Vânzarea de bunuri de către o organizație sau un antreprenor individual este recunoscută.

Acasă

Rezerva de apa

Conceptul de vânzare de bunuri, lucrări și servicii este prezentat în articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deci, în cadrul vânzării de bunuri (lucrări, servicii) organizațiilor sau întreprinzătorilor individuali sunt recunoscute, respectiv, transferul pe bază de rambursare (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări, servicii) a dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de către unul. persoană pentru o altă persoană, prestarea de servicii plătită de către o persoană către o altă persoană și, în cazurile prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate de o persoană pentru o altă persoană, furnizarea de servicii de către o persoană către o altă persoană în mod gratuit.

Următoarele operațiuni nu sunt recunoscute ca vânzare de bunuri (lucrări, servicii):

efectuarea de operațiuni legate de circulația valutei ruse sau străine (cu excepția scopurilor de numismatică);

transferul de active fixe, active necorporale și (sau) alte proprietăți ale organizației către succesorul (succesorilor) acesteia în timpul reorganizării acestei organizații;

transfer de imobilizari, imobilizari necorporale si (sau) alte proprietati catre organizatii non-profit pentru realizarea principalelor activitati statutare, dar care nu sunt legate de activitati antreprenoriale;

transfer de proprietate, în cazul în care un astfel de transfer este de natură investițională (în special, contribuții la capitalul autorizat (de rezervă) al societăților comerciale și al parteneriatelor, contribuții în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună), contribuții la fondurile de acțiuni ale cooperativelor) ;

transferul de proprietate în cadrul contribuției inițiale către un participant al unei societăți comerciale sau al unui parteneriat (succesorul sau moștenitorul său legal) la ieșirea (retragerea) dintr-o societate comercială sau parteneriat, precum și la distribuirea proprietății unei societăți comerciale lichidate sau a unui parteneriat între participanții săi;

transferul de proprietate în cadrul contribuției inițiale către un participant la un contract de parteneriat simplu (acord privind activitățile comune) sau succesorul acestuia în cazul separării cotei sale de proprietatea care este în proprietate comună a participanților la acord sau divizarea astfel de proprietate;

transferul spațiilor rezidențiale către persoane fizice în casele fondului de locuințe de stat sau municipal în timpul privatizării;

sechestrul bunurilor prin confiscare, moștenirea bunurilor, precum și transformarea lucrurilor fără stăpân și abandonate, animale fără stăpân, descoperiri, comori în proprietatea altor persoane.

În Art.40 Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește principiile pentru determinarea prețului bunurilor, lucrărilor, serviciilor în scopuri fiscale.

În scopuri de impozitare, se acceptă prețul bunurilor (lucrări, servicii) indicat de părțile la tranzacție. Acest preț se presupune egal cu nivelul prețurilor pieței până la proba contrarie.

La exercitarea controlului asupra completitudinii calculului impozitelor, autorităților fiscale li s-a acordat dreptul de a verifica corectitudinea aplicării prețurilor pentru patru tipuri de tranzacții:

1. Între părți afiliate. La persoane interdependenteîn scopuri fiscale includ persoanele fizice și (sau) organizațiile, relațiile dintre care pot afecta condițiile și rezultatele economice ale activităților lor sau ale activităților persoanelor pe care le reprezintă. Persoanele vor fi interdependente atunci când:

o organizație participă direct și (sau) indirect la o altă organizație, iar ponderea totală a unei astfel de participări este mai mare de 20%;

o persoană fizică este subordonată altei persoane fizice prin funcție oficială;

persoanele se află în relații conjugale, relații de rudenie sau de proprietate, ale unui părinte adoptiv și ale unui copil adoptat, precum și un curator și un pupitru.

Instanța poate recunoaște persoanele ca fiind interdependente din alte motive;

2. Pentru tranzacții de barter;

3. La efectuarea tranzacţiilor de comerţ exterior;

4. Cu o abatere de peste 20% în sus sau în scădere de la nivelul prețurilor aplicate de contribuabil pentru bunuri identice (omogene) (lucrări, servicii) într-o perioadă scurtă de timp.

Conceptul de „o perioadă scurtă de timp” nu este definit în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Dacă pentru aceste patru tipuri de tranzacții prețurile bunurilor (lucrări, servicii) deviază în sus sau în scădere cu mai mult de 20% de la prețurile pieței pentru bunuri identice (omogene) (lucrări, servicii), atunci organul fiscal are dreptul de a face o decizie motivată privind taxa suplimentară și penalități, calculate astfel încât rezultatele acestei tranzacții ar fi evaluate pe baza prețurilor de piață pentru bunurile relevante (lucrări, servicii).

La determinarea prețului de piață al unui bun (lucrare, serviciu) se iau în considerare informațiile privind tranzacțiile încheiate la momentul vânzării acestui bun (lucrare, serviciu) cu bunuri identice (omogene) (muncă, servicii) în condiții comparabile. . Aceste condiții includ:

cantitatea (volumul) mărfurilor livrate;

termene pentru îndeplinirea obligațiilor;

termeni de plată;

și alte condiții care pot afecta prețurile.

Dacă nu există tranzacții pe bunuri identice (omogene) (lucrări, servicii) pe piața relevantă de bunuri (lucrări, servicii) sau dacă nu există nicio ofertă de astfel de bunuri (lucrări, servicii) pe această piață, precum și dacă este imposibil să se determine prețurile corespunzătoare din cauza absenței sau indisponibilității surselor de informații pentru a determina prețul pieței, se utilizează una dintre următoarele metode:

metoda prețului de revânzare. Conform acestei metode, prețul de piață al bunurilor (lucrări, servicii) vândute de vânzător este determinat ca diferența dintre prețul la care aceste bunuri (lucrări, servicii) sunt vândute de cumpărătorul acestor bunuri (lucrări, servicii) în timpul vânzarea lor ulterioară (revânzarea) și obișnuită în mod similar în condițiile costurilor suportate de acest cumpărător în timpul revânzării (excluzând prețul la care bunurile, lucrările, serviciile au fost achiziționate de către cumpărătorul specificat de la vânzător) și promovarea mărfurilor. (lucrări, servicii) achiziționate de la cumpărător de pe piață, precum și profitul obișnuit al cumpărătorului pentru acest domeniu de activitate.

metoda costului. Această metodă poate fi utilizată atunci când nu este posibilă aplicarea metodei de implementare ulterioară. Prin această metodă, prețul de piață al bunurilor (lucrări, servicii) vândute de vânzător este determinat ca suma costurilor suportate și a profitului uzual pentru acest domeniu de activitate. Întrucât legea nu definește ceea ce este recunoscut drept „profit obișnuit”, prin această metodă, organele fiscale pot accepta suma cheltuielilor efectuate ca preț de piață.

Conceptul de vânzare de bunuri, lucrări sau servicii

Vânzarea de produse și servicii este reglementată de normele legislației fiscale, și anume articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse. Reglementarea legală a vânzării de bunuri, lucrări, servicii este realizată de Codul fiscal și civil al Federației Ruse.

Definiția conceptului de implementare este prezentată în capitolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse. Capitolul stabilește că implementarea poate fi realizată numai de organizații și antreprenori individuali. Se efectuează pe bază de rambursare prin transfer de fonduri sau schimb de bunuri și servicii.

Cu alte cuvinte, cumpărătorul transferă drepturile asupra proprietății. De asemenea, este posibil să transferați servicii gratuit de la o persoană la alta. Această metodă de implementare este adesea folosită atunci când lucrați cu companii non-profit și sociale.

Codul fiscal al Federației Ruse oferă următoarea definiție: vânzarea de produse, lucrări sau servicii de către entități (o organizație sau un antreprenor individual) este un transfer plătit al drepturilor de proprietate sub formă de bunuri sau rezultate ale furnizării de servicii. de la o persoană la alta. Condițiile de implementare și tipurile acesteia sunt prevăzute de Codul Fiscal.

Este posibil și transferul gratuit al drepturilor de proprietate, dar numai în cazurile în care transferul este stabilit printr-un acord. Astfel de relații sunt reglementate și de normele Codului Fiscal al Federației Ruse și Codului Civil al Federației Ruse.

În scopuri fiscale, în contabilitate, se determină costul și profitul și se întocmește o situație care conține înregistrări pentru toate operațiunile de vânzare.

Pentru întocmirea corectă a documentului, contabilul sau șeful companiei trebuie să determine în mod fiabil costul și profitul și să întocmească afișări. Pe baza rezultatelor unor astfel de operațiuni se determină profitul final (înainte de impozitare), care face obiectul impozitului pe venit.

Prețul de cost este suma tuturor costurilor de vânzare - materii prime, salarii și costuri aferente vânzării de bunuri, lucrări și servicii. Întocmirea corectă a declarațiilor fiscale pentru impozitul pe venit, TVA etc. depinde de afișarea corectă la cost.

Încălcările în calculul impozitelor aduc penalități sub formă de amenzi și penalități.

Locul și momentul vânzării efective a bunurilor, lucrărilor sau serviciilor

Definiția celei de-a doua părți a Codului Fiscal al Federației Ruse stabilește locul și momentul implementării efective a impozitelor individuale. Baza articolului 147 din Codul fiscal al Federației Ruse recunoaște teritoriul Federației Ruse ca loc de vânzare a produselor dacă există următoarea clauză: bunurile trebuie să fie situate pe teritoriul Rusiei sau în teritoriile aflate sub incidența jurisdicția țării, în timp ce aceasta trebuie să fie în proces de expediere și transport.

Cu alte cuvinte, procedura de transfer al mărfurilor care sunt transportate sau expediate către vânzător este deja controlată de cerințele legii pentru operațiunea de vânzare.

Unele diferențe implică implementarea lucrărilor și serviciilor, deoarece aceste proceduri sunt nesemnificative. Teritoriul Rusiei este recunoscut ca loc de vânzare a serviciilor în următoarele cazuri:

daca lucrarea este legata de imobile din tara (lucrari de instalare, restaurare, reparatii);
dacă lucrarea este legată de bunuri mobile (mașini, camioane, nave și aeronave pe teritoriul Federației Ruse (asamblare, instalare, prelucrare și întreținere);
servicii prestate pe teritoriul Federației Ruse în domeniul artei, educației, sportului și turismului;
destinatarul lucrărilor și serviciilor efectuează lucrări pe teritoriul Rusiei.

Sediul comercial al cumpărătorului este baza locației sale reale pe teritoriul Federației Ruse, pe baza documentelor de înregistrare de stat.

În Hotărârea nr. 414-O din 24 noiembrie 2005, Curtea Constituțională a Federației Ruse indică faptul că paragraful 1 al articolului 39 din Codul fiscal al Federației Ruse nu poate fi considerat o prevedere care restrânge sau încalcă drepturile contribuabililor. Articolul nu are caracter independent de reglementare.

Momentul vânzării în scopuri fiscale este data încasării veniturilor, indiferent de încasarea efectivă a acestora în conturile vânzătorului.

Ceea ce este recunoscut ca vânzare de bunuri, lucrări sau servicii

Următoarele operațiuni sunt recunoscute ca vânzare de produse, servicii și lucrări în scopul impozitării afacerilor:

transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor pe bază de rambursare, inclusiv schimbul;
transferul dreptului de proprietate asupra rezultatelor muncii de la o persoană la alta;
Furnizare de servicii pe bază rambursabilă;
prestarea gratuită de servicii sau transferul de drepturi de proprietate gratuit. În același timp, TVA-ul pentru astfel de tranzacții este încă calculat (conform articolului 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De exemplu, un acord de donație, în baza căruia una dintre părți transferă gratuit un lucru în proprietate sau drepturi de proprietate către terți. Această operațiune este recunoscută și ca vânzare, ceea ce înseamnă că ia naștere un obiect de impozitare (impozitul pe venitul personal și TVA).

Pentru impozitul pe venit (spre deosebire de TVA), veniturile din vânzări sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri, venituri din vânzarea drepturilor de proprietate și a serviciilor. Adică, pentru a determina profitul ca obiect al impozitării, veniturile sunt necesare, întrucât operațiunile cu titlu gratuit sunt lipsite de o astfel de oportunitate.

Contabilitatea în scopul implementării se efectuează conform documentelor de reglementare unificate de stat.

Toate tranzacțiile au tranzacții care determină costul și profitul din vânzări. În același timp, întocmește o declarație, care indică suma fiecărei tranzacții specifice.

Încălcările identificate ale legislației privind contabilitatea tranzacțiilor de vânzare fac posibilă determinarea locului încălcării pentru a evita penalitățile fiscale pe viitor.

Ceea ce nu este recunoscut ca vânzare de bunuri, lucrări sau servicii

Codul fiscal al Federației Ruse stabilește operațiuni care nu sunt recunoscute ca vânzări:

circulația monedei;
transferul proprietății organizației în timpul reorganizării;
transfer de fonduri de investiții: depozite, acțiuni;
transferul de active fixe către societăți nonprofit, dacă acestea din urmă nu desfășoară activități antreprenoriale;
restituirea contribuției inițiale către participanții companiilor, la retragerea acesteia din calitatea de membru;
transfer de bunuri imobiliare rezidențiale municipale către persoane fizice;
alte operațiuni prevăzute de Codul fiscal.

Servicii

Rezultatul muncii prestate si al serviciilor prestate revine implementarii. Astfel de relații sunt reglementate de Codul civil al Federației Ruse în cadrul capitolului 37. Implementarea are loc la încheierea unui contract de vânzare sau a unui contract de muncă. În plus, există și alte tipuri de contracte.

Legislația modernă definește trei tipuri de servicii: efective, juridice și financiare. Pe lângă tipurile de contracte enumerate, următoarele sunt recunoscute ca implementare:

venituri din inchirierea proprietatii;
operațiuni de schimb fără încheierea unui acord;
transferul drepturilor de proprietate ale organizației în contul dividendelor (TVA);
încasări în calculul impozitelor la utilizarea sistemului fiscal simplificat;
transfer de bunuri pentru achitarea datoriilor.

Operațiunile de returnare a fondurilor de datorie nu sunt recunoscute ca implementare în scopuri de TVA.

Contracte de servicii efective

Serviciile efective implică contracte:

servicii care sunt furnizate contra cost;
servicii de transport si expeditie;
servicii de depozitare.

Baza de control pentru furnizarea unor astfel de servicii este furnizată în cadrul articolelor 39-41 din Codul civil al Federației Ruse.

Componența serviciilor juridice

Serviciile juridice sunt reglementate de prevederile articolelor 971, 990, 1005 și 1012 din Codul civil al Federației Ruse.

Acestea includ: instrucțiuni, servicii de agenție și comision, managementul încrederii.

Compoziția serviciilor financiare

Un serviciu financiar este un serviciu a cărui bază de control este definită de articolele 807, 834 și 927 din Codul civil al Federației Ruse. Aceste servicii includ:

Servicii pentru acordarea de împrumuturi și credite;
Servicii de înregistrare a depozitelor, acțiunilor;
servicii de asigurare și cesiune de creanțe bănești (colector).

Astfel, punerea în aplicare este o procedură juridică complexă, prin urmare, în producerea acesteia se impune o bună cunoaștere a legii. Baza de determinare a impozitelor în scopuri comerciale este recunoscută ca atare conform articolelor 39-41 din Codul civil al Federației Ruse.

Atunci când calculează impozitul pe venit, TVA și alte tipuri de impozite și taxe, orice contribuabil trebuie să se bazeze pe legislația fiscală.

1. Vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii de către o organizație sau un antreprenor individual este recunoscută, respectiv, transferul pe bază de rambursare (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări sau servicii) a dreptului de proprietate asupra bunurilor, a rezultatelor munca prestata de o persoana pentru o alta persoana, prestarea de servicii contra cost de catre o persoana catre o alta persoana, iar in cazurile prevazute de prezentul cod, transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii prestate de o persoana pentru alta. persoană, prestarea de servicii de către o persoană către o altă persoană - gratuit. 2. Locul și momentul vânzării efective a bunurilor, lucrărilor sau serviciilor sunt determinate în conformitate cu partea a doua a prezentului Cod. 3. Nu sunt recunoscute ca vânzare de bunuri, lucrări sau servicii: 1) efectuarea de operațiuni legate de circulația valutei ruse sau străine (cu excepția scopurilor numismaticii); 2) transferul de active fixe, active necorporale și (sau) alte proprietăți ale organizației către succesorul legal (succesorii) acesteia în timpul reorganizării acestei organizații; 3) transferul imobilizărilor, imobilizărilor necorporale și (sau) altor proprietăți către organizații non-profit pentru realizarea principalelor activități statutare care nu au legătură cu activitățile antreprenoriale; 4) transfer de proprietate, în cazul în care un astfel de transfer este de natură investițională (în special, contribuții la capitalul autorizat (de rezervă) al societăților comerciale și al parteneriatelor, contribuții în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord de activitate comună), un acord de parteneriat de investiții, acțiuni contribuții la fondurile mutuale ale cooperativelor); 4.1) transfer de proprietate și (sau) drepturi de proprietate în baza unui acord de concesiune în conformitate cu legislația Federației Ruse; 5) transfer de proprietate în limitele contribuției inițiale către un participant la o societate comercială sau un parteneriat (succesorul sau moștenitorul său legal) la retragerea (retragerea) dintr-o societate comercială sau parteneriat, precum și la distribuirea proprietății unui lichidat. societate comercială sau parteneriat între participanții săi; 6) transfer de proprietate în cadrul contribuției inițiale către un participant la un contract de parteneriat simplu (acord privind activitățile comune), un acord de parteneriat de investiții sau succesorul său legal în cazul separării cotei sale de proprietatea care este în proprietate comună a participanții la acord sau împărțirea unei astfel de proprietăți; 7) transferul spațiilor de locuit către persoane fizice în casele fondului de locuințe de stat sau municipale în timpul privatizării; 8) confiscarea bunurilor prin confiscare, moștenirea proprietății, precum și transformarea lucrurilor fără proprietar și abandonate, animale fără proprietar, descoperiri, comori în proprietatea altor persoane, în conformitate cu normele Codului civil al Federației Ruse; opt. 1) transferul de proprietate către participanții la o societate comercială sau un parteneriat în distribuția de proprietate și drepturi de proprietate ale unei organizații lichidate care este un organizator străin al XXII Jocurile Olimpice de iarnă și al XI-lea Jocurilor Paralimpice de iarnă din 2014 la Soci sau un partener de marketing al Comitetul Olimpic Internațional în conformitate cu articolul 3.1 din Legea federală din 1 decembrie 2007 N 310-FZ „Cu privire la organizarea și desfășurarea a XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă și a XI-a Jocurilor Paralimpice de iarnă în 2014 în orașul Soci, dezvoltarea orașul Soci ca stațiune climatică montană și introducerea unor amendamente la anumite acte legislative ale Federației Ruse”. Această dispoziție se aplică în cazul în care crearea și lichidarea unei organizații care este un organizator străin al XXII Jocurile Olimpice de iarnă și al XI-lea Jocurilor Paralimpice de iarnă 2014 la Soci sau un partener de marketing al Comitetului Olimpic Internațional în conformitate cu articolul 3.1 din Legea federală menționată. , se desfășoară în cadrul organizării a XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă și a XI-a Jocurilor Paralimpice de iarnă 2014 în orașul Soci, instituite prin Partea 1 a articolului 2 din Legea federală menționată; 9) alte operațiuni în cazurile prevăzute de prezentul cod.

Consultanta juridica conform art. 39 Codul fiscal al Federației Ruse

Oleg Fedcenko

Vladislav Mainuilo

În cazul în care o organizație publică care există numai din contribuțiile membrilor societății care nu desfășoară activități comerciale trebuie să completeze o declarație de TVA secțiunea 7. Dacă da, ce cod să indicați și dacă taxele de membru sunt recunoscute ca vânzare de bunuri, lucrări sau servicii.

Intrebare raspuns telefonic

Oksana Petukhova

Julia, dacă mărfurile sunt vândute la același preț cu care au fost cumpărate, aceasta este considerată o vânzare? nu există niciun profit din această operațiune

Raspunsul avocatului:

Kristina Semenova

cum se calculeaza TVA-ul
- Cota de TVA pentru magazinele alimentare este de 10%. Cote de impozitare 2. Impozitarea se efectuează la o cotă de impozitare de 10 la sută la vânzarea: următoarele produse alimentare: .... produse de mare și pește, inclusiv ...

Lilia Baranova

La împărțirea proprietății, o mașină? Pot sa?. 1/ Pot să-i determin singur valoarea sau ar trebui să fie făcut de un expert independent 2/ Ce ar trebui să fie atașat cererii? 3/ Cum se stabilește cuantumul taxei de stat și o poate plăti pârâtul dacă indică acest lucru în cerere 4/ Cât va dura procedura judiciară? 5/ Care este costul unei mașini este considerat de curtea mondială și ce federal? 6/ Pot contribui la sechestrarea unui autoturism atunci când depun o cerere la instanță? ei bine, doar pentru ca fostul soț să nu-l vândă 7 / Și care este cel mai bun mod de a indica tot ceea ce a fost dobândit în perioada căsătoriei cu inculpatul, desigur că înțeleg că aceasta este treaba mea personală, doar dacă dintr-o dată instanta nu satisface cererea de impartire a autoturismului. În timpul căsătoriei mele, am locuit cu soțul meu într-un apartament și am cumpărat nu numai o mașină, dar el a luat și un împrumut de 600 de mii de ruble și a luat bani contra primirii de 400 de mii de ruble și a cumpărat aparate de uz casnic, computere etc. Mi-am împachetat lucrurile și am plecat, nu am luat nimic cu mine și am plătit toate împrumuturile când am locuit cu el, adică eram căsătoriți.

Raspunsul avocatului:

Polina Shestakova

O să râzi, dar Putin (cu Churov) a încălcat deja legea „Cu privire la alegerea președintelui Federației Ruse” - (semnată de Putin V.V.)
- Și nimeni nu se îndoiește că toți ignoră legile pe care ei înșiși le semnează. Același lucru se întâmplă și cu Constituția, unde este scris dreptul la educație și sănătate gratuită. De fapt, contrariul este adevărat.

Ekaterina Borisova

Vă rog, experți în taxe, verificați sarcina, altfel nu pot completa o declarație. Conform politicii contabile a întreprinderii, veniturile sunt determinate în momentul plății pentru produsele expediate. Profitul bilanțului sa ridicat la 2050 mii de ruble. Suma încasărilor din produsele neplătite s-a ridicat la 250 de mii de ruble, iar costul a fost de 185 de mii de ruble. Pentru această perioadă de raportare, au fost rambursate cheltuieli de ospitalitate în valoare de 10 mii de ruble. Calculați baza de impozitare, determinați valoarea impozitului pe venit. Completați declarația. Rezolvare: Obiectul impozitării pentru impozitul pe profit este profitul primit de contribuabil. Profitul pentru organizațiile rusești este recunoscut - venitul primit, redus cu suma cheltuielilor efectuate. Veniturile, la rândul lor, includ: 1) veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate; 2) venituri neexploatare. Veniturile din vânzări sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) atât din producție proprie, cât și dobândite anterior, venituri din vânzarea drepturilor de proprietate. Veniturile din vânzări sunt determinate pe baza tuturor încasărilor aferente plăților pentru bunurile vândute (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate exprimate în numerar și (sau) în natură. În funcție de modalitatea de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor aleasă de contribuabil, încasările aferente decontărilor pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute sau drepturi de proprietate sunt recunoscute în sensul prezentului capitol în conformitate cu articolul 271 sau în conformitate cu art. 271 din Codul fiscal. Cheltuielile rezonabile și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din Codul fiscal, pierderile) suportate (efectuate) de către contribuabil sunt recunoscute drept cheltuieli. Alte cheltuieli asociate producției și vânzării includ cheltuielile de ospitalitate asociate primirii și întreținerii oficiale a reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și menținerii cooperării, în modul prevăzut la paragraful 2 al prezentului articol. Profitul va fi de 65 tr. - 10 tr. = 55 tr. La determinarea bazei de impozitare, profitul supus impozitării se determină pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. 2050 tr. + 55 tr. = 2105 tr. Impozitul pe venit se stabilește pe baza bazei de impozitare și a cotei de impozitare. Cota impozitului pe venit pentru anul 2009 în conformitate cu Codul fiscal RF este stabilită la 20 la sută, în timp ce: suma impozitului calculată la o cotă de impozitare de 2 la sută este creditată la bugetul federal; valoarea impozitului calculată la cota de impozitare de 18 la sută va fi creditată în bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse. Pe baza celor de mai sus, cuantumul impozitului pe venit va fi: 2105 tr. * 20% = 421 tr. Inclusiv la bugetul federal: 2105 tr * 2% = 42,1 tr. La bugetul entităților constitutive ale Federației Ruse: 2105 tr. * 18% = 378,9 tr.

Cred ca ai rezolvat corect problema.

Alexandru Agranov

La ce legi și articole ar trebui să se facă referire la întocmirea unei cereri de despăgubire pentru daune în cazul unui eveniment asigurat conform CASCO?

Raspunsul avocatului:
Daune materiale: În conformitate cu paragraful 1, o persoană al cărei drept a fost încălcat poate cere despăgubiri integrale pentru pierderile cauzate, cu excepția cazului în care legea sau contractul prevede despăgubiri într-o sumă mai mică. Potrivit paragrafului 2 al articolului 15 din Codul civil al Federației Ruse, pierderile sunt înțelese ca fiind cheltuielile pe care o persoană al cărei drept a fost încălcat le-a făcut sau ar fi trebuit să le facă pentru a restabili dreptul încălcat, pierderea sau deteriorarea proprietății sale (real prejudiciu), precum și veniturile din muncă pe care această persoană le-ar fi încasat în condiții normale de circulație civilă dacă nu i-ar fi fost încălcat dreptul. În temeiul părții 1 a articolului 927 din Codul civil al Federației Ruse, asigurarea se realizează pe baza contractelor de asigurare a bunurilor sau a persoanelor, încheiate de un cetățean sau persoană juridică (asigurat) din partea unei organizații de asigurare (asigurător). . În conformitate cu articolul 929 din Codul civil al Federației Ruse, în baza unui contract de asigurare a proprietății, o parte (asigurătorul) se angajează, pentru taxa (prima de asigurare) prevăzută de contract, la producerea unui eveniment (eveniment de asigurare) prevazuta in contract, sa despagubeasca cealalta parte (asiguratul) pentru pierderile cauzate de acest eveniment (plata indemnizatiei de asigurare) in limita sumei specificate in contract (suma asigurata). În virtutea paragrafului 1, 2 Art. 9 din Legea Federației Ruse „Cu privire la organizarea activității de asigurare în Federația Rusă”, un eveniment asigurat este un eveniment care a avut loc, prevăzut de contractul de asigurare sau de lege, la apariția căruia asigurătorul este obligat apare pentru a efectua o plată de asigurare către asigurat. Un risc asigurat este un eveniment așteptat, în cazul căruia apariția se efectuează asigurarea. Un eveniment considerat ca risc asigurat trebuie să aibă semne de probabilitate și aleatorie a producerii acestuia. După cum se indică în partea 2 a Decretului Plenului Curții Supreme a Federației Ruse din 28 iunie 2012 N 17 „Cu privire la examinarea de către instanțele de judecată a cauzelor civile privind litigiile privind protecția drepturilor consumatorilor”: „Ținând cont prevederile art. 39 din Legea cu privire la protecția drepturilor consumatorilor, relațiile care decurg din acorduri privind prestarea anumitor tipuri de servicii cu participarea unui cetățean, ale căror consecințe ale încălcării condițiilor nu fac obiectul capitolului III din Legea, dispozițiile generale ale Legii privind protecția drepturilor consumatorilor, în special cu privire la dreptul cetățenilor de a furniza informații (articolele 8-12), la răspunderea pentru încălcarea drepturilor consumatorilor (articolul 13), la compensarea prejudiciului; (articolul 14), privind despăgubirea pentru prejudiciul moral (articolul 15), cu privire la competența alternativă (articolul 2 al articolului 17), precum și cu privire la scutirea de la plata taxei de stat (articolul 3 al articolului 17) în conformitate cu alineatele 2 și 3 al articolului 333. 36 din Codul fiscal al Federației Ruse”. Prejudiciu moral: În conformitate cu art. 151 din Codul civil al Federației Ruse: „Dacă un cetățean a suferit un prejudiciu moral (suferință fizică sau morală) prin acțiuni care îi încalcă drepturile personale neproprietate sau încalcă alte beneficii nemateriale aparținând cetățeanului, precum și ca și în alte cazuri prevăzute de lege, instanța poate impune contravenientului obligația de a repara prejudiciul respectiv”.

Fedor Selezenkin

întrebare: formularul certificatului de finalizare, există un formular aprobat. la 1C 8.1, completez un act de munca prestata, in care sunt furnizate numele partilor, dar nu sunt furnizate detaliile (TIN, KPK, adresa), iar clientul solicita sa fie indicate aceste date, am gasit pe Internet că acest formular nu este aprobat, dar conform Legii 129-FZ, detalii obligatorii ale părților sunt, dacă formularul nu este aprobat: denumirea organizației, data, conținutul, UI, numele funcționarilor, semnăturile personale,?

Raspunsul avocatului:
Deci ți-ai răspuns la întrebarea ta. Scrieți forma scrisorii că SRL „răsărit” pentru SRL „coarne și copite” munca a fost efectuată în valoare de 1 rublă. Lucrarea a fost realizata calitativ si la timp, Clientul nu are reclamatii. Și din stânga jos, scrieți detaliile dvs., semnătura directorului, iar în dreapta, detaliile clientului și semnătura directorului.

Lidia Timofeeva

Instanța poate declara invalidă tranzacția de vânzare-cumpărare. Este posibilă anularea contractului de donație?.. Este posibilă prin instanță recunoașterea contractului de donație și a contractului de vânzare cumpărare ca fiind nule dacă există acordul reciproc al părților. Este dorința voluntară a celor două părți de a restabili situația dinaintea tranzacției un motiv suficient pentru instanță, doar pentru că nu știau că la vânzarea unui apartament ar trebui să plătească o taxă la vânzarea locuinței, care este -13% că cu acești bani se plănuiește imediat achiziționarea unei alte locuințe? Multumesc mult tuturor celor care au raspuns.

Raspunsul avocatului:
Instanța poate invalida orice tranzacție, inclusiv un acord de donație, dacă a existat o încălcare a drepturilor unei părți la acord. Necunoașterea drepturilor și obligațiilor lor de către părțile contractuale la încheierea acestuia poate fi cu greu recunoscută ca bază pentru recunoașterea acestui contract ca nul.

Veronika Guseva

va rog sa-mi spuneti daca se plateste TVA la privatizarea zonei. organizație SRL?

Ce documente se eliberează.

Andrei Svetochev

Am dreptul la o cotă din apartament? Sunt pe cale să divorțez de soțul meu. În timpul căsătoriei, am avut un apartament cu o cameră al tatălui soțului. Dupa vanzarea unui apartament cu o camera am achizitionat un apartament cu 2 camere. Apartamentul este inregistrat pe numele sotului meu cu acordul meu iar eu, sotul meu si fiica mea suntem inregistrati in el. Depunând cererea de împărțire a proprietății în același timp cu un divorț, pot conta pe o cotă-parte.

Raspunsul avocatului:
Apartamentul i-a trecut de la tatăl său înainte de căsătorie și, prin urmare, nu este proprietatea dumneavoastră comună. Vându-l, desigur, ai plătit în plus. Iată jumătate din această suprataxă și vă aparține. Și faptul că a fost necesar consimțământul dvs. pentru a cumpăra un apartament, astfel încât, conform părții 3 a articolului 35 din IC (Codul familiei) al Federației Ruse, este necesar un consimțământ legal al celuilalt soț pentru tranzacțiile cu bunuri imobiliare. Poți conta pe o cotă, dar nu va fi jumătate, ci jumătate din suma plătită în plus pentru un apartament cu două camere împărțit la costul apartamentului. Dar toate acestea vor funcționa dacă soțul tău ghicește despre asta. Prețul din contractul de vânzare-cumpărare pentru apartamentele cu 1 și 2 camere, care este specificat în contract, este, de asemenea, important. Doar uneori nu au indicat piața, presupus în scopul evaziunii fiscale. Pot exista și alte sume.

Alexei Temirkanov

Spune. Ce este TVA?

Dacă pe degete, atunci este destul de simplu (și indiferent de rata de 18 sau 20%, Rusia sau Ucraina, care este diferența, principiul este același): TVA (taxa pe valoarea adăugată) constă într-o datorie fiscală (NU) și un credit fiscal (TC...

Alina Lazareva

Am nevoie de consiliere juridică cu privire la împărțirea proprietății într-un divorț. ne-am căsătorit, ne-am construit o casă, ne-am căsătorit după. cum să despart o casă și o mașină, am doi copii mici.

Proprietatea se evalueaza si se imparte pe baza a jumatate din cost, cu casa poti face urmatoarele: sa-i dai sotului tau o masina, iar restul din costul casei sa ii dai in numerar (ia un imprumut de exemplu) Mult succes !

Ghenadi Sleptsov

Majorarea cuantumului cererii la instanțele de competență generală. O creștere a cuantumului cererii în instanțele de jurisdicție generală, cineva spune că trebuie să scrieți o nouă cerere, cineva doar o declarație?! dacă acea dimensiune gp rămâne aceeași

Raspunsul avocatului:
Acest lucru se întâmplă sub forma unor revendicări clarificate în conformitate cu art. 39 Cod procedură civilă. Taxa de stat va trebui plătită în plus față de cuantumul creanțelor majorate, dacă acestea nu sunt cheltuieli de judecată. Articolul 39 2. Instanța nu admite respingerea cererii de către reclamant, recunoașterea cererii de către pârât și nu aprobă convenția de soluționare a părților, dacă aceasta este contrară legii sau încalcă drepturile și interesele legitime ale altor persoane. . 3. La modificarea temeiului sau a obiectului cererii, majorarea cuantumului creanțelor, termenul de examinare a cauzei, prevăzut de prezentul cod, curge de la data efectuării acțiunii procesuale relevante.

Maria Ryabova

repararea acoperișului, ajută-mă să-mi dau seama .. Locuim într-o casă comunală, care este administrată de „Compania de administrare” (nu HOA). Acoperișul s-a scurs în casă. O anumită sumă de bani este colectată de la intrarea fiecărui apartament pentru presupusa reparație a acoperișului. La intrarea noastră, cu excepția unui apartament, toți sunt proprietari. În acest sens, am o întrebare: „Cine ar trebui să plătească pentru reparația acoperișului acestei case, locatari, sau Societatea de Administrare?”. Apropo, Societatea de Administrare este de acord să plătească doar pentru producția de lucrări, dar consumabilele (care reprezintă, la rândul lor, 80% din suma reparației) impun ca locuitorii înșiși să le achiziționeze. Deci cine plateste reparatiile? Dacă răspundeți, faceți un link către legislație, deoarece trebuie să comunicăm cu șeful societății de administrare și aș vrea să vorbesc mai precis. Mulțumesc anticipat...

Artem Romashin

Vă rog să mă ajutați să completez declarația fiscală pentru sarcină. Conform politicii contabile a întreprinderii, veniturile sunt determinate în momentul plății pentru produsele expediate. Profitul bilanțului sa ridicat la 2050 mii de ruble. Suma încasărilor din produsele neplătite s-a ridicat la 250 de mii de ruble, iar costul a fost de 185 de mii de ruble. Pentru această perioadă de raportare, au fost rambursate cheltuieli de ospitalitate în valoare de 10 mii de ruble. Calculați baza de impozitare, determinați valoarea impozitului pe venit. Completați declarația. Rezolvare: Obiectul impozitării pentru impozitul pe profit este profitul primit de contribuabil. Profitul pentru organizațiile rusești este recunoscut - venitul primit, redus cu suma cheltuielilor efectuate. Veniturile, la rândul lor, includ: 1) veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate; 2) venituri neexploatare. Veniturile din vânzări sunt recunoscute ca venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) atât din producție proprie, cât și dobândite anterior, venituri din vânzarea drepturilor de proprietate. Veniturile din vânzări sunt determinate pe baza tuturor încasărilor aferente plăților pentru bunurile vândute (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate exprimate în numerar și (sau) în natură. În funcție de metoda de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor aleasă de contribuabil, încasările aferente decontărilor pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute sau drepturi de proprietate sunt recunoscute în sensul prezentului capitol în conformitate cu articolul 271 sau articolul 273 din Codul fiscal. . În conformitate cu art. 271 din Codul fiscal pentru veniturile din vânzări, data încasării venitului este data vânzării bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), determinată în conformitate cu paragraful 1 al articolului 39 din Codul fiscal, indiferent de valoarea efectivă primirea de fonduri (alte proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate) în plata acestora. Astfel, veniturile din vânzări se vor ridica la 250 tr. - 185 tr. = 65 tr. Contribuabilul reduce venitul primit cu suma cheltuielilor efectuate (cu excepția cheltuielilor specificate la articolul 270 din Codul fiscal). Cheltuielile rezonabile și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din Codul fiscal, pierderile) suportate (efectuate) de către contribuabil sunt recunoscute drept cheltuieli. Alte cheltuieli asociate producției și vânzării includ cheltuielile de ospitalitate asociate primirii și întreținerii oficiale a reprezentanților altor organizații care participă la negocieri în vederea stabilirii și menținerii cooperării, în modul prevăzut la paragraful 2 al prezentului articol. Profitul va fi de 65 tr. - 10 tr. = 55 tr. La determinarea bazei de impozitare, profitul supus impozitării se determină pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale. 2050 tr. + 55 tr. = 2105 tr. Impozitul pe venit se stabilește pe baza bazei de impozitare și a cotei de impozitare. cota de impozitare Raspunsul avocatului:

Așadar, scrieți - indicați instanța căreia i se adresează refuzul dvs., participanții la proces, precum și motivele care v-au determinat să refuzați pretențiile dvs. Articolul 39. Modificarea unei creanțe, refuzul unei creanțe, recunoașterea unei creanțe, acordul amiabil 1. Reclamantul are dreptul de a schimba temeiul sau subiectul cererii, de a majora sau de a reduce valoarea creanțelor sau de a refuza cererea, pârâtul are dreptul dreptul de a recunoaște cererea, părțile pot pune capăt cauzei pe cale amiabilă. 2. Instanța nu admite respingerea cererii de către reclamant, recunoașterea cererii de către pârât și nu aprobă convenția de soluționare a părților, dacă aceasta este contrară legii sau încalcă drepturile și interesele legitime ale altor persoane. . 3. La modificarea temeiului sau a obiectului cererii, majorarea cuantumului creanțelor, termenul de examinare a cauzei, prevăzut de prezentul cod, curge de la data efectuării acțiunii procesuale relevante. http://www.garweb.ru/project/law/doc/12028809/12028809-005.htm#39Mult succes

Valery Velichko

reglementarea legală a privatizării spațiilor de locuit. reglementarea legală a pivatizării spațiilor de locuit

Legea cu privire la privatizare

Evgenia Frolova

Pot modifica valoarea cererii atunci când cererea mea este pe rol? Dacă da, cum se face?

Raspunsul avocatului:
Nu ați indicat în ce instanță se examinează cauza... Dacă în arbitraj, atunci... Unul dintre tipurile de acțiuni administrative din procesul arbitral este modificarea cererii, o astfel de oportunitate este oferită reclamantului Art. 49 APC RF. Reclamantul are dreptul, la examinarea cauzei de către instanța de fond, înainte de adoptarea actului judiciar prin care se pune capăt judecării cauzei, să schimbe subiectul sau temeiul cererii, să majoreze sau să reducă cuantumul creanțe. Limitele în care este posibilă modificarea revendicării sunt indicate în lege - este permisă modificarea doar a unuia dintre elementele revendicării (subiect sau temei), de asemenea, puteți crește sau micșora valoarea creanțelor. , și în partea 5 a clauzei 3 a deciziei Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 31 octombrie 1996 N 13 „Cu privire la aplicarea Codului de procedură de arbitraj al Federației Ruse atunci când se examinează cazuri în instanța de primă instanță” se indică faptul că o creștere a cuantumului creanțelor trebuie înțeleasă ca o creștere a cuantumului unei creanțe pentru aceeași creanță care a fost declarată de reclamant în declarația de cerere. O creștere a cuantumului daunelor nu poate fi asociată cu prezentarea unor pretenții suplimentare care nu au fost menționate de către reclamant în declarația de revendicare. 131-132 Codul de procedură civilă al Federației Ruse. În conformitate cu art. 34, 165 Cod procedură civilă, reclamantul are dreptul să modifice temeiul creanței, obiectul acesteia, să majoreze sau să micșoreze cuantumul creanțelor, să refuze cererea. Pârâtul are dreptul să recunoască cererea. Părțile pot pune capăt cauzei pe cale amiabilă. Toate aceste acțiuni sunt efectuate sub controlul instanței de judecată.O modificare a unei cereri poate viza fie obiectul, fie temeiul acesteia. Este imposibil să le schimbați pe ambele în același timp, deoarece va exista o schimbare radicală în raportul juridic cu care a fost asociată cererea inițială. Cu stimă, Vitaliy, un arbitru și mediator independent (a nu se confunda cu meditația)))) ) cu licență internațională

Anastasia Vorobieva

Ce trebuie făcut, ce documente să emită în contabilitate pentru acordarea de asistență materială unui angajat în valoare de 3.000 de ruble? De asemenea, în ce ordine. Și ce ar trebui să scrie în carnetul de cecuri?

Raspunsul avocatului:
Un angajat poate solicita organizației cu o cerere de plată a unui ajutor material. El trebuie să-și facă cererea într-o formă arbitrară. Organizația are dreptul de a oferi asistență financiară angajatului. De obicei, se plătește pe cheltuiala fondurilor proprii ale organizației. Pentru plata asistenței financiare pot fi utilizate atât profiturile reportate din anii anteriori, cât și profiturile din anul curent. Pentru a acorda asistență materială în detrimentul profiturilor din anii anteriori, trebuie să aveți permisiunea fondatorilor (participanților, acționarii) organizației. Doar aceștia la adunarea generală pot decide să direcționeze o parte din profitul net al organizației pentru a plăti bonusuri, asistență materială și alte sume către angajați. În organizațiile cu un singur fondator (participant, acționar), adunarea generală nu se ține. Pentru societățile pe acțiuni, astfel de reguli sunt prevăzute la paragraful 11 al paragrafului 1 al articolului 48 și paragraful 3 al articolului 47 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ. Iar pentru un SRL - în paragraful 7 al paragrafului 2 al articolului 33 și articolului 39 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ. Hotărârea adunării generale trebuie formalizată în procesul-verbal (art. 63 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ, clauza 6 din art. 37 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ), unic fondator (participant, acționar) - o decizie scrisă (clauza 3, articolul 47 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ, articolul 39 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ). Dacă asistența materială este oferită unui angajat în detrimentul profitului anului curent, atunci nu este necesară permisiunea fondatorilor (participanți, acționari). Decizia de a aloca bani poate fi luată de șeful organizației. El este cel care reglementează activitățile curente ale organizației (clauza 2 din articolul 69 din Legea din 26 decembrie 1995 nr. 208-FZ, paragraful 4 al clauzei 3 al articolului 40 din Legea din 8 februarie 1998 nr. 14). -FZ). Pentru a face acest lucru, este suficient ca liderul să emită un ordin. În contabilitate, reflectați asistența materială acordată unui angajat în detrimentul profitului anului curent prin înregistrarea: Debit 91-2 Credit 73 - asistența materială acordată angajatului a fost acumulată pe cheltuiala profitului anului curent. Aceasta rezultă din Instrucțiunile pentru planul de conturi (conturile 73, 91-2). Calculați impozitul pe venitul personal din sumele asistenței materiale în următoarea ordine. Nu este necesară reținerea impozitului pe venitul personal: - cu asistență materială care nu depășește 4000 de ruble. pentru perioada fiscală per angajat (un fost angajat care a renunțat din cauza pensionării din cauza handicapului sau a bătrâneții) (clauza 28, articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 220 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse, instanţa încetează procedura dacă reclamantul a abandonat cererea şi refuzul a fost acceptat de instanţă.În conformitate cu paragraful 3 al paragrafului 1 al articolului 333. 40. Codul fiscal al Federației Ruse plătită taxa de stat este rambursabilă parțial sau integral în cazul încetării procedurii sau în cazul în care cererea nu este luată în considerare de către o instanță de jurisdicție generală sau o instanță de arbitraj. ghidat de art. Artă. 39, 220 Codul de procedură civilă al Federației Ruse, art. 333.40 din Codul fiscal al Federației Ruse, Societatea pe acțiuni deschise „……..” renunță în totalitate la pretențiile declarate și solicită instanței să încheie procedura în acest caz și să elibereze un certificat pentru restituirea taxei de stat în suma de 200,00 ruble. , plătit la depunerea unei declarații de revendicare Reclamantul este familiarizat cu consecințele prevăzute la articolul 221 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse Anexă: O copie a procurii nr. ... .. din data de . .. ... .. (1 coală, 1 exemplar) Reprezentant al OJSC „……” conform împuternicirii nr. ...... datată ...... semnătură dacă renunțați la pretenții și scrieți motiv pentru satisfacerea voluntară a pretențiilor dvs. de către pârât ca temei pentru refuz - datoria de stat va fi colectată de la pârât în favoarea dvs.

Codul Fiscal al Federației Ruse distinge anumite categorii de tranzacții care implică schimbarea dreptului de proprietate asupra proprietății, care implică transferul rezultatelor muncii prestate, prestarea de servicii către terți, dar care nu sunt recunoscute în scopuri fiscale ca vânzare. La efectuarea acestor operațiuni, contribuabilul nu are obligația de a plăti TVA (a se vedea clauza 12 din Decretul Plenului Curții Supreme a Federației Ruse și Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 11.06.1999 N). 41/9 „Cu privire la unele aspecte legate de intrarea în vigoare a primei părți a Codului Fiscal al Federației Ruse” ).

Lista tranzacțiilor comerciale care nu sunt recunoscute ca vânzări în sensul TVA este dată la paragraful 2 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Aceste operațiuni pot fi împărțite în două grupe:

1. Operațiuni care nu sunt recunoscute ca vânzări în scopul calculării tuturor taxelor, nu doar TVA. Acestea sunt operațiunile enumerate la paragraful 3 al art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 1, clauza 2, articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

2. Operațiuni care nu sunt recunoscute ca vânzări doar în scopul calculării TVA-ului. Lista acestor operațiuni este dată în paragrafe. 2 - 9 p. 2 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Să aruncăm o privire mai atentă la aceste operațiuni.

3.2.1. Operațiuni legate de circulația valutară

Operațiunile legate de circulația valutei ruse sau străine (cu excepția în scopuri numismatice) nu sunt recunoscute ca vânzări în scopuri fiscale în conformitate cu paragrafele. 1 p. 3 art. 39 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Efectuarea tranzacțiilor legate de circulația valutelor rusești și străine implică utilizarea fondurilor ca mijloc de plată.

În același timp, specificul circulației monedelor comemorative emise de Banca Centrală a Federației Ruse merită o atenție specială, care, pe de o parte, sunt mijloace legale de plată, adică trebuie să fie acceptate în plăți. la valoarea nominală, fără nicio restricție și, pe de altă parte, sunt obiect de colecție.

În legătură cu această caracteristică, dacă monedele sunt folosite ca mijloc de plată, tranzacțiile legate de circulația acestora nu sunt realizate și nu sunt supuse TVA-ului.

La utilizarea monedelor în scopuri numismatice, obiectul impozitării TVA ia naștere în conformitate cu procedura general stabilită.

3.2.2. Transferul proprietății organizației către succesorii săi legali în timpul reorganizării

Transferul de active fixe, active necorporale și (sau) alte proprietăți ale unei organizații către succesorul (succesorii) acesteia în timpul reorganizării acestei organizații nu este recunoscut ca vânzare pe baza paragrafelor. 2 p. 3 art. 39 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dreptul civil prevede cinci moduri de reorganizare a persoanelor juridice: fuziune, aderare, separare, separare, transformare (articolul 57 din Codul civil al Federației Ruse).

Atunci când persoanele juridice fuzionează, drepturile și obligațiile fiecăreia dintre ele sunt transferate persoanei juridice nou apărute în conformitate cu actul de transfer.

Atunci când o entitate juridică este fuzionată cu o altă entitate juridică, drepturile și obligațiile persoanei juridice fuzionate sunt transferate acesteia din urmă.

Atunci când o entitate juridică este divizată, drepturile și obligațiile acesteia sunt transferate unor entități juridice nou apărute în conformitate cu bilanțul de separare.

Atunci când una sau mai multe persoane juridice sunt separate de o persoană juridică, drepturile și obligațiile persoanei juridice reorganizate sunt transferate fiecăreia dintre acestea în conformitate cu bilanțul separator.

Atunci când o persoană juridică de un tip este transformată într-o persoană juridică de alt tip, drepturile și obligațiile persoanei juridice reorganizate sunt transferate persoanei juridice nou înființate în conformitate cu actul de transfer.

Cu oricare dintre metodele de mai sus de reorganizare a unei persoane juridice, proprietatea și alte active sunt redistribuite între mai multe entități juridice independente, ceea ce presupune o schimbare a proprietății. În același timp, conform normei speciale din Codul fiscal al Federației Ruse, transferul de proprietate nu este recunoscut ca vânzare și, prin urmare, valoarea proprietății transferate nu este supusă TVA-ului.

Exemplul 3.5. Societatea pe acțiuni a decis să se reorganizeze prin separarea unei noi persoane juridice de SA. În conformitate cu bilanțul de separare, o clădire deținută de JSC este transferată unei noi persoane juridice, în valoare de 2.000.000 de ruble. Cedarea unui imobil în proces de reorganizare a unei societăți pe acțiuni nu este supusă TVA-ului.

3.2.3. Transferul proprietății către organizații non-profit

În conformitate cu paragrafele. 3 p. 3 art. 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, transferul de active fixe, active necorporale și (sau) alte proprietăți către organizații non-profit pentru implementarea principalelor activități statutare care nu sunt legate de activitatea antreprenorială nu este recunoscut ca implementare.

Absența cifrei de afaceri din vânzări de la partea cedente - plătitorul de TVA este legată în acest caz de respectarea următoarelor condiții:

Proprietatea trebuie transferată unei organizații non-profit;

Proprietatea primită ar trebui să fie utilizată de această organizație exclusiv pentru implementarea principalelor activități statutare.

Exemplul 3.6. Organizația sportivă a donat două simulatoare în scop caritabil școlii sportive pentru copii, care este o organizație non-profit, pentru realizarea principalelor activități statutare care nu au legătură cu activitățile antreprenoriale. Într-o astfel de situație nu se ridică obiectul TVA la transferul de proprietate de la o organizație sportivă.

In cazul in care o organizatie non-profit vinde bunul primit (imobilizari, imobilizari necorporale etc.), TVA-ul este calculat si platit de aceasta in conformitate cu procedura general stabilita.

De menționat că conținutul termenului „transfer” nu a fost încă definit fără echivoc în raport cu aplicarea acestei norme: este vorba doar despre transferul (donația) cu titlu gratuit de proprietate sau, printre altele, despre transmiterea acesteia pe bază de rambursare?

Pe de o parte, Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 22 decembrie 1999 N 04-02-05 / 2 prevede că numai transferul gratuit de proprietate către organizații non-profit nu este recunoscut ca vânzare. Totodată, Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 aprilie 2002 N 04-01-10, dimpotrivă, precizează că, întrucât paragraful 3 al art. 39 din Codul fiscal al Federației Ruse nu vorbește despre un transfer gratuit, despre transferul proprietății în cazul prevăzut de paragraful specificat al art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse, implică transferul dreptului de proprietate asupra acestei proprietăți pe bază de rambursare (inclusiv schimbul de bunuri).

3.2.4. Transfer de investiții imobiliare

În conformitate cu paragrafele. 4 p. 3 art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse, transferul de proprietate nu este recunoscut ca implementare dacă un astfel de transfer este de natură investițională.

Ca exemplu al acestui tip de operațiuni, Codul Fiscal al Federației Ruse menționează contribuțiile la capitalul autorizat (de rezervă) al societăților comerciale și al parteneriatelor, contribuțiile în cadrul unui contract de parteneriat simplu (acord privind activitățile comune), contribuțiile la fondurile mutuale ale cooperative.

Atenţie! Informații importante! Lista operațiunilor prezentate în paragrafe. 4 p. 3 art. 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu este închis.

Prin urmare, alte operațiuni de transfer de proprietate cu caracter investițional, nespecificate în mod explicit la paragrafe. 4 p. 3 art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse, de asemenea, nu sunt recunoscute ca vânzări și, prin urmare, nu sunt supuse TVA-ului.

Legislația fiscală nu conține o definiție a conceptului de „transfer de proprietate de natură investițională”, prin urmare, ne întoarcem la normele de drept civil (clauza 1, articolul 11 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Definiția „investiției” este cuprinsă în art. 1 din Legea RSFSR din 26 iunie 1991 N 1488-1 „Cu privire la activitatea de investiții în RSFSR” și la art. 1 din Legea federală din 25 februarie 1999 N 39-FZ „Cu privire la activitățile de investiții în Federația Rusă, efectuate sub formă de investiții de capital”.

Nu doar numerarul, ci și titlurile de valoare, alte proprietăți, proprietăți și alte drepturi care au o valoare monetară și sunt investite în obiecte de afaceri pentru profit pot acționa ca investiții. În acest caz, obiectele activității de investiții sunt capitalul fix și de lucru, valorile mobiliare, depozitele în numerar vizate, produsele științifice și tehnice, alte obiecte de proprietate, precum și drepturile de proprietate și drepturile de proprietate intelectuală.

Adică prin achiziționarea oricăruia dintre obiectele de mai sus în vederea obținerii de profit, contribuabilul face investiții. În consecință, dacă un contribuabil transferă o proprietate în plată pentru valoarea acțiunilor, obligațiunilor, proprietăților imobiliare etc. dobândite de el, atunci un astfel de transfer de proprietate se efectuează ca parte a activităților de investiții. O condiție necesară pentru aplicarea la o astfel de operațiune a prevederilor paragrafelor. 4 p. 3 art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse este o orientare clar definită de investiție a tranzacției de transfer de proprietate efectuată de contribuabil.

Cu alte cuvinte, pe baza esenței operațiunilor efectuate de contribuabil, trebuie să fie clar că transferul de proprietate a fost efectuat exclusiv în scopul dobândirii obiectelor de activitate investițională. În acest caz, tranzacția de transfer de proprietate efectuată de contribuabil nu va fi considerată din punct de vedere fiscal drept vânzare.

3.2.5. Transferul proprietății către participanți

Transferul proprietății în limitele avansului nu este recunoscut ca vânzare în scopuri fiscale:

Un participant la o societate comercială sau un parteneriat (succesorul legal sau moștenitorul acesteia) la ieșirea (retragerea) dintr-o societate comercială sau parteneriat (clauza 5, clauza 3, articolul 39)

La distribuirea proprietății unei societăți comerciale lichidate sau a unui parteneriat între participanții săi (clauza 5, clauza 3, articolul 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse);

Participantului la un contract de parteneriat simplu sau succesorului său, în cazul separării cotei sale de proprietatea care se află în proprietatea comună a participanților la acord, sau împărțirii unei astfel de proprietăți (clauza 6, clauza 3, articolul 39). din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Atunci când se aplică aceste prevederi ale Codului Fiscal al Federației Ruse, este necesar să se acorde atenție următoarelor puncte semnificative.

Regimul general de impozitare nu se aplică numai acelei părți din valoarea proprietății transferate unui participant care părăsește societatea (parteneriat), care este echivalentă cu valoarea contribuției sale inițiale. Cu toate acestea, valoarea proprietății transferate participantului poate diferi semnificativ de valoarea contribuției sale inițiale.

Astfel, de exemplu, unui participant care s-a retras dintr-o societate în nume colectiv i se plătește contravaloarea unei părți din proprietatea societății corespunzătoare cotei acestui participant în capitalul social, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin acordul de înființare. Partea din proprietatea parteneriatului datorată participantului care pleacă sau valoarea acesteia este determinată în funcție de soldul întocmit la momentul retragerii acestuia (clauza 1, articolul 78 din Codul civil al Federației Ruse).

În conformitate cu art. 26 din Legea federală din 08.02.1998 N 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată”, în cazul retragerii unui participant din societate, acesta din urmă este obligat să plătească (dacă participantul este de acord, să dea în natură) la aceasta. participant valoarea reală a cotei sale, determinată pe baza raportării datelor contabile pentru anul în care a fost depusă cererea de retragere din societate.

Dacă valoarea proprietății transferate către participantul companiei (parteneriat) depășește valoarea contribuției inițiale, atunci diferența rezultată este supusă TVA-ului.

Exemplul 3.7. Organizația era membră a unui SRL. Capitalul autorizat al SRL este de 700.000 de ruble. Valoarea nominală a cotei organizației a fost de 105.000 de ruble. - 15% din capitalul autorizat (700.000 x 0,15 = 105.000) si a fost integral varsat.

La 1 iulie 2007, organizația a depus o cerere de retragere din SRL. Valoarea activului net al SRL, conform datelor contabile pentru anul în care a fost depusă cererea de retragere (la 31 decembrie 2007), sa ridicat la 1.000.000 de ruble. Valoarea reală a cotei organizației este de 150.000 de ruble. (1.000.000 x 0,15).

Cu acordul organizației, compania îi eliberează produse din propria producție în cuantumul valorii reale a acțiunii.

În contabilitatea SRL, această tranzacție se va reflecta după cum urmează:

D-t din contul 75 K-t din contul 90 - 150.000 de ruble. - reflecta transferul produselor la un cost egal cu marimea valorii reale a actiunii;

Dt cont 90 Kt cont 68 - 6864 ruble. - TVA percepută la diferența dintre valoarea reală și cea nominală a acțiunii (avans) ((150.000 - 105.000) : 118 x 18).

Atunci când o companie transferă proprietate în plată pentru costul cotei participantului care se retrage, trebuie să se țină seama de faptul că, dacă sunt îndeplinite condițiile stabilite în Codul fiscal al Federației Ruse, compania (parteneriatul) și participantul care se retrage pot să fie recunoscute ca persoane interdependente.

În acest caz, autoritățile fiscale vor putea verifica corectitudinea aplicării prețurilor pentru această tranzacție, adică conformitatea acestora cu nivelul prețurilor pieței (articolul 40 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Retragerea unui participant din societate (parteneriat) poate fi efectuată atât prin vânzarea participantului a cotei sale din proprietatea companiei (parteneriat) către terți, altor participanți la societate sau societatea însăși, cât și prin retragerea din companie (parteneriat). Atât în cazul vânzării unei acțiuni, cât și în cazul retragerii din societate, se obține un singur rezultat final - persoana pierde statutul de membru al companiei (parteneriat).

Prin urmare, în opinia noastră, dispozițiile art. 5 p. 3 art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică atât în cazul în care un participant la o companie (parteneriat) părăsește compania (parteneriat), cât și în cazul în care pensionarea participantului se realizează prin achiziție (cumpărare) de către companie (parteneriat) sau terți din cota de participare.

Exemplul 3.8. Organizația este membră a unui SRL. În ianuarie 2008, organizația a solicitat SRL-ului să-și achiziționeze cota-parte din capitalul social al SRL. Capitalul autorizat al companiei este de 1.200.000 de ruble. Valoarea nominală a acțiunii organizației este de 216.000 de ruble. (18% din capitalul social al societatii). Statutul unui SRL interzice atribuirea unei acțiuni către terți, alți participanți refuză să achiziționeze o acțiune.

În conformitate cu paragraful 2 al art. 23 din Legea cu privire la SRL, societatea este obligată să plătească membrului societății contravaloarea reală a acțiunii sale, care se determină pe baza situațiilor financiare ale societății pentru ultima perioadă de raportare anterioară zilei în care membrul societății a solicitat răscumpărarea cota sa sau, cu acordul membrului societății, să-i dea acestuia astfel de proprietate în natură același cost.

Valoarea activului net al LLC, conform datelor contabile pentru ultima perioadă de raportare anterioară zilei în care participantul a solicitat cumpărarea acțiunii sale, adică la 31 decembrie 2007, este de 2.000.000 de ruble. Valoarea reală a cotei participantului este de 360.000 de ruble. (2.000.000 de ruble x 0,18). Prin acord între organizație și SRL, în plată pentru costul acțiunii, compania transferă echipamente participantului, a căror valoare de bilanț este de 300.000 de ruble.

În contabilitatea unei SRL, transferul de echipamente către un participant se reflectă după cum urmează:

Dt de cont 75 Kt de cont 91 - 360.000 de ruble. - a reflectat transferul de echipamente către organizație;

D-t din contul 91 K-t din contul 68 - 21.966 ruble. - TVA percepută la diferența dintre valoarea reală și valoarea nominală a cotei-parte a organizației ((360.000 - 216.000) : 118 x 18);

D-t din contul 01 / „Cezarea activelor fixe” K-t din contul 01 - 300.000 de ruble. - valoarea contabilă a echipamentului transferat ca plată a costului cotei a fost anulată;

Dt din contul 02 Kt din contul 01/"Retragerea mijloacelor fixe" - s-a radiat valoarea amortizarii la echipamentul cedat;

Dt din contul 91 Kt din contul 01/2 "Retragerea mijloacelor fixe" - se anulează valoarea reziduală a echipamentului cedat.

Un alt punct la care trebuie să fii atent.

În conformitate cu dreptul civil, nu numai participanții la o societate economică (parteneriat) au dreptul la o parte din proprietatea unei persoane juridice, ci și membrii unei cooperative de producție la retragerea de la participanții săi. Articolul 111 din Codul civil al Federației Ruse (a se vedea și paragraful 7 al articolului 22 din Legea federală din 08.05.1996 N 41-FZ „Cu privire la cooperativele de producție”) stabilește că, atunci când un membru al unei cooperative părăsește cooperativa, el trebuie să să fie plătită contravaloarea acțiunii sau a proprietății date corespunzătoare pentru că am vândut-o.

Între timp, cooperativele de producție se numără printre entitățile enumerate la paragrafe. 5 p. 3 art. 39 din Codul fiscal al Federației Ruse, nenumit. Din moment ce lista dată în paragrafe. 5 p. 3 art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este închis, se poate concluziona că impozitarea tranzacțiilor legate de retragerea membrilor cooperativei din cooperativa de producție, precum și redistribuirea proprietății între participanții cooperativei în în cazul lichidării acestuia, trebuie efectuată în conformitate cu procedura general stabilită.

3.2.6. Operațiuni care nu sunt recunoscute ca vânzări doar în scopul calculării TVA-ului

În pp. 2 - 9 p. 2 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse enumeră tranzacțiile care nu sunt recunoscute ca vânzări în scopul calculării TVA-ului. Aceasta înseamnă că nu este nevoie să acumulați și să plătiți TVA la buget atunci când efectuați astfel de tranzacții.

Să aruncăm o privire mai atentă la aceste operațiuni.

1. Transferul cu titlu gratuit a clădirilor de locuit, grădinițe, cluburi, sanatorii și a altor obiecte de scop socio-cultural și locativ și comunal, precum și drumuri, rețele electrice, substații, rețele de gaze și alte obiecte similare către autoritățile de stat și locale. guvernelor (sau prin decizia organismelor menționate către organizațiile specializate care utilizează și operează instalațiile menționate în scopul lor) (subclauza 2, clauza 2, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

2. Transferul proprietății întreprinderilor de stat și municipale, răscumpărate în ordinea privatizării (clauza 3, clauza 2, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

3. Efectuarea lucrărilor (prestarea de servicii) de către organismele care fac parte din sistemul autorităților de stat și administrațiilor locale, în cadrul exercitării competențelor lor exclusive într-un anumit domeniu de activitate, în cazul în care obligația de a presta munca specificată (prestarea de servicii) este stabilit de legislația Federației Ruse, subiectele de legislație ale Federației Ruse, actele autorităților locale (clauze

4 p. 2 art. 146

Această regulă se aplică atunci când sunt îndeplinite următoarele condiții:

Lucrările (serviciile) sunt executate (prestate) de organismele care fac parte din sistemul autorităților de stat și administrațiilor locale;

Aceste organisme ar trebui să aibă competențe exclusive în acest domeniu de activitate;

Obligația de a efectua aceste lucrări (servicii) trebuie stabilită de legislația Federației Ruse, legislația entităților constitutive ale Federației Ruse sau actele administrațiilor locale.

Această normă, în special, acoperă lucrările (serviciile) efectuate (prestate) de către Agenția Federală pentru Rezerve de Stat și organismele sale teritoriale în

domeniul managementului rezervelor de stat. Astfel de lucrări (servicii) nu sunt supuse impozitării pe valoarea adăugată (Scrisori ale Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 11.10.2007 N ShT-6-03 / [email protected], Ministerul de Finanțe al Rusiei din 05/04/2007 N 03-07-15 / 68).

De asemenea, prevederile alin. 4 p. 2 art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse se aplică misiunilor militare care fac parte din structura Ministerului Apărării al Federației Ruse ca diviziune a aparatului central, atunci când acest minister furnizează servicii publice (pentru controlul calității și acceptarea serviciilor militare). produse furnizate pentru export) (Scrisoare a Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 02.02.2007 N 03-1-02/ [email protected]).

Să ne oprim separat asupra procedurii de impozitare a serviciilor de securitate privată.

Departamentul fiscal pentru o perioadă lungă de timp a insistat că serviciile de securitate privată în conformitate cu paragrafele. 4 p. 2 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse și trebuie să fie supuse TVA-ului în modul general stabilit.

La sfârșitul anului 2003, problema impozitării serviciilor furnizate de unitățile de securitate privată pentru protecția proprietății cetățenilor și organizațiilor a fost luată în considerare de Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse (a se vedea Rezoluția nr. 10500/03 din noiembrie 25, 2003). Instanța a concluzionat că serviciile de securitate privată intră în sfera de aplicare a paragrafelor. 4 p. 2 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse și, prin urmare, nu sunt supuse TVA atât înainte de 1 iulie 2002, cât și după această dată.

În vechea ediție a alin. 4 p. 2 art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care a fost în vigoare până la 1 iulie 2002, era vorba despre munca (serviciile) efectuate de autoritățile de stat și de autoguvernarea locală în cadrul îndeplinirii „funcțiilor care le sunt atribuite. ." După 1 iulie 2002, este în vigoare o nouă redactare a acestui paragraf, care nu se mai referă la „funcții impuse”, ci la „competențe exclusive impuse într-un anumit domeniu de activitate”.

Practica arbitrajului a obligat departamentul fiscal să-și schimbe poziția și să admită că serviciile private de securitate nu ar trebui să fie supuse TVA-ului.

Cu toate acestea, recunoscând acest fapt, Ministerul Fiscal al Rusiei a subliniat că, dacă o unitate de securitate privată a emis facturi cu TVA către clienții săi, atunci acest TVA ar trebui plătit în totalitate la buget în baza paragrafului 5 al art. 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse. În același timp, sumele specificate de TVA nu ar trebui acceptate de la cumpărători pentru deducere (Scrisoare a Ministerului Taxelor din Rusia din 29.06.2004 N 03-1-08 / 1462 / [email protected]).

Problema posibilității deducerii sumelor TVA pentru serviciile de securitate privată este discutată în detaliu la p. 288.

4. Transferul cu titlu gratuit al activelor fixe către autoritățile și administrațiile de stat și administrațiile locale, precum și instituțiile bugetare, întreprinderile unitare de stat și municipale (clauza 5, clauza 2, articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

5. Operațiuni de vânzare a terenurilor (parts-uri la acestea) (clauza 6 clauza 2 articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

6. Transferul drepturilor de proprietate ale organizației către succesorul (succesorilor) acesteia (clauza 7 clauza 2 articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse, printre tranzacțiile care nu sunt recunoscute ca vânzări, sunt menționate tranzacțiile de transfer de proprietate către succesori legali în timpul reorganizării. Nu există nicio mențiune despre drepturile de proprietate.

Totodată, în conformitate cu paragraful 1 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse, obiectul TVA-ului sunt tranzacțiile de vânzare atât a proprietății, cât și a drepturilor de proprietate. În consecință, s-a pus întrebarea dacă ar trebui percepută TVA la transferul drepturilor de proprietate către succesori.

Din 1 ianuarie 2005, această problemă a fost rezolvată fără ambiguitate. Transferul drepturilor de proprietate către succesori legali în cursul reorganizării este inclus în lista tranzacțiilor care nu sunt recunoscute ca vânzări în scopul calculării TVA-ului.

7. Transferul de fonduri către organizații non-profit pentru formarea capitalului de dotare, care se efectuează în modul stabilit de Legea federală din 30 decembrie 2006 N 275-FZ „Cu privire la procedura de formare și utilizare a capitalului de dotare a organizațiilor nonprofit” (clauza 8, clauza 2, articolul 146 din Codul fiscal RF).

Această normă acoperă fondurile transferate către o organizație non-profit în baza unui acord de donație (a se vedea capitolul 2 din Legea N 275-FZ).

De reținut că prezența acestei norme în paragraful 2 al art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse este surprinzător, deoarece transferul de fonduri, în principiu, nu este supus TVA-ului.

8. Tranzacții de vânzare de către contribuabilii care sunt organizatori ruși ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice în conformitate cu art. 3 din Legea federală din 1 decembrie 2007 N 310-FZ „Cu privire la organizarea și desfășurarea a XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă și a XI-a Jocurilor Paralimpice de iarnă din 2014 în orașul Soci, dezvoltarea orașului Soci ca

stațiune climatică montană și modificări ale anumitor acte legislative ale Federației Ruse", bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate, efectuate în acord cu persoane care sunt organizatori străini ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice, în conformitate cu articolul 3 din Legea Federală. Legea „Cu privire la organizarea și găzduirea a XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă...”, ca parte a îndeplinirii obligațiilor din acordul încheiat de Comitetul Olimpic Internațional cu Comitetul Olimpic al Rusiei și orașul Soci pentru a găzdui cea de-a XXII-a Olimpiadă de iarnă Jocurile și cele XI Jocuri Paralimpice de iarnă din 2014 la Soci (alineatul 9 alin. 2 articolul 146 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Această regulă se aplică raporturilor juridice care au luat naștere de la 1 ianuarie 2008 și se aplică până la 1 ianuarie 2017 (Legea federală din 1 decembrie 2007 N 310-FZ).

În conformitate cu art. 3 din Legea „Cu privire la organizarea și desfășurarea a XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă ...” organizatorii ruși ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice sunt organizația autonomă non-profit „Comitetul de organizare a XXII-a Jocurilor Olimpice de iarnă și a XI-a paralimpice de iarnă Jocurile 2014 la Soci” și creat de organizațiile de drept federal care desfășoară funcții manageriale și alte funcții utile din punct de vedere social legate de studiile inginerești în timpul construcției, proiectării, construcției și reconstrucției, organizarea funcționării instalațiilor necesare desfășurării Jocurilor Olimpice și Paralimpice și dezvoltarea Sociului ca stațiune climatică montană.

Legea federală nr. 238-FZ din 30 octombrie 2007 „Cu privire la Corporația de stat pentru construcția locurilor olimpice și dezvoltarea orașului Soci ca stațiune climatică montană” a înființat Corporația de stat pentru construcția locurilor olimpice și dezvoltarea din Soci ca stațiune climatică montană.

Organizatorii străini ai Jocurilor Olimpice și Paralimpice sunt Comitetul Olimpic Internațional, Comitetul Paralimpic Internațional și organizațiile la ale căror activități Comitetul Olimpic Internațional participă direct sau indirect sau sunt controlate de Comitetul Olimpic Internațional, în conformitate cu lista aprobată de Guvern. a Federației Ruse.

3.2.7. Contabilizarea TVA „intrată” atunci când se efectuează tranzacții care nu sunt recunoscute ca vânzări în scopuri fiscale

Sumele de TVA „intrată” asupra bunurilor (lucrări, servicii), inclusiv activele fixe și imobilizările necorporale achiziționate pentru producerea și (sau) vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), ale căror operațiuni de vânzare (transfer) nu sunt recunoscute ca vânzări în conformitate cu paragraful 2 al art. 146 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt acceptate pentru deducere, dar sunt luate în considerare în costul bunurilor relevante (lucrări, servicii) (clauza 4, clauza 2, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Dacă bunurile (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și imobilizări necorporale, sunt achiziționate inițial pentru tranzacții care nu sunt recunoscute ca vânzări, atunci sumele de TVA „intrată” în contabilitate nu sunt alocate, ci sunt imediat creditate în aceleași conturi ca și costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii).

Exemplul 3.9. Organizația a achiziționat echipament pentru a-l transfera ca aport la capitalul autorizat al SRL. Prețul de achiziție al echipamentului este de 236.000 de ruble. (inclusiv TVA - 36.000 de ruble). Evaluarea contribuției organizației în conformitate cu actele constitutive - 250.000

În contabilitatea organizației, achiziția de echipamente și transferul acestuia la capitalul autorizat al SRL sunt reflectate în următoarele înregistrări:

Dt de cont 60 Kt de cont 51 - 236.000 de ruble. - achitat furnizorului pentru echipamentul achizitionat;

Dt de cont 10 Kt de cont 60 - 236.000 de ruble. - echipamentul a fost creditat la pretul de achizitie, inclusiv TVA;

Dt de cont 58 Kt de cont 91 - 236.000 de ruble. - a reflectat transferul de echipamente; Dt de cont 91 Kt de cont 10 - 236.000 de ruble. - se anulează valoarea contabilă a echipamentului cedat.

În practică, o altă situație este mai frecventă, atunci când pentru realizarea tranzacțiilor care nu sunt recunoscute ca vânzări, proprietatea dobândită anterior în alte scopuri este utilizată, de exemplu, pentru utilizarea în activități proprii supuse TVA. În acest caz, până la momentul în care tranzacția nu este recunoscută ca vânzare, TVA-ul „input”, cel mai probabil, a fost deja prezentat spre deducere. Trebuie restaurat?

Fiscul au insistat mereu că într-o astfel de situație contribuabilul trebuie să restabilească TVA-ul „de intrare” și să-l plătească la buget.

Și de la 1 ianuarie 2006, cerința de restabilire a TVA-ului a apărut direct în Codul Fiscal al Federației Ruse. Alineatul 3 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține acum o indicație directă a necesității restabilirii TVA-ului pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și imobilizări necorporale, dacă acestea sunt utilizate pentru a efectua tranzacții care nu sunt recunoscute ca vânzări.

Dacă până la momentul operațiunii, care nu este recunoscută ca vânzare, TVA-ul „input” a fost deja prezentat spre deducere, atunci la momentul unei astfel de operațiuni, sumele TVA deductibile anterior trebuie restabilite și incluse în alte cheltuieli. în conformitate cu art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 2, clauza 3, articolul 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Exemplul 3.10. Organizația a achiziționat un lot de materiale de construcție pentru a le utiliza în activitățile sale de producție. Ulterior, s-a decis transferul acestor materiale ca contribuție la activități comune. Prețul de achiziție al materialelor este de 118.000 de ruble. (inclusiv TVA - 18.000 de ruble). Evaluarea contribuției organizației în conformitate cu acordul de parteneriat simplu - 130.000 de ruble.

În contabilitatea organizației, achiziția materialelor și transferul acestora către activități comune sunt reflectate în următoarele înregistrări:

Achizitie de materiale:

Dt de cont 60 Kt de cont 51 - 118.000 de ruble. - platit furnizorului pentru materiale de constructii;

Dt de cont 10 Kt de cont 60 - 100.000 de ruble. - materialele primite sunt creditate la pretul de achizitie, fara TVA;

Dt de cont 19 Kt de cont 60 - 18.000 de ruble. - TVA reflectat la materialele achizitionate;

Dt de cont 68 Kt de cont 19 - 18.000 de ruble. - TVA la materialele achizitionate este deductibil.

Transferul materialelor către activități comune:

Dt de cont 58 Kt de cont 91 - 130.000 de ruble. - reflectă transferul de materiale către activități comune, care, în conformitate cu paragrafele. 4 p. 3 art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu este recunoscut ca vânzare și, prin urmare, TVA-ul nu este supus;

Factura numărul 68 Factura numărul 19

anularea sumei TVA

pentru materiale de constructii, prezentate spre deducere la momentul achizitionarii materialelor;

D-t din contul 91 K-t din contul 19 - 18.000 de ruble. - suma restabilită a TVA este inclusă în alte cheltuieli;

Dt de cont 91 Kt de cont 10 - 100.000 de ruble. - se anulează valoarea contabilă a materialelor transferate.

Ce trebuie să faceți dacă sunt transferate active fixe care au fost folosite de ceva timp în activitățile economice ale contribuabilului?

În conformitate cu paragrafele. 2 p. 3 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul trebuie să restabilească TVA-ul „input”, care a fost acceptat anterior pentru deducere. Dar nu întreaga sumă, ci doar acea parte a acesteia care cade pe valoarea reziduală (conform datelor contabile) a mijlocului fix (excluzând reevaluările).

Exemplul 3.11. Organizația a achiziționat în 2005 echipamente pentru a fi utilizate în activitățile sale de producție.

În ianuarie 2008 a fost luată decizia de a transfera acest echipament ca contribuție la activitatea comună.

Prețul de achiziție al echipamentului este de 1.180.000 de ruble. (inclusiv TVA - 180.000 de ruble). Valoarea deprecierii acumulată până la momentul transferului echipamentului ca contribuție la activitatea comună este de 600.000 de ruble. Evaluarea contribuției organizației la activități comune - 1.300.000

În contabilitatea organizației, operațiunile de achiziție, utilizare a echipamentelor și transferul acestuia în activități comune sunt reflectate după cum urmează. Achiziție de echipamente (2005):

Dt de cont 60 Kt de cont 51 - 1.180.000 de ruble. - plătit furnizorului pentru echipament;

Dt de cont 08 Kt de cont 60 - 1.000.000 de ruble. - echipamentul este acceptat in contabilitate la pretul de achizitie, fara TVA;

Dt de cont 19 Kt de cont 60 - 180.000 de ruble. - reflecta valoarea TVA la echipamentele achizitionate;

D-t din contul 01 K-t din contul 08 - 1.000.000 de ruble. - echipamentele sunt incluse în mijloace fixe;

Dt de cont 68 Kt de cont 19 - 180.000 de ruble. - TVA la echipamentul achizitionat este deductibil.

În procesul de utilizare a echipamentului în activitățile de producție ale organizației: Dt de cont 20 (23, 26) Kt de cont 02 - 600.000 de ruble. - amortizarea echipamentelor. Transferul de echipamente către activități comune (ianuarie 2008):

Dt de cont 58 Kt de cont 91 - 1.300.000 de ruble. - a reflectat transferul de echipamente către o activitate comună, care, în conformitate cu paragrafele. 4 p. 3 art. 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu este recunoscut ca vânzare și, prin urmare, TVA-ul nu este supus;

Factura numărul 68 Factura numărul 19

inversarea sumei

TVA „intrată”, prezentată anterior spre deducere, în partea atribuibilă valorii reziduale a echipamentului (180.000: 1.000.000 x 400.000);

D-t din contul 91 K-t din contul 19 - 72.000 de ruble. - suma restabilită a TVA este inclusă în alte cheltuieli;

Dt din contul 01/2 „Retragerea mijloacelor fixe” Kt din contul 01/1 - 1.000.000 de ruble. - valoarea contabilă a echipamentelor anulate;

Dt din contul 02 Kt din contul 01/2 „Cezarea activelor fixe” - 600.000 de ruble. - valoarea amortizarii acumulata pana la momentul trecerii utilajului in activitatea comuna a fost radiata;

Dt din contul 91 Kt din contul 01/2 „Cezarea activelor fixe” - 400.000 de ruble. - se anulează valoarea reziduală a echipamentului transferat.

Notă! Cele de mai sus reprezintă o regulă generală pentru recuperarea TVA „input”, care se aplică în cazul utilizării bunurilor (lucrări, servicii) (inclusiv mijloace fixe și active necorporale) în realizarea operațiunilor care nu sunt recunoscute ca vânzări. în conformitate cu paragraful 2 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Totuși, din regula generală a Ch. 21 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 3, articolul 170 din Codul fiscal al Federației Ruse) prevede trei excepții:

1. Transferul imobilizărilor, activelor necorporale, altor bunuri, drepturi de proprietate către succesor (succesori) în timpul reorganizării persoanelor juridice.

2. Transferul de proprietate către un participant la un acord de parteneriat simplu (acord privind activitățile comune) sau succesorul său legal în cazul separării cotei sale de proprietatea care este în proprietate comună a participanților la acord sau împărțirea acestora. proprietate.

Transferul de proprietate (drepturi de proprietate) în situațiile enumerate mai sus în conformitate cu paragraful 2 al art. 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu este recunoscută ca vânzare și, prin urmare, valoarea proprietății transferate (drepturi de proprietate) nu este supusă TVA-ului.

Totodată, prin excepție de la regula generală, cedentul nu are obligația de a restabili TVA „intrată” aferentă valorii proprietății transferate (drepturi de proprietate) (clauza 2, clauza 3, art. 170, clauza 8, articolul 162.1 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Rețineți că în ceea ce privește transferul de proprietate către un participant la un contract de parteneriat simplu (succesorul acestuia), această regulă este valabilă numai de la 1 ianuarie 2008. Modificarea corespunzătoare a fost făcută la paragrafele. 2 p. 3 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse Legea federală din 17 mai 2007 N 85-FZ.

3. Transfer de proprietate, active necorporale, drepturi de proprietate ca aport la capitalul autorizat (social) al altor organizații.

În acest caz, TVA „intrată” trebuie restabilită, dar regulile de restabilire pentru acest caz sunt stabilite în paragrafe. 1 p. 3 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse. Ele diferă de regulile generale prezentate mai sus.

Procedura de restabilire a TVA-ului la transferul proprietății către capitalul autorizat al unei alte organizații este discutată în detaliu în subsecțiune. 8.6.1.

1.3. Vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în valută

3.8.1. Baza fiscală pentru vânzarea de bunuri (lucrări, servicii)

Secțiuni