul gratuit al tranzacției. Nu există limite pentru un astfel de serviciu (cu excepția faptului că puteți transfera sume care nu depășesc 100.000 de ruble în numerar).

Dacă valoarea împrumuturilor fără dobândă este egală cu sau depășește 600.000 de ruble, atunci, conform legii, astfel de tranzacții sunt supuse controlului de stat obligatoriu. Acest lucru se face pentru a preveni legalizarea veniturilor din infracțiune, a combate corupția și terorismul. Una dintre părțile la acord trebuie să raporteze tranzacția Serviciului Federal de Monitorizare Financiară. Totodată, este important ca emiterea/primirea constantă de împrumuturi fără dobândă implică un control atent al statului, indiferent de valoarea reală a creditării.

Contract de împrumut cu dobândă

În majoritatea situațiilor, împrumutul de bani sau mărfuri implică o recompensă. Un acord de împrumut cu dobândă între persoane juridice implică plata serviciilor prestate într-o sumă predeterminată (în mod implicit, se utilizează rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse). Aceasta presupune o creștere a valorii datoriei cu valoarea remunerației. Dobânda se calculează în aceleași fonduri/valori ca și împrumutul acordat (de exemplu, saci de ciment sau dolari SUA).

Împrumut în numerar între persoane juridice

Această formă de relație contractuală presupune emiterea de fonduri pentru o anumită perioadă de timp. Cea mai comună opțiune este de a percepe o taxă de acumulare pentru acest serviciu la o rată predeterminată, dar este posibil și un împrumut fără dobândă. Este posibil ca suma dobânzii să nu fie specificată (în acest caz, conform legii, împrumutatul poate cere plăți la mărimea ratei de refinanțare a Băncii Centrale). Pentru a evita neînțelegerile, este mai bine ca părțile să precizeze clar în contract prezența/absența remunerației pentru serviciu.

Contract de împrumut de mărfuri

O condiție importantă pentru această formă de acord între persoane juridice este ca mijloacele de împrumut să nu fie banii, ci valorile materiale (utilaje de construcții, piese de schimb etc.). Este esențial ca bunurile să fie transferate în proprietatea împrumutatului, iar după perioada convenită, acesta trebuie să furnizeze împrumutătorului obiecte identice (adică folosirea temporară a obiectelor este exclusă). În funcție de termenii acordului, rambursarea datoriei se efectuează în aceeași sumă sau în sumă majorată (cu adăugarea de dobândă).

Contract de împrumut în tranșe

În activitățile comerciale sunt posibile situații în care nu se solicită întreaga sumă, ci doar o parte din ea (de exemplu, un magazin pentru o comandă săptămânală și cumpărare de mărfuri). În acest caz, este nerentabil ca debitorul să primească un împrumut în întregime, deoarece aceasta va crește acumularea dobânzii la banii care nu vor fi folosiți. Transferul părților individuale ale sumei (tranșe) va reduce supraplata.

O optiune pentru acest serviciu ar fi sa primesti mai multe imprumuturi la nevoie, dar acest lucru este incomod din cauza faptului ca de fiecare data trebuie sa inchei un nou contract. La împrumutul în tranșe, procedura de semnare a acestuia se efectuează o singură dată, iar fiecare nouă sumă se întocmește ca acord adițional. În caz contrar, acordul are aceeași componență ca și pentru alte tipuri de împrumuturi între persoane fizice.

Caracteristicile impozitării

Contractul de împrumut între persoane juridice are nuanțe în executarea plăților fiscale pentru fiecare dintre părți - aceste aspecte sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse (TC RF). Potrivit articolului 146 din acest document, fondurile acordate sub formă de împrumut nu sunt supuse impozitării cu plăți fiscale. În același timp, sunt obișnuite situațiile în care angajații Serviciului Federal de Taxe (FTS) văd un profit (așa-numitul venit neexploatare) în cadrul unui contract de împrumut fără dobândă din cauza dobânzii neplătite, solicitând plăți din sumele economisite.

În practică, împrumutatul se poate opune acestei cerințe cu formularea de la articolul 41 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că venitul este un beneficiu material. Este problematica stabilirea acestuia in cazul economisirii, la o dobanda incerta, prin urmare beneficiarul creditului este scutit de impozit pe venit. În situații discutabile, problema ar trebui contestată în instanță. Conform unui contract de împrumut plătit, suma dobânzii conform Codului Fiscal al Federației Ruse este considerată o plată pentru serviciu (este debitată în contul de cheltuieli la întocmirea rapoartelor) și, de asemenea, nu este supusă plăților fiscale.

Atunci când împrumută în numerar, în conformitate cu articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, împrumutătorul este scutit de taxa pe valoarea adăugată (TVA). În cazul în care împrumutul se eliberează sub formă de marfă/material, plata TVA este obligatorie (trebuie să fie dată în factura emisă). Încasarea de către creditor a dobânzii din împrumutul acordat implică încadrarea obligatorie a acestora în categoria veniturilor cu plata impozitului pe venit prevăzut de lege.

Procedura de rambursare și plata dobânzii

Un contract de împrumut întocmit corespunzător între persoane juridice ar trebui să conțină o secțiune care spune cum va plăti debitorul. Cea mai comună este opțiunea când întreaga sumă este plătită la un interval prestabilit și la aceasta se adaugă dobânda acumulată. Dar pot exista și alte scheme, de exemplu, acordul nu stabilește un termen strict pentru returnarea fondurilor, iar organizația creditoare poate pretinde datoria dacă este necesar. Ca regulă generală, datoria în acest caz trebuie rambursată în termen de 30 de zile.

Termenul contractului de împrumut

Această perioadă este prevăzută în mod obligatoriu în documentul care reglementează relațiile financiare ale părților și este foarte importantă în cazul unor dispute economice privind restituirea datoriilor. Trebuie avut în vedere faptul că termenul contractului nu se socotește din ziua semnării acestuia, ci din momentul în care împrumutatul dă împrumutatului suma necesară sau cantitatea de bunuri convenită. Perioada de valabilitate a acestui document se încheie cu încheierea plăților aferente împrumutului primit. Creditorul ar trebui să fie conștient de faptul că termenul de prescripție conform acestor acorduri nu poate depăși 3 ani.

Procedura de contabilizare a dobânzii la împrumuturi și credite este o problemă care îngrijorează aproape fiecare organizație. Să luăm în considerare procedura contabilă actuală, inclusiv caracteristicile contabilizării dobânzii la tranzacțiile controlate. Pe baza sub. 10 p. 1 art.

8 art. 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, indiferent de data plății, dobânda este recunoscută ca parte a cheltuielilor neexploatare:

• la data rambursării creditului (împrumutului);
• în ultima zi a fiecărei luni pe toată durata împrumutului.

La aplicarea sistemului simplificat de impozitare (STS), dobânda este recunoscută ca cheltuială la data plății (sub.

251, alin.12 al art. 270, sub. 1 p. 1.1 art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse, operațiunile de obținere și rambursare a împrumuturilor nu sunt incluse în venituri și cheltuieli. La calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit, o organizație are dreptul să ia în considerare cheltuielile sub formă de dobândă la un împrumut. Potrivit sub. 2 p. 1 art. 265, alin.1, alin.2, art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Caracteristicile contabilizării dobânzii la obligațiile de datorie sunt stabilite de dispozițiile articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse. Obligațiile de datorie se înțeleg ca împrumuturi, împrumuturi pe mărfuri și comerciale, împrumuturi, depozite bancare, conturi bancare sau alte împrumuturi, indiferent de modalitatea de executare a acestora. Ca regulă generală, pentru obligațiile de creanță de orice fel, dobânda este recunoscută ca cheltuială, calculată pe baza cotei efective - în scopuri fiscale, dobânda nu este supusă raționalizării.

În același timp, prevederile specificate ale articolului 269 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică dobânzilor acumulate de la 1 ianuarie 2015.

în baza unor acorduri încheiate atât înainte de 1 ianuarie 2015, cât și după această dată (a se vedea, de exemplu, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 iulie 2015 N 03-01-18 / 40737).

Situația este diferită în cazul tranzacțiilor controlate - dobânda calculată pe baza ratei efective, ținând cont de prevederile secțiunii V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, este recunoscută ca o cheltuială. Pentru tranzacțiile controlate, organizația recunoaște ca cheltuială dobânda la împrumut calculată pe baza ratei efective, dacă această rată este mai mică decât valoarea maximă a intervalului de valori limită (paragrafele 1.1, 1.2 din articolul 269 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Aceste valori, în special, sunt: ​​Astfel, rata dobânzii la o tranzacție controlată nu trebuie să depășească 12,5%.

Consilier juridic principal al Departamentului de consultanță fiscală și soluționare a litigiilor fiscale KSK Group

Dobânzi la împrumut și impozit pe venit 2019

Cum ar trebui o organizație să contabilizeze dobânda la împrumuturi ca cheltuială atunci când calculează impozitul pe venit după 2019 până în 2019, raționalizarea cheltuielilor sub formă de dobândă la obligațiile de datorie în scopuri fiscale a fost eliminată.

Clientul dorește să ia un microîmprumut în valoare de 20.000 de ruble. Dobânda la un împrumut acceptat la impozitare în 2019 este luată în considerare în cheltuieli pe baza ratei efective. Aceeași regulă se aplică veniturilor. Impozitul pe venit este unul dintre cele mai importante în sistemul de impozite și taxe al Federației Ruse. Cercul plătitorilor săi este suficient de larg, dar numai organizațiile sunt incluse în el. Această taxă nu se aplică întreprinzătorilor individuali. Impozitul pe profit 2019 - cât și ce beneficii Cota de bază (generală) a impozitului pe venit este stabilită la 20% (p. În acest sens, se recalculează dobânda plătibilă creditorului la creditul acumulat după reducerea sumei datoriei principale în jos (în baza sumei reduse a datoriei principale).

În aceste perioade, acestea au fost luate în considerare de către organizație lunar, în conformitate cu cerințele Codului Fiscal al Federației Ruse. Prin metoda de angajare, dobânda la obligațiile de datorie, a căror valabilitate cade pe mai mult de o perioadă de raportare, se recunoaște ca cheltuială lunar și indiferent de faptul plății (clauza 8, art. 272 ​​din Codul fiscal al Federația Rusă). Dobânda la datoria recunoscută ca datorie controlată este contabilizată în conformitate cu regulile speciale.

Totodată, din 2019, lista cazurilor în care datoria este recunoscută ca controlată s-a extins.

Precum și în legătură cu datoria controlată în conformitate cu alin.

n. 2 - 6 Art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse (ținând cont de normele p.

n. 7 - 13 Art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse). De la 1 ianuarie 2019, Legea federală nr. 25-FZ din 15 februarie 2019, a modificat art.

269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse și a extins lista situațiilor în care datoria este recunoscută ca controlată (alin.

2 linguri. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astăzi, în primul rând, merită să acordăm atenție dispozițiilor art.

O excepție o constituie împrumuturile și creditele recunoscute ca tranzacții controlate, astfel de dobânzi pot fi incluse în cheltuieli care fac obiectul prevederilor relevante din Codul Fiscal (secțiunea V.1).

Pe baza ratei de refinanțare a Băncii Rusiei.

Metoda aleasă de contabilizare a dobânzii la obligațiile de datorie ar fi trebuit să se reflecte în politica contabilă. În același timp, după cum a explicat Ministerul Finanțelor al Rusiei în Scrisoarea din 5 mai 2010, Organizația are dreptul de a lua în considerare cheltuielile sub formă de dobândă la împrumut la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit. Potrivit sub. 2 p. 1 art. 265, alin.8 al art. 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, indiferent de data plății, sunt recunoscute drept cheltuieli neoperaționale: la data rambursării împrumutului (împrumutului); în ultima zi a fiecărei luni pe toată durata împrumutului.

În ce procent este sigur să acordați împrumuturi persoanelor juridice în 2019

Cu un împrumut fără dobândă Fiecare fondator specific poate oferi companiei sale un împrumut fără dobândă, dar un astfel de eveniment are o listă de nuanțe caracteristice.

Acordul poate include, de asemenea, diverse condiții suplimentare referitoare la securitatea și obiectivele împrumutului, procedura de rambursare anticipată sau prelungire a termenului și altele. Data recunoașterii dobânzii în contabilitate Dacă o organizație aplică DOS, atunci dobânda la împrumuturi în cheltuielile neexploatare este recunoscută după cum urmează:

• În conformitate cu data rambursării împrumutului sau împrumutului luat;
• În ultima zi a lunii, în fiecare lună întreaga perioadă de utilizare a creditului.

Pentru organizațiile care aplică sistemul fiscal simplificat, procedura este diferită. Dobânda este recunoscută ca o cheltuială la data plății.

Dobânda societății care a acordat împrumutul Compania care a acordat împrumutul sau creditul trebuie să contabilizeze dobânda pentru veniturile neexploatate. Dacă societatea aplică DOS, atunci dobânda este recunoscută în modul și suma prevăzută pentru contabilitate.

În ceea ce privește cele „simplificate”, acestea iau în considerare dobânda la primirea fondurilor asupra acestora și în suma plătită de împrumutat. Banii primiți pe credit sau ca împrumut nu pot fi luați în considerare ca cheltuieli și venituri. Cu toate acestea, dobânda care se plătește pentru împrumutul luat poate fi inclusă în cheltuielile neexploatare.

Totodată, contribuabilul trebuie să înțeleagă cum să calculeze corect suma luată în calcul pentru dobândă și la ce dată trebuie făcută aceasta. În articol, vom analiza în detaliu contabilitatea și contabilitatea fiscală a dobânzilor la împrumuturi și împrumuturi în anul 2019. Dacă depășește acești indicatori, atunci ar trebui aplicată metoda de raționalizare, secțiunea V.1 din Codul fiscal al Federației Ruse (A se vedea și articolul ⇒ Tranzacții controlate).

Rata minimă a dobânzii conform contractului de împrumut

Iată cum arată aceste rate de împrumut la ruble:

1. după 1 ianuarie 2019 - de la 75 la 125% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse.
2. pentru perioada 1 ianuarie - 31 decembrie 2015 - de la 0 la 180% din rata cheie a Băncii Centrale a Federației Ruse;

Pentru creditele în valută, ratele se determină pe baza ratelor EURIBOR, SHIBOR, LIBOR în condițiile specificate la alin. 2-6 p. 1.2 Art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse. conform contractului, debitorului i se transferă nu bani, ci alte lucruri definite prin caracteristici generice.

„Codul civil al Federației Ruse (partea a doua)”

din data de 26.01.1996 N 14-FZ (modificat la 06.04.2015, cu modificările la 07.04.2015) Dreptul împrumutătorului de a primi dobândă de la împrumutat asupra sumei împrumutului este stabilit prin clauză

1 st. 809 din Codul civil al Federației Ruse. Această regulă este dispozitivă, astfel încât părțile pot conveni asupra cuantumului comisionului pentru utilizarea împrumutului nu numai ca procent din suma împrumutului (sau o parte a acestuia), ci și într-o sumă fixă. Este mai bine să acordați un împrumut fără dobândă fondatorului. nu vor exista venituri sau cheltuieli pentru părți.

Cu condiția ca persoana să aibă încredere în birou cu 120%.)), în conformitate cu acordul, depuneți bani la casieria biroului, întocmește o chitanță.

cheltuiesc bani in contabilitate pe contul 66 (dar nu sunt specialist in contabilitate) tot ma intereseaza dobanda. Pot să precizez, de exemplu, 9% ca rată de refinanțare și o penalizare de 0,01% din suma datorată.

Discutarea termenilor specifici ai tranzacției ar trebui să aibă loc prin negocieri până la încheierea contractului. Absența unui acord privind dobânda în textul acordului nu îl face automat fără dobândă, așa cum se precizează în mod expres la articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. Acțiune disciplinară 2019 Administrarea resurselor umane 2019 Modificări pentru avocați 2019 ©2009-2019 Centrul de management financiar.

Publicarea materialelor este permisă cu indicarea obligatorie a unui link către site.

Contacte Legislația indică faptul că creditorul nu se angajează să transfere fonduri, ci le transferă.

Perioada de valabilitate a documentului Perioada de valabilitate a contractului este una dintre cele mai importante condiții ale acestuia, deoarece după acest timp, împrumutatul trebuie să returneze integral împrumutul, pe care l-a primit la semnarea contractului. Exista cazuri in care la incheierea contractului nu a fost specificata perioada contractului.

Cum se întocmește un contract de împrumut între persoane juridice

Un acord între persoane juridice se încheie în scris. Contractul precizează condițiile esențiale - fără ele, instanța recunoaște contractul ca nul. Pentru a nu risca, ar trebui să întocmiți un acord într-un birou notarial - notarul se va asigura că documentul are cunoștințe juridice.

Puteți împrumuta nu numai bani, ci și bunuri, materii prime, proprietăți. În acest caz, părțile întocmesc o listă de proprietate și descriu în detaliu denumirea, cantitatea și caracteristicile acesteia. Împrumutatul returnează exact același lucru cu cel împrumutat. Este imposibil să plătiți bani în loc de proprietate - autoritățile fiscale vor lua în considerare o astfel de tranzacție de vânzare-cumpărare și vor obliga creditorul să plătească impozitul pe venit.

Șefii societăților indică în contract următoarele condiții esențiale:

• numele, adresele legale și detaliile organizațiilor;
• ce anume împrumută împrumutatul împrumutatului și în ce sumă;
• când împrumutatul plătește pe creditor și cum.

Dacă este necesar să se acumuleze dobândă pentru creditor lunar - părțile decid singure. Puteți achita datoria lunar, trimestrial, într-un singur transfer la sfârșitul duratei contractului. Împrumutatul transferă numerar către creditor, transferă bani într-un cont curent sau îi trimite la detalii bancare.

Ce este important de știut despre un contract de împrumut între persoane juridice

Societatea are dreptul de a acorda cel mult patru credite pe parcursul anului. Pentru a împrumuta pentru a cincea oară, trebuie să eliberați o licență pentru activități de credit. Dacă acest lucru nu se face, conducerea societății intră în răspundere penală conform articolului 172 din Codul penal.

Nu puteți da mai mult de 100.000 de ruble în numerar. Împrumuturile mai mari trebuie înregistrate într-un cont curent sau trimise la detalii bancare. Dacă un antreprenor vrea să împrumute 200.000 de ruble în numerar și să încheie două contracte a câte 100.000 de ruble fiecare, riscă să plătească o amendă. Valoarea amenzii pentru persoanele juridice este de până la 50.000 de ruble.

Împrumuturile de peste 600.000 sunt înregistrate de părți la Serviciul Federal de Monitorizare Financiară. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați site-ul web al serviciului și să completați formularul. Dacă o companie ascunde un împrumut mare, plătește o amendă. Persoana juridică este amendată cu 200.000 de ruble, directorul general - 20.000 de ruble.

Banii pe care îi primește un antreprenor în cadrul unui contract de împrumut între persoane juridice pot fi cheltuiți doar pentru afaceri. De exemplu, un antreprenor poate rambursa datoria companiei către stat, dar nu și propriul împrumut. Dacă un proprietar de afaceri sau un CEO cheltuiește bani împrumutați pentru el însuși, el riscă amenzi și penalități sau răspunde penal.

Împrumut și dobândă

Alineatul 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse stabilește că, la încheierea unui contract de împrumut, împrumutătorul trebuie să transfere bani sau lucruri împrumutatului, pe care ulterior trebuie să le returneze integral. Astfel, din prevederile acestui alineat rezultă că condițiile semnificative din punct de vedere juridic ale unei tranzacții de credit sunt întrebări referitoare la subiectul împrumutului (bani sau lucruri) și necesitatea restituirii bunului împrumutat.

În același timp, paragraful 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse nu menționează necesitatea de a plăti despăgubiri creditorului pentru utilizarea proprietății sale, adică plata dobânzii conform contractului de împrumut. În consecință, o tranzacție de împrumut, în conformitate cu cerințele articolului 432 din Codul civil al Federației Ruse, va fi considerată încheiată, chiar dacă problema dobânzii nu este soluționată de părți în textul acordului.

Această concluzie este confirmată în mod direct de prevederea paragrafului 1 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse, care stabilește că nu poate exista nicio indicație privind necesitatea plății dobânzii în textul acordului.

Cu toate acestea, practica relațiilor dintre entitățile economice acordă o importanță esențială problemelor de determinare a sumei dobânzii în cadrul unui contract de împrumut și plata acestora, întrucât scopul principal al unei organizații comerciale este obținerea de profit. În consecință, toate subtilitățile determinării sumei și procedurii de plată a dobânzii ar trebui să fie reflectate cu atenție în textul acordului dintre persoanele juridice.

Dobândă pentru utilizarea unui împrumut conform articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse

Alineatul 1 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse indică faptul că creditorul, după ce a transferat banii împrumutatului, dobândește dreptul de a primi dobândă pentru utilizarea acestora, cu excepția cazului în care se prevede altfel în acordul părților. Astfel, un împrumut în numerar pentru o organizație se presupune a fi plătit în toate cazurile în care textul acordului nu precizează în mod expres că este fără dobândă.

Absența unui acord privind dobânda în textul acordului nu îl face automat fără dobândă, așa cum se precizează în mod expres la articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse. În această situație, se va aplica numai procedura de determinare a acestora, indicată la alineatele 1 și 2 ale articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse. În conformitate cu prevederile acestor paragrafe, împrumutatul va trebui să plătească dobândă în fiecare lună de utilizare a fondurilor împrumutătorului în sumă determinată pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse la momentul plății sau a unei părți a acesteia. este transferat.

Totuși, merită menționat un caz aparte când subiectul împrumutului nu sunt banii, ci lucruri. Într-o astfel de situație, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse, în absența unui acord între părți cu privire la problema dobânzii, contractul se presupune automat a fi fără dobândă.

Dobânda la rambursarea anticipată a unui împrumut

Articolele 809 și 810 din Codul civil al Federației Ruse asociază strâns cu dobânda din contract o altă condiție cheie (dar nesemnificativă din punct de vedere juridic) a acordului - scadența datoriei. Potrivit paragrafului 1 al articolului 810 din Codul civil, un împrumut poate fi urgent (cu o dată fixă ​​de rambursare) sau nelimitat (în acest caz, împrumutătorul ar trebui să notifice împrumutatul cu privire la data rambursării datoriei cu 1 lună în avans sau într-un alt moment). specificate în contract).

Este important de reținut că, în funcție de necesitatea plății dobânzii, se va determina posibilitatea de rambursare a creditului înainte de termen. Deci, conform articolului 810 din Codul civil al Federației Ruse, dacă împrumutul este fără dobândă, atunci împrumutatul are dreptul să-l returneze înainte de termen, după bunul plac.

În același timp, dacă o tranzacție între organizații implică plata dobânzii, rambursarea anticipată a datoriei este posibilă numai cu aprobarea creditorului. O astfel de limitare este determinată de respectarea intereselor sale financiare, întrucât în ​​cazul rambursării anticipate a împrumutului, va primi o despăgubire mai mică pentru utilizarea banilor săi decât se aștepta la încheierea tranzacției.

Clauza 4 din articolul 809 din Codul civil al Federației Ruse prevede că, în cazul rambursării anticipate a unui împrumut, împrumutatul trebuie să plătească dobândă până la data rambursării efective a împrumutului inclusiv. Astfel, posibilitatea de rambursare a unui împrumut purtător de dobândă înainte de termen va fi determinată exclusiv de interesul financiar al împrumutătorului, care are dreptul de a acorda permisiunea de rambursare anticipată, neprimind astfel o parte din venitul așteptat, sau de a nu da această permisiune pentru a primi întreaga sumă a dobânzii conform contractului.

Rata maximă a dobânzii, rata minimă a dobânzii, modificarea (scăderea sau creșterea) comisionului de împrumut

La întocmirea unui contract de împrumut pentru o organizație, trebuie amintit că normele Codului civil al Federației Ruse nu determină suma maximă a dobânzii pentru utilizarea fondurilor creditorului. Această poziție este confirmată și de prevederile articolului 12.1 din Legea „Cu privire la activitățile de microfinanțare…” din 02.07.2010 nr. 151-FZ, care determină că restricții privind multiplicitatea sumei dobânzii în raport cu suma principală a împrumutul (pe suma maximă a dobânzii) există numai în relația cu cetățenii debitori și nu se aplică organizațiilor.

Pentru referință: în practica judiciară s-a dezvoltat o poziție, al cărei scop este de a crea condiții pentru stabilirea dobânzii echitabile și nedistructive la tranzacțiile de credit și împrumut. Ca exemplu, putem cita hotărârea colegiului Curții Supreme a Federației Ruse din 29 martie 2016 în dosarul nr. 83-KG 16-2, care precizează că o tranzacție de împrumut, în ciuda principiului libertății contractuale prevăzute la paragraful 1 al articolului 421 din Codul civil al Federației Ruse, nu ar trebui să fie în mod clar împovărătoare pentru împrumutat. Cu toate acestea, această poziție nu afectează în mod direct drepturile și obligațiile debitorilor-organizații atunci când obțin un împrumut de la persoane juridice și, prin urmare, poate servi doar ca ghid, și nu o prescripție imperativă.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că informațiile privind rata maximă a dobânzii publicate de Banca Centrală a Federației Ruse trimestrial nu sunt, de asemenea, direct legate de organizații, din cauza aplicării părții 11 a articolului 6 din Legea „Cu privire la consumator. ..” din 21 decembrie 2013 Nr. 353-FZ, întrucât este destinat doar creditării de consum.

În ceea ce privește dobânda minimă din contractul de împrumut, în legislație nu există o astfel de restricție. Mai mult, paragraful 1 al articolului 809 din Codul civil al Federației Ruse sugerează că un împrumut poate fi fără dobândă, adică gratuit pentru împrumutat.

Modificare procentuală

Conform paragrafului 1 al articolului 450 din Codul civil al Federației Ruse, părțile la o tranzacție de împrumut au dreptul de a modifica valoarea dobânzii aferente acesteia în orice moment pe durata valabilității contractului, dacă au consimțământul reciproc. Modificarea unilaterală de către împrumutătorul de dobânzi este interzisă în mod expres atât de articolul 450 din Codul civil al Federației Ruse, cât și de paragraful 4 al paragrafului 1 al articolului 12 din Legea federală nr. 151 deja menționate de noi (pentru clienții organizațiilor de microfinanțare).

Atunci când efectuează modificări, inclusiv reducerea sumei dobânzii, părțile ar trebui să rețină că acestea vor intra în vigoare numai din momentul semnării unui acord în acest sens (paragraful 3 al articolului 453 din Codul civil al Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă se dorește, părțile în textul documentului pot indica o procedură diferită pentru intrarea în vigoare a inovațiilor pe care le-au adoptat.

În acest caz, se poate vorbi și despre darea efectului retroactiv acordului, adică extinderea efectului modificărilor până la perioada premergătoare aprobării acestora de către părți. În caz contrar, în conformitate cu paragraful 4 al articolului 453 din Codul civil al Federației Ruse, toate dobânzile deja plătite la rata încheiată anterior vor rămâne valabile. De exemplu, împrumutatul nu are dreptul să ceară recalcularea plăților de dobândă efectuate anterior dacă modificările adoptate vor reduce rata dobânzii.

Rambursarea în timp util a unui împrumut și plata cu întârziere a dobânzii - consecințe conform articolului 811 din Codul civil al Federației Ruse

În practică, situațiile nu sunt neobișnuite când împrumutatul nu achită în timp util atât împrumutul principal, cât și suma dobânzii acumulate pentru utilizarea acestuia. În cazul rambursării în termen a datoriei, sunt posibile 2 opțiuni, în funcție de dacă părțile prevăd sancțiuni speciale pentru întârzierea acordului sau nu:

1. Dacă procedura și valoarea pedepsei, în conformitate cu paragraful 4 al articolului 395 din Codul civil al Federației Ruse, sunt stabilite prin acordul părților, se aplică regulile specificate în acord.
2. Dacă părțile nu stabilesc sancțiuni speciale pentru datoriile restante, se aplică dispozițiile articolelor 395 și 811 din Codul civil al Federației Ruse.

Potrivit paragrafului 1 al articolului 811, în cazul nerambursării împrumutului, împrumutatul trebuie să plătească așa-numita dobândă de întârziere, acumulată din ziua în care trebuia să îndeplinească obligația până în momentul decontării efective.

Este important să ne amintim că dobânda penală se percepe numai la suma principală a împrumutului, în conformitate cu paragraful 5 al articolului 395 din Codul civil al Federației Ruse. Exact aceeași poziție este reflectată în paragraful 15 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 08.10.1998 nr. 14. În același timp, acumularea acestora asupra sumei dobânzii de plătit este posibilă numai dacă părțile indică în mod direct o astfel de posibilitate în acordul lor, realizând consecințele acestui pas. În absența unei indicații a sumei dobânzii penalizatoare plătibile, se aplică regulile paragrafului 1 al articolului 395 din Codul civil al Federației Ruse, conform cărora penalitatea se percepe pe baza ratei de bază a Băncii Centrale a Federația Rusă.

Impozitul pe venitul din dobanzi

Atunci când efectuează tranzacții de împrumut, împrumutatul nu trebuie să plătească TVA și impozit pe venit. Aceste prevederi sunt consacrate în paragraful 12 al articolului 270 din Codul civil al Federației Ruse. Reguli similare se aplică creditorului atunci când returnează banii sau lucrurile împrumutate lui. Cu toate acestea, pentru utilizarea fondurilor împrumutate (lucruri), se aplică o procedură complet diferită în ceea ce privește dobânda - atât penalizare, cât și obișnuită.

În ceea ce privește TVA-ul la dobânda primită în legătură cu tranzacțiile de împrumut, se aplică regulile paragrafului 15 al paragrafului 3 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform cărora astfel de operațiuni sunt scutite de această taxă. Impozitul pe venit aferent dobânzilor primite va trebui plătit, în conformitate cu paragraful 6 al articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dobânda câștigată în acest caz este tratată ca venit neexploatare.

În ceea ce privește procedura de calculare a impozitului, ar trebui să ne ghidăm după dispozițiile paragrafului 2 al articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse (în conformitate cu metoda contabilității de numerar), conform căreia momentul primirii venitului este ziua. atunci când dobânda este primită de casa creditorului. Această regulă este folosită atât pentru plata simultană a întregii sume a dobânzii, cât și pentru efectuarea plăților în rate.

Rezumând, remarcăm că procedura de plată a dobânzii de către debitor în temeiul unui contract de împrumut nu este o condiție esențială a tranzacției, ci are o importanță deosebită, întrucât natura juridică a unui acord de acest fel presupune compensarea acestuia. De aceea părțile ar trebui să fie deosebit de atente atunci când convin asupra clauzelor de dobândă în timpul încheierii unui contract de împrumut.

În baza unui contract de împrumut, împrumutătorul transferă bani sau alte lucruri în proprietatea împrumutatului, iar împrumutatul se obligă să restituie împrumutătorului aceeași sumă de bani sau lucruri în aceeași sumă (clauza 1, art. 807 din Codul civil). Federația Rusă). Totodată, legea nu limitează cercul persoanelor care acționează ca debitori sau creditori, respectiv, o persoană juridică are dreptul de a acorda împrumuturi unei alte persoane juridice.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 49 din Codul civil al Federației Ruse, organizațiile comerciale, cu excepția întreprinderilor unitare și a altor tipuri de organizații prevăzute de lege, pot avea drepturi civile și pot avea obligații civile necesare desfășurării oricărui tip de activitate neinterzis de lege.

Astfel, dreptul civil nu conține o interdicție privind încheierea de contracte de împrumut între organizații. Condițiile împrumutului sunt determinate de normele Codului civil al Federației Ruse și de conținutul acordului încheiat de părți.

În plus, în baza conținutului art. 809 din Codul civil al Federației Ruse, compania are dreptul de a stabili o rată a dobânzii pentru utilizarea banilor.

Atunci când solicită un împrumut purtător de dobândă, compania însăși determină valoarea dobânzii. În lipsa unei sume directe a dobânzii și cu condiția ca părțile să fi desemnat acordul drept purtător de dobândă, dobânda la un împrumut al unei persoane juridice se stabilește pe baza ratei dobânzii bancare (rata de refinanțare) în vigoare la locația sa pe data ziua în care împrumutatul plătește suma datoriei sau a părții corespunzătoare acesteia. Acordul poate stabili absența obligațiilor de plată a dobânzii. Astfel, legea civilă nu stabilește interdicții directe privind înregistrarea și împrumuturile fără dobândă între persoane juridice.

Să ne oprim asupra problemei impozitării unei astfel de tranzacții, deoarece acesta este un aspect foarte important și companiile trebuie să aibă aceste informații legale.

Conform raporturilor juridice fiscale, rezultă că societatea creditoare primește un profit sub formă de dobândă prin acordarea unui împrumut purtător de dobândă unei alte companii. Acest venit mărește baza impozabilă pentru plata impozitului pe venit. Societatea împrumutată, dimpotrivă, reduce baza de impozitare cu suma dobânzii plătite.

În același timp, este important de reținut că, dacă în contract este stabilită o rată a dobânzii care nu coincide cu valorile specificate la art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse, o parte care a primit mai puțin venit din cauza unei scăderi a ratei dobânzii, autoritatea fiscală poate fi percepută un impozit suplimentar pe venitul pierdut. Și în cazul creșterii ratei dobânzii față de valorile specificate la art. 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse, autoritatea fiscală în scopul calculării impozitului pe venit poate să nu recunoască drept cheltuială sumele primite în ceea ce privește un astfel de excedent.

În plus, dacă contractul de împrumut are semne ale unei tranzacții controlate (articolul 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse), atunci trebuie trimisă o notificare autorității fiscale care să indice valoarea dobânzii acumulate conform datelor contabile.

Dacă în contractul de împrumut există o condiție privind plata dobânzii, o astfel de dobândă este recunoscută ca venit neexploatare (clauza 6 a articolului 250 din Codul fiscal al Federației Ruse) și împrumuturi - obligații de datorie (clauza 1 a articolului). 269 ​​din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceste prevederi sunt luate în considerare în scopul impozitului pe venit. Astfel, baza pentru acumularea veniturilor neexploatare în cadrul unui contract de împrumut în contabilitatea fiscală este o obligație de datorie valabilă, ale cărei condiții prevăd plata dobânzii. În conformitate cu paragraful 4 al art. 328 din Codul fiscal al Federației Ruse, dobânda primită (de primit) de către un contribuabil pentru furnizarea de fonduri pentru utilizare este contabilizată ca parte a veniturilor (cheltuielilor) care pot fi incluse în baza de impozitare, pe baza unui extras din fluxul de numerar al contribuabilului printr-un cont bancar, cu excepția cazului în care prezentul articol prevede altfel.

Întrucât la un împrumut fără dobândă nu se plătește dobânda, norma alin. 6 al art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică, deoarece nu există venituri supuse impozitării (dobândă la o datorie curentă). Această poziție juridică ar trebui utilizată atunci când autoritatea fiscală prezintă cereri pentru acumularea suplimentară a impozitului pe venit (care se găsește adesea în practica autorităților fiscale în timpul auditurilor la fața locului). La încheierea contractelor de împrumut, părțile au dreptul (inclusiv în temeiul principiului libertății relațiilor contractuale - articolul 421 din Codul civil al Federației Ruse) atât de a stabili plățile de dobândă, cât și de a nu stabili (principalul este de a stabili în mod clar și indicați fără ambiguitate acest lucru în textul contractului de împrumut).

De menționat că, în sensul poziției juridice a Curții Constituționale a Federației Ruse (Decretul din 24 februarie 2004 nr. 3-P), nici fiscalitatea, nici controlul judiciar nu sunt chemate pentru a verifica fezabilitatea economică a deciziilor. realizate de entități comerciale care în sfera de afaceri au independență și o largă discreție, deoarece datorită caracterului riscant al unor astfel de activități, există limite obiective în capacitatea organelor de stat relevante de a identifica prezența erorilor de calcul în afaceri în aceasta.

În conformitate cu hotărârea Curții Constituționale a Federației Ruse din 4 iunie 2007 nr. 320-O-P, legislația fiscală nu utilizează conceptul de fezabilitate economică și nu reglementează procedura și condițiile de desfășurare a activităților financiare și economice. În consecință, veniturile încasate nu pot fi evaluate în ceea ce privește oportunitatea, raționalitatea, eficiența sau rezultatul obținut. Cu alte cuvinte, organul fiscal nu ar trebui să solicite organizațiilor să prevadă în mod obligatoriu stabilirea dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate în contractele de împrumut.

Acum este imposibil să verificați conformitatea prețurilor cu cele de piață ca parte a unui audit la fața locului sau de birou. O astfel de interdicție este prevăzută la alin. 3 p. 1 art. 105.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Verificarea tranzacțiilor dintre părțile afiliate este efectuată ca parte a unui audit fiscal independent de către Serviciul Fiscal Federal al Rusiei la locația sa (articolul 105.17 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Cu toate acestea, în practică, există destul de des cazuri în care autoritățile fiscale, ca parte a unui audit la fața locului, percep impozit pe venit suplimentar pentru împrumuturile fără dobândă. În acest sens, contribuabilii reușesc adesea să-și apere nevinovăția doar în instanță (de exemplu, deciziile Curții de Apel a XV-a de Arbitraj din 23.04.2017 N 15AP-13555/2016, 15AP-14101/2016; Curtea a III-a de Arbitraj de Apel din data de 08.07.2016 în dosarul nr.A74 -4459/2015;a Curții a XIII-a de Arbitraj de Apel din data de 23.08.2016 N 13AP-13581/2016, 13AP-13582/2016).

[("id":"5362","href":"https://website/rubrics/question/5362/","title":"Primirea unei deduceri fiscale din venitul din dobânzi la un împrumut","float": " stânga"),("id":"2976","href":"https://website/rubrics/question/2976/","title":"Cum se reduce dobânda pentru rambursarea cu întârziere a împrumutului?"," float" :"right"),("id":"2212","href":"https://site/rubrics/question/2212/","title":"Va fi recunoscută chitanța ca un contract de împrumut ?","float ":"stânga")]

Determinarea procentului minim în baza unui contract de împrumut între organizații comerciale, care nu contravine legislației în vigoare.

Întrebare: Care este procentul minim posibil din poziția STI în cadrul unui contract de împrumut între organizații comerciale?

Răspuns:

Condițiile contractului de împrumut (suma dobânzii, termenele, procedura de rambursare) sunt determinate de părți în contractul de împrumut și nu sunt limitate de lege.

Motivație

Împrumutatul, atunci când calculează impozitul pe venit, ia în considerare veniturile neexploatate din economii la dobândă atunci când primește un împrumut fără dobândă

„Nu, nu are nevoie.

Dobânda neplătită nu este recunoscută ca venit al împrumutatului. De asemenea, suma împrumutului fără dobândă primit nu este luată în considerare la calcularea impozitului pe venit (și paragraful 10, alineatul 1, articolul 251 din Codul fiscal). Prin urmare, atunci când utilizați un împrumut fără dobândă, nu este necesară creșterea bazei de impozitare cu valoarea dobânzii neplătite.

Legitimitatea acestui demers este confirmată de agențiile de reglementare (scrisorile Ministerului Finanțelor din 11 mai 2012 nr. 03-03-06 / 1/239, din 18 aprilie 2012 nr. 03-03-10 / 38, din 2 aprilie 2010 Nr. 03-03-06 / 1 / 224); 08-529A).

Este necesar să se determine venitul dacă împrumutatul și împrumutatul sunt părți afiliate? Ca regulă generală, impozitarea ar trebui să țină cont de orice venit care ar putea fi încasat în tranzacții comparabile între persoane independente (clauza 1 al articolului 105.3 din Codul fiscal, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 februarie 2012 Nr. 03-01-). 11 / 1-15). Pentru a determina cuantumul acestor venituri, trebuie să comparați condițiile de obținere a împrumuturilor purtătoare de dobândă și fără dobândă. Cu toate acestea, o astfel de comparație nu are sens pentru debitor: acesta nu poate primi niciun venit atunci când primește, folosește și rambursează atât împrumuturi purtătoare de dobândă, cât și fără dobândă.

Cum se determină prețul de piață al bunurilor (lucrări, servicii)

„Conform Codului civil al Federației Ruse, orice tranzacție este considerată plătită, cu excepția cazului în care rezultă altfel din legislație sau din contract (clauza 3, articolul 423 din Codul civil al Federației Ruse). Tranzacția se plătește la prețul stabilit prin acordul părților (clauza 1 a articolului 424 din Codul civil al Federației Ruse). Din punct de vedere al dreptului civil, acest preț este recunoscut drept piață. Dacă contractul nu specifică costul tranzacției, acesta se plătește la prețul care se percepe de obicei pentru bunuri similare (lucrări, servicii) în circumstanțe comparabile (clauza 3, articolul 424 din Codul civil al Federației Ruse).

Care este prețul de piață

Care este prețul pieței conform legislației fiscale

În dreptul fiscal, determinarea prețului de piață depinde dacă tranzacția este recunoscută ca controlată sau nu. Dacă tranzacția este efectuată între persoane neinterdependente, atunci, în scopul impozitării, prețul contractului este recunoscut ca preț de piață (clauza 1, articolul 105.3 și clauza 1, articolul 105.14 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Conformitatea prețurilor utilizate în tranzacții cu nivelul pieței este controlată de reprezentanții serviciului fiscal în timpul controalelor speciale. În timpul controalelor de rutină, inspectorii pot efectua astfel de verificări, de asemenea, dacă calcularea unei anumite taxe necesită utilizarea unui indicator al prețului pieței.

Prețul contractului aplicat într-o tranzacție controlată este recunoscut ca preț de piață:

dacă corespunde nivelului prețurilor reglementate de stat sau este convenit cu Serviciul Federal Antimonopol al Rusiei (ținând cont de specificul specificat în Codul Fiscal);

daca corespunde pretului determinat de un evaluator independent (in tranzactiile in care evaluarea este obligatorie);

dacă este stabilit în conformitate cu acordul de prețuri încheiat cu Serviciul Fiscal Federal al Rusiei;

dacă se stabilește în conformitate cu regulile speciale de stabilire a prețurilor în scopuri de impozitare, prevăzute de capitole separate ale părții a 2-a din Codul fiscal. De exemplu, pentru a calcula impozitul pe venit, prețul de piață al titlurilor de valoare este prețul determinat în conformitate cu Codul Fiscal (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 august 2012 nr. 03-03-06/1/436);

dacă tranzacția este încheiată pe baza rezultatelor tranzacționării la bursă.

Această procedură decurge din prevederile alineatelor, 8-12 ale art. 105.3 din Codul fiscal.

„Principiul comparației veniturilor

Cum se stabilește că prețul contractului corespunde nivelului pieței

informații despre prețuri (limitele fluctuațiilor prețurilor) și cotațiile de schimb, care sunt conținute în sursele oficiale de informații ale autorităților de stat și guvernelor locale (în special, în domeniul reglementării prețurilor și al statisticilor, de exemplu, Serviciul Federal Antimonopol al Rusiei, Rosstat al Rusiei etc.);

informații despre prețuri (limite de fluctuație a prețurilor) și cotații de schimb, care sunt conținute în sursele de informații ale statelor străine;

informații despre prețuri (limitele de fluctuație a prețurilor) și cotațiile bursiere conținute în alte publicații și sisteme informatice publicate și (sau) disponibile publicului;

date ale agențiilor de informații și prețuri;

informații despre tranzacțiile proprii ale organizației cu părți neafiliate.

Dacă între aceste surse organizația nu găsește (găsește insuficiente) informațiile necesare, atunci puteți utiliza datele de contabilitate și raportare statistică ale altor organizații. Aceste date pot fi obținute din următoarele surse:

publicații publice tipărite rusești și străine;

sisteme informatice publice;

site-urile web oficiale ale organizațiilor ruse și străine.

Această procedură este prevăzută de prevederile alineatelor și ale articolului 105.6 din Codul fiscal.

După ce organizația a selectat datele necesare pentru a se potrivi tranzacției (sau, dimpotrivă, s-a asigurat că acestea sunt absente (insuficiente)), determinați prețul pieței folosind una dintre următoarele metode:

Organizația are dreptul de a aplica oricare dintre aceste metode (atât separat, cât și prin combinarea mai multor metode). În același timp, trebuie avut în vedere faptul că, pe lângă tranzacțiile de cumpărare a bunurilor supuse revânzării, metoda prețurilor comparabile de piață este cea mai prioritară. Cu toate acestea, utilizarea acestei metode este posibilă atunci când organizația are toate informațiile necesare. În cazul în care astfel de informații nu sunt disponibile sau sunt insuficiente, pot fi utilizate și alte metode de determinare a prețului pieței. În acest scop, este necesar să se aleagă exact metoda (acele metode) care caracterizează mai obiectiv conformitatea prețului contractului cu nivelul pieței. În plus, la determinarea prețului de piață al unui grup de tranzacții similare între părți afiliate pot fi utilizate și alte metode.

În ce condiții este posibilă acordarea unui împrumut între persoane juridice

"Întrebare:în ce condiţii este posibilă acordarea unui împrumut între persoane juridice. Este posibil să acordați un împrumut fără dobândă sau este necesar să stabiliți un procent minim?

Răspuns: termenii contractului de împrumut (suma dobânzii, condițiile, procedura de rambursare) sunt determinate de părți în contractul de împrumut (art. , Codul civil al Federației Ruse) și nu sunt limitate de lege. Un contract de împrumut între persoane juridice trebuie încheiat în scris (articolul 1 din Codul civil al Federației Ruse).

Spre deosebire de un contract de împrumut, care este plătit (art. Codul civil al Federației Ruse), pentru un contract de împrumut, plata dobânzii nu este o condiție prealabilă. Contractul de împrumut este considerat fără dobândă, cu excepția cazului în care prevede în mod expres altfel, în anumite alin. 3 al art. 809 din Codul civil al Federației Ruse cazuri. Multe organizații indică un procent mic în contractele de împrumut, iar unele, pentru a evita problemele fiscale inutile, indică un procent egal cu rata de refinanțare. De multă vreme au existat dispute cu privire la faptul dacă apar venituri din afara exploatării atunci când o persoană juridică primește un împrumut fără dobândă de la o alta. Utilizarea fondurilor în temeiul unui contract de împrumut fără a percepe dobândă de către creditor a fost apreciată în mod eronat de către organele fiscale ca un raport juridic pentru prestarea de servicii. În conformitate cu paragraful 5 al articolului 38 din Codul fiscal, în scopuri fiscale, un serviciu este recunoscut ca activitate ale cărei rezultate nu au o expresie materială, sunt realizate și consumate în cursul acestei activități. Relațiile din contractul de împrumut nu au astfel de semne. Conform paragrafului 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de împrumut, o parte (împrumutătorul) furnizează proprietăți celeilalte părți (împrumutatul) bani sau alte lucruri definite prin caracteristici generice, iar împrumutatul se obligă să restituie împrumutătorului aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau o sumă egală alte lucruri pe care le-a primit de același fel și calitate. În consecință, împrumutatul după ce a primit împrumutul are întotdeauna obligația de a returna proprietatea împrumutătorului.

În legătură cu cele de mai sus, în acest caz nu există motive pentru apariția unor venituri neexploatare sub formă de beneficii materiale (dobânzi suplimentare acumulate la credite până la nivelul ratei de refinanțare). Această poziție este exprimată în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 14.03.2007. Nr. 03-02-07 / 2-44 , Nr. 03-03-04 / 1/128 din 20.02.2006 , Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13.01.2005 Nr. 02-1-08 / [email protected], Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 03.11.2004 Nr. 26-12 / 71407. Practica de arbitraj pe această problemă s-a dezvoltat și în favoarea contribuabililor (dată în raționament).

Între timp, prezența practicii de arbitraj sugerează că, în ciuda tuturor explicațiilor și scrisorilor, încă mai există dezacorduri cu autoritățile fiscale pe această temă.

Motivul pentru această poziție este prezentat mai jos în materialele Sistemului Avocaților.

1. Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 03.08.2004 Nr 3009/04

„Folosirea fondurilor în temeiul unui contract de împrumut fără perceperea de dobânzi de către creditor a fost apreciată în mod eronat de către instanța de casare drept raport juridic pentru prestarea de servicii.

În conformitate cu paragraful 5 al articolului 38 din Cod, un serviciu în scopuri fiscale este recunoscut ca activitate, ale cărei rezultate nu au o expresie materială, sunt realizate și consumate în cursul acestei activități. Relațiile din contractul de împrumut nu au astfel de semne.

În ceea ce privește paragraful 3 al articolului 149 din Cod, acest alineat conține o listă a tranzacțiilor scutite de impozitarea taxei pe valoarea adăugată și la ce operațiuni se acordă fonduri pe un împrumut în aceste scopuri, capitolul 21 din Codul „Taxa pe valoarea adăugată” se referă. ca serviciu financiar poate să nu fie aplicabil în alte scopuri fiscale.

Pe bună dreptate, Tribunalul a subliniat că fondurile primite de societate în cadrul unui contract de împrumut în condițiile restituirii aceleiași sume nu pot fi considerate primite cu titlu gratuit.

Alineatul 2 al articolului 248 din Cod prevede că în scopul impozitării profiturilor organizațiilor, proprietățile (lucrări, servicii) sau drepturile de proprietate se consideră primite cu titlu gratuit, dacă primirea acestei proprietăți (lucrări, servicii) sau a drepturilor de proprietate. nu este asociată cu obligația destinatarului de a transfera proprietatea (drepturile de proprietate) către cedent (efectuează lucrări pentru cedent, prestează servicii cedentului).

Conform paragrafului 1 al articolului 807 din Codul civil al Federației Ruse, în temeiul unui contract de împrumut, una dintre părți (împrumutătorul) asigură proprietatea celeilalte părți (împrumutatul) cu bani sau alte lucruri definite prin caracteristici generice, iar împrumutatul se obligă să restituie împrumutătorului aceeași sumă de bani (suma împrumutului) sau o sumă egală alte lucruri pe care le-a primit de același fel și calitate. În consecință, împrumutatul după ce a primit împrumutul are întotdeauna obligația de a returna proprietatea împrumutătorului.

În acest caz, fondurile primite în baza contractului de împrumut au fost supuse returnării de către companie către creditor.

2. Decretul FAS SZO din 16 aprilie 2004 Nr. A56-40256 / 03

3. Decretul FAS DO din 22 februarie 2005 Nr. F03-A51 / 04-2 / ​​​​3780

4. Decretul FAS MO din 01.04.2005 Nr. A-A41 / 2142-05 recomandări”.

• Descărcați formulare