Descărcați facturile contabile cu decriptare. Explicați ce este un plan de conturi
Contul 77 „Datorii privind impozitul amânat”
Contul 77 „Datorii privind impozitul amânat” are scopul de a rezuma informații privind prezența și mișcarea datoriilor privind impozitul amânat.
Datoriile privind impozitul amânat sunt acceptate în contabilitate în suma determinată ca produs dintre diferențele temporare impozabile care au apărut în perioada de raportare și rata impozitului pe profit în vigoare la data raportării.
Pe creditul contului 77 „Datorii cu impozit amânat”, în corespondență cu debitul contului, se reflectă impozit amânat, care reduce valoarea cheltuielii (venituri) condiționate a perioadei de raportare.
Debitul contului 77 „Datorii privind impozitul amânat” în corespondență cu creditul contului 68 „Calculele privind impozitele și taxele” reflectă reducerea sau rambursarea integrală a datoriilor privind impozitul amânat din acumularea impozitului pe profit pentru perioada de raportare.
Datoria privind impozitul amânat la cedarea obiectului de activ sau a tipului de datorie pentru care a fost acumulată este anulată din debitul contului 77 „Datorii privind impozitul amânat” în creditul contului 99 „Profit și pierderi”.
Contabilitatea analitică a datoriilor privind impozitul amânat este efectuată pe tipuri de active sau datorii în evaluarea cărora a apărut o diferență temporară impozabilă.
Contul 77 al evidenței contabile „Datorii cu impozitul amânat” corespunde conturilor:
- Decontari pentru proprietatea alocata
- Decontari de cont curent
- Acorduri în baza unui acord de administrare a trustului de proprietate
Verifica
Contul 79 „Decontări intra-economice” este destinat să sintetizeze informații privind toate tipurile de decontări cu sucursale, reprezentanțe, departamente și alte divizii separate ale organizației alocate în bilanţuri separate (decontări intra-bilanţ), în special, decontări pt. proprietate alocată, pentru eliberarea reciprocă a bunurilor materiale, pentru vânzarea de produse, lucrări, servicii, transfer de cheltuieli pentru activitățile generale de conducere, remunerarea angajaților departamentelor etc.
În contul 79 „Decontări intraeconomice” se pot deschide subconturi:
- 79-1 „Decontări pentru proprietatea alocată”,
- 79-2 „Decontări privind operațiunile curente”,
- 79-3 „Decontări în baza contractului de administrare fiduciară a proprietății”, etc.
Subcontul 79-1 „Decontări asupra proprietății alocate” ia în considerare stadiul decontărilor cu sucursale, reprezentanțe, departamente și alte divizii separate ale organizației alocate în bilanţuri separate, pentru activele imobilizate și circulante transferate acestora. .
Proprietatea alocată subdiviziunilor specificate este debitată de organizație din contul 01 „Mijloace imobilizate”, etc. la debitul contului 79 „Decontări intraeconomice”.
Proprietatea alocată de organizație diviziilor specificate este luată în considerare de aceste diviziuni de la creditul contului 79 „Decontări intraeconomice” la debitul contului 01 „Active fixe” etc.
Subcontul 79-2 „Decontări pentru operațiuni curente” ia în considerare starea tuturor celorlalte decontări ale organizației cu sucursale, reprezentanțe, departamente și alte divizii separate alocate în bilanţuri separate.
Subcontul 79-3 „Decontări în baza unui contract de administrare a trustului de proprietate” ia în considerare statutul decontărilor legate de executarea contractelor de administrare a trustului de proprietate. Acest subcont este utilizat pentru a contabiliza decontările cu fondatorul conducerii, mandatarul, precum și decontările asupra proprietății transferate către managementul trustului, contabilizate într-un bilanţ separat.
Proprietatea transferată în administrarea trustului este debitată de fondatorul managementului din conturile 01 „Active fixe”, 04 „Imobilizări necorporale”, 58 „Investiții financiare”, etc. în debitul contului 79 „Decontări interne”, iar creditul contului 79 "Decontari intraeconomice"). Proprietatea acceptată de mandatar într-un bilanţ separat se reflectă în debitul conturilor 01 „Imobilizări”, 04 „Imobilizări necorporale”, 58 „Investiţii financiare”, etc. şi în creditul contului 79 „Decontări interne” ( concomitent, se înregistrează cuantumul amortizarii acumulate pe creditul conturilor 02 „Amortizarea mijloacelor fixe”, 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” și creditul contului 79 „Decontări intraeconomice”).
La încetarea contractului de administrare fiduciară a proprietății și restituirea proprietății fondatorului managementului, se fac înscrieri inverse. În cazul în care acordul privind administrarea încredințată a proprietății prevede alte operațiuni cu proprietăți transferate către managementul fiduciar, atunci aceste operațiuni sunt înregistrate în conformitate cu procedura generală.
Transferul de fonduri în contul profitului (venitului) datorat fondatorului conducerii într-un bilanţ separat se reflectă în creditul conturilor de casă şi debitul contului 79 „Decontări intraeconomice”. Fondurile primite de fondatorul conducerii în contul acestui profit (venit) sunt creditate la debitul conturilor de casă în corespondență cu contul 79 „Decontări intraeconomice”.
Fondatorului conducerii, datorate de la mandatar, cuantumul despăgubirilor pentru pierderile cauzate de pierderea sau deteriorarea proprietății transferate managementului fiduciar, precum și profiturile pierdute, se reflectă în debitul contului în corespondență cu creditul de contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. La primirea de către fondatorul gestiunii acestor fonduri, se debitează conturile de numerar și se creditează contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
Contabilitatea analitică în contul 79 „Decontări intra-economice” se ține pentru fiecare sucursală, reprezentanță, departament sau altă divizie separată a organizației alocate unui bilanț separat, iar decontările în temeiul acordurilor privind administrarea încredințată a proprietății - pentru fiecare acord.
Contul 79 al evidenței contabile „Decontări intraeconomice” corespunde conturilor:
| Prin debit | Prin imprumut |
|---|---|
01 „Mije fixe” 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” 04 „Activități necorporale” 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” 07 „Echipament pentru instalare” 10 „Materiale” 20 „Producție principală” 41 „Marfa” 43 „Produse finite” 44 Costuri de vânzare 45 „Marfa expediată” 50 Casier 51 „Conturi de decontare” 52 „Conturi valutare” 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” 90 „Vânzări” 91 „Alte venituri și cheltuieli” 97 „Cheltuieli amânate” 99 „Profit și pierdere” | 01 „Mije fixe” 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” 04 „Activități necorporale” 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” 07 „Echipament pentru instalare” 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 11 „Animale pentru creștere și îngrășare” 15 „Achiziția și achiziția de active materiale” 16 „Abatere de valoare 20 „Producție principală” 21 „Semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 25 „Costuri generale de producție” 26 „Cheltuieli generale” 29 „Industrii de servicii și ferme” 40 „Resultarea produselor (lucrări, servicii)” 41 „Marfa” 43 „Produse finite” 44 Costuri de vânzare 45 „Marfa expediată” 50 Casier 51 „Conturi de decontare” 52 „Conturi valutare” 55 „Conturi bancare speciale” 57 „Transferuri pe drum” 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” 70 „Decontări cu personal pentru salarii” 71 „Decontări cu persoane responsabile” 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)” 90 „Vânzări” 91 „Alte venituri și cheltuieli” 97 „Cheltuieli amânate” 99 „Profit și pierdere” |
Secțiunea VII. Capital
Conturile acestei secțiuni au scopul de a rezuma informații despre starea și mișcarea capitalului organizației.
Contul 80 "Capital autorizat"
Contul 80 „Capital autorizat” are scopul de a rezuma informații despre starea și mișcarea capitalului autorizat (capital social, fond autorizat) al organizației.
Soldul contului 80 „Capital autorizat” trebuie să corespundă cuantumului capitalului autorizat, stabilit în actele constitutive ale organizației. Înregistrările în contul 80 „Capital autorizat” se efectuează în timpul formării capitalului autorizat, precum și în cazurile de majorare și reducere a capitalului numai după efectuarea modificărilor corespunzătoare la documentele constitutive ale organizației.
După înregistrarea de stat a organizației, capitalul său autorizat în cuantumul contribuțiilor fondatorilor (participanților) prevăzut de actele constitutive se reflectă în creditul contului 80 „Capital autorizat” în corespondență cu contul 75 „Decontări cu fondatorii” . Încasarea efectivă a depozitelor fondatorilor se efectuează pe creditul contului 75 „Decontări cu fondatori” în corespondență cu conturile de contabilizare a numerarului și a altor valori.
Contabilitatea analitica in contul 80 "Capital autorizat" este organizata in asa fel incat sa asigure formarea informatiilor despre fondatorii organizatiei, etapele formarii capitalului si tipurile de actiuni.
Contul 80 este, de asemenea, utilizat pentru a rezuma informații despre statutul și mișcarea contribuțiilor la proprietatea comună în cadrul unui contract de parteneriat simplu. În acest caz, contul 80 se numește „Contribuții ale camarazilor”.
Proprietatea adusă de parteneri la o societate simplă în contul contribuțiilor lor se creditează în conturile de proprietate (51 „Conturi de decontare”, 01 „Active fixe”, 41 „Bunuri”, etc.) și în creditul contului 80 „Contribuții”. de camarazi”. Atunci când proprietatea este returnată partenerilor la încetarea unui contract de parteneriat simplu, se fac înregistrări inverse în contabilitate.
Contabilitatea analitică la contul 80 „Contribuții ale camarazilor” se ține pentru fiecare contract de parteneriat simplu și fiecare participant la acord.
Contul 80 inregistrarea contabila "Capital autorizat" corespunde cu conturile:
| Prin debit | Prin imprumut |
|---|---|
01 „Mije fixe” 04 „Activități necorporale” 07 „Echipament pentru instalare” 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 11 „Animale pentru creștere și îngrășare” 15 „Achiziția și achiziția de active materiale” 16 „Abaterea valorii activelor materiale” 20 „Producție principală” 21 „Semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 29 „Industrii de servicii și ferme” 41 „Marfa” 43 „Produse finite” 50 Casier 51 „Conturi de decontare” 52 „Conturi valutare” 55 „Conturi bancare speciale” 58 „Investiții financiare” 75 „Așezări cu fondatorii” 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)” 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)” | 01 „Mije fixe” 03 „Investiții profitabile în active materiale” 04 „Activități necorporale” 07 „Echipament pentru instalare” 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 11 „Animale pentru creștere și îngrășare” 15 „Achiziția și achiziția de active materiale” 16 „Abaterea valorii activelor materiale” 20 „Producție principală” 21 „Semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 29 „Industrii de servicii și ferme” 41 „Marfa” 43 „Produse finite” 50 Casier 51 „Conturi de decontare” 52 „Conturi valutare” 55 „Conturi bancare speciale” 58 „Investiții financiare” 75 „Așezări cu fondatorii” 83 „Capital suplimentar” 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)” |
Contul 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)”
Contul 81 „Acțiuni (acțiuni) proprii” este destinat să sintetizeze informații privind prezența și mișcarea acțiunilor proprii răscumpărate de societatea pe acțiuni de la acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară a acestora. Alte companii comerciale și parteneriate utilizează acest cont pentru a contabiliza cota unui participant achiziționată de către companie sau parteneriat în sine pentru a fi transferată către alți participanți sau terți.
Atunci când o societate pe acțiuni sau altă societate (parteneriat) răscumpără de la un acționar (participant) acțiunile (acțiunile) care îi aparțin, se face o înscriere în evidența contabilă a cuantumului costurilor efective la debitul contului 81 „Proprietă”. acțiuni (acțiuni)” și asupra creditului conturilor de numerar.
Anularea acțiunilor proprii răscumpărate de o societate pe acțiuni se efectuează pe creditul contului 81 „Acțiuni proprii” și debitul contului 80 „Capital autorizat” după ce societatea a parcurs toate procedurile prevăzute. Diferența apărută în acest caz la contul 81 „Acțiuni proprii (părți)” între costurile efective de răscumpărare a acțiunilor (părți) și valoarea nominală a acestora se înregistrează în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Înregistrarea contabilă în contul 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)” corespunde cu conturile:
Contul 82 „Capital de rezervă”
Contul 82 „Capital de rezervă” este destinat să sintetizeze informații privind starea și circulația capitalului de rezervă.
Deducerile la capitalul de rezervă din profit sunt reflectate în creditul contului 82 „Capital de rezervă” în corespondență cu contul 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)”.
Utilizarea capitalului de rezervă se contabilizează în debitul contului 82 „Capital de rezervă” în corespondență cu conturile:
- 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” - în ceea ce privește sumele fondului de rezervă alocate pentru acoperirea pierderii organizației pentru anul de raportare;
- sau - în ceea ce priveşte sumele alocate pentru răscumpărarea obligaţiunilor societăţii pe acţiuni.
Contul 82 inregistrarea contabila "Capital de rezerva" corespunde cu conturile:
Contul 83 "Capital suplimentar"
Contul 83 „Capital suplimentar” are scopul de a rezuma informații despre capitalul suplimentar al organizației.
Creditul contului 83 „Capital suplimentar” reflectă:
- creșterea valorii activelor imobilizate, relevată de rezultatele reevaluării acestora - în corespondență cu conturile activelor pentru care s-a determinat creșterea de valoare;
- cuantumul diferenței dintre vânzarea și valoarea nominală a acțiunilor, primite în procesul de constituire a capitalului social al unei societăți pe acțiuni (la înființare a societății, cu majorarea ulterioară a capitalului social) ca urmare a vânzării de actiuni la un pret ce depaseste valoarea nominala - in corespondenta cu contul 75 "Decontari cu fondatorii" .
Sumele creditate în contul 83 „Capital suplimentar” nu sunt anulate de regulă. Înregistrările de debit pe acesta pot avea loc numai în următoarele cazuri:
- rambursarea sumelor de amortizare ale activelor imobilizate relevate ca urmare a reevaluării acestuia - în corespondență cu conturile activelor pentru care s-a determinat amortizarea;
- alocarea de fonduri pentru majorarea capitalului autorizat - în corespondență cu contul 75 „Decontări cu fondatorii” sau contul 80 „Capital autorizat”;
- repartizarea sumelor între fondatorii organizației – în corespondență cu contul 75 „Decontări cu fondatorii” etc.
Contabilitatea analitică în contul 83 „Capital suplimentar” este organizată astfel încât să se asigure formarea informaţiei privind sursele de învăţământ şi direcţiile de utilizare a fondurilor.
Contul 83 inregistrarea contabila "Capital suplimentar" corespunde cu conturile:
Contul 84 „Venituri reportate (pierdere neacoperită)”
Contul 84 „Câștigurile reportate (pierderea neacoperită)” este destinat să sintetizeze informațiile privind prezența și mișcarea sumelor din profitul reportat sau pierderea neacoperită a organizației.
Cuantumul profitului net al anului de raportare se anulează prin cifrele de afaceri de închidere a lunii decembrie în creditul contului 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” în corespondență cu contul 99 „Profit și pierderi”. Cuantumul pierderii nete a anului de raportare se debitează cu cifrele de afaceri de închidere a lunii decembrie la debitul contului 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” în corespondență cu contul 99 „Profituri și pierderi”.
Direcția unei părți din profitul anului de raportare pentru plata veniturilor către fondatorii (participanții) organizației în urma aprobării situațiilor financiare anuale este reflectată în debitul contului 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” și creditul conturilor 75 „Decontări cu fondatorii” și 70 „Decontări cu personalul pentru remunerare”. O înscriere similară se face în plata veniturilor intermediare.
Scoaterea din bilanț a pierderii anului de raportare se reflectă în creditul contului 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” în corespondență cu conturile:
- 80 „Capital autorizat” - la aducerea valorii capitalului autorizat la valoarea activului net al organizației;
- 82 „Capital de rezervă” - atunci când se direcționează fonduri din capitalul de rezervă pentru achitarea pierderii;
- 75 „Acordări cu fondatorii” - atunci când achitați pierderea unui parteneriat simplu în detrimentul contribuțiilor vizate din partea participanților săi etc.
Contabilitatea analitică în contul 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită)” este organizată în așa fel încât să asigure formarea de informații privind domeniile de utilizare a fondurilor. Totodată, în contabilitatea analitică, profiturile reportate utilizate ca suport financiar pentru dezvoltarea producției organizației și alte măsuri similare pentru achiziția (crearea) de noi proprietăți și care nu au fost încă utilizate pot fi separate.
84 înregistrare contabilă „Rezultatul reportat (pierdere neacoperită)” corespunde cu conturile:
Contul 86 „Finanțare țintă”
Contul 86 „Finanțare țintă” este destinat să sintetizeze informații cu privire la mișcarea fondurilor destinate realizării activităților cu destinație specială, a fondurilor primite de la alte organizații și persoane fizice, a fondurilor bugetare etc.
Fondurile cu destinație specială primite ca surse de finanțare a anumitor activități se reflectă în creditul contului 86 „Finanțare țintă” în corespondență cu contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”.
Utilizarea finanțării țintă se reflectă în debitul contului 86 „Finanțare țintă” în corespondență cu conturile: 20 „Producție principală” sau 26 „Cheltuieli generale de afaceri” - când fondurile de finanțare țintă sunt direcționate către întreținerea unei organizații non-profit ; 83 „Capital suplimentar” - atunci când se utilizează fonduri din finanțări țintite primite sub formă de fonduri de investiții; 98 „Venituri amânate” – când o organizație comercială direcționează fonduri bugetare spre finanțarea cheltuielilor etc.
Contabilitatea analitică în contul 86 „Finanțare țintă” se realizează în funcție de scopul fondurilor țintă și în contextul surselor de venit ale acestora.
Contul 86 al inregistrarii contabile "Finanțare tinta" corespunde cu conturile:
Secțiunea VIII. Rezultate financiare
Conturile acestei secțiuni au scopul de a rezuma informații despre veniturile și cheltuielile organizației, precum și de a identifica rezultatul financiar final al activităților organizației pentru perioada de raportare.
- Venituri
- Costul vânzărilor
- taxa pe valoare adaugata
- accize
- Profit/pierdere din vânzări
Contul 90 „Vânzări”
Contul 90 „Vânzări” este destinat să sintetizeze informațiile privind veniturile și cheltuielile asociate activităților obișnuite ale organizației, precum și să determine rezultatul financiar pentru acestea. Acest cont reflectă, în special, veniturile și costurile:
- produse finite și semifabricate de producție proprie;
- lucrari si servicii de natura industriala;
- lucrări și servicii cu caracter neindustrial;
- produse achizitionate (achizitionate pentru asamblare);
- construcție, instalare, proiectare și sondaj, explorare geologică, cercetare etc. muncă;
- bunuri;
- servicii de transport de mărfuri și pasageri;
- operațiuni de expediere și încărcare și descărcare;
- Servicii de comunicare;
- prevederea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor lor în temeiul unui contract de închiriere (atunci când acesta face obiectul activităților organizației);
- acordarea contra cost a drepturilor ce decurg din brevete de inventii, desene industriale si alte tipuri de proprietate intelectuala (atunci cand acesta face obiectul activitatilor organizatiei);
- participarea la capitalul autorizat al altor organizații (atunci când acesta face obiectul activităților organizației) etc.
Atunci când este recunoscută în contabilitate, suma încasărilor din vânzarea de bunuri, produse, prestarea muncii, prestarea de servicii etc. se reflectă în creditul contului 90 „Vânzări” și în debitul contului 62 „Decontări cu cumpărători și clienți. ”. Totodată, costul mărfurilor vândute, produselor, lucrărilor, serviciilor etc. se debitează din creditul conturilor 43 „Produse finite”, 41 „Marfuri”, 44 „Cheltuieli de vânzare”, 20 „Producție principală”, etc. .la debitul contului 90 „Vânzări” .
În organizațiile implicate în producția de produse agricole, creditul contului 90 „Vânzări” reflectă încasările din vânzarea produselor (în corespondență cu contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”), iar debitul - costul planificat al acestuia (în timpul anul în care costul real nu a fost identificat) și diferența dintre costul planificat și efectiv al mărfurilor vândute (la sfârșitul anului). Costul planificat al produselor vândute, precum și suma diferențelor, sunt șterse în debitul contului 90 „Vânzări” (sau storsionate) în corespondență cu acele conturi în care au fost înregistrate aceste produse.
În organizațiile care desfășoară activități de comerț cu amănuntul și care țin evidența mărfurilor la prețuri de vânzare, creditul contului 90 „Vânzări” reflectă valoarea de vânzare a mărfurilor vândute (în corespondență cu conturile de numerar și de decontare), iar în debit - valoarea lor contabilă. (în corespondență cu contul 41 „Marfa”) cu inversarea concomitentă a sumelor reducerilor (markupurilor) aferente mărfurilor vândute (în corespondență cu contul 42 „Marja comercială”).
În contul 90 de subconturi „Vânzări” pot fi deschise:
- 90-1 „Venit”;
- 90-2 „Costul vânzărilor”;
- 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”;
- 90-4 „Accize”;
- 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”.
Subcontul 90-1 „Venit” ia în considerare încasarea activelor recunoscute ca venit.
Subcontul 90-2 „Costul vânzărilor” ia în considerare costul vânzărilor, pentru care veniturile sunt recunoscute în subcontul 90-1 „Venituri”.
Pe subcontul 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată” se iau în considerare sumele taxei pe valoarea adăugată care trebuie primite de la cumpărător (client).
Pe subcontul 90-4 „Accize” se iau în considerare sumele accizelor incluse în prețul produselor (mărfurilor) vândute.
Organizațiile - plătitorii de taxe de export pot deschide un subcont 90-5 „Taxe de export” în contul 90 „Vânzări” pentru a înregistra sumele taxelor de export.
Sub-contul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări” este conceput pentru a identifica rezultatul financiar (profit sau pierdere) din vânzări pentru luna de raportare.
Înregistrările pe subconturile 90-1 „Venituri”, 90-2 „Costul vânzărilor”, 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”, 90-4 „Accize” se efectuează cumulativ în cursul anului de raportare. Lunar, prin compararea cifrei de afaceri totale debite pe subconturile 90-2 „Costul vânzărilor”, 90-3 „Taxa pe valoarea adăugată”, 90-4 „Accize” și a cifrei de afaceri în credit pe subcontul 90-1 „Venituri”, rezultatul financiar (profit sau pierdere) este determinat din vânzări pentru luna de raportare. Acest rezultat financiar este anulat lunar (cifre de afaceri finale) din subcontul 90-9 „Profit/pierdere din vânzări” în contul 99 „Profit și pierdere”. Astfel, contul sintetic 90 „Vânzări” nu are sold la data raportării.
La sfârșitul anului de raportare, toate subconturile deschise în contul 90 „Vânzări” (cu excepția subcontului 90-9 „Profit/pierdere din vânzări”) sunt închise prin intrări interne la subcontul 90-9 „Profit”. / pierderi din vânzări”.
Contabilitatea analitică în contul 90 „Vânzări” se ține pentru fiecare tip de mărfuri vândute, produse, muncă efectuată, servicii prestate etc. În plus, contabilitatea analitică pe acest cont poate fi ținută de regiunile de vânzări și alte zone necesare conducerii organizației.
Înregistrarea contabilă în contul 90 „Vânzări” corespunde cu conturile:
| Prin debit | Prin imprumut |
|---|---|
11 „Animale pentru creștere și îngrășare” 20 „Producție principală” 21 „Semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 26 „Cheltuieli generale” 29 „Industrii de servicii și ferme” 40 „Resultarea produselor (lucrări, servicii)” 41 „Marfa” 42 „Marja de tranzacționare” 43 „Produse finite” 44 Costuri de vânzare 45 „Marfa expediată” 58 „Investiții financiare” 68 „Calcule pentru impozite și taxe” 79 „Așezări intraeconomice” 99 „Profit și pierdere” | 46 „Etape finalizate ale lucrărilor în curs” 50 Casier 51 „Conturi de decontare” 52 „Conturi valutare” 57 „Transferuri pe drum” 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” 79 „Așezări intraeconomice” 98 „Venituri amânate” 99 „Profit și pierdere” |
- Alt venit
- alte cheltuieli
- Soldul altor venituri și cheltuieli
Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”
Contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” are scopul de a rezuma informații despre alte venituri și cheltuieli ale perioadei de raportare.
Creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” în perioada de raportare reflectă:
- chitanțe aferente provizionului pentru o taxă de utilizare temporară (deținerea și folosirea temporară) a activelor organizației - în corespondență cu conturile decontărilor sau numerarului;
- chitanțe aferente acordării cu titlu oneros a drepturilor ce decurg din brevete de invenție, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală - în corespondență cu conturile decontărilor sau numerar;
- încasări aferente participării la capitalurile autorizate ale altor organizații, precum și dobânzi și alte venituri din titluri de valoare - în corespondență cu conturile de decontare;
- profitul primit de organizație în baza unui contract de parteneriat simplu - în corespondență cu contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (subcontul „Decontări privind dividendele datorate și alte venituri”);
- încasări asociate cu vânzarea și alte anulări de active fixe și alte active, altele decât numerar în moneda rusă, produse, bunuri - în corespondență cu conturile decontărilor sau numerarului;
- încasări din operațiuni cu containere - în corespondență cu conturile de contabilitate pentru containere și decontări;
- dobânzi primite (de primit) pentru furnizarea fondurilor organizației pentru utilizare, precum și dobânzi pentru utilizarea de către o organizație de credit a fondurilor deținute în contul organizației la această organizație de credit - în corespondență cu conturile de investiții financiare sau fonduri;
- amenzi, penalități, confiscări pentru încălcarea termenilor contractelor primite sau recunoscute a fi primite - în corespondență cu conturile decontărilor sau numerarului;
- chitanțe aferente primirii cu titlu gratuit de active - în corespondență cu contul de contabilizare a veniturilor amânate;
- încasări în compensarea pierderilor cauzate organizației - în corespondență cu conturile decontărilor;
- profitul anilor anteriori, dezvaluit in anul de raportare - in corespondenta cu conturile decontarilor;
- sumele conturilor de plătit pentru care termenul de prescripție a expirat - în corespondență cu conturile de plătit;
- Alt venit.
Debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” în perioada de raportare reflectă:
- cheltuielile asociate cu asigurarea unei taxe pentru utilizarea temporară (deținerea și utilizarea temporară) a activelor organizației, drepturile care decurg din brevetele de invenție, desene industriale și alte tipuri de proprietate intelectuală, precum și cheltuielile asociate cu participarea la capitalul autorizat al alte organizații - în corespondență cu conturile de contabilitate a costurilor;
- valoarea reziduală a activelor pentru care se percepe amortizarea și costul real al altor active anulate de organizație - în corespondență cu conturile activelor relevante;
- cheltuielile asociate cu vânzarea, cedarea și alte scăderi de active fixe și alte active, altele decât numerar în moneda rusă, bunuri, produse - în corespondență cu conturile de contabilitate a costurilor;
- cheltuieli cu operațiunile cu containere - în corespondență cu conturile de contabilitate a costurilor;
- dobânda plătită de organizație pentru furnizarea acesteia cu numerar (credite, împrumuturi) pentru utilizare - în corespondență cu conturile decontărilor sau numerar;
- cheltuieli legate de plata serviciilor prestate de institutiile de credit - in corespondenta cu conturile de decontare;
- amenzi, penalități, confiscări pentru încălcarea termenilor contractelor, plătite sau recunoscute la plată - în corespondență cu conturile decontărilor sau numerar;
- cheltuieli pentru întreținerea instalațiilor de producție și a instalațiilor aflate în conservare - în corespondență cu contabilitatea costurilor;
- compensarea pierderilor cauzate de organizație - în corespondență cu conturile decontărilor;
- pierderi din anii precedenți recunoscute în anul de raportare - în corespondență cu conturile de contabilizare a decontărilor, cheltuielilor de amortizare etc.;
- deduceri la rezerve pentru amortizarea investițiilor în valori mobiliare, pentru amortizarea activelor materiale, pentru datorii îndoielnice - în corespondență cu conturile acestor rezerve;
- sume de creanțe pentru care termenul de prescripție a expirat, alte datorii care nu sunt realist de încasat - în corespondență cu creanțele;
- diferente de curs valutar - in corespondenta cu conturile de numerar, investitii financiare, decontari etc.;
- cheltuieli legate de examinarea cauzelor în instanță - în corespondență cu conturile decontărilor etc.;
- alte cheltuieli.
În contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” se pot deschide subconturi:
- 91-1 „Alte venituri”;
- 91-2 „Alte cheltuieli”;
- 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”.
Subcontul 91-1 „Alte venituri” ia în considerare încasarea activelor recunoscute ca alte venituri.
Pe subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” se iau în considerare alte cheltuieli.
Sub-contul 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli” este conceput pentru a identifica soldul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare.
Înregistrările pe subconturile 91-1 „Alte venituri” și 91-2 „Alte cheltuieli” se fac cumulativ în cursul anului de raportare. Lunar, prin compararea cifrei de afaceri debitoare pe subcontul 91-2 „Alte cheltuieli” și a cifrei de afaceri creditare pe subcontul 91-1 „Alte venituri”, se determină soldul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare. Acest sold este debitat lunar (cifre de afaceri finale) din subcontul 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli” la contul 99 „Profit și pierdere”. Astfel, contul sintetic 91 „Alte venituri și cheltuieli” nu are sold la data raportării.
La sfârșitul anului de raportare, toate subconturile deschise în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” (cu excepția subcontului 91-9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”) sunt închise prin înregistrări interne la subcontul 91 -9 „Soldul altor venituri și cheltuieli”.
Contabilitatea analitică în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” se ține pentru fiecare tip de alte venituri și cheltuieli. În același timp, realizarea contabilității analitice pentru alte venituri și cheltuieli aferente aceleiași tranzacții financiare, de afaceri ar trebui să ofere posibilitatea identificării rezultatului financiar pentru fiecare tranzacție.
Contul 91 inregistrarea contabila "Alte venituri si cheltuieli" corespunde cu conturile:
| Prin debit | Prin imprumut |
|---|---|
01 „Mije fixe” 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” 03 „Investiții profitabile în active materiale” 04 „Activități necorporale” 07 „Echipament pentru instalare” 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 11 „Animale pentru creștere și îngrășare” 15 „Achiziția și achiziția de active materiale” 16 „Abaterea valorii activelor materiale” 20 „Producție principală” 21 „Semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 28 „Căsătoria în producție” 29 „Industrii de servicii și ferme” 58 „Investiții financiare” 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” 66 „Decontări privind creditele și împrumuturile pe termen scurt” 67 „Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung” 68 „Decontări cu bugetul” 70 „Decontări cu personal pentru salarii” 71 „Decontări cu persoane responsabile” 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” 79 „Așezări intraeconomice” 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)” 98 „Venituri amânate” 99 „Profit și pierdere” | 07 „Echipament pentru instalare” 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 11 „Animale pentru creștere și îngrășare” 14 „Provizioane pentru amortizarea activelor materiale” 15 „Achiziția și achiziția de active materiale” 20 „Producție principală” 21 „Semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 28 „Căsătoria în producție” 29 „Industrii de servicii și ferme” 41 „Marfa” 43 „Produse finite” 45 „Marfa expediată” 50 Casier 51 „Conturi de decontare” 52 „Conturi valutare” 55 „Conturi bancare speciale” 57 „Transferuri pe drum” 58 „Investiții financiare” 59 „Provizioane pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare” 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice” 66 „Decontări privind creditele și împrumuturile pe termen scurt” 67 „Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung” 71 „Decontări cu persoane responsabile” 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” 75 „Așezări cu fondatorii” 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” 79 „Așezări intraeconomice” 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)” 98 „Venituri amânate” 99 „Profit și pierdere” |
Contul 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”
Contul 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare” are scopul de a rezuma informații cu privire la sumele lipsurilor și pierderilor din cauza daunelor materiale și altor bunuri de valoare (inclusiv numerar) identificate în procesul de pregătire, depozitare și vânzare a acestora, indiferent dacă acestea sunt supuse atribuirii în conturi contabile pentru costurile de producție (cheltuieli de vânzare) sau persoane responsabile. Totodată, pierderile de valori rezultate în urma dezastrelor naturale se creditează în contul 99 „Profit și pierderi” ca pierderi ale anului de raportare (pierderi necompensate din dezastre naturale).
Conform debitului contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” se dau:
- pentru articolele de inventar lipsă sau complet deteriorate - costul lor real;
- pentru mijloacele fixe lipsă sau complet deteriorate - valoarea lor reziduală (costul inițial minus valoarea amortizarii acumulate);
- pentru bunurile materiale parțial deteriorate - cuantumul pierderilor determinate etc.
Pentru lipsuri și deteriorare a valorilor se înregistrează în debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” din creditul conturilor de înregistrare a acestor valori.
Atunci când se constată de către cumpărător un deficit sau o deteriorare la acceptarea unor bunuri de valoare primite de la furnizori, cumpărătorul va atribui cuantumul lipsei în limitele prevăzute în contract debitului contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” de la creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, și cuantumul pierderilor care depășesc sumele prevăzute în contract, prezentate furnizorilor sau unei organizații de transport - la debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (subcontul „Decontări la daune”) din creditul contului 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” . În cazul în care instanța refuză recuperarea sumelor pierderilor de la furnizori sau organizații de transport, suma debitată anterior în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” (subcontul „Decontări la creanțe”) se debitează în contul 94 „Lipsuri și pierderi”. de la daune la bunuri de valoare”.
Atunci când o instanță hotărăște recuperarea de la furnizor a sumelor lipsurilor și pierderilor de valori care depășesc sumele prevăzute în contract, în evidența contabilă a furnizorului, suma vânzării reflectată anterior în debitul conturilor 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sau 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” și creditul contului 90 „Vânzări”, se stoarce pentru suma lipsurilor și pierderilor recuperate de cumpărător. În același timp, suma specificată se reflectă în înregistrarea debită obișnuită a conturilor 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” sau 51 „Conturi de decontare”, 52 „Conturi valutare” și creditul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” . La transferul sumelor către cumpărător, contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” se debitează în corespondență cu contul 51 „Conturi de decontare”. Furnizorul trebuie să revină și cifra de afaceri pe debitul contului 90 „Vânzări” și creditul contului 43 „Produse finite”. Suma recuperată astfel pe contul 43 „Produse finite” este apoi trecută la debit la debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”.
Pe creditul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”, se reflectă anularea:
- lipsuri și deteriorare a valorilor în limitele prevăzute în contract - la evidența contabilă a bunurilor materiale (când acestea sunt identificate în timpul achiziției) sau în limitele pierderilor naturale - costurile de producție și costurile de vânzare (când sunt identificate în timpul depozitării sau vânzare);
- lipsuri de obiecte de valoare peste valorile(normele) de pierdere, pierderi din avarie - la debitul contului 73 „Decontari cu personal pentru alte operatiuni” (subcontul „Calcule pentru repararea prejudiciului material”);
- lipsuri de obiecte de valoare care depășesc valorile (normele) pierderilor și pierderilor din deteriorarea valorilor în lipsa unor anumiți făptuitori, precum și lipsuri de obiecte de inventar, a căror colectare a fost refuzată de instanță din cauza netemeinicie a pretenţiilor - la contul 91 „Alte venituri şi cheltuieli”.
Pe creditul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” sumele se reflectă în sumele și valorile acceptate în contabilitate la debitul contului specificat. În același timp, valorile materiale lipsă sau deteriorate sunt trecute în contabilitate pentru contabilizarea costurilor de producție (costuri de vânzare) la costul lor efectiv.
La recuperarea costului valorilor lipsă de la făptuitori, diferența dintre costul valorilor lipsă creditate în contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” și valoarea acestora reflectată în contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” se creditează la contul 98 „Veniturile perioadelor viitoare”. Pe măsură ce se recuperează suma datorată de la cel vinovat, diferența indicată se debitează din contul 98 „Venituri amânate” în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Deficiențele de valori identificate în anul de raportare, dar aferente perioadelor anterioare de raportare, recunoscute drept persoane responsabile financiar sau pentru care există hotărâri judecătorești de recuperare de la persoanele vinovate, se reflectă în debitul contului 94 „Deficiențe și pierderi din prejudiciu adus obiecte de valoare” și creditul contului 98 „Venit perioade viitoare”. Totodată, la aceste sume se debitează contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” (subcontul „Calcule pentru repararea prejudiciului material”) și se creditează contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”. Pe măsură ce datoria este rambursată, contul 91 „Alte venituri și cheltuieli” este creditat și contul 98 „Venituri amânate” este debitat.
Contul 94 din evidența contabilă „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” corespunde conturilor:
| Prin debit | Prin imprumut |
|---|---|
01 „Mije fixe” 03 „Investiții profitabile 07 „Echipament pentru instalare” 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 11 „Animale pentru creștere și îngrășare” 16 „Abaterea valorii activelor materiale” 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite” 20 „Producție principală” 21 „Semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 29 „Industrii de servicii și ferme” 41 „Marfa” 42 „Marja de tranzacționare” 43 „Produse finite” 44 Costuri de vânzare 45 „Marfa expediată” 50 Casier 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” 71 „Decontări cu persoane responsabile” 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” 98 „Venituri amânate” 99 „Profit și pierdere” | 08 „Investiții în active imobilizate” 20 „Producție principală” 23 „Producție auxiliară” 25 „Costuri generale de producție” 26 „Cheltuieli generale” 29 „Industrii de servicii și ferme” 44 Costuri de vânzare 70 „Decontări cu personal pentru salarii” 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” 86 „Finanțare țintă” 91 „Alte venituri și cheltuieli” 99 „Profit și pierdere” |
Contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”
Contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” are scopul de a rezuma informații privind starea și mișcarea sumelor rezervate pentru a include uniform cheltuielile în costurile de producție și cheltuielile de vânzare. În special, următoarele sume pot fi reflectate în acest cont:
- plata viitoare de concediu (inclusiv plăți pentru asigurări sociale și securitate) angajaților organizației;
- pentru plata remunerației anuale pentru vechimea în muncă;
- costurile de producție pentru lucrările pregătitoare din cauza caracterului sezonier al producției;
- pentru repararea mijloacelor fixe;
- costurile viitoare pentru reabilitarea terenurilor și implementarea altor măsuri de mediu;
- pentru reparații în garanție și service în garanție.
Rezervarea unor sume se reflectă în creditul contului 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” în corespondență cu conturile costurilor de producție și cheltuielilor de vânzare.
Cheltuielile efective pentru care s-a constituit anterior rezerva se debitează în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” în corespondență, în special, cu conturile: 70 „Decontări cu personalul pentru salarii” - pentru cuantumul salariilor plătite salariaților pe perioada concediului de odihnă și remunerația anuală pentru anii de serviciu; 23 „Producție auxiliară” - pentru costul reparației mijloacelor fixe efectuate de o divizie a organizației etc.
Corectitudinea formării și utilizării sumelor pentru o anumită rezervă este verificată periodic (și la sfârșitul anului obligatoriu) conform estimărilor, calculelor etc. și corectate dacă este necesar.
Contabilitatea analitică pentru contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” se efectuează pentru rezerve individuale.
Contul 96 al inregistrarii contabile "Rezerve pentru cheltuieli viitoare" corespunde cu conturile:
| Prin debit | Prin imprumut |
|---|---|
23 „Producție auxiliară” 28 „Căsătoria în producție” 29 „Industrii de servicii și ferme” 51 „Conturi de decontare” 52 „Conturi valutare” 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” 70 „Decontări cu personal pentru salarii” 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” 91 „Alte venituri și cheltuieli” 97 „Cheltuieli amânate” 99 „Profit și pierdere” | 08 „Investiții în active imobilizate” 20 „Producție principală” 23 „Producție auxiliară” 25 „Costuri generale de producție” 26 „Cheltuieli generale” 29 „Industrii de servicii și ferme” 44 Costuri de vânzare 97 „Cheltuieli amânate” |
Contul 97 „Cheltuieli amânate”
Contul 97 „Cheltuieli amânate” are scopul de a rezuma informații despre cheltuielile efectuate în această perioadă de raportare, dar legate de perioadele de raportare viitoare. În special, acest cont poate reflecta costurile asociate cu lucrările miniere și pregătitoare; lucrări pregătitoare pentru producție datorită caracterului sezonier; dezvoltarea de noi instalații, instalații și unități de producție; reabilitarea terenurilor și implementarea altor măsuri de mediu; repararea neuniformă a mijloacelor fixe în cursul anului (când organizația nu creează o rezervă sau un fond adecvat) etc.
Cheltuielile înregistrate în contul 97 „Cheltuieli amânate” se strâng în debitul conturilor 20 „Producție principală”, 23 „Producție auxiliară”, 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale”, 44 „Cheltuieli de vânzare”, etc. .
Contabilitatea analitică în contul 97 „Cheltuieli perioade viitoare” se realizează pe tipuri de cheltuieli.
Înregistrarea contabilă în contul 97 „Cheltuieli amânate” corespunde cu conturile:
| Prin debit | Prin imprumut |
|---|---|
02 „Amortizarea mijloacelor fixe” 04 „Activități necorporale” 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” 10 „Materiale” 16 „Abaterea valorii activelor materiale” 23 „Producție auxiliară” 25 „Costuri generale de producție” 26 „Cheltuieli generale” 29 „Industrii de servicii și ferme” 41 „Marfa” 43 „Produse finite” 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” 70 „Decontări cu personal pentru salarii” 71 „Decontări cu persoane responsabile” 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” 79 „Așezări intraeconomice” 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” | 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 20 „Producție principală” 23 „Producție auxiliară” 25 „Costuri generale de producție” 26 „Cheltuieli generale” 29 „Industrii de servicii și ferme” 44 Costuri de vânzare 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” 79 „Așezări intraeconomice” 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” 99 „Profit și pierdere” |
- Venituri amânate
- Donații
- Încasări viitoare de datorii pentru deficitele identificate în anii anteriori
- Diferența dintre suma de recuperat de la făptuitori și valoarea contabilă pentru lipsuri de bunuri de valoare
Contul 98 „Venituri amânate”
Contul 98 „Venituri amânate” are scopul de a rezuma informațiile privind veniturile primite (acumulate) în perioada de raportare, dar referitoare la perioadele de raportare viitoare, precum și încasările viitoare din datorii pentru lipsurile identificate în perioada de raportare pentru anii anteriori, precum și diferențele dintre suma, recuperabilă de la făptuitori, și valoarea bunurilor de valoare acceptate în contabilitate la constatarea lipsurilor și daunelor.
În contul 98 se pot deschide subconturi „Venituri amânate”:
- 98-1 „Venituri primite în contul perioadelor viitoare”,
- 98-2 „Chitanțe gratuite”,
- 98-3 „Încasări viitoare ale datoriilor pentru lipsuri identificate în anii anteriori”,
- 98-4 „Diferența dintre suma de recuperat de la făptuitori și valoarea contabilă pentru lipsuri de bunuri de valoare” etc.
Subcontul 98-1 „Venituri încasate în contul perioadelor viitoare” ia în considerare mișcarea veniturilor încasate în perioada de raportare, dar aferente perioadelor de raportare viitoare: chirie sau chirie, facturi de utilități, venituri din transportul de marfă, pentru transport. a pasagerilor prin bilete lunare si trimestriale, taxa de abonament pentru utilizarea facilitatilor de comunicatii etc.
Pe creditul contului 98 „Venituri amânate” în corespondență cu conturile de contabilitate a numerarului sau a decontărilor cu debitorii și creditorii, se reflectă sumele veniturilor aferente perioadelor de raportare viitoare, iar pe debit - sumele veniturilor transferate către conturi corespunzătoare la începutul perioadei de raportare, în care sunt incluse aceste venituri.
Contabilitatea analitică pentru subcontul 98-1 „Venituri primite în contul perioadelor viitoare” se menține pentru fiecare tip de venit.
Subcontul 98-2 „Chitanțe fără grant” ia în considerare valoarea activelor primite de organizație gratuit.
Pe creditul contului 98 „Venituri amânate”, în corespondență cu conturile 08 „Investiții în active imobilizate” și altele, se reflectă valoarea de piață a activelor primite cu titlu gratuit, iar în corespondență cu contul 86 „Finanțare țintă” - suma fondurilor bugetare alocate de o organizatie comerciala pentru finantarea cheltuielilor. Sumele înregistrate în contul 98 „Venituri amânate” se debitează din acest cont în creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”:
- pentru mijloacele fixe primite cu titlu gratuit - pe măsură ce se acumulează amortizarea;
- pentru alte imobilizari corporale primite cu titlu gratuit - intrucat sunt debitate in conturile costurilor de productie (costuri de vanzare).
Contabilitatea analitică pentru subcontul 98-2 „Chitanțe fără cadou” se efectuează pentru fiecare primire gratuită de valori.
La subcontul 98-3 „Viitoarele încasări din datorii pentru lipsuri identificate în anii precedenți”, se ia în considerare mișcarea viitoarelor încasări din datorii pentru lipsurile identificate în perioada de raportare pentru anii anteriori.
Pe creditul contului 98 „Venituri amânate”, în corespondență cu contul 94 „Deficiențe și pierderi din deteriorarea valorilor”, sumele lipsurilor de valori identificate în perioadele anterioare de raportare (înainte de anul de raportare), recunoscute de persoanele vinovate, sau sumele acordate pentru încasarea acestora se reflectă în instanță. Totodată, la aceste sume se creditează contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” în corespondență cu contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” (subcontul „Calcule pentru compensarea prejudiciului material”).
Pe măsură ce datoria pe lipsuri este rambursată, contul 73 „Decontări cu personalul la alte operațiuni” este creditat în corespondență cu conturile de casă, reflectând concomitent sumele primite în creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” (profiturile anilor anteriori identificate). în anul de raportare) şi la debitul contului 98 „Venituri amânate”.
La subcontul 98-4 „Diferenta dintre suma de recuperat de la persoanele vinovate si costul obiectelor de valoare lipsa”, diferenta dintre suma recuperata de la vinovati pentru materialul si alte valori lipsa si costul enumerat la se are în vedere contabilitatea organizaţiei.
Pe creditul contului 98 „Venituri amânate”, în corespondență cu contul 73 „Decontări cu personalul la alte operațiuni” (subcontul „Decontări pentru repararea prejudiciului material”), diferența dintre suma de recuperat de la vinovați. iar costul valorilor lipsă este reflectat. Pe măsură ce datoria acceptată în contabilitate în contul 73 „Decontări cu personalul la alte tranzacții” este rambursată, sumele corespunzătoare ale diferenței sunt anulate din contul 98 „Venituri amânate” la creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”.
Contul 98 inregistrarea contabila "Venit amanat" corespunde cu conturile:
Contul 99 „Profit și pierdere”
Contul 99 „Profit și pierdere” are scopul de a rezuma informații privind formarea rezultatului financiar final al activităților organizației în anul de raportare.
Rezultatul financiar final (profit net sau pierdere netă) este alcătuit din rezultatul financiar din activități obișnuite, precum și din alte venituri și cheltuieli. Debitul contului 99 „Profituri și pierderi” reflectă pierderi (pierderi, cheltuieli), iar creditul - profituri (venituri) ale organizației. Comparația cifrei de afaceri debitoare și creditare pentru perioada de raportare arată rezultatul financiar final al perioadei de raportare.
Contul 99 „Profit și pierdere” în cursul anului de raportare reflectă:
- profit sau pierdere din activități obișnuite - în corespondență cu contul 90 „Vânzări”;
- soldul altor venituri și cheltuieli pentru luna de raportare - în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”;
- sumele cheltuielilor cu impozitul pe venit condiționat acumulat, datorii permanente și plăți pentru recalculări ale acestui impozit din profitul efectiv, precum și sumele sancțiunilor fiscale datorate - în corespondență cu contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.
La sfârșitul anului de raportare, la întocmirea situațiilor financiare anuale, contul 99 „Profit și pierdere” este închis. Totodată, la intrarea finală din decembrie, suma profitului (pierderii) net al anului de raportare este anulată din contul 99 „Profituri și pierderi” în creditul (debitul) contului 84 „Rezultatul reportat (pierderea neacoperită) ”.
Construcția contabilității analitice pentru contul 99 „Profit și pierdere” ar trebui să ofere formarea datelor necesare pentru întocmirea situației de profit și pierdere. Așa că recomandă planul de conturi 94n.
Înregistrarea contabilă în contul 99 „Profit și pierdere” corespunde cu conturile:
| Prin debit | Prin imprumut |
|---|---|
01 „Mije fixe” 03 „Investiții profitabile în active materiale” 07 „Echipament pentru instalare” 08 „Investiții în active imobilizate” 10 „Materiale” 11 „Animale pentru creștere și îngrășare” 16 „Abaterea valorii activelor materiale” 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite” 20 „Producție principală” 21 „Semifabricate din producție proprie” 23 „Producție auxiliară” 25 „Costuri generale de producție” 26 „Cheltuieli generale” 28 „Căsătoria în producție” 29 „Industrii de servicii și ferme” 41 „Marfa” 43 „Produse finite” 44 Costuri de vânzare 45 „Marfa expediată” 50 Casier 51 „Conturi de decontare” 52 „Conturi valutare” 58 „Investiții financiare” 68 „Calcule pentru impozite și taxe” 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” 70 „Decontări cu personal pentru salarii” 71 „Decontări cu persoane responsabile” 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” 79 „Așezări intraeconomice” 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)” 90 „Vânzări” 91 „Alte venituri și cheltuieli” 97 „Cheltuieli amânate” | 10 „Materiale” 50 Casier 51 „Conturi de decontare” 52 „Conturi valutare” 55 „Conturi bancare speciale” 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori” 79 „Așezări intraeconomice” 84 „Câștiguri reportate (pierdere neacoperită)” 90 „Vânzări” 91 „Alte venituri și cheltuieli” 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare” 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” |
Conturi în afara bilanţului
Conturile în afara bilanțului din noul plan de conturi pentru anii 2014-2015 sunt concepute pentru a rezuma informații cu privire la prezența și mișcarea valorilor temporar în folosință sau cedare a organizației (imobilizări închiriate, active materiale aflate în păstrare, prelucrare etc. ), drepturi și obligații condiționate, precum și pentru a controla tranzacțiile individuale de afaceri. Contabilitatea acestor obiecte se tine dupa un sistem simplu.
Contul 001 „Imobilizări închiriate”
Contul 001 „Mije fixe închiriate” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea mijloacelor fixe închiriate de organizație.
Mijloacele fixe închiriate se înregistrează în contul 001 „Mije fixe închiriate” în evaluarea specificată în contractele de închiriere.
Contabilitatea analitica la contul 001 "Mijloace fixe inchiriate" se efectueaza de catre locatori, pentru fiecare obiect al mijloacelor fixe inchiriate (dupa numerele de inventar ale locatorului). Mijloacele fixe închiriate situate în afara Federației Ruse sunt contabilizate separat în contul 001 „Active fixe închiriate”.
Contul 002 „Inventar acceptat pentru păstrare”
Contul 002 „Active de inventar acceptate pentru păstrare” are scopul de a rezuma informații privind disponibilitatea și mișcarea articolelor de inventar acceptate pentru păstrare.
Organizațiile cumpărătoare înregistrează în contul 002 „Active de inventar acceptate spre păstrare” valorile acceptate pentru depozitare în următoarele cazuri:
- primirea de la furnizori a articolelor de inventar pentru care organizația a refuzat legal să accepte facturi pentru cererile de plată și plata acestora;
- primirea de la furnizori a articolelor de inventar neplătite interzise pentru cheltuire în condițiile contractului până când sunt achitate;
- acceptarea articolelor de inventar pentru păstrare din alte motive.
Organizațiile furnizori înregistrează în contul 002 „Active de inventar acceptate spre păstrare” articolele de inventar plătite de cumpărători, care sunt lăsate în păstrare, eliberate cu bonuri de siguranță, dar neexportate din motive independente de voința organizațiilor. Activele de inventar se înregistrează în contul 002 „Activuri de stoc acceptate spre păstrare” la prețurile specificate în certificatele de recepție sau în facturile pentru cererile de plată.
Contabilitatea analitica in contul 002 "Bunuri si bunuri materiale acceptate in pastrare" se realizeaza de catre proprietarii organizatiei, pe tipuri, soiuri si locuri de depozitare.
Contul 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare”
Contul 003 „Materiale acceptate pentru prelucrare” are scopul de a rezuma informații privind disponibilitatea și circulația materiilor prime și materialelor clientului acceptate pentru prelucrare (materii prime cu taxă) care nu sunt plătite de producător. Contabilitatea costurilor de prelucrare sau rafinare a materiilor prime și materialelor se efectuează pe conturile costurilor de producție, reflectând costurile asociate cu aceasta (cu excepția costului materiilor prime și materialelor clientului). Materiile prime ale clientului si materialele acceptate la prelucrare se inregistreaza in contul 003 "Materiale acceptate la prelucrare" la preturile stipulate in contracte.
Contabilitatea analitica la contul 003 "Materiale acceptate pentru prelucrare" se realizeaza de catre clienti, tipuri, clase de materii prime si materiale si locatiile acestora.
Contul 004 "Marfa acceptata la comision"
Contul 004 „Mărfuri acceptate pentru comision” este conceput pentru a rezuma informații despre disponibilitatea și circulația mărfurilor acceptate pentru comision în conformitate cu contractul. Acest cont este folosit de organizațiile comisiei.
Mărfurile acceptate în comision se înregistrează în contul 004 „Bunuri acceptate în comision” la prețurile specificate în certificatele de recepție. Contabilitatea analitica in contul 004 "Marfa acceptata la comision" se realizeaza pe tipuri de marfuri si organizatii (persoane) - expeditori.
Contul 005 „Echipament acceptat pentru instalare”
Contul 005 „Echipamente acceptate pentru instalare” are scopul de a rezuma informații despre disponibilitatea și mișcarea tuturor tipurilor de echipamente primite de organizație de la client pentru instalare. Acest cont este folosit de organizațiile contractante.
Echipamentul se inregistreaza in contul 005 "Echipamente acceptate la instalare" la preturile indicate de client in documentele insotitoare.
Contabilitatea analitică la contul 005 „Echipamente acceptate pentru instalare” se efectuează pentru obiecte sau unități individuale.
Contul 006 „Forme de raportare strictă”
Contul 006 „Formulare de raportare strictă” este destinat să sintetizeze informații despre disponibilitatea și circulația formularelor de raportare stricte care sunt stocate și emise în cadrul raportului - carnete de chitanțe, formulare de certificate, diplome, abonamente diverse, cupoane, bilete, formulare de documente de expediere , etc.
Formele de raportare strictă sunt contabilizate în contul 006 „Forme de raportare strictă” în evaluarea condiționată.
Contabilitatea analitică la contul 006 „Formulare de raportare strictă” se ține pentru fiecare tip de formulare de raportare strictă și locațiile de stocare ale acestora.
Contul 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate cu pierdere”
Contul 007 „Creante anulate în pierdere a debitorilor insolvabili” este destinat să sintetizeze informații privind starea creanțelor anulate în pierdere din cauza insolvenței debitorilor. Această datorie ar trebui luată în considerare în afara bilanţului în termen de cinci ani de la data radierii, pentru a monitoriza posibilitatea încasării ei în cazul modificării statutului de proprietate al debitorilor.
Conturile 50 „Casiera”, 51 „Conturi de decontare” sau 52 „Conturi valutare” sunt debitate pentru sumele primite în vederea încasării datoriilor anterior anulate în pierdere în corespondență cu contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Totodată, pentru sumele indicate se creditează contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvenți anulate în pierdere”.
Contabilitatea analitică la contul 007 „Datoria debitorilor insolvabili radiați cu pierdere” se ține pentru fiecare debitor a cărui creanță este anulată în pierdere și pentru fiecare creanță radiată în pierdere.
Contul 008 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite”
Contul 008 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite” este destinat să sintetizeze informații privind disponibilitatea și circulația garanțiilor primite pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor și plăților, precum și garanțiile primite pentru bunurile transferate către alte organizații (persoane).
Dacă garanția nu specifică suma, atunci pentru contabilitate se determină pe baza termenilor contractului.
Sumele de garanții înregistrate în contul 008 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite” sunt anulate pe măsură ce datoria este rambursată.
Contabilitatea analitică la contul 008 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți primite” se ține pentru fiecare titlu primit.
Contul 009 „Valori mobiliare pentru obligații și plăți emise”
Contul 009 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți emise” este destinat să sintetizeze informații privind disponibilitatea și circulația garanțiilor emise pentru a asigura îndeplinirea obligațiilor și plăților. Dacă garanția nu specifică suma, atunci pentru contabilitate se determină pe baza termenilor contractului.
Sumele de garanții înregistrate în contul 009 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți emise” sunt anulate pe măsură ce datoria este rambursată.
Contabilitatea analitică în contul 009 „Titluri de valoare pentru obligații și plăți emise” se ține pentru fiecare titlu emis.
Contul 010 „Amortizarea mijloacelor fixe”
Contul 010 „Amortizarea mijloacelor fixe” este destinat să sintetizeze informații privind mișcarea sumelor de amortizare pentru dotări locative, amenajări exterioare și alte dotări similare (silvicultura, drumuri, structuri specializate pentru navigație etc.), precum și pentru non- organizaţii de profit pe active fixe. Amortizarea asupra obiectelor precizate se face la finele anului conform normelor de amortizare stabilite.
Atunci când anumite obiecte sunt scoase la retragere (inclusiv vânzarea, transferul cu titlu gratuit etc.), cuantumul de amortizare a acestora este anulat din contul 010 „Amortizarea mijloacelor fixe”.
Contabilitatea analitica la contul 010 „Amortizarea mijloacelor fixe” se efectueaza pentru fiecare obiect.
Contul 011 „Active fixe închiriate”
Contul 011 „Active fixe închiriate” este destinat să sintetizeze informații privind disponibilitatea și mișcarea mijloacelor fixe închiriate, dacă, în condițiile contractului de închiriere, proprietatea trebuie contabilizată în bilanțul locatarului (chiriașului).
Mijloacele fixe închiriate se înregistrează în contul 011 „Mijloace fixe închiriate” în evaluarea specificată în contractele de închiriere.
Contabilitatea analitica a contului 011 "Mijloace fixe inchiriate" se realizeaza de catre chiriasi, pentru fiecare element de imobilizari inchiriat. Activele fixe închiriate situate în afara Federației Ruse sunt înregistrate separat în contul 011 „Active fixe și închiriate”.
În fiecare zi, orice organizație realizează tranzacții de afaceri. Pentru sistematizarea acestora, Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 31 octombrie 2000 nr. 94n a aprobat planul de conturi.
Vă permite să unificați activitățile întreprinderilor care țin evidența folosind metoda cu intrare dublă.
Excepție fac băncile și instituțiile bugetare (au fost elaborate documente separate pentru acestea).
Planul de conturi formează baza contabilității. Datorită lui, întreprinderile, indiferent de domeniul de activitate și regiune, interacționează între ele, deoarece lucrează cu aceleași valori.
De asemenea, contribuie la menținerea ordonată a evidenței contabile în cadrul companiei, rezumă indicatorii la scară națională (în special sectoare ale economiei naționale).
O altă funcție a acestui document este aceea că vă permite să controlați corectitudinea contabilității și utilizarea proprietății întreprinderii. Aceste date pot fi văzute clar în bilanţul anual al organizaţiei. Și arată clar cât de mult a câștigat compania, câți bani are în bancă sub formă non-cash și cât este investit în active.
Datorită delimitării și denumirii indicatorilor, managerul vede imaginea reală a activităților companiei sale și, pe baza acesteia, distribuie veniturile și cheltuielile, ia decizii de extindere sau, dimpotrivă, de reducere a producției.
Datorită planului, sunt rezumați aceiași indicatori, prezentați sub diferite forme. Drept urmare, vor ajunge pe un singur cont, unde puteți urmări dinamica.
Secțiuni din Planul de conturi
Planul de conturi este format din opt secțiuni.
Primul - „Active imobilizate”- contine activele intreprinderii: intrarea acestora, cedarea, constructia, amortizarea etc. Acesta reflectă activele fixe (cladiri, structuri, echipamente), active necorporale (brevete, licente), alte active imobilizate. sch. de la 01 la 09.
Al doilea este „Inventar”. Conține informații despre obiectele de muncă care sunt necesare utilizării în producție, necesități economice, pentru operațiunile de circulație a acestor obiecte de muncă. Baza aici este materialele (contul 10), cu ajutorul subconturilor, reflectă diferite tipuri de materiale pentru producția de produse (vezi). Secțiunea începe cu 10 și se termină cu 19.
Al treilea - „Costurile de producție”- cheltuieli pentru toate activitatile organizatiei, cu exceptia vanzarilor. De asemenea, calculează costul bunurilor sau serviciilor. Include contul. de la 20 la 39.
Al patrulea - „Produse și mărfuri finite” ia în considerare datele despre disponibilitatea și mișcarea produselor organizației. sch. de la 40 la 49.
Al cincilea - „Numerar” este un rezumat al informațiilor despre resursele monetare ale companiei în ruble și valută, acestea pot fi fie disponibile, fie în mișcare (de exemplu, transferuri pe drum de la o bancă) și fonduri împrumutate. Acestea sunt reprezentate de numerar în mână, fără numerar în bancă și titluri de valoare. Include contul. de la 50 la 59.
Apoi sunt „calculele”. Acesta reflectă toate tipurile de așezări ale organizației cu persoane juridice, proprii angajați (de exemplu, pe salarii) și așezări la fermă. sch. de la 60 la 79.
Al șaptelea se numește Capitală. Toate datele privind capitalul autorizat, suplimentar și de rezervă, acțiunile proprii și rezultatul reportat sunt prezentate aici. Dacă organizația are doar capital autorizat, atunci merită să completați contul. 80, care este cum se numește. Secțiunea se termină. 89.
Și secțiunea finală „Rezultate financiare”. Acesta rezumă activitățile companiei în termeni financiari (profituri, pierderi) pentru o anumită perioadă de timp. Rezumă veniturile și cheltuielile și formează rezerve.
Structura Planului de Conturi
Fiecare secțiune a planului conține două tipuri de conturi:
- Sintetic;
- Analitice (subconturi).
Conturile sintetice sunt conturi de ordinul întâi, sunt formate din două cifre (de la 01 la 99) și sunt obligatorii.
Sub-conturile sunt deschise pentru cele sintetice după cum este necesar pentru a le dezvălui mai detaliat. Ele sunt indicate prin mai multe numere: mai întâi apare numărul sintetic, iar apoi numărul subcontului printr-un punct (de exemplu, 57.3 - Transferuri în tranzit de la bancă).
Există și conturi în afara bilanțului, dar acestea nu aparțin niciuna dintre secțiunile de mai sus, deoarece reflectă temporar obiecte economice în utilizarea organizației.
De exemplu, dacă închiriază active fixe de la o altă organizație. În afara bilanţului este format din trei cifre (de la 001 la 011).
Există o altă clasificare - în funcție de conținutul tranzacției comerciale:
Activ- reflectă contabilitatea mișcării activelor economice. Soldurile lor de deschidere și de închidere sunt întotdeauna înregistrate în debit. Dacă există o creștere a activului, acesta se înregistrează ca debit, o scădere - ca credit. Acestea includ numărări: 01, 03, 04, 08, 09, 10, 19, 20, 23, 25, 26, 29, 41, 43, 44, 45, 50, 51, 52, 58, 97;
Pasiv- reflectă sursele cu care s-au format activele întreprinderii. Soldurile de deschidere și de închidere sunt întotdeauna creditare. O creștere are loc la un credit, o scădere la un debit. Acestea includ: 02, 05, 42, 66, 67, 70, 77, 80, 98;
Activ pasiv- ia în considerare atât activele, cât și sursele de finanțare ale acestora. Soldul poate fi atât debitor, cât și credit. Sunt numerotate: 40, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 79, 84, 90, 91, 99.
Cum se creează
Fiecare organizație are dreptul de a crea un plan de lucru adaptat propriilor nevoi. Într-adevăr, chiar și în ciuda faptului că este considerat standard aprobat prin lege, fiecare organizație are propriile sale caracteristici contabile.
Și, prin urmare, unele conturi nu sunt folosite deloc, în timp ce altele trebuie să creeze mai multe sub-conturi.
În acest scop, a fost creată o Instrucțiune de utilizare, care a fost aprobată de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse. De asemenea, oferă o descriere detaliată a fiecărui indicator și a ceea ce este permis să fie inclus în acesta.
O altă secțiune a Instrucțiunilor este corespondența conturilor. Adică, ce conturi trebuie luate pentru a reflecta această sau acea tranzacție comercială. Dacă nu există un exemplu necesar în Instrucțiune, există cerințe și abordări conform cărora sunt create înregistrările contabile.
Pentru a crea un plan de lucru eficient pentru o organizație, trebuie luate în considerare următoarele reguli:
- Determinați clar de ce conturi sintetice are nevoie compania pentru a reflecta cu acuratețe toate domeniile activităților sale;
- Selectați subconturile necesare;
- Creați astfel încât să puteți adăuga completări. Până la urmă, legislația nu stă pe loc și în fiecare an modifică documentele.
Planul de conturi - 2019-2020 Firmele rusești, ca și până acum, trebuie folosite fără greș. Să luăm în considerare ce acte juridice reglementează planul de conturi pentru 2019-2020 și cum se aplică corect acest document.
Ce este un plan de conturi
Planurile de conturi sunt documente consolidate aprobate de NPA la nivel federal. Există mai multe varietăți specifice industriei de documente relevante.
Astfel, planul de conturi pentru sectorul comercial a fost aprobat prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Contribuabilii ruși ar trebui să utilizeze acest document ca bază pentru crearea unui plan contabil de lucru intern (paragraful 4 din Instrucțiunile de utilizare a planului de conturi, aprobate prin Ordinul nr. 94n).
Planul contabil este o sursă cheie pentru completarea documentelor care compun bilanţul organizaţiei. Puțin mai târziu, ne vom uita la modul în care componentele lor se leagă între ele.
În conformitate cu conturile planului de lucru intern, firmele care operează în Federația Rusă efectuează o contabilitate standardizată a diferitelor tranzacții comerciale legate de gestionarea activelor, îndeplinirea obligațiilor, cheltuirea fondurilor, generarea de venituri etc.
Principalele elemente ale planului de conturi aprobat de Ministerul Finanțelor pentru companiile private sunt următoarele:
- numerele și denumirile conturilor principale;
- numerele și numele subconturilor.
Atunci când își formează propriul plan de lucru, organizația nu are dreptul de a modifica primii 2 parametri, dar parametrii subconturilor pot. Dacă este necesar, firma poate aproba și subconturi suplimentare.
De regulă, pentru a reflecta efectiv tranzacțiile comerciale, conturile propuse de Ministerul Finanțelor necesită detalii suplimentare. Firma poate implementa acest lucru prin introducerea propriilor conturi analitice, completandu-le pe cele înregistrate în ordinul nr. 94n.
Luați în considerare ce alte planuri contabile sunt.
Ce acte juridice de reglementare au aprobat planurile de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice
Mai sus, am reținut că organizațiile comerciale sunt obligate să alcătuiască planuri de lucru contabile în baza prevederilor Ordinului nr. 94n. Acest RLA poate fi completat cu izvoare de drept care adaptează legislația contabilă la activitățile anumitor categorii de contribuabili. Printre aceste reglementări se numără ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 decembrie 1998 nr. 64n, care a aprobat recomandări privind contabilitatea întreprinderilor mici.
Necesitatea contabilității este, de asemenea, stabilită legal pentru organizațiile de stat și municipale. Principalul act juridic de reglementare care stabilește planul contabil pentru astfel de structuri este ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 01.12.2010 nr. 157n. Există și izvoare complementare de drept:
- ordin din 16 decembrie 2010 nr. 174n, prin care s-a aprobat planul contabil al instituţiilor bugetare;
- Ordinul nr.183n din 23 decembrie 2010, prin care s-a aprobat planul contabil al instituţiilor autonome.
La rândul lor, organizațiile de stat sunt obligate să lucreze în cadrul contabilității bugetare - o subspecie a contabilității, adaptată în principal pentru contabilitatea tranzacțiilor financiare necomerciale. Planul de conturi corespunzător este dat în ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 decembrie 2010 nr. 162n.
Un plan contabil separat este aprobat pentru băncile care operează în Federația Rusă prin regulamentul Băncii Centrale a Federației Ruse din 27 februarie 2017 Nr. 579-P.
Un plan contabil separat pentru instituțiile financiare nebancare, aprobat de Banca Rusiei din 2 septembrie 2015 Nr. 486-P. Structurile financiare non-credit includ, în special, companiile de asigurări. Astfel, în Federația Rusă au fost stabilite mai multe tipuri de planuri de conturi. Dar principalul pentru sectorul comercial este considerat în mod tradițional a fi cel aprobat prin ordinul nr. 94n. Vom studia caracteristicile sale, în special, vom determina cine trebuie să-l folosească fără greș.
Cine ar trebui să folosească planul de conturi
Planul de conturi aprobat prin Ordinul nr. 94n ar trebui utilizat de către organizațiile care, în condițiile legii, sunt obligate, în primul rând, să țină contabilitatea, iar în al doilea rând, să aplice metoda înregistrării duble în procesul de ținere a acesteia. Acestea sunt toate entitățile comerciale din Federația Rusă, cu excepția:
- instituții de credit și de stat (municipale);
- sucursale și reprezentanțe ale companiilor străine.
Antreprenorii individuali și sucursalele companiilor străine au dreptul să nu țină contabilitatea deloc. Microîntreprinderile și ONG-urile nu pot utiliza înregistrarea dublă și, prin urmare, nu pot utiliza conturile înregistrate în Ordinul nr. 94n (clauza 2.1 din informațiile Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. PZ-3/2015). Dar, în practică, acest lucru se dovedește a fi nu foarte convenabil, așa că microîntreprinderile, într-un fel sau altul, mai folosesc conturi dintre cele aprobate de Ministerul de Finanțe.
Pentru unele întreprinderi, legiuitorul stabilește o preferință sub forma oportunității de a menține un plan de lucru simplificat al conturilor contabile. Să luăm în considerare acest aspect mai detaliat.
Cine poate folosi planul de conturi simplificat
În conformitate cu informațiile Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. ПЗ-3/2015, preferința în cauză poate fi utilizată de:
- mici afaceri;
- firme care operează în Skolkovo.
Utilizarea unui plan de conturi simplificat presupune, în primul rând, o reducere a numărului de conturi sintetice utilizate în structura planului de lucru. O altă scutire este posibilitatea de a nu folosi registrele contabile (clauza 4.1 din informația nr. ПЗ-3/2015).
Planul de conturi Tabel cu subconturi: Corelație cu bilanţ
Deci, o parte semnificativă a firmelor rusești trebuie să lucreze cu un plan de conturi standard. Un plan contabil complet este reflectat în Ordinul nr. 94n sub forma unui tabel. Structura sa este formată din 8 secțiuni. Să luăm în considerare legătura dintre aceste secțiuni, inclusiv conturile și subconturile, cu secțiunile bilanțului.
Conturile din secțiunea 1 a planului contabil sunt concepute pentru a reflecta tranzacțiile cu active imobilizate. Soldurile acestor conturi constituie sursa de date pentru formarea liniilor de bilanţ în ceea ce priveşte activele imobilizate.
Conturile din secțiunea 2 a planului contabil sunt utilizate pentru a reflecta operațiunile comerciale asupra stocurilor. Soldul contului din secțiunea 2 este utilizat pentru a completa secțiunea care reflectă activele curente în bilanț. Într-un scop similar se folosesc datele din secțiunile 3 „Costuri de producție”, 4 „Produse și mărfuri finite” și 5 „Cash” din planul contabil.
Citiți despre reflecția asupra conturilor tranzacțiilor individuale în materialele noastre:
- „Contul 26 în contabilitate (nuanțe)”;
- „Contabilitate pe un card bancar corporativ”;
- „Echipamente speciale în contabilitate - caracteristici și nuanțe”;
- „Inventarul gospodăriei în contabilitate este...”.
Indicatorii reflectați în conturile incluse în secțiunea 6 „Decontări” sunt utilizați pentru a reflecta informațiile privind creanțele și datoriile (inclusiv cele pe termen lung).
Cum să reflectați emiterea de sume contabile, căutați în materialul „Transferul unui subraport pe cardul unui angajat dintr-un cont curent”.
În secțiunile 7 „Capital” și 8 „Rezultate financiare” din planul de conturi sunt date conturi care reflectă date privind capitalul, finanțarea vizată și rezultatul financiar al organizației.
Consultați postările pentru contabilitatea rezultatelor financiare din articol„Contabilitatea și analiza rezultatelor financiare”.
Procedura de reflectare a rezultatului reportat poate fi găsită în articolul „Rezultatul reportat în bilanţ (nuanţe)”.
Nou Plan de Conturi pentru 2019-2020
A adus 2019-2020 modificări legislative în planul de conturi? Răspunsul la această întrebare depinde de domeniul de aplicare al documentului relevant.
Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 94n, folosit de firmele comerciale, a fost emis cu destul de mult timp în urmă - cu aproximativ 15 ani în urmă. Se poate observa că, de atunci, i s-au făcut modificări de 3 ori:
- prin ordinul din 07.05.2003 nr.38n;
- Ordinul nr. 115n din 18 septembrie 2006;
- prin ordinul din 08 noiembrie 2010 nr.142n.
Astfel, prevederile Ordinului nr.94n nu au fost corectate de aproape 9 ani. Deci nu este cazul să spunem că în 2019-2020 a apărut un nou plan contabil pentru firmele comerciale.
Un alt lucru sunt organizațiile de stat și municipale. Legiuitorul este foarte activ în ceea ce privește ajustarea politicii contabile a structurilor bugetare, în special în principalele ANL care reglementează contabilitatea în structurile bugetare - Ordinul nr. 157n.
Acest document respectă în totalitate prevederile Ordinului nr. 94n.
Rezultate
În Federația Rusă, diferite planuri de conturi sunt utilizate pentru instituții bugetare, autonome, de stat, organizații financiare de credit și non-credit și organizații comerciale. Pentru organizațiile din sectorul comercial, planul de conturi a fost aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Micile întreprinderi pot aplica planul de conturi simplificat recomandat de Ministerul Finanțelor prin Ordinul nr. 64n din 21 decembrie 1998. Fiecare organizație trebuie să elaboreze un plan de conturi de lucru în mod independent și să îl aprobe în politica contabilă.
Planul de conturi a fost aprobat prin Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 Nr. 94n. Acest plan de conturi este folosit și în 2015 pentru contabilitate. Pentru a-l folosi, trebuie să utilizați instrucțiunile pentru planul de conturi.
16.03.2016Conform Planului de Conturi, contabilitatea trebuie ținută în organizații (cu excepția instituțiilor de credit și de stat (municipale)) de toate formele de proprietate și formele organizatorice și juridice care țin evidența prin metoda înregistrării duble.
Pe baza Planului de conturi, el aprobă un plan de conturi de lucru care conține o listă completă a conturilor sintetice și analitice (inclusiv subconturi) necesare contabilității.
Planul de conturi 2016
Planul de conturi este o schemă de înregistrare și grupare a faptelor de activitate economică (activ, pasiv, tranzacții financiare, de afaceri etc.) în contabilitate. Conține numele și numerele conturilor sintetice (conturi de ordinul întâi) și subconturi (conturi de ordinul doi).
Pentru a contabiliza anumite tranzacții, o organizație poate, de comun acord cu Ministerul Finanțelor, să creeze conturi sintetice suplimentare în Planul de Conturi folosind numere de cont gratuite.
Planul de conturi de lucru
Nume de cont |
Numar de cont |
Numărul și numele subcontului |
Sectiunea I. Active imobilizate |
||
|
mijloace fixe |
După tipul mijloacelor fixe |
|
|
Amortizarea mijloacelor fixe |
||
|
Investiții profitabile în valori materiale |
După tipul de avere |
|
|
Active necorporale |
Pe tipuri de imobilizari necorporale si privind cheltuielile pentru cercetare, dezvoltare și lucrări tehnologice |
|
|
(denumirea subcontului în versiunea pusă în vigoare începând cu situațiile financiare pentru anul 2003 prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 7 mai 2003 nr. 38n - vezi versiunea anterioară) |
||
|
Amortizarea imobilizărilor necorporale |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Echipament pentru instalare |
||
|
Investiții în active imobilizate |
1. Achiziția de teren |
|
|
2. Achiziția de obiecte de management al naturii |
||
|
3. Construirea mijloacelor fixe |
||
|
4. Achiziția de mijloace fixe |
||
|
5. Achizitie de imobilizari necorporale |
||
|
6. Transferul animalelor tinere în efectivul principal |
||
|
7. Achiziționarea animalelor adulte |
||
|
8. Efectuarea cercetării, dezvoltare si munca tehnologica |
||
|
Activ pentru impozit amânat |
||
Secțiunea II. Rezerve productive |
||
|
materiale |
1. Materii prime |
|
|
2. Produse semifabricate achiziționate și componente, structuri și piese |
||
|
3. Combustibil |
||
|
4. Ambalare și materiale de ambalare |
||
|
5. Piese de schimb |
||
|
6. Alte materiale |
||
|
7. Materiale transferate pentru prelucrare în lateral |
||
|
8. Materiale de constructii |
||
|
9. Inventar și rechizite de uz casnic |
||
|
10. Echipament special și îmbrăcăminte specială în stoc |
||
|
(subcontul este inclus suplimentar începând cu situațiile financiare pe anul 2003 prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 mai 2003 nr. 38n) |
||
|
11. Echipamente speciale și îmbrăcăminte specială în funcțiune |
||
|
(subcontul este inclus suplimentar începând cu situațiile financiare pe anul 2003 prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 mai 2003 nr. 38n) |
||
|
Animale pentru creștere și îngrășare |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Provizioane pentru amortizarea activelor materiale |
||
|
Achizitie si achizitie de bunuri materiale |
||
|
Abaterea valorii activelor materiale |
||
|
.............................................................. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite |
1. Taxa pe valoarea adăugată la achiziția de mijloace fixe |
|
|
2. Taxa pe valoarea adăugată asupra imobilizărilor necorporale dobândite |
||
|
3. Taxa pe valoarea adăugată asupra stocurilor dobândite |
||
Secțiunea III. Costurile productiei |
||
|
Productie primara |
||
|
Produse semifabricate din producție proprie |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Productie auxiliara |
||
|
……………………………………….. |
||
|
costuri neestimate |
||
|
Costuri generale de funcționare |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Căsătoria în producție |
||
|
Industrii de servicii și ferme |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
Secțiunea IV. Produse și mărfuri finite |
||
|
Ieșire de produse (lucrări, servicii) |
||
|
1. Mărfuri în depozite |
||
|
2. Mărfuri comercializate cu amănuntul |
||
|
3. Containere sub mărfuri și goale |
||
|
4. Articole achiziționate |
||
|
Marja comercială |
||
|
Produse terminate |
||
|
Cheltuieli de vanzare |
||
|
Marfa expediata |
||
|
Etape finalizate de lucru în curs |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
Secțiunea V. Fonduri |
||
|
1. Casa de casă a organizației |
||
|
2. Casă de operare |
||
|
3. Documente de numerar |
||
|
Conturi de decontare |
||
|
Conturi valutare |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Conturi bancare speciale |
1. Acreditive |
|
|
2. Carnete de cecuri |
||
|
3. Conturi de depozit |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Transferuri pe drum |
||
|
Investiții financiare |
1. Acțiuni și acțiuni |
|
|
2. Titluri de creanță |
||
|
3. Credite acordate |
||
|
4. Contribuții în baza unui contract de parteneriat simplu |
||
|
Provizioane pentru deprecierea investițiilor financiare |
||
|
(poziție în versiunea pusă în vigoare începând cu situațiile financiare pentru anul 2003 prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 mai 2003 nr. 38n - vezi versiunea anterioară) |
||
Secțiunea VI. Calcule |
||
|
Acorduri cu furnizorii si contractorii |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Decontari cu cumparatori si clienti |
||
|
Ajutor pentru datorii îndoielnice |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt |
Pe tipuri de credite și împrumuturi |
|
|
Decontari pe credite si imprumuturi pe termen lung |
Pe tipuri de credite și împrumuturi |
|
|
Calcule pentru impozite și taxe |
Pe tipuri de impozite și taxe |
|
|
Decontari pentru asigurari sociale si securitate |
1. Calcule pentru asigurările sociale |
|
|
2. Calcule pentru pensii |
||
|
3. Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate |
||
|
Decontari cu personal pentru salarizare |
||
|
Calcule cu persoane responsabile |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Decontari cu personal pentru alte operatiuni |
1. Decontari la creditele acordate |
|
|
2. Calcule pentru repararea prejudiciului material |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Așezări cu fondatori |
1. Decontari pentru contributii la capitalul social (social). |
|
|
2. Calcule pentru plata veniturilor |
||
|
Decontari cu diferiti debitori si creditori |
1. Decontari pentru asigurari de bunuri si persoane |
|
|
2. Soluţionarea pretenţiilor |
||
|
3. Calcule privind dividendele datorate și alte venituri |
||
|
4. Decontari asupra sumelor depuse |
||
|
Datorii privind impozitul amânat |
||
|
(poziție în versiunea pusă în vigoare începând cu situațiile financiare pentru anul 2003 prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 7 mai 2003 nr. 38n - vezi versiunea anterioară) |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Așezări la fermă |
1. Decontari pentru proprietatea alocata |
|
|
2. Decontari de cont curent |
||
|
3. Decontări conform unui acord de administrare a trustului de proprietate |
||
Secțiunea VIII. Rezultate financiare |
||
|
1. Venituri |
||
|
2. Costul vânzărilor |
||
|
3. Taxa pe valoarea adăugată |
||
|
9. Profit/pierdere din vânzări |
||
|
Alte venituri și cheltuieli |
1. Alte venituri |
|
|
2. Alte cheltuieli |
||
|
9. Soldul altor venituri și cheltuieli |
||
|
……………………………………….. |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Deficiențe și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare |
||
|
……………………………………….. |
||
|
Rezerve pentru cheltuieli viitoare |
După tipul de rezerve |
|
|
Cheltuieli viitoare |
După tipul de cheltuieli |
|
|
veniturile perioadelor viitoare |
1. Venituri primite în contul perioadelor viitoare |
|
|
2. Donații |
||
|
3. Încasări viitoare de datorii pentru deficitele identificate în anii anteriori |
||
|
4. Diferența dintre suma de recuperat de la făptuitori și valoarea contabilă pentru lipsuri de bunuri de valoare |
||
|
Profit și pierdere |
||
Conturi în afara bilanţului |
||
|
Mijloace fixe închiriate |
||
|
Activele de inventar acceptate pentru păstrare |
||
|
Materiale acceptate pentru reciclare |
||
|
Bunuri acceptate la comision |
||
|
Echipament acceptat pentru instalare |
||
|
Forme de raportare strictă |
||
|
Datorii anulate ale debitorilor insolvenți |
||
|
Garanții pentru obligații și plăți primite |
||
|
Garanția pentru obligații și plăți emise |
||
|
Amortizarea mijloacelor fixe |
||
|
Mijloace fixe închiriate |
||
- familiarizarea cu conceptele de „conturi contabile”, tipuri de conturi;
- studierea structurii conturilor active și pasive;
- formarea deprinderii de întocmire a înregistrărilor contabile;
- dezvoltarea atenției și a gândirii logice.
- repetați conceptele de „Sold”, „Activ”, „Răspundere”, „Tipuri de tranzacții comerciale” și consolidați aceste concepte în practică.
- invata sa determine tipul de cont: activ si pasiv.
- să învețe cum să facă înregistrări contabile pe baza conceptelor teoretice.
- dezvolta atentia, gandirea logica prin solutii practice.
Echipament:
Fișă pe tema „Sold” și conturi. Două tipuri de conturi. Structura conturilor active și pasive.
În timpul orelor
I. Moment organizatoric.
II. Actualizarea cunoștințelor de bază ale elevilor.
Întrebare: Ce este un bilanţ?
Răspuns: Bilanț- o modalitate de generalizare și grupare a activelor unei entități economice și sursele formării acestora pentru o anumită dată în termeni monetari.
Schematic, bilanțul este un tabel format din două părți: un activ și un pasiv.
Întrebare: Ce se reflectă în bilanțul activului și pasivului
Răspuns: Active reflectă proprietatea organizației și răspundere- sursele de formare a acestei proprietati.
Întrebare : Numiți patru tipuri de modificări ale tranzacțiilor comerciale.
| eu scriu | A+I-I=P |
| tip II | A=P+I-I |
| tipul III | A+I=P+I |
| tip IV | A-I=P-I |
unde A este un activ; P - răspundere, I - modificarea activelor sub influența tranzacțiilor comerciale.
III. Explicația noului material
Bilanțul organizației conține date generalizate privind obiectele contabile de la o anumită dată. Conducerea operațională a unei organizații pentru a lua decizii de management adecvate face necesară deținerea de informații continue despre starea și mișcarea activelor și sursele formării acestora. În acest scop, sistemul de conturi este utilizat în contabilitate.
Sistemul de conturi - aceasta este o modalitate de grupare economică, reflecție curentă și control operațional asupra proprietății organizației și operațiunilor de afaceri.
Fiecare cont este conceput pentru a reflecta un obiect specific al proprietății economiei sau sursele formării acestora.
Planul de conturi este o listă sistematizată de conturi utilizate în practica contabilității.
Planul de conturi de lucru
| numar de cont | Nume de cont | Tip A/P |
| 01 | mijloace fixe | A(activ) |
| 02 | Amortizarea mijloacelor fixe | P (pasiv) |
| 04 | Active necorporale | DAR |
| 05 | Amortizarea imobilizărilor necorporale | P |
| 08 | Investiții în active imobilizate | DAR |
| 10 | materiale | DAR |
| 19 | Taxa pe valoarea adăugată asupra valorilor dobândite | DAR |
| 20 | Productie primara | DAR |
| 23 | Productie auxiliara | DAR |
| 25 | costuri neestimate | DAR |
| 26 | Costuri generale de funcționare | DAR |
| 43 | Produse terminate | DAR |
| 50 | Casă de marcat | DAR |
| 51 | Verificarea contului | DAR |
| 52 | Cont în valută | DAR |
| 60 | Acorduri cu furnizorii si contractorii | A/P |
| 62 | Decontari cu cumparatorii si antreprenorii | A/P |
| 66 | Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt | P |
| 67 | Decontari pe credite si imprumuturi pe termen lung | P |
| 68 | Calcule pentru impozite și taxe | P |
| 69 | Decontari pentru asigurari sociale si securitate | P |
| 69/1 Decontări de asigurări sociale | ||
| 69/2 Decontari pentru pensii | ||
| 69/3 Calcule pentru asigurarea obligatorie de sanatate | ||
| 70 | Decontari cu personal pentru salarizare | P |
| 71 | A/P | |
| 75 | Așezări cu fondatori | A/P |
| 76 | Decontari cu diferiti debitori si creditori | A/P |
| 80 | Capitalul autorizat | P |
| 82 | Capital de rezervă | P |
| 83 | Capital suplimentar | P |
| 84 | Profituri reportate (pierdere neacoperită) | A/P |
| 90 | Vânzări | A/P |
| 91 | Alte venituri și cheltuieli | A/P |
| 99 | Profit și pierdere | A/P |
Pe conturile pe baza de documente primare se acumuleaza si se sistematizeaza datele curente doar pentru tranzactii comerciale omogene. Contul este un tabel cu două fețe, de exemplu, contul „Materiale”.
Contul „Materiale”
Tabelul de cont are două laturi opuse, desemnate prin termenii „Debit” (D) și „Credit” (K). În exemplul considerat, debitul contului reflectă primirea materialelor, iar creditul arată cheltuielile acestora.
În scopuri educaționale, aceștia folosesc un tabel simplificat al structurii contului.
| D | |
| Sn = 1.000.000 | |
| 1) 5 000 000 (60) | 2) 1 000 000 (20) |
| 3) 3 000 000 (60) | 4) 500 000 (20) |
| Aproximativ 8 000 000 | Aproximativ 1 500 000 |
| Sk = 7 500 000 |
Se numește soldul proprietății sau sursele formării acesteia la începutul sau la sfârșitul perioadei "echilibru".În cazul nostru, soldul de deschidere (Sn) este de 1.000.000 de ruble, iar soldul final (Sk) este de 7.500.000 de ruble. Valoarea tranzacțiilor pentru perioada de raportare se numește - cifra de afaceri prin cont. Contul are două rulaje - debit și credit (Ob D, K). În acest exemplu, aproximativ D \u003d 8.000.000 de ruble și aproximativ K \u003d 1.500.000 de ruble.
| D | |
| Sn = 1.000.000 | |
| 1) 5 000 000 (60) | 2) 1 000 000 (20) |
| 3) 3 000 000 (60) | 4) 500 000 (20) |
| Aproximativ 8 000 000 | Aproximativ 1 500 000 |
| Sk = 7 500 000 |
Sk \u003d Sn + Despre D - Despre K
În conturile active, o creștere a proprietății are loc pe partea debitoare și o scădere pe partea creditului. Soldul contului poate fi doar debitor.
| D | |
| Sn = 0 | |
| 5) 2 800 (20) | |
| 8) 900 (70) | |
| Aproximativ 0 | Aproximativ 3700 |
| Sk = 3 700 |
Sk \u003d Sn + Ob K - O D
În conturile pasive, o creștere a proprietății are loc pe partea de credit și o scădere pe partea debitoare. Soldul contului poate fi doar credit.
Există conturi activ-pasiv care combină caracteristicile conturilor active și pasive. În aceste cazuri, soldul poate fi atât debitor, cât și creditor. De exemplu, contul „Decontări cu alți debitori și creditori” poate avea două solduri: debit - arată suma creanțelor (cât datorăm companiei) și se reflectă în activul bilanțului, credit - suma conturilor de plătit ( cât datorează compania noastră) și se reflectă în pasive.
Toate tranzacțiile comerciale sunt reflectate în conturile contabile prin înregistrare dublă.
Intrarea dublă este o modalitate de a reflecta fiecare tranzacție în debitul unuia și creditul altor conturi aferente în aceeași sumă.
Exemplul 1. Eliberat din depozit și cheltuit în producția principală de materiale în valoare de 100.000 de ruble. (Sold de deschidere pentru contul 10 - 300.000 de ruble, pentru contul 20 - 600.000 de ruble)
Această operațiune înseamnă că contul 10 „Materiale” este redus, iar contul 20 „Producție principală” este crescut. Ambele conturi sunt active. O creștere a unui cont activ are loc pe partea debitoare și o scădere pe partea creditului. Deci, să facem cablarea: D cf. 20 - Pentru a cont 10 în valoare de 100.000 de ruble.
Aceeași operație poate fi scrisă după cum urmează:
| D | |
| Sn = 300.000 | |
| 1) 100 000 (20) | |
| Aproximativ 0 | Aproximativ 100.000 |
| Sk = 200.000 |
| D | La |
| Sn = 600.000 | |
| 1) 100 000 (10) | |
| Aproximativ 100.000 | Aproximativ 0 |
| Sk = 700.000 |
Exemplul 2 A primit combustibil de la furnizori în valoare de 300.000 de ruble. Combustibilul nu a fost plătit. (Soldul de deschidere pentru contul 10 este de 100.000 de ruble, pentru contul de 60 - 500.000 de ruble).
Ca urmare a acestei operațiuni, combustibilul la întreprindere a crescut cu 300.000 de ruble și, în același timp, datoria față de furnizor a crescut cu aceeași sumă. Contul 10 „Materiale” este activ. Creșterea contului activ are loc pe partea de debit. Contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” este activ - pasiv, dar din moment ce datoria noastră față de furnizori a crescut (adică conturile de plătit au crescut), contul va fi pasiv, iar creșterea contului pasiv are loc pe partea de credit. Să facem cablarea: D c. 10 - A număra. 60 în valoare de 300.000 de ruble.
Aceeași tranzacție poate fi reflectată în conturi după cum urmează:
| Sn = 100.000 | |
| 2) 300 000 (60) | |
| Aproximativ 300.000 | Aproximativ 0 |
| Sk = 400.000 |
| D | |
| Sn = 500.000 | |
| 2) 300 000 (10) | |
| Aproximativ 0 | Aproximativ 300.000 |
| Sk = 800.000 |
Sarcina 1. Efectuați înregistrări contabile și determinați tipul tranzacțiilor comerciale.
| Nu. p / p | Conținutul unei tranzacții comerciale | Cantitate, frecați. | |
| 1 | A primit bani în contul curent de la cumpărători | 15 000 | |
| 2 | Materiale primite de la furnizori, bani neplatiti | 10 000 | |
| 3 | Eliberat în materiale de producție pentru fabricarea produselor | 8 000 | |
| 4 | Salariile plătite angajaților organizației | 12 000 | |
| 5 | Impozite reținute din salariile angajaților organizației | 1 000 | |
| 6 | S-au făcut deduceri către organele de asigurări sociale și de securitate din salariile angajaților | 4 000 | |
| 7 | Impozite transferate la buget | 900 | |
| 8 | Datorii rambursate catre furnizori | 10 000 | |
| 9 | A primit bani la casierie pentru plata salariilor angajatilor | 10 000 | |
| 10 | Eliberat de la casierie salarii angajatilor | 10 000 | |
| 11 | Produse livrate către clienți | 1200 000 | |
| 12 | Transferat din contul curent pentru plata facturilor furnizorilor | 800 000 | |
| 13 | O parte din profitul companiei este direcționată către capitalul de rezervă | 500 000 | |
| 14 | Produse finite scoase din producție | 800 000 | |
| 15 | Salariile acumulate muncitorilor pentru fabricarea produselor | 500 000 | |
| 16 | Salarizarea personalului administrativ | 1100 000 | |
| 17 | Eliberat în materiale de producție pentru fabricarea produselor | 700 000 | |
| 18 | Eliberat pentru combustibil de producție | 500 000 | |
| 19 | Impozite reținute din salariile angajaților | 450 000 | |
| 20 | Piese de schimb eliberate pentru repararea mijloacelor fixe | 100 000 | |
| 21 | Acumulat la organele de asigurări sociale și de securitate | 300 000 | |
| 22 | Materiale primite de la furnizori | 480 000 | |
| 23 | Împrumut pe termen lung creditat în contul curent | 1000 000 | |
Rezumând lecția:
Asadar, astazi suntem alaturi de tine:
- Am repetat conceptele teoretice de bază de „Sold”, „Activ”, „Răspundere” și „Tipuri de tranzacții comerciale”.
- Pe baza acestor concepte teoretice, am învățat să determinăm tipul de cont: activ sau pasiv.
- Familiarizați-vă cu conceptele:
- Am studiat structura conturilor active și pasive.
- Efectuând sarcina nr. 1, am repetat principalele tipuri de tranzacții comerciale și am învățat cum să facem înregistrări contabile
Teme pentru acasă:
- Repetați conceptele: „Sold”, „Activ”, „Pasiv” și „Tipuri de tranzacții comerciale”, „conturi”, „Cont activ și pasiv”, „Sistem de conturi”.
- Aflați tipurile de conturi pe baza planului de conturi de lucru.
- Sarcina 2 1), 2).
Sarcina 2
- Alcătuiți bilanţul întreprinderii la 1.02
- Alcătuiți și introduceți înregistrările contabile în jurnalul de înregistrare a tranzacțiilor comerciale, determinând sumele lipsă.
- Definiți conturile contabile, introduceți soldurile de deschidere, postați tranzacții în conturi, calculați cifra de afaceri lunară și afișați soldul de închidere.
- Faceți un bilanţ pentru conturile sintetice.
- Întocmește un bilanț pentru 01.03
| Activ (număr/nume cont) | Cantitate, frecați. | Răspundere (număr/nume cont) | Cantitate, frecați. |
Bilant - cifra de afaceri pentru conturile contabile az iunie
| numar de cont | Sold la începutul perioadei (De la n), frecați. | Cifra de afaceri, frecați. | Sold la sfârșitul perioadei (de la la k), frecați. | |||
| D | La | D | La | D | La | |
Datele inițiale
Soldurile contului Rassvet OJSC la 1 mai 2000...
| numar de cont | Nume de cont | Cantitate, frecați. | |||||
| Decontari pentru asigurari sociale si securitate | 15 000 | ||||||
| Verificarea contului | 680 000 | ||||||
| materiale | 200 000 | ||||||
| Capitalul autorizat | 1 220 000 | ||||||
| Casă de marcat | 13 000 | ||||||
| mijloace fixe | 420 000 | ||||||
| Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt | 60 000 | ||||||
| 73 | Decontari cu personal pentru alte operatiuni | 10 000 | |||||
| Calcule cu persoane responsabile | 28 000 | ||||||
| Jurnalul de înregistrare a tranzacțiilor comerciale pentru luna iunie | |||||||
| Nu. p / p | Numele documentului și rezumatul tranzacției comerciale | Cor. conturi | Cantitate, frecați. | ||||
| D | La | Privat | General | ||||
| 1 | Decontare - salarizare | 180000 | |||||
| Salariul acumulat lucrătorilor producției principale | |||||||
| 2 | Referință: Contribuții la fondurile extrabugetare acumulate | 18400 | |||||
| 3 | VRS, PKO | 236600 | |||||
| Numerar primit în numerar: | |||||||
| a) pentru eliberarea salariului | 159000 | ||||||
| b) să emită un subraport | 27600 | ||||||
| c) pentru acordarea de credite angajatilor | 50000 | ||||||
| 4 | RKO emis de la casierie: | … | |||||
| un salariu | … | ||||||
| b) raportarea la Sidorov pentru cheltuieli de deplasare | … | ||||||
| c) împrumuturi pentru angajaţi | … | ||||||
| 5 | Facturi furnizor, bon de depozit. Combustibilul primit de la furnizori a fost creditat în depozit | 200000 | |||||
| 6 | VRS listat din cont: | ||||||
| a) să plătească facturile furnizorilor | … | ||||||
| b) plăți către fonduri în afara bugetului | 33400 | … | |||||
| 7 | Cerinţă. Combustibil eliberat în producția principală | 10000 | |||||
| TOTAL | |||||||
Literatură
- Legea federală „Cu privire la contabilitate” din 21.11.96 nr. 129-FZ și programul de lucru în specialitatea 060400 „Contabilitate și audit”
- Kamordzhanova N.A., Kartashova I.V. „Contabilitatea”, Culegere de teste asupra contabilității, ed. Ph.D. Khakhonova N.N.,
- Culegere de probleme în contabilitate, ed. Dan. Larionova A.D., Samokhvalova Yu.N.
- „Contabilitate (atelier)”, I.N. Bogat, A.S. Cheshev și alții.