Uznáva sa predaj tovaru organizáciou alebo individuálnym podnikateľom.

Pojem predaja tovaru, prác a služieb je uvedený v článku 39 daňového poriadku Ruskej federácie.

Takže pod predajom tovaru (práce, služby) sa organizácie alebo jednotliví podnikatelia uznávajú, v uvedenom poradí, prevod na odplatiteľnom základe (vrátane výmeny tovaru, prác, služieb) vlastníctva tovaru, výsledkov práce vykonanej jedným osoba pre inú osobu, platené poskytovanie služieb jednou osobou inej osobe a v prípadoch ustanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie prevod vlastníctva tovaru, výsledky práce vykonanej jednou osobou pre inú osobu, poskytovanie služieb jednou osobou inej osobe bezplatne.

Nasledujúce operácie sa nevykazujú ako predaj tovaru (práce, služby):

vykonávanie operácií súvisiacich s obehom ruskej alebo cudzej meny (okrem numizmatiky);

prevod dlhodobého majetku, nehmotného majetku a (alebo) iného majetku organizácie na jej nástupcu (nástupcov) pri reorganizácii tejto organizácie;

prevod dlhodobého majetku, nehmotného majetku a (alebo) iného majetku neziskovým organizáciám na vykonávanie hlavných štatutárnych činností, ktoré však nesúvisia s podnikateľskou činnosťou;

prevod majetku, ak ide o prevod investičného charakteru (najmä vklady do základného imania obchodných spoločností a spoločností, vklady na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti), podielové vklady do podielových fondov družstiev) ;

prevod majetku v rámci prvotného vkladu na účastníka obchodnej spoločnosti alebo partnerstva (jeho právneho nástupcu alebo dediča) pri vystúpení (vystúpení) z obchodnej spoločnosti alebo partnerstva, ako aj pri rozdelení majetku zrušenej obchodnej spoločnosti alebo partnerstva medzi jej účastníci;

prevod majetku v rámci prvotného vkladu na účastníka jednoduchej spoločenskej zmluvy (dohoda o spoločnej činnosti) alebo jeho nástupcu v prípade odčlenenia jeho podielu od majetku, ktorý je v bezpodielovom spoluvlastníctve účastníkov zmluvy, alebo rozdelenia majetku. takýto majetok;

prevod bytových priestorov na fyzické osoby v domoch štátneho alebo obecného bytového fondu počas privatizácie;

zaistenie majetku zhabaním, dedenie majetku, ako aj prevod vecí bez vlastníka a opustených vecí, zvierat bez vlastníka, nálezov, pokladov do vlastníctva iných osôb.

V čl.40 Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje zásady určovania ceny tovarov, prác, služieb na daňové účely.

Pre účely zdanenia sa akceptuje cena tovarov (práce, služby) určená stranami transakcie. Predpokladá sa, že táto cena sa rovná úrovni trhových cien, kým sa nepreukáže opak.

Pri kontrole úplnosti výpočtu daní bolo správcom dane udelené právo overiť správnosť použitia cien pri štyroch typoch transakcií:

1. Medzi spriaznenými osobami. Komu vzájomne závislé osoby na daňové účely zahŕňajú fyzické osoby a (alebo) organizácie, ktorých vzťahy môžu ovplyvniť podmienky a hospodárske výsledky ich činnosti alebo činnosti osôb, ktoré zastupujú. Osoby budú na sebe závislé, keď:

jedna organizácia sa priamo a (alebo) nepriamo podieľa na inej organizácii a celkový podiel takejto účasti je viac ako 20 %;

jedna fyzická osoba je služobným postavením podriadená inej fyzickej osobe;

osoby sú v manželskom, príbuzenskom alebo majetkovom pomere, osvojiteľa a osvojeného dieťaťa, ako aj poručníka a opatrovníka.

Súd môže uznať osoby ako vzájomne závislé aj z iných dôvodov;

2. pre barterové transakcie;

3. Pri zahraničnoobchodných transakciách;

4. S odchýlkou ​​viac ako 20 % smerom nahor alebo nadol od úrovne cien uplatňovaných platiteľom dane za rovnaké (homogénne) tovary (práce, služby) v krátkom časovom období.

Pojem „krátke časové obdobie“ nie je definovaný v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Ak sa pri týchto štyroch typoch transakcií ceny tovarov (práce, služby) odchyľujú smerom nahor alebo nadol o viac ako 20 % od trhových cien rovnakých (homogénnych) tovarov (prác, služieb), správca dane má právo vykonať odôvodnené rozhodnutie o dodatočnej dani a penále vypočítané tak, ako keby sa výsledky tejto transakcie posudzovali na základe trhových cien za príslušný tovar (práce, služby).

Pri určovaní trhovej ceny tovaru (diela, služby) sa prihliada na informácie o transakciách uzatvorených v čase predaja tohto tovaru (diela, služby) s rovnakým (homogénnym) tovarom (dielom, službou) v porovnateľných podmienkach. . Tieto podmienky zahŕňajú:

množstvo (objem) dodávaného tovaru;

lehoty na plnenie záväzkov;

platobné podmienky;

a ďalšie podmienky, ktoré môžu ovplyvniť ceny.

Ak na relevantnom trhu tovarov (práce, služby) nedochádza k transakciám s rovnakým (homogénnym) tovarom (práce, služby) alebo ak na tomto trhu neexistuje ponuka takýchto tovarov (prác, služieb), ako aj ak nie je možné určiť zodpovedajúce ceny z dôvodu absencie alebo nedostupnosti informačných zdrojov na určenie trhovej ceny, použije sa jedna z nasledujúcich metód:

metóda maloobchodnej ceny. Podľa tohto spôsobu sa trhová cena tovarov (prác, služieb) predávaných predávajúcim určí ako rozdiel medzi cenou, za ktorú takýto tovar (práce, služby) predá kupujúci tohto tovaru (práce, služby) počas ich následný predaj (ďalší predaj), a to bežný a obdobný za podmienok vynaložených týmto kupujúcim pri ďalšom predaji (okrem ceny, za ktorú tovar, práce, služby nakúpil určený kupujúci od predávajúceho) a na propagáciu tovaru. (práce, služby) nakúpené od kupujúceho na trhu, ako aj obvyklý zisk kupujúceho pre túto oblasť činnosti.

nákladová metóda. Túto metódu je možné použiť, keď nie je možné aplikovať následnú metódu implementácie. Pri tomto spôsobe sa trhová cena tovaru (práce, služby) predávaného predávajúcim určí ako súčet vynaložených nákladov a obvyklého zisku pre túto oblasť činnosti. Keďže zákon nedefinuje, čo sa považuje za „bežný zisk“, pri tejto metóde môže daňový úrad akceptovať výšku vynaložených nákladov ako trhovú cenu.

Pojem predaj tovaru, prác alebo služieb

Predaj výrobkov a služieb sa riadi normami daňových právnych predpisov, konkrétne článkom 39 daňového poriadku Ruskej federácie. Právna úprava predaja tovaru, prác, služieb sa vykonáva daňovým a občianskym zákonníkom Ruskej federácie.

Definícia pojmu implementácia je uvedená v kapitole 39 daňového poriadku Ruskej federácie. Kapitola určuje, že implementáciu môžu vykonávať len organizácie a jednotliví podnikatelia. Vykonáva sa na základe úhrady prostredníctvom prevodu finančných prostriedkov alebo výmeny tovarov a služieb.

Inými slovami, kupujúci prevádza práva k nehnuteľnosti. Je tiež možné bezplatne prenášať služby z jednej osoby na druhú. Tento spôsob implementácie sa často využíva pri spolupráci s neziskovými a sociálnymi spoločnosťami.

Daňový poriadok Ruskej federácie uvádza nasledujúcu definíciu: predaj výrobkov, prác alebo služieb subjektmi (organizácia alebo individuálny podnikateľ) je platený prevod vlastníckych práv vo forme tovaru alebo výsledkov poskytovania služieb. od jednej osoby k druhej. Podmienky vykonávania a jeho druhy upravuje daňový poriadok.

Bezodplatný prevod vlastníckych práv je tiež možný, ale len v prípadoch, keď je prevod stanovený dohodou. Takéto vzťahy upravujú aj normy Daňového poriadku Ruskej federácie a Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Na daňové účely sa pre účtovníctvo zisťuje náklad a zisk a zostavuje sa výkaz, ktorý obsahuje zápisy za všetky predajné operácie.

Pre správne vyhotovenie dokladu musí účtovník alebo vedúci spoločnosti spoľahlivo určiť náklady a zisk a vypracovať účtovníctvo. Na základe výsledkov takýchto operácií sa určí konečný zisk (pred zdanením), ktorý je predmetom dane z príjmov.

Nákladová cena je súčtom všetkých predajných nákladov – surovín, miezd a súvisiacich nákladov na predaj tovaru, prác a služieb. Správne vypracovanie daňových priznaní k dani z príjmov, DPH atď. závisí od správneho zaúčtovania v nákladoch.

Porušenia pri výpočte daní majú za následok sankcie vo forme pokút a penále.

Miesto a okamih skutočného predaja tovaru, prác alebo služieb

Definícia druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje miesto a moment skutočnej implementácie pre jednotlivé dane. Základ článku 147 daňového poriadku Ruskej federácie uznáva územie Ruskej federácie ako miesto predaja výrobkov, ak existuje táto klauzula: tovar sa musí nachádzať na území Ruska alebo na územiach podľa jurisdikcii krajiny, pričom musí byť v procese odosielania a prepravy.

Inými slovami, postup pri prevode tovaru, ktorý sa prepravuje alebo odosiela predávajúcemu, je už riadený požiadavkami zákona na operáciu predaja.

Niektoré rozdiely zahŕňajú vykonávanie prác a služieb, keďže tieto postupy sú nehmotné. Územie Ruska sa uznáva ako miesto predaja služieb v týchto prípadoch:

• ak práca súvisí s nehnuteľnosťou v krajine (inštalačné, reštaurátorské, opravárenské práce);
• ak práca súvisí s hnuteľným majetkom (autá, nákladné autá, lode a lietadlá na území Ruskej federácie (montáž, inštalácia, spracovanie a údržba);
• služby poskytované na území Ruskej federácie v oblasti umenia, vzdelávania, športu a cestovného ruchu;
• príjemca prác a služieb vykonáva prácu na území Ruska.

Miestom podnikania kupujúceho je základ jeho skutočného umiestnenia na území Ruskej federácie na základe štátnych registračných dokumentov.

V náleze č. 414-O z 24. novembra 2005 Ústavný súd Ruskej federácie uvádza, že odsek 1 článku 39 daňového poriadku Ruskej federácie nemožno považovať za ustanovenie, ktoré obmedzuje alebo porušuje práva daňovníkov. Článok nemá regulačne nezávislý charakter.

Okamihom predaja pre daňové účely je dátum prijatia príjmov bez ohľadu na ich skutočné prijatie na účty predávajúceho.

Čo sa považuje za predaj tovaru, prác alebo služieb

Na účely zdaňovania podnikania sa ako predaj produktov, služieb a prác považujú tieto operácie:

• prevod vlastníctva tovaru na základe odplaty vrátane výmeny;
• prevod vlastníctva výsledkov práce z jednej osoby na druhú;
• poskytovanie služieb za úhradu;
• bezodplatné poskytovanie služieb alebo prevod vlastníckych práv bezodplatne. Zároveň sa stále počíta DPH z takýchto transakcií (podľa článku 146 daňového poriadku Ruskej federácie).

Napríklad darovacia zmluva, podľa ktorej jedna zo strán bezodplatne prevedie nehnuteľnosť alebo vlastnícke právo na tretie osoby. Táto operácia je tiež uznaná ako predaj, čo znamená, že vzniká predmet zdanenia (daň z príjmov fyzických osôb a DPH).

Pri dani z príjmov (na rozdiel od DPH) sa tržby z predaja vykazujú ako tržby z predaja tovaru, tržby z predaja majetkových práv a služieb. To znamená, že na určenie zisku ako predmetu zdanenia je potrebný príjem, pretože bezodplatná činnosť je zbavená takejto možnosti.

Účtovanie na účely implementácie sa vykonáva podľa regulačných dokumentov zjednotených štátom.

Všetky transakcie majú transakcie, ktoré určujú náklady a zisk z predaja. Zároveň vypracuje výpis, v ktorom je uvedená suma každej konkrétnej transakcie.

Zistené porušenia právnych predpisov o účtovaní predajných transakcií umožňujú určiť miesto porušenia s cieľom vyhnúť sa daňovým sankciám v budúcnosti.

Čo nie je uznané ako predaj tovaru, prác alebo služieb

Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje operácie, ktoré sa neuznávajú ako predaj:

• obeh peňazí;
• prevod majetku organizácie počas reorganizácie;
• prevod investičných prostriedkov: vklady, akcie;
• prevod dlhodobého majetku na neziskové spoločnosti, ak tieto nevykonávajú podnikateľskú činnosť;
• vrátenie počiatočného vkladu účastníkom spoločností pri jeho vystúpení z členstva;
• prevod komunálnych obytných nehnuteľností na fyzické osoby;
• iné operácie ustanovené daňovým poriadkom.

služby

Výsledok vykonanej práce a poskytnutých služieb pripadá na realizáciu. Takéto vzťahy upravuje Občiansky zákonník Ruskej federácie v rámci kapitoly 37. Implementácia nastáva uzavretím kúpnej zmluvy alebo zmluvy o dielo. Okrem toho existujú aj iné typy zmlúv.

Moderná legislatíva definuje tri typy služieb: skutočné, právne a finančné. Okrem uvedených typov zmlúv sa za implementáciu považujú aj tieto:

• príjem z prenájmu nehnuteľností;
• výmenné operácie bez uzatvorenia dohody;
• prevod majetkových práv organizácie na účet dividend (DPH);
• príjmy pri výpočte daní pri použití zjednodušeného daňového systému;
• prevod tovaru na splatenie dlhov.

Operácie na vrátenie dlhových prostriedkov sa na účely DPH neuznávajú ako implementácia.

Skutočné servisné zmluvy

Skutočné služby zahŕňajú zmluvy:

• služby, ktoré sú poskytované za poplatok;
• prepravné a expedičné služby;
• skladovacie služby.

Kontrolná základňa pre poskytovanie takýchto služieb sa poskytuje v rámci článkov 39-41 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Zloženie právnych služieb

Právne služby sa riadia ustanoveniami článkov 971, 990, 1005 a 1012 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Patria sem: pokyny, agentúrne a provízne služby, správa dôvery.

Zloženie finančných služieb

Finančná služba je služba, ktorej kontrolná základňa je definovaná článkami 807, 834 a 927 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Tieto služby zahŕňajú:

• Služby v oblasti poskytovania pôžičiek a úverov;
• služby registrácie vkladov, akcií;
• poisťovacie služby a postúpenie peňažných pohľadávok (výberca).

Implementácia je teda zložitý právny postup, preto je pri jej výrobe potrebná dobrá znalosť práva. Základ na určenie daní na obchodné účely sa ako taký uznáva podľa článkov 39-41 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Každý daňovník sa pri výpočte dane z príjmov, DPH a iných druhov daní a poplatkov musí oprieť o daňovú legislatívu.

1. Za predaj tovaru, prác alebo služieb organizáciou alebo individuálnym podnikateľom sa uznáva, resp. odplatný prevod (vrátane výmeny tovaru, prác alebo služieb) vlastníctva tovaru, výsledkov vykonanej práce jednou osobou pre inú osobu, odplatné poskytovanie služieb jednou osobou inej osobe a v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom prevod vlastníckeho práva k tovaru, k výsledkom práce vykonanej jednou osobou pre inú osobu, poskytovanie služieb jednou osobou inej osobe - bezplatné. 2. Miesto a okamih skutočného predaja tovaru, prác alebo služieb sa určuje v súlade s druhou časťou tohto kódexu. 3. Za predaj tovaru, prác alebo služieb sa neuznáva: 1) vykonávanie operácií súvisiacich s obehom ruskej alebo cudzej meny (okrem numizmatiky); 2) prevod dlhodobého majetku, nehmotného majetku a (alebo) iného majetku organizácie na jej právneho nástupcu (nástupcov) pri reorganizácii tejto organizácie; 3) prevod dlhodobého majetku, nehmotného majetku a (alebo) iného majetku neziskovým organizáciám na vykonávanie hlavných štatutárnych činností nesúvisiacich s podnikateľskou činnosťou; 4) prevod majetku, ak ide o prevod investičného charakteru (najmä vklady do základného imania obchodných spoločností a spoločností, vklady na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti), zmluvy o investičnom spoločenstve, podielu príspevky do podielových fondov družstiev); 4.1) prevod majetku a (alebo) vlastníckych práv na základe koncesnej zmluvy v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie; 5) prevod majetku v medziach počiatočného vkladu na účastníka obchodnej spoločnosti alebo spoločenskej spoločnosti (jeho právneho nástupcu alebo dediča) pri vystúpení (vystúpení) z obchodnej spoločnosti alebo spoločenskej spoločnosti, ako aj pri rozdelení majetku likvidovaného. obchodná spoločnosť alebo partnerstvo medzi jej účastníkmi; 6) prevod majetku v rámci prvotného vkladu na účastníka jednoduchej spoločenskej zmluvy (zmluvy o spoločnej činnosti), zmluvy o investičnom spoločenstve alebo jej právneho nástupcu v prípade odčlenenia jeho podielu od majetku, ktorý je v spoločnom vlastníctve. účastníci dohody alebo rozdelenie takéhoto majetku; 7) prevod obytných priestorov na fyzické osoby v domoch štátneho alebo obecného bytového fondu počas privatizácie; 8) zabavenie majetku konfiškáciou, dedením majetku, ako aj premena vecí bez majiteľa a opustených vecí, zvierat bez majiteľa, nálezov, pokladov do vlastníctva iných osôb v súlade s normami Občianskeho zákonníka Ruskej federácie; osem. 1) prevod majetku na účastníkov obchodnej spoločnosti alebo partnerstva pri rozdeľovaní majetku a majetkových práv likvidovanej organizácie, ktorá je zahraničným organizátorom XXII. zimných olympijských hier a XI zimných paralympijských hier 2014 v Soči alebo marketingovým partnerom spoločnosti Medzinárodný olympijský výbor v súlade s článkom 3.1 federálneho zákona z 1. decembra 2007 N 310-FZ „O organizácii a konaní XXII. zimných olympijských hier a XI zimných paralympijských hier v roku 2014 v meste Soči, rozvoj mesto Soči ako horské klimatické stredisko a zavedenie zmien a doplnení niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“. Toto ustanovenie sa použije, ak vznik a likvidácia organizácie, ktorá je zahraničným organizátorom XXII zimných olympijských hier a XI zimných paralympijských hier 2014 v Soči alebo marketingovým partnerom Medzinárodného olympijského výboru v súlade s článkom 3.1 uvedeného federálneho zákona , sa uskutočňuje počas organizácie XXII. zimných olympijských hier a XI. zimných paralympijských hier 2014 v Soči, ustanovených v časti 1 článku 2 uvedeného federálneho zákona; 9) iné operácie v prípadoch ustanovených týmto kódexom.

Právne poradenstvo podľa čl. 39 Daňového poriadku Ruskej federácie

Oleg Fedčenko

Vladislav Mainuilo

V prípade, že verejná organizácia, ktorá existuje len z príspevkov členov spoločnosti, ktorá nevykonáva obchodnú činnosť, vyplní vyhlásenie k DPH časť 7. Ak áno, aký kód uviesť a či sa členské poplatky uznávajú ako predaj tovaru, prác alebo služieb.

• Otázka zodpovedaná telefonicky

Oksana Petukhova

Júlia, ak sa tovar predáva za rovnakú cenu, za akú bol kúpený, považuje sa to za predaj? z tejto operácie nie je žiaden zisk

• Odpoveď právnika:

• Kristína Semenová

  ako vypočítať DPH

  • Sadzba DPH pre obchody s potravinami je 10%. Sadzby dane 2. Zdaňovanie sa vykonáva sadzbou dane 10 percent pri predaji: týchto potravinárskych výrobkov: .... morských a rybích výrobkov vrátane ...

Lilia Baranová

Pri delení majetku, auta? Môžem?. 1/ Môžem určiť jej hodnotu sám alebo by to mal urobiť nezávislý znalec 2/ Čo treba pripojiť k pohľadávke? 3/ Ako určiť výšku štátnej povinnosti a môže ju žalovaný zaplatiť, ak to uvediem v žiadosti 4/ Ako dlho bude trvať súdne konanie? 5/ Aké sú náklady na auto, ktoré posudzuje svetový súd a aké federálne? 6/ Môžem pri podaní návrhu na súd prispieť na zaistenie auta? no len aby to exmanzel nepredal 7/ A ako najlepsie vyznacit co vsetko sa nadobudlo pocas manzelstva s odporcom, samozrejme chapem, ze je to moja osobna vec, len keby zrazu žalobe na rozdelenie auta súd nevyhovie. Počas môjho manželstva som žil so svojím manželom v byte a kúpili sme si nielen auto, ale vzal si aj pôžičku na 600 tisíc rubľov a vzal peniaze za prijatie 400 tisíc rubľov a kúpil domáce spotrebiče, počítače atď. Zbalila som si veci a odišla, nič som si so sebou nevzala a všetky pôžičky sme splatili, keď som s ním bývala, čiže sme boli manželia.

• Odpoveď právnika:

• Polina Šestaková

  Budete sa smiať, ale Putin (s Čurovom) už porušil zákon "O voľbe prezidenta Ruskej federácie" - (podpísaný Putinom V.V.)

  • A nikto nepochybuje, že všetci ignorujú zákony, ktoré sami podpisujú. To isté sa deje s ústavou, kde je napísané právo na bezplatné vzdelanie a zdravotnú starostlivosť. V skutočnosti je opak pravdou.

Jekaterina Borisová

Prosím, znalci daní, skontrolujte úlohu, inak nemôžem vyplniť vyhlásenie. Podľa účtovnej politiky podniku sa výnos určuje v čase platby za odoslané produkty. Bilančný zisk dosiahol 2050 tisíc rubľov. Výška výnosov z nezaplatených produktov predstavovala 250 tisíc rubľov a jeho cena bola 185 tisíc rubľov. Za toto vykazované obdobie boli uhradené výdavky na pohostinstvo vo výške 10 000 rubľov. Vypočítať základ dane, určiť výšku dane z príjmov. Vyplňte vyhlásenie. Riešenie: Predmetom zdanenia dane z príjmov právnických osôb je zisk, ktorý daňovník dostane. Uznáva sa zisk pre ruské organizácie - prijaté príjmy znížené o sumu vynaložených nákladov. Príjmy zas zahŕňajú: 1) príjmy z predaja tovarov (práce, služby) a majetkových práv; 2) neprevádzkový príjem. Výnosy z predaja sa vykazujú ako výnosy z predaja tovarov (práce, služby) vlastnej výroby aj predtým nadobudnuté, výnosy z predaja majetkových práv. Výnosy z predaja sa určujú na základe všetkých príjmov súvisiacich s platbami za predaný tovar (práce, služby) alebo majetkové práva vyjadrené v hotovosti a (alebo) v naturáliách. V závislosti od spôsobu účtovania príjmov a výdavkov, ktorý si daňovník zvolí, sa príjmy súvisiace s vysporiadaním za predaný tovar (práce, služby) alebo majetkové práva na účely tejto kapitoly vykazujú v súlade s § 271 alebo v súlade s § 271 ods. 271 daňového poriadku. Odôvodnené a zdokumentované výdavky (a v prípadoch ustanovených v § 265 daňového poriadku straty) vzniknuté (vzniknuté) daňovníkovi sa uznávajú ako výdavky. Ostatné výdavky spojené s výrobou a predajom zahŕňajú náklady na pohostenie spojené s oficiálnym prijatím a údržbou zástupcov iných organizácií zúčastňujúcich sa na rokovaniach za účelom nadviazania a udržania spolupráce spôsobom uvedeným v odseku 2 tohto článku. Zisk bude 65 tr. - 10 tr. = 55 tr. Zisk podliehajúci zdaneniu sa pri zisťovaní základu dane zisťuje na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia. 2050 tr. + 55 tr. = 2105 tr. Daň z príjmov sa určuje na základe základu dane a sadzby dane. Sadzba dane z príjmu na rok 2009 je v súlade s daňovým poriadkom RF stanovená na 20 percent, pričom: suma dane vypočítaná pri sadzbe dane 2 percentá sa pripisuje do federálneho rozpočtu; suma dane vypočítaná sadzbou dane 18 percent sa pripíše v prospech rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Na základe vyššie uvedeného bude výška dane z príjmov: 2105 tr. * 20 % = 421 tr. Vrátane federálneho rozpočtu: 2105 tr * 2 % = 42,1 tr. Do rozpočtu zakladajúcich subjektov Ruskej federácie: 2105 tr. * 18 % = 378,9 tr.

• Myslím, že ste problém vyriešili správne.

Alexander Agranov

Na aké zákony a články sa treba odvolávať pri vypracovávaní vyhlásenia o nároku na náhradu škody v prípade poistnej udalosti v rámci CASCO?

• Odpoveď právnika:

  Majetková škoda: V súlade s odsekom 1 môže osoba, ktorej právo bolo porušené, požadovať plnú náhradu škody, ktorá jej tým vznikla, ak zákon alebo zmluva neustanovuje náhradu škody v menšej výške. Podľa odseku 2 článku 15 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa stratami rozumejú výdavky, ktoré osoba, ktorej právo bolo porušené, vynaložila alebo mala vynaložiť na obnovenie porušeného práva, stratu alebo poškodenie svojho majetku (skutočné škoda), ako aj príjmy bez zárobkovej činnosti, ktoré by táto osoba mala za normálnych podmienok občianskeho obehu, ak by jej právo nebolo porušené. Podľa časti 1 článku 927 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa poistenie vykonáva na základe zmlúv o poistení majetku alebo osôb uzavretých občanom alebo právnickou osobou (poistenou) na strane poisťovne (poisťovateľa). . V súlade s článkom 929 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa na základe zmluvy o poistení majetku jedna strana (poisťovateľ) zaväzuje za poplatok (poistné) stanovený zmluvou, ak nastane udalosť (poistná udalosť) ustanovené v zmluve, nahradiť druhej zmluvnej strane (poistenému) škody spôsobené touto udalosťou (vyplatiť poistné plnenie) vo výške určenej zmluvou (poistná suma). Na základe odseku 1, 2 čl. 9 zákona Ruskej federácie „O organizácii poisťovníctva v Ruskej federácii“ je poistnou udalosťou udalosť, ku ktorej došlo podľa poistnej zmluvy alebo zákona, pri ktorej vzniku je poisťovateľ povinný zaplatiť poistencovi poistné. Poistné riziko je očakávaná udalosť, v prípade ktorej nastane, sa vykoná poistenie. Udalosť považovaná za poistné riziko musí mať znaky pravdepodobnosti a náhodnosti jej výskytu. Ako sa uvádza v časti 2 vyhlášky pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie z 28. júna 2012 N 17 „O posudzovaní sporov o ochranu práv spotrebiteľov súdmi v občianskoprávnych veciach“: „Zohľadňujúc ustanovenia § 39 zákona o ochrane práv spotrebiteľa, vzťahy vyplývajúce zo zmlúv o poskytovaní určitých druhov služieb za účasti občana, na následky ktorých porušenia podmienok sa nevzťahuje hlava III. zákona, všeobecné ustanovenia zákona o ochrane práv spotrebiteľa, najmä o práve občanov na poskytovanie informácií (§ 8-12), o zodpovednosti za porušenie práv spotrebiteľa (§ 13), o náhrade škody. (čl. 14), o náhrade nemajetkovej ujmy (čl. 15), o alternatívnej príslušnosti (čl. 17 ods. 2), ako aj o oslobodení od platenia štátnej dane (čl. 17 ods. 3) podľa ods. a 3 článku 333. 36 daňového poriadku Ruskej federácie“. Morálna škoda: V súlade s čl. 151 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie: „Ak občan utrpel morálnu ujmu (fyzické alebo morálne utrpenie) konaním, ktoré porušuje jeho osobné nemajetkové práva alebo zasahuje do iných nemateriálnych výhod patriacich občanovi, rovnako ako v iných zákonom ustanovených prípadoch môže súd uložiť porušovateľovi povinnosť nahradiť ujmu v peniazoch.“

Fedor Selezenkin

otázka: formulár osvedčenia o absolvovaní, existuje schválený formulár. v 1C 8.1 vyplním úkon vykonanej práce, v ktorom sú uvedené mená strán, ale nie sú uvedené podrobnosti (DIČ, KPK, adresa) a zákazník požaduje uvedenie týchto údajov, našiel som na internet, že tento formulár nie je schválený, ale podľa zákona 129-FZ sú povinné údaje strán, ak formulár nie je schválený: názov organizácie, dátum, obsah, UI, mená funkcionárov, osobné podpisy,?

• Odpoveď právnika:

  Tak si si odpovedal na svoju otázku. Napíšte formu listu, že LLC "východ slnka" pre LLC "rohy a kopytá" práca bola vykonaná vo výške 1 rubeľ. Práca bola vykonaná kvalitne a včas, zákazník nemá žiadne výhrady. A vľavo dole napíšte svoje údaje podpis riaditeľa a vpravo údaje klienta a podpis riaditeľa.

Lidia Timofeeva

Súd môže vyhlásiť transakciu predaja a nákupu za neplatnú. Je možné zneplatniť darovaciu zmluvu?.. Je možné prostredníctvom súdu uznať darovaciu zmluvu a kúpno-predajnú zmluvu za neplatné, ak dôjde k vzájomnej dohode zmluvných strán. Je dobrovoľná vôľa oboch strán obnoviť stav, ktorý bol pred transakciou dostatočným dôvodom pre súd, len preto, že nevedeli, že pri predaji bytu budú musieť zaplatiť daň z predaja bývania, ktorá je -13%, že za tieto peniaze sa okamžite plánuje kúpa ďalšieho bývania? Veľká vďaka všetkým, ktorí odpovedali.

• Odpoveď právnika:

  Súd môže zneplatniť akúkoľvek transakciu vrátane darovacej zmluvy, ak došlo k porušeniu práv zmluvnej strany. Nevedomosť zmluvných strán o ich právach a povinnostiach pri jej uzatváraní môže byť len ťažko považovaná za základ pre uznanie tejto zmluvy za neplatnú.

Veronika Guseva

prosím, povedzte mi, či sa pri privatizácii oblasti platí DPH. organizácia LLC?

• Aké doklady sa vydávajú.

Andrej Svetochev

Mám nárok na podiel z bytu? Chystám sa rozviesť s manželom. Počas manželstva sme mali jednoizbový byt manželovho otca. Po predaji 1 izbového bytu sme kúpili 2 izbový byt. Byt je zapísaný na meno môjho manžela s mojím súhlasom a sme v ňom zapísaní ja, môj manžel a moja dcéra. Pri podaní návrhu na rozdelenie majetku súčasne s rozvodom môžem počítať s podielom.

• Odpoveď právnika:

  Byt naňho prešiel od otca pred sobášom, a preto nie je vaším spoločným majetkom. Za jeho predaj ste si samozrejme priplatili. Tu je polovica tohto príplatku a patrí vám. A skutočnosť, že na kúpu bytu bol potrebný váš súhlas, takže podľa časti 3 článku 35 IC (Zákon o rodine) Ruskej federácie sa na transakcie s nehnuteľnosťami vyžaduje notársky overený súhlas druhého z manželov. Môžete rátať s podielom, no nebude to polovica, ale polovica doplatenej sumy za dvojizbový byt vydelená nákladmi na byt. Ale toto všetko bude fungovať, ak o tom váš manžel uhádne. Dôležitá je aj cena podľa kúpno-predajnej zmluvy pri 1 izbových aj 2 izbových bytoch, ktorá je uvedená v zmluve. Len niekedy neuviedli trh, vraj za účelom daňových únikov. Môžu existovať aj iné sumy.

Alexej Temirkanov

Povedz. čo je DPH?

• Ak na prstoch, tak je to celkom jednoduché (a bez ohľadu na sadzbu 18 alebo 20 %, Rusko alebo Ukrajina, aký je rozdiel, princíp je rovnaký): DPH (daň z pridanej hodnoty) pozostáva z daňovej povinnosti (NO) a daňový úver (TC...

Alina Lazareva

Potrebujem právnu radu ohľadom rozdelenia majetku pri rozvode. vzali sme sa, postavili dom, vzali sme sa potom. ako oddeliť dom a auto, mám dve malé deti.

• Nehnuteľnosť je ocenená a rozdelená na polovicu nákladov, s domom môžete urobiť nasledovné: dať manželovi auto a zvyšok nákladov na dom dať v hotovosti (vezmite si napríklad úver) Veľa šťastia!

Gennadij Slepcov

Zvýšenie výšky pohľadávky na všeobecných súdoch. Zvýšenie výšky pohľadávky na súdoch všeobecnej jurisdikcie, niekto hovorí, že musíte napísať novú žalobu, niekto len vyhlásenie?! ak táto veľkosť gp zostane rovnaká

• Odpoveď právnika:

  Deje sa tak formou objasnených nárokov v súlade s čl. 39 Občianskeho súdneho poriadku. K sume zvýšených nárokov, ak nejde o súdne trovy, bude potrebné zaplatiť štátnu daň. Článok 39 2. Súd neakceptuje zamietnutie žaloby žalobcom, uznanie žaloby žalovaným a neschvaľuje dohodu strán o urovnaní, ak je to v rozpore so zákonom alebo porušuje práva a oprávnené záujmy iných osôb. . 3. Pri zmene dôvodu alebo predmetu reklamácie, zvýšení počtu nárokov, lehota na prejednanie veci ustanovená týmto zákonníkom začína plynúť odo dňa vykonania príslušného procesného úkonu.

Mária Rjabová

oprava strechy, pomôžte mi na to prísť .. Bývame v obecnom dome, ktorý spravuje "Management Company" (nie HOA). V dome zatekala strecha. Z vchodu každého bytu sa vyzbiera určitá suma za údajne opravu strechy. V našom vchode, okrem jedného bytu, sú všetci domáci. V tejto súvislosti mám otázku: "Kto by mal zaplatiť opravu strechy tohto domu, obyvatelia, alebo správcovská spoločnosť?". Mimochodom, správcovská spoločnosť súhlasí s tým, že bude platiť iba za výrobu diel, ale spotrebný materiál (ktorý zase tvorí 80% sumy opravy) vyžaduje, aby si ho obyvatelia kúpili sami. Kto teda platí opravy? Ak odpoviete, dajte odkaz na legislatívu, keďže musíme komunikovať so šéfom správcovskej spoločnosti a rád by som sa vyjadril konkrétnejšie. Vopred ďakujem...

Artem Romashin

Prosím, pomôžte mi vyplniť daňové priznanie k úlohe. Podľa účtovnej politiky podniku sa výnos určuje v čase platby za odoslané produkty. Bilančný zisk dosiahol 2050 tisíc rubľov. Výška výnosov z nezaplatených produktov predstavovala 250 tisíc rubľov a jeho cena bola 185 tisíc rubľov. Za toto vykazované obdobie boli uhradené výdavky na pohostinstvo vo výške 10 000 rubľov. Vypočítať základ dane, určiť výšku dane z príjmov. Vyplňte vyhlásenie. Riešenie: Predmetom zdanenia dane z príjmov právnických osôb je zisk, ktorý daňovník dostane. Uznáva sa zisk pre ruské organizácie - prijaté príjmy znížené o sumu vynaložených nákladov. Príjmy zas zahŕňajú: 1) príjmy z predaja tovarov (práce, služby) a majetkových práv; 2) neprevádzkový príjem. Výnosy z predaja sa vykazujú ako výnosy z predaja tovarov (práce, služby) vlastnej výroby aj predtým nadobudnuté, výnosy z predaja majetkových práv. Výnosy z predaja sa určujú na základe všetkých príjmov súvisiacich s platbami za predaný tovar (práce, služby) alebo majetkové práva vyjadrené v hotovosti a (alebo) v naturáliách. V závislosti od spôsobu vykazovania príjmov a výdavkov, ktorý si daňovník zvolí, sa príjmy súvisiace s vysporiadaním za predaný tovar (práce, služby) alebo majetkové práva uznávajú na účely tejto kapitoly v súlade s § 271 alebo § 273 daňového poriadku. . V súlade s čl. 271 daňového poriadku pri príjmoch z predaja je dňom prijatia príjmu dátum predaja tovaru (práce, služby, majetkové práva), určený v súlade s odsekom 1 článku 39 daňového poriadku, bez ohľadu na skutočný prijatie finančných prostriedkov (iný majetok (práce, služby) a (alebo) majetkové práva) pri ich platbe. Tržby z predaja tak budú predstavovať 250 tr. - 185 tr. = 65 tr. Dosiahnuté príjmy daňovník zníži o sumu vynaložených výdavkov (s výnimkou výdavkov uvedených v § 270 daňového poriadku). Odôvodnené a zdokumentované výdavky (a v prípadoch ustanovených v § 265 daňového poriadku straty) vzniknuté (vzniknuté) daňovníkovi sa uznávajú ako výdavky. Ostatné výdavky spojené s výrobou a predajom zahŕňajú náklady na pohostenie spojené s oficiálnym prijatím a údržbou zástupcov iných organizácií zúčastňujúcich sa na rokovaniach za účelom nadviazania a udržania spolupráce spôsobom uvedeným v odseku 2 tohto článku. Zisk bude 65 tr. - 10 tr. = 55 tr. Zisk podliehajúci zdaneniu sa pri zisťovaní základu dane zisťuje na základe časového rozlíšenia od začiatku zdaňovacieho obdobia. 2050 tr. + 55 tr. = 2105 tr. Daň z príjmov sa určuje na základe základu dane a sadzby dane. Sadzba dane Odpoveď právnika:

Tak napíšte – uveďte súdu, ktorému je vaše odmietnutie adresované, účastníkov procesu, ako aj motívy, ktoré vás viedli k odmietnutiu vašich pohľadávok. Článok 39. Úprava reklamácie, zamietnutie reklamácie, uznanie reklamácie, mimosúdna dohoda 1. Žalobca má právo zmeniť základ alebo predmet reklamácie, zvýšiť alebo znížiť množstvo pohľadávok alebo reklamáciu odmietnuť, odporca má právo právo uznať pohľadávku, môžu strany ukončiť prípad priateľskou dohodou. 2. Súd neakceptuje zamietnutie žaloby žalobcom, uznanie žaloby žalovaným a neschvaľuje dohodu strán o urovnaní, ak je to v rozpore so zákonom alebo porušuje práva a oprávnené záujmy iných osôb. . 3. Pri zmene dôvodu alebo predmetu reklamácie, zvýšení počtu nárokov, lehota na prejednanie veci ustanovená týmto zákonníkom začína plynúť odo dňa vykonania príslušného procesného úkonu. http://www.garweb.ru/project/law/doc/12028809/12028809-005.htm#39Veľa šťastia

Valerij Velichko

právna úprava privatizácie bytových priestorov. právna úprava pivatizácie bytových priestorov

• Zákon o privatizácii

Evgenia Frolová

Môžem zmeniť výšku pohľadávky, keď moja pohľadávka prebieha? Ak áno, ako to urobiť?

• Odpoveď právnika:

  Neuviedli ste, na ktorom súde sa vec prejednáva... Ak v rozhodcovskom konaní, tak ... Jedným z typov správnych žalôb v rozhodcovskom konaní je zmena žaloby, túto možnosť má žalobca čl. 49 APC RF. Žalobca má právo pri prejednávaní veci súdom prvého stupňa, pred prijatím súdneho úkonu, ktorým sa prejednávanie veci končí, zmeniť predmet alebo dôvody nároku, zvýšiť alebo znížiť výšku nároky. Hranice, v ktorých je možné meniť pohľadávku, sú uvedené v zákone - je prípustná zmena len jednej z náležitostí pohľadávky (predmet alebo základ), výšku pohľadávok môžete tiež zvýšiť alebo znížiť. Mimochodom , a v časti 5 bodu 3 rozhodnutia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 31. októbra 1996 N 13 „O aplikácii Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie pri posudzovaní prípadov na súde prvej inštancie“ sa uvádza, že pod zvýšením pohľadávok treba rozumieť zvýšenie pohľadávky o tú istú pohľadávku, ktorú uviedol žalobca v žalobnom návrhu. Zvýšenie výšky pohľadávok nemožno spájať s prihlasovaním ďalších pohľadávok, ktoré navrhovateľ neuviedol v žalobnom návrhu. 131-132 Občianskeho súdneho poriadku Ruskej federácie. V súlade s čl. 34, 165 Občianskeho súdneho poriadku má žalobca právo zmeniť dôvod reklamácie, jej predmet, zvýšiť alebo znížiť výšku pohľadávky, reklamáciu odmietnuť. Odporca má právo uznať pohľadávku. Strany môžu vec ukončiť priateľsky. Všetky tieto úkony sú vykonávané pod kontrolou súdu Zmena nároku sa môže týkať jeho predmetu alebo dôvodov. Nie je možné zmeniť oboje súčasne, pretože dôjde k radikálnej zmene právneho vzťahu, s ktorým bol pôvodný nárok spojený. S pozdravom Vitaliy, nezávislý rozhodca a mediátor (nezamieňať s meditáciou)))) ) s medzinárodnou licenciou

Anastasia Vorobievová

Čo je potrebné urobiť, aké dokumenty vydať v účtovníctve za vydanie materiálnej pomoci zamestnancovi vo výške 3 000 rubľov? Tiež v akom poradí. A čo by malo byť napísané v šekovej knižke?

• Odpoveď právnika:

  Zamestnanec sa môže obrátiť na organizáciu so žiadosťou o vyplatenie materiálnej pomoci. Svoju žiadosť musí podať v ľubovoľnej forme. Organizácia má právo poskytnúť zamestnancovi finančnú pomoc. Zvyčajne sa platí na úkor vlastných prostriedkov organizácie. Na výplatu materiálnej pomoci možno použiť nerozdelený zisk minulých rokov aj zisk bežného roka. Na vydanie materiálnej pomoci na úkor ziskov z predchádzajúcich rokov musíte mať povolenie zakladateľov (účastníkov, akcionárov) organizácie. Len oni na valnom zhromaždení môžu rozhodnúť, že časť čistého zisku organizácie poukáže na vyplatenie odmien, materiálnej pomoci a iných súm zamestnancom. V organizáciách s jedným zakladateľom (účastníkom, akcionárom) sa valné zhromaždenie nekoná. Pre akciové spoločnosti sú takéto pravidlá ustanovené v článku 48 ods. 1 pododseku 1 a článku 47 ods. 3 zákona č. 208-FZ z 26. decembra 1995. A pre LLC - v pododseku 7 odseku 2 článku 33 a článku 39 zákona č. 14-FZ z 8. februára 1998. Rozhodnutie valného zhromaždenia musí byť formalizované v zápisnici (článok 63 zákona z 26. decembra 1995 č. 208-FZ, odsek 6 článku 37 zákona z 8. februára 1998 č. 14-FZ), jediný zakladateľ (účastník, akcionár) - písomné rozhodnutie (odsek 3, § 47 zákona č. 208-FZ z 26. decembra 1995, § 39 zákona z 8. februára 1998 č. 14-FZ). Ak sa zamestnancovi poskytne materiálna pomoc na úkor zisku bežného roka, povolenie zakladateľov (účastníkov, akcionárov) sa nevyžaduje. Rozhodnutie o pridelení peňazí môže urobiť vedúci organizácie. Je to on, kto reguluje súčasnú činnosť organizácie (článok 2 článku 69 zákona č. 208-FZ z 26. decembra 1995, článok 40 ods. 4 článku 40 zákona z 8. februára 1998 č. 14 -FZ). K tomu stačí, aby vedúci vydal rozkaz. V účtovníctve premietnuť vecnú pomoc zamestnancovi na úkor zisku bežného roka zaúčtovaním: Debet 91-2 Kredit 73 - vecná pomoc zamestnancovi bola časovo rozlíšená na úkor zisku bežného roka. Vyplýva to z Pokynov k účtovej osnove (účty 73, 91-2). Vypočítajte daň z príjmu fyzických osôb zo súm materiálnej pomoci v nasledujúcom poradí. Nie je potrebné zrážať daň z príjmu fyzických osôb: - s materiálnou pomocou nepresahujúcou 4 000 rubľov. za zdaňovacie obdobie na zamestnanca (bývalého zamestnanca, ktorý odišiel do dôchodku z dôvodu invalidity alebo staroby) (článok 28, článok 217 daňového poriadku Ruskej federácie, článok 220 Občianskeho súdneho poriadku Ruskej federácie, súd zastaví konanie, ak sa žalobca vzdal žaloby a odmietnutie bolo súdom akceptované.V súlade s odsekom 3 ods. 1 článku 333. 40. Daňového poriadku Ruskej federácie je zaplatený štátny poplatok čiastočne alebo úplne vrátený v prípade ukončenia konania alebo ponechania žiadosti bez posúdenia všeobecným súdom alebo rozhodcovským súdom. Na základe vyššie uvedeného a riadi sa čl. čl. 39, 220 Občianskeho súdneho poriadku Ruskej federácie, čl. 333.40 Daňového poriadku Ruskej federácie sa otvorená akciová spoločnosť „……..“ vzdáva uvedených nárokov v plnom rozsahu a žiada súd, aby v tomto prípade ukončil konanie a vydal potvrdenie o vrátení štátnej dane v vo výške 200,00 rubľov. , zaplatená pri podaní žaloby Navrhovateľ je oboznámený s dôsledkami ustanovenými v článku 221 Občianskeho súdneho poriadku Ruskej federácie Príloha: Kópia plnej moci č. ... .. zo dňa . .. ... .. (1 list, 1 kópia) Zástupca OJSC “……” podľa plnej moci č. ...... zo dňa ...... podpis, ak sa vzdáte nárokov a napíšete dôvod na dobrovoľné uspokojenie Vašich nárokov odporcom ako dôvod odmietnutia - štátna povinnosť bude vyberaná od odporcu vo Váš prospech

Daňový poriadok Ruskej federácie rozlišuje určité kategórie transakcií, ktoré zahŕňajú zmenu vlastníctva majetku, zahŕňajúce prevod výsledkov vykonanej práce, poskytovanie služieb tretím stranám, ale neuznané na daňové účely ako predaj. Pri vykonávaní týchto operácií nevzniká platiteľovi dane povinnosť platiť DPH (pozri bod 12 vyhlášky pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie a pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 11.06.1999 N 41/9 „O niektorých otázkach súvisiacich so zavedením prvej časti daňového poriadku Ruskej federácie“).

Zoznam obchodných transakcií, ktoré nie sú uznané ako tržby na účely DPH, je uvedený v odseku 2 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie.

Tieto operácie možno rozdeliť do dvoch skupín:

1. Operácie, ktoré sa neuznávajú ako tržby na účely výpočtu všetkých daní, nielen DPH. Ide o operácie uvedené v odseku 3 čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 1, odsek 2, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie).

2. Operácie, ktoré sa neuznávajú ako tržby len na účely výpočtu DPH. Zoznam týchto operácií je uvedený v odsekoch. 2 - 9 s. 2 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie.

Pozrime sa bližšie na tieto operácie.

3.2.1. Operácie súvisiace s obehom meny

Operácie súvisiace s obehom ruskej alebo cudzej meny (s výnimkou numizmatických účelov) sa neuznávajú ako tržby na daňové účely v súlade s odsekmi. 1 s. 3 čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie.

Vykonávanie operácií súvisiacich s obehom ruských a cudzích mien zahŕňa použitie finančných prostriedkov ako platobného prostriedku.

Zároveň si osobitnú pozornosť zasluhujú špecifiká obehu pamätných mincí vydaných Centrálnou bankou Ruskej federácie, ktoré sú na jednej strane legálnymi platobnými prostriedkami, to znamená, že musia byť prijímané pri platbách. v nominálnej hodnote bez akýchkoľvek obmedzení a na druhej strane sú predmetom zberu.

V súvislosti s touto vlastnosťou, ak sa mince používajú ako platobný prostriedok, transakcie súvisiace s ich obehom sa nerealizujú a nepodliehajú DPH.

Pri použití mincí na numizmatické účely vzniká predmet zdanenia DPH v súlade so všeobecne stanoveným postupom.

3.2.2. Prevod majetku organizácie na jej právnych nástupcov pri reorganizácii

Prevod dlhodobého majetku, nehmotného majetku a (alebo) iného majetku organizácie na jej nástupcu (nástupcov) pri reorganizácii tejto organizácie sa neuznáva ako predaj na základe paragrafov. 2 s. 3 čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie.

Občianske právo stanovuje päť spôsobov reorganizácie právnických osôb: zlúčenie, pristúpenie, oddelenie, oddelenie, transformácia (článok 57 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Pri zlúčení právnických osôb prechádzajú práva a povinnosti každej z nich na novovzniknutú právnickú osobu v súlade s prevodnou listinou.

Pri zlúčení právnickej osoby s inou právnickou osobou prechádzajú práva a povinnosti zlúčenej právnickej osoby na inú právnickú osobu.

Pri rozdelení právnickej osoby prechádzajú jej práva a povinnosti na novovzniknuté právnické osoby v súlade s oddelenou súvahou.

Pri oddelení jednej alebo viacerých právnických osôb od právnickej osoby prechádzajú práva a povinnosti reorganizovanej právnickej osoby na každú z nich v súlade s oddelenou súvahou.

Pri premene právnickej osoby jedného druhu na právnickú osobu iného druhu prechádzajú práva a povinnosti reorganizovanej právnickej osoby v súlade s prevodnou listinou na novovzniknutú právnickú osobu.

Pri ktoromkoľvek z vyššie uvedených spôsobov reorganizácie právnickej osoby dochádza k prerozdeleniu majetku a iného majetku medzi viacero samostatných právnických osôb, čo má za následok zmenu vlastníctva. Zároveň sa podľa osobitnej normy daňového poriadku Ruskej federácie prevod majetku neuznáva ako predaj, a preto hodnota prevedeného majetku nepodlieha DPH.

Príklad 3.5. Akciová spoločnosť sa rozhodla pre reorganizáciu vyčlenením novej právnickej osoby z as. V súlade so súvahou oddelenia sa budova vo vlastníctve JSC prevádza na novú právnickú osobu v hodnote 2 000 000 rubľov. Prevod budovy v procese reorganizácie akciovej spoločnosti nepodlieha DPH.

3.2.3. Prevod majetku na neziskové organizácie

V súlade s paragrafmi. 3 s. 3 čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie sa prevod dlhodobého majetku, nehmotného majetku a (alebo) iného majetku na neziskové organizácie na vykonávanie hlavných štatutárnych činností, ktoré nesúvisia s podnikateľskou činnosťou, neuznáva ako implementácia.

Absencia obratu z predaja od prevádzajúcej strany - platiteľa DPH je v tomto prípade spojená s dodržaním nasledujúcich podmienok:

Majetok musí byť prevedený na neziskovú organizáciu;

Prijatý majetok by mala táto organizácia využívať výlučne na realizáciu hlavných štatutárnych činností.

Príklad 3.6. Športovej škole, ktorá je neziskovou organizáciou, venovala športová organizácia dva trenažéry na dobročinné účely na realizáciu hlavných štatutárnych činností nesúvisiacich s podnikateľskou činnosťou. V takejto situácii predmet DPH pri prevode majetku zo športovej organizácie nevzniká.

V prípade, že nezisková organizácia predá prevzatý majetok (dlhodobý majetok, nehmotný majetok a pod.), DPH vypočíta a odvedie podľa všeobecne stanoveného postupu.

Treba poznamenať, že obsah pojmu „prevod“ nie je vo vzťahu k aplikácii tejto normy zatiaľ jednoznačne definovaný: ide len o bezodplatný prevod (darovanie) majetku, alebo okrem iného aj o jeho prevod. na základe úhrady nákladov?

Na jednej strane sa v liste Ministerstva financií Ruska z 22. decembra 1999 N 04-02-05 / 2 uvádza, že ako predaj sa neuznáva iba bezodplatný prevod majetku na neziskové organizácie. List Ministerstva financií Ruska z 3. apríla 2002 N 04-01-10 zároveň naopak uvádza, že keďže odsek 3 čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie nehovorí o bezodplatnom prevode, prevode majetku v prípade ustanovenom v uvedenom odseku čl. 39 Daňového poriadku Ruskej federácie zahŕňa prevod vlastníctva tohto majetku za úhradu (vrátane výmeny tovaru).

3.2.4. Prevod investičného majetku

V súlade s paragrafmi. 4 s. 3 čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie sa prevod majetku neuznáva ako realizácia, ak má takýto prevod investičný charakter.

Ako príklad tohto druhu operácií uvádza Daňový zákonník Ruskej federácie vklady do schváleného (rezervného) kapitálu obchodných spoločností a partnerstiev, vklady na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy (dohoda o spoločnej činnosti), podielové vklady do podielových fondov družstvá.

Pozor! Dôležitá informácia! Zoznam operácií uvedený v odsekoch. 4 s. 3 čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie, nie je uzavretá.

Preto ostatné operácie na prevod majetku investičného charakteru, v odsekoch výslovne neuvedené. 4 s. 3 čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie sa tiež neuznávajú ako predaj, a preto nepodliehajú DPH.

Daňová legislatíva neobsahuje definíciu pojmu „prevod majetku investičného charakteru“, preto sa obraciame na normy občianskeho práva (odsek 1, článok 11 daňového poriadku Ruskej federácie).

Definícia „investície“ je obsiahnutá v čl. 1 zákona RSFSR z 26. júna 1991 N 1488-1 „O investičnej činnosti v RSFSR“ av čl. 1 federálneho zákona z 25. februára 1999 N 39-FZ „O investičných činnostiach v Ruskej federácii vykonávaných vo forme kapitálových investícií“.

Ako investície môžu pôsobiť nielen peňažné prostriedky, ale aj cenné papiere, iný majetok, majetkové a iné práva, ktoré majú peňažnú hodnotu a sú vkladané do predmetov podnikania za účelom dosiahnutia zisku. Predmetmi investičnej činnosti sú v tomto prípade fixný a prevádzkový kapitál, cenné papiere, účelové peňažné vklady, vedecké a technické produkty, iné predmety vlastníctva, ako aj vlastnícke práva a práva duševného vlastníctva.

To znamená, že nadobudnutím niektorého z vyššie uvedených predmetov za účelom dosiahnutia zisku daňovník investuje. Ak teda daňovník prevedie majetok za odplatu za hodnotu ním nadobudnutých akcií, dlhopisov, nehnuteľností a pod., potom sa takýto prevod majetku uskutoční v rámci investičnej činnosti. Nevyhnutnou podmienkou pre uplatnenie ustanovení odsekov na takúto operáciu. 4 s. 3 čl. 39 Daňového poriadku Ruskej federácie je jasne označená investičná orientácia transakcie prevodu majetku, ktorú vykonáva daňovník.

Inými slovami, na základe podstaty úkonov vykonaných daňovníkom by malo byť zrejmé, že prevod majetku bol uskutočnený výlučne za účelom nadobudnutia predmetov investičnej činnosti. V tomto prípade sa prevod majetku uskutočnený platiteľom dane nebude považovať za predaj.

3.2.5. Prevod majetku na účastníkov

Prevod majetku v medziach akontácie sa na daňové účely neuznáva ako predaj:

Účastníkovi obchodnej spoločnosti alebo spoločnosti (jej právnemu nástupcovi alebo dedičovi) pri výstupe (vystúpení) z obchodnej spoločnosti alebo spoločnosti (ods. 5 ods. 3, čl.

Pri rozdeľovaní majetku likvidovanej obchodnej spoločnosti alebo partnerstva medzi jej účastníkmi (článok 5, odsek 3, článok 39 daňového poriadku Ruskej federácie);

Účastníkovi jednoduchej spoločenskej zmluvy alebo jeho nástupcovi v prípade oddelenia jeho podielu od majetku, ktorý je v bezpodielovom spoluvlastníctve účastníkov zmluvy, alebo delenia tohto majetku (odsek 6 ods. 3, § 39 ods. daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri uplatňovaní týchto ustanovení daňového poriadku Ruskej federácie je potrebné venovať pozornosť nasledujúcim významným bodom.

Všeobecný režim zdaňovania sa nevzťahuje len na tú časť hodnoty majetku prevedenú na účastníka, ktorý opúšťa spoločnosť (spoločnosť), ktorá sa rovná hodnote jeho počiatočného vkladu. Hodnota majetku prevedeného na účastníka sa však môže výrazne líšiť od hodnoty jeho počiatočného vkladu.

Takže napríklad účastníkovi, ktorý vystúpil z verejnej obchodnej spoločnosti, sa vypláca hodnota časti majetku spoločnosti zodpovedajúca podielu tohto účastníka na základnom imaní, ak zo zakladateľskej zmluvy nevyplýva niečo iné. Časť majetku partnerstva pripadajúca na odchádzajúceho účastníka alebo jeho hodnota sa určuje podľa zostatku zostaveného v čase jeho odstúpenia (odsek 1, článok 78 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

V súlade s čl. 26 federálneho zákona z 08.02.1998 N 14-FZ "O spoločnostiach s ručením obmedzeným", v prípade vystúpenia účastníka zo spoločnosti je tento povinný zaplatiť (ak s tým účastník súhlasí, dať v naturáliách) tomuto účastník skutočnú hodnotu jeho podielu, určenú na základe vykazovania účtovných údajov za rok, v ktorom bola podaná žiadosť o vystúpenie zo spoločnosti.

Ak hodnota majetku prevedeného na účastníka spoločnosti (spoločnosti) presiahne výšku počiatočného vkladu, potom výsledný rozdiel podlieha DPH.

Príklad 3.7. Organizácia bola členom LLC. Autorizovaný kapitál LLC je 700 000 rubľov. Nominálna hodnota akcie organizácie bola 105 000 rubľov. - 15 % základného imania (700 000 x 0,15 = 105 000) a bolo úplne splatené.

Dňa 1. júla 2007 organizácia podala žiadosť o vystúpenie z LLC. Čistá hodnota aktív LLC podľa účtovných údajov za rok, počas ktorého bola podaná žiadosť o výber (k 31. decembru 2007), predstavovala 1 000 000 rubľov. Skutočná hodnota podielu organizácie je 150 000 rubľov. (1 000 000 x 0,15).

So súhlasom organizácie jej spoločnosť vydáva výrobky vlastnej výroby vo výške skutočnej hodnoty podielu.

V účtovníctve LLC sa táto transakcia prejaví takto:

D-t účtu 75 K-t účtu 90 - 150 000 rubľov. - odrážal prevod produktov za cenu rovnajúcu sa veľkosti skutočnej hodnoty podielu;

Dt účet 90 Kt účet 68 - 6864 rubľov. - DPH účtovaná z rozdielu medzi skutočnou a menovitou hodnotou akcie (záloha) ((150 000 - 105 000) : 118 x 18).

Keď spoločnosť prevádza majetok ako platbu za podiel odstupujúceho účastníka, je potrebné vziať do úvahy, že ak existujú podmienky stanovené v daňovom poriadku Ruskej federácie, spoločnosť (spoločnosť) a odstupujúci účastník môžu byť uznaní za vzájomne závislé. osôb.

V tomto prípade budú môcť daňové úrady overiť správnosť uplatňovania cien za túto transakciu, to znamená ich súlad s úrovňou trhových cien (článok 40 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vystúpenie účastníka zo spoločnosti (spoločnosti) je možné uskutočniť jednak predajom účastníka jeho podielu na majetku spoločnosti (spoločnosti) tretím osobám, iným účastníkom spoločnosti alebo samotnej spoločnosti, ako aj vystúpením zo spoločnosti. spoločnosť (partnerstvo). Ako v prípade predaja podielu, tak aj v prípade vystúpenia zo spoločnosti sa dosiahne jediný konečný výsledok – osoba stráca postavenie člena spoločnosti (spoločnosti).

Preto sú podľa nášho názoru ustanovenia ust. 5 s. 3 čl. 39 Daňového poriadku Ruskej federácie sa uplatňujú tak v prípade, keď účastník spoločnosti (partnerstva) opustí spoločnosť (spoločnosť), ako aj v prípade, keď sa odchod účastníka do dôchodku uskutoční nadobudnutím (kúpou) spoločnosti (spoločnosti) alebo tretích osôb podielu účastníka.

Príklad 3.8. Organizácia je členom LLC. V januári 2008 sa organizácia obrátila na LLC so žiadosťou o získanie jej podielu na základnom imaní LLC. Základné imanie spoločnosti je 1 200 000 rubľov. Nominálna hodnota akcie organizácie je 216 000 rubľov. (18 % základného imania spoločnosti). Charta LLC zakazuje postúpenie podielu tretím osobám, ostatní účastníci odmietajú podiel nadobudnúť.

V súlade s odsekom 2 čl. 23 zákona o sro je spoločnosť povinná vyplatiť spoločníkovi skutočnú hodnotu jeho podielu, ktorá je určená na základe účtovnej závierky spoločnosti za posledné účtovné obdobie predchádzajúce dňu, kedy spoločník požiadal o spätné odkúpenie podielu. svoj podiel, alebo mu so súhlasom spoločníka takýto majetok vydať v naturáliách v rovnakých nákladoch.

Čistá hodnota aktív LLC podľa účtovných údajov za posledné vykazované obdobie predchádzajúce dňu, keď účastník požiadal o kúpu svojho podielu, to znamená k 31. decembru 2007, je 2 000 000 rubľov. Skutočná hodnota podielu účastníka je 360 ​​000 rubľov. (2 000 000 rubľov x 0,18). Na základe dohody medzi organizáciou a LLC, ako platbu za cenu podielu, spoločnosť prevedie účastníkovi vybavenie, ktorého bilančná hodnota je 300 000 rubľov.

V účtovníctve LLC sa prevod zariadenia na účastníka odráža takto:

Dt účtu 75 Kt účtu 91 - 360 000 rubľov. - odrážal presun zariadení do organizácie;

D-t účtu 91 K-t účtu 68 - 21 966 rubľov. - DPH účtovaná z rozdielu medzi skutočnou a nominálnou hodnotou podielu organizácie ((360 000 - 216 000) : 118 x 18);

D-t účtu 01 / "Vyradenie dlhodobého majetku" K-t účtu 01 - 300 000 rubľov. - účtovná hodnota zariadenia prevedeného ako platba za cenu podielu bola odpísaná;

Dt účtu 02 Kt účtu 01/"Vyradenie dlhodobého majetku" - bola odpísaná výška oprávok z prevedeného zariadenia;

Dt účtu 91 Kt účtu 01/2 "Vyradenie dlhodobého majetku" - zostatková cena prevedeného zariadenia sa odpíše.

Ďalší bod, ktorému musíte venovať pozornosť.

V súlade s občianskym právom majú právo na časť majetku právnickej osoby nielen účastníci hospodárskej spoločnosti (partnerstva), ale aj členovia výrobného družstva pri vystúpení z jeho účastníkov. Článok 111 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (pozri tiež odsek 7 článku 22 federálneho zákona z 8.5.1996 N 41-FZ „O výrobných družstvách“) stanovuje, že keď člen družstva opustí družstvo, musí byť vyplatená hodnota podielu alebo daného majetku zodpovedajúca tomu, že som ho predal.

Medzi subjektmi uvedenými v paragrafoch sú zatiaľ výrobné družstvá. 5 s. 3 čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie, neuvedené. Keďže zoznam uvedený v odsekoch. 5 s. 3 čl. 39 Daňového poriadku Ruskej federácie, je uzavretý, možno dospieť k záveru, že zdanenie transakcií súvisiacich s vystúpením členov družstva z výrobného družstva, ako aj prerozdelením majetku medzi účastníkmi družstva v r. v prípade jeho likvidácie by sa malo uskutočniť v súlade so všeobecne stanoveným postupom.

3.2.6. Operácie, ktoré sa neuznávajú ako tržby len na účely výpočtu DPH

V pp. 2 - 9 s. 2 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza zoznam transakcií, ktoré sa na účely výpočtu DPH neuznávajú ako predaj. To znamená, že pri takýchto transakciách nie je potrebné časovo rozlišovať a platiť DPH do rozpočtu.

Pozrime sa bližšie na tieto operácie.

1. Bezodplatne previesť bytové domy, materské školy, kluby, sanatóriá a iné objekty spoločensko-kultúrneho a bytového a komunálneho účelu, ako aj cesty, elektrické siete, rozvodne, plynové siete a iné podobné objekty štátnym orgánom a miestnym orgánom vládam (alebo rozhodnutím týchto orgánov špecializovaným organizáciám, ktoré používajú a prevádzkujú tieto zariadenia na určený účel) (odsek 2, odsek 2, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie).

2. Prevod majetku štátnych a komunálnych podnikov, splatený v poradí privatizácie (článok 3, odsek 2, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie).

3. Výkon práce (poskytovanie služieb) orgánmi, ktoré sú súčasťou sústavy štátnych orgánov a samospráv, v rámci výkonu ich výlučnej pôsobnosti v určitom odbore činnosti, ak povinnosť vykonávať určené práce (poskytovanie služieb) služieb) je ustanovená legislatívou Ruskej federácie, právnymi predpismi subjektov Ruskej federácie, aktmi miestnych samospráv (doložky

4 s. 2 čl. 146

Toto pravidlo platí, ak sú splnené nasledujúce podmienky:

Práce (služby) vykonávajú (poskytujú) orgány, ktoré sú súčasťou sústavy štátnych orgánov a samospráv;

Týmto orgánom by mali byť zverené výhradné právomoci v tejto oblasti činnosti;

Povinnosť vykonávať tieto práce (služby) musí byť stanovená právnymi predpismi Ruskej federácie, právnymi predpismi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie alebo aktmi miestnych samospráv.

Táto norma sa vzťahuje najmä na práce (služby) vykonávané (poskytované) Federálnou agentúrou pre štátne rezervy a jej územnými orgánmi v r.

oblasť správy štátnych rezerv. Takéto práce (služby) nepodliehajú zdaneniu z pridanej hodnoty (Listy Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 11.10.2007 N ShT-6-03 / [e-mail chránený], Ministerstvo financií Ruska zo dňa 05.04.2007 N 03-07-15 / 68).

Rovnako platia aj ustanovenia ods. 4 s. 2 čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie sa vzťahujú na vojenské misie, ktoré sú súčasťou štruktúry Ministerstva obrany Ruskej federácie ako oddelenia centrálneho aparátu, keď toto ministerstvo poskytuje verejné služby (na kontrolu kvality a prijímanie vojenských výrobky dodávané na export) (List Federálnej daňovej služby Ruska z 2.2.2007 N 03-1-02/ [e-mail chránený]).

Zastavme sa osobitne pri postupe zdaňovania súkromných bezpečnostných služieb.

Daňové oddelenie dlhodobo trvá na tom, že súkromné ​​bezpečnostné služby podľa paragrafov. 4 s. 2 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie nepodliehajú a musia podliehať DPH všeobecne stanoveným spôsobom.

Otázkou zdaňovania služieb poskytovaných súkromnými bezpečnostnými zložkami na ochranu majetku občanov a organizácií sa koncom roka 2003 zaoberalo Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie (pozri uznesenie č. 10500/03 z novembra 25, 2003). Súd dospel k záveru, že súkromné ​​bezpečnostné služby patria do pôsobnosti paragrafov. 4 s. 2 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie, a preto nepodliehajú DPH ani pred 1. júlom 2002, ani po tomto dátume.

V starom vydaní ods. 4 s. 2 čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý platil do 1. júla 2002, išlo o práce (služby) vykonávané štátnymi orgánmi a miestnou samosprávou v rámci výkonu „im zverených funkcií“. ." Po 1. júli 2002 je v platnosti nové znenie tohto odseku, ktoré sa už nevzťahuje na „uložené funkcie“, ale na „uložené výhradné právomoci v určitej oblasti činnosti“.

Arbitrážna prax prinútila daňové oddelenie zmeniť stanovisko a priznať, že súkromné ​​bezpečnostné služby by nemali podliehať DPH.

Uvedomujúc si však túto skutočnosť, ministerstvo daní Ruska upozornilo, že ak súkromná bezpečnostná jednotka vystavila svojim zákazníkom faktúry s DPH, potom by táto DPH mala byť odvedená do rozpočtu v plnej výške na základe odseku 5 čl. 173 daňového poriadku Ruskej federácie. Zároveň by sa uvedené sumy DPH nemali prijímať od kupujúcich na odpočet (list Ministerstva daní Ruska zo dňa 29.06.2004 N 03-1-08 / 1462 / [e-mail chránený]).

Problematika možnosti odpočítania súm DPH pri súkromnej bezpečnostnej službe je podrobne rozobraná na str. 288.

4. Bezodplatný prevod investičného majetku na štátne orgány a správy a miestne samosprávy, ako aj rozpočtové inštitúcie, štátne a obecné jednotkové podniky (článok 5 odsek 2, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie).

5. Operácie na predaj pozemkov (podielov na nich) (ustanovenie 6 odsek 2 článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie).

6. Prevod vlastníckych práv organizácie na jej nástupcu (nástupcov) (ustanovenie 7 odsek 2 článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie).

V čl. 39 Daňového poriadku Ruskej federácie medzi transakciami, ktoré sa neuznávajú ako predaj, sú uvedené transakcie prevodu majetku na právnych nástupcov počas reorganizácie. Nie je tam žiadna zmienka o vlastníckych právach.

Zároveň v súlade s odsekom 1 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie predmetom DPH sú transakcie súvisiace s predajom majetku a vlastníckych práv. V dôsledku toho vznikla otázka, či by sa pri prevode vlastníckych práv na nástupcov mala účtovať DPH.

Od 1. januára 2005 je táto otázka vyriešená jednoznačne. Prechod majetkových práv na právnych nástupcov v rámci reorganizácie je zaradený do zoznamu plnení, ktoré sa pre účely výpočtu DPH neuznávajú ako tržby.

7. Prevod prostriedkov neziskovým organizáciám na tvorbu nadačného imania, ktorý sa vykonáva spôsobom ustanoveným federálnym zákonom z 30. decembra 2006 N 275-FZ „O postupe pri tvorbe a použití nadačného imania neziskových organizácií“ (článok 8 odsek 2 článok 146 daňového poriadku RF).

Táto norma sa vzťahuje na finančné prostriedky prevedené na neziskovú organizáciu na základe darovacej zmluvy (pozri kapitolu 2 zákona N 275-FZ).

Upozorňujeme, že prítomnosť tejto normy v odseku 2 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie je prekvapujúce, pretože prevod finančných prostriedkov v zásade nepodlieha DPH.

8. Predajné transakcie daňových poplatníkov, ktorí sú ruskými organizátormi OH a Paralympijských hier v súlade s čl. 3 federálneho zákona z 1. decembra 2007 N 310-FZ „O organizácii a konaní XXII. zimných olympijských hier a XI zimných paralympijských hier v roku 2014 v meste Soči, rozvoj mesta Soči as

horské klimatické stredisko a zmeny a doplnenia niektorých legislatívnych aktov Ruskej federácie“, tovary (práce, služby) a vlastnícke práva, vykonávané po dohode s osobami, ktoré sú zahraničnými organizátormi OH a paralympijských hier v súlade s článkom 3 spol. Zákon „O organizácii a usporiadaní XXII. zimných olympijských hier...“ v rámci plnenia záväzkov vyplývajúcich z dohody, ktorú uzavrel Medzinárodný olympijský výbor s Olympijským výborom Ruska a mestom Soči o usporiadaní XXII. Hry a XI zimné paralympijské hry v roku 2014 v Soči (ods. 9 ods. 2 článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie).

Toto pravidlo sa vzťahuje na právne vzťahy, ktoré vznikli od 1. januára 2008 a platí do 1. januára 2017 (Spolkový zákon z 1. decembra 2007 N 310-FZ).

V súlade s čl. 3 zákona „O organizácii a konaní XXII. zimných olympijských hier ...“ ruskými organizátormi olympijských hier a paralympijských hier sú autonómna nezisková organizácia „Organizačný výbor XXII. zimných olympijských hier a XI. hry 2014 v Soči“ a vytvorené organizáciami federálneho práva, ktoré vykonávajú manažérske a iné spoločensky užitočné funkcie súvisiace s inžinierskymi prieskumami pri výstavbe, projektovaní, výstavbe a rekonštrukcii, organizáciu prevádzky zariadení potrebných na usporiadanie olympijských a paralympijských hier a rozvoj Soči ako horského klimatického strediska.

Federálnym zákonom č. 238-FZ z 30. októbra 2007 „O štátnej korporácii pre výstavbu olympijských športovísk a rozvoji mesta Soči ako horského klimatického strediska“ bola založená Štátna korporácia pre výstavbu olympijských športovísk a rozvoj. Soči ako horské klimatické stredisko.

Zahraničnými organizátormi olympijských hier a paralympijských hier sú Medzinárodný olympijský výbor, Medzinárodný paralympijský výbor a organizácie, na ktorých činnosti sa Medzinárodný olympijský výbor priamo alebo nepriamo podieľa alebo sú Medzinárodným olympijským výborom kontrolované, podľa zoznamu schváleného vládou. Ruskej federácie.

3.2.7. Účtovanie DPH „na vstupe“ pri realizácii transakcií, ktoré nie sú na daňové účely uznané ako tržby

Sumy DPH na "vstupe" za tovary (práce, služby), vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku obstaraného za účelom výroby a (alebo) predaja tovarov (práce, služby), ktorých predajné (prevodové) operácie sa nevykazujú ako predaj v súlade s odsekom 2 čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie, nie sú akceptované na odpočet, ale sú zohľadnené v nákladoch na príslušný tovar (práce, služby) (doložka 4, doložka 2, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Ak sa tovar (práce, služby), vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku, prvotne nakúpi za transakcie, ktoré nie sú vykázané ako predaj, potom sa sumy „vstupnej“ DPH v účtovníctve nepripisujú, ale sú okamžite pripísané na tie isté účty ako náklady na zakúpený tovar (práce, služby).

Príklad 3.9. Organizácia kúpila vybavenie, aby ho previedla ako príspevok do základného imania LLC. Kúpna cena zariadenia je 236 000 rubľov. (vrátane DPH - 36 000 rubľov). Posúdenie príspevku organizácie v súlade so zakladajúcimi dokumentmi - 250 tis.

V účtovníctve organizácie sa obstaranie vybavenia a jeho prevod do základného imania LLC odráža v týchto záznamoch:

Dt účtu 60 Kt účtu 51 - 236 000 rubľov. - zaplatené dodávateľovi za zakúpené zariadenie;

Dt účtu 10 Kt účtu 60 - 236 000 rubľov. - zariadenie bolo pripísané v kúpnej cene vrátane DPH;

Dt účtu 58 Kt účtu 91 - 236 000 rubľov. - odrážal presun vybavenia; Dt účtu 91 Kt účtu 10 - 236 000 rubľov. - účtovná hodnota prevedeného zariadenia sa odpíše.

V praxi je častejšia iná situácia, keď sa na realizáciu obchodov, ktoré nie sú uznané za predaj, použije majetok nadobudnutý skôr na iné účely, napríklad na použitie vo vlastnej činnosti podliehajúcej DPH. V tomto prípade v čase, keď transakcia nie je uznaná ako predaj, DPH „na vstupe“ už bola s najväčšou pravdepodobnosťou predložená na odpočet. Je potrebné ho obnoviť?

Daňové úrady vždy trvali na tom, že v takejto situácii musí daňovník obnoviť „vstupnú“ DPH a odviesť ju do rozpočtu.

A od 1. januára 2006 sa požiadavka na obnovenie DPH objavila priamo v daňovom poriadku Ruskej federácie. Odsek 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie teraz obsahuje priamy údaj o potrebe obnoviť DPH na tovar (práce, služby), vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku, ak sa používajú na vykonávanie transakcií, ktoré nie sú uznané ako predaj.

Ak v čase operácie, ktorá nie je uznaná ako predaj, už bola „vstupná“ DPH predložená na odpočítanie, potom v čase takejto operácie je potrebné obnoviť predtým odpočítateľné sumy DPH a zahrnúť ich do ostatných výdavkov. v súlade s čl. 264 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 2, odsek 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad 3.10. Organizácia nakúpila dávku stavebných materiálov, aby ich využila vo svojej výrobnej činnosti. Následne sa rozhodlo o prevode týchto materiálov ako príspevku na spoločné aktivity. Nákupná cena materiálov je 118 000 rubľov. (vrátane DPH - 18 000 rubľov). Posúdenie príspevku organizácie v súlade s jednoduchou dohodou o partnerstve - 130 000 rubľov.

V účtovníctve organizácie sa obstaranie materiálu a jeho prevod do spoločnej činnosti premieta do týchto zápisov:

Nákup materiálu:

Dt účtu 60 Kt účtu 51 - 118 000 rubľov. - platí sa dodávateľovi za stavebný materiál;

Dt účtu 10 Kt účtu 60 - 100 000 rubľov. - prijaté materiály sú pripísané v kúpnej cene bez DPH;

Dt účtu 19 Kt účtu 60 - 18 000 rubľov. - premietnutá DPH z nakupovaného materiálu;

Dt účtu 68 Kt účtu 19 - 18 000 rubľov. - DPH z nakupovaného materiálu je odpočítateľná.

Presun materiálov na spoločné aktivity:

Dt účtu 58 Kt účtu 91 - 130 000 rubľov. - reflektuje presun materiálov do spoločných aktivít, ktoré v súlade s ods. 4 s. 3 čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuznáva ako predaj, a preto nepodlieha DPH;

Číslo faktúry 68 Číslo faktúry 19

storno vo výške DPH

pre stavebné materiály, predložené na odpočet v čase nákupu materiálov;

D-t účtu 91 K-t účtu 19 - 18 000 rubľov. - vrátená suma DPH je zahrnutá v ostatných výdavkoch;

Dt účtu 91 Kt účtu 10 - 100 000 rubľov. - účtovná hodnota odovzdaných materiálov sa odpíše.

Čo robiť, ak sa prevádza dlhodobý majetok, ktorý sa nejaký čas využíval v ekonomických činnostiach daňovníka?

V súlade s paragrafmi. 2 s. 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie musí platiteľ dane obnoviť „vstupnú“ DPH, ktorá bola predtým prijatá na odpočet. Ale nie celú sumu, ale len tú jej časť, ktorá pripadá na zostatkovú cenu (podľa účtovných údajov) dlhodobého majetku (bez precenenia).

Príklad 3.11. Organizácia v roku 2005 zakúpila zariadenia pre svoju výrobnú činnosť.

V januári 2008 bolo prijaté rozhodnutie o prevode tohto zariadenia ako príspevku na spoločnú činnosť.

Kúpna cena zariadenia je 1 180 000 rubľov. (vrátane DPH - 180 000 rubľov). Výška odpisov nahromadená v čase prevodu zariadenia ako príspevok na spoločnú činnosť je 600 000 rubľov. Posúdenie príspevku organizácie na spoločné aktivity - 1 300 tis

V účtovníctve organizácie sa operácie na obstaranie, používanie techniky a jej prevod do spoločnej činnosti premietajú nasledovne. Nákup vybavenia (2005):

Dt účtu 60 Kt účtu 51 - 1 180 000 rubľov. - zaplatené dodávateľovi za zariadenie;

Dt účtu 08 Kt účtu 60 - 1 000 000 rubľov. - zariadenie je prijaté do účtovníctva v obstarávacej cene bez DPH;

Dt účtu 19 Kt účtu 60 - 180 000 rubľov. - odrážala výšku DPH na zakúpené zariadenia;

D-t účtu 01 K-t účtu 08 - 1 000 000 rubľov. - zariadenie je zahrnuté do dlhodobého majetku;

Dt účtu 68 Kt účtu 19 - 180 000 rubľov. - DPH na zakúpené zariadenie je odpočítateľná.

V procese používania zariadenia vo výrobných činnostiach organizácie: Dt účtu 20 (23, 26) Kt účtu 02 - 600 000 rubľov. - odpisy zariadenia. Presun vybavenia na spoločné aktivity (január 2008):

Dt účtu 58 Kt účtu 91 - 1 300 000 rubľov. - premietla presun zariadení do spoločnej činnosti, ktorá v súlade s ods. 4 s. 3 čl. 39 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuznáva ako predaj, a preto nepodlieha DPH;

Číslo faktúry 68 Číslo faktúry 19

storno sumy

DPH „na vstupe“, predtým predložená na odpočet, v časti pripadajúcej na zostatkovú hodnotu zariadenia (180 000: 1 000 000 x 400 000);

D-t účtu 91 K-t účtu 19 - 72 000 rubľov. - vrátená suma DPH je zahrnutá v ostatných výdavkoch;

Dt účtu 01/2 "Vyradenie dlhodobého majetku" Kt účtu 01/1 - 1 000 000 rubľov. - účtovná hodnota odpísaného zariadenia;

Dt účtu 02 Kt účtu 01/2 "Vyradenie dlhodobého majetku" - 600 000 rubľov. - výšku odpisov naakumulovaných v čase, keď bolo zariadenie preradené do spoločnej činnosti, kedy bolo odpísané;

Dt účtu 91 Kt účtu 01/2 "Vyradenie dlhodobého majetku" - 400 000 rubľov. - odpíše sa zostatková cena prevedeného zariadenia.

Poznámka! Vyššie uvedené je všeobecným pravidlom pre vrátenie DPH „na vstupe“, ktoré sa uplatňuje v prípade použitia tovaru (práce, služby) (vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku) pri realizácii operácií, ktoré nie sú vykázané ako tržby v súlade s odsekom 2 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie.

Avšak zo všeobecného pravidla Ch. 21 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 3, článok 170 daňového poriadku Ruskej federácie) stanovuje tri výnimky:

1. Prevod dlhodobého majetku, nehmotného majetku, iného majetku, majetkových práv na nástupcu (nástupcov) pri reorganizácii právnických osôb.

2. Prevod majetku na účastníka jednoduchej spoločenskej zmluvy (dohoda o spoločnej činnosti) alebo jeho právneho nástupcu v prípade odčlenenia jeho podielu od majetku, ktorý je v bezpodielovom spoluvlastníctve účastníkov zmluvy, alebo rozdelenia takéhoto podielu. nehnuteľnosť.

Prevod majetku (majetkových práv) v situáciách uvedených vyššie v súlade s odsekom 2 čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuznáva ako predaj, a preto hodnota prevedeného majetku (vlastnícke práva) nepodlieha DPH.

Zároveň, ako výnimka zo všeobecného pravidla, prevádzajúca strana nemá povinnosť vrátiť „vstupnú“ DPH pripadajúcu na hodnotu prevádzaného majetku (majetkové práva) (odsek 2, odsek 3, článok 170, doložka 8, článok 162.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Upozorňujeme, že vo vzťahu k prevodu majetku na účastníka jednoduchej spoločenskej zmluvy (jeho nástupcu) platí toto pravidlo až od 1. januára 2008. Príslušnou úpravou boli paragrafy. 2 s. 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie federálny zákon zo 17. mája 2007 N 85-FZ.

3. Prevod majetku, nehmotného majetku, majetkových práv ako vklad do schváleného (základného) imania iných organizácií.

V tomto prípade musí byť DPH „na vstupe“ obnovená, ale pravidlá obnovenia pre tento prípad sú stanovené v odsekoch. 1 s. 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie. Líšia sa od všeobecných pravidiel uvedených vyššie.

Postup pri vrátení DPH pri prevode majetku do základného imania inej organizácie je podrobne popísaný v pododdiele. 8.6.1.